一、選擇題1．某公司為增值稅一般納稅人，以其生產的產成品換入原材料一批，支付銀行存款5萬元。該批產成品賬面成本為52萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，當日公允價值（與計稅價格相同）為40萬元；收到的原材料的計稅價格為48萬元。假設雙方適用增值稅稅率均為13%，交換過程中雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，不考慮其他稅費，假定非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，則該公司換入原材料的入賬價值為（）萬元。A.48.04B.38.04C.35.96D.45.96答案：D解析：由于非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，換入原材料的入賬價值應以換出資產的賬面價值為基礎確定，原材料的入賬價值＝（52－10）＋5＋40×13％－48×13％＝45.96（萬元）。借：原材料45.96應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（48×13％）6.24存貨跌價準備10貸：庫存商品52應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（40×13％）5.2銀行存款52．企業(yè)在項目全部交付使用后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，正確的會計處理是（）。A.借：銀行存款貸：應交稅費——應交土地增值稅B.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交土地增值稅C.借：固定資產貸：應交稅費——應交土地增值稅D.借：應交稅費——應交土地增值稅貸：銀行存款答案：A解析：企業(yè)在項目全部交付使用后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。補繳的土地增值稅做相反的會計分錄。3．下列各項中，不應記入“財務費用”的是（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費B.發(fā)行股票的手續(xù)費C.外幣應收賬款的匯兌損失D.費用化的借款利息答案：B解析：發(fā)行股票時的手續(xù)費應沖減資本公積——股本溢價，不足沖減的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。4．某公司擬購買某貼現債券，票面金額為200萬元，期限為4年，假設目前市場利率為10%，則該債券的價值應為（）萬元。[已知（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/F，10%，4）=0.6830]A.63.09B.163.09C.136.60D.158.44答案：C解析：由于貼現債券是沒有利息的，到期支付本金，所以該債券的價值=200×（P/F，10%，4）＝200×0.6830=136.6（萬元）。5．如果企業(yè)資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（）。A.可變現凈值B.重置成本C.現值D.公允價值答案：B解析：在重置成本計量下，資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。6．下列項目中，不應通過“資本公積”科目核算的是（）。A.發(fā)行可轉換公司債券權益成分的公允價值B.企業(yè)將債務轉為資本的，股份的公允價值總額與股本的差額C.以權益結算的股份支付換取職工服務D.發(fā)行股票的溢價收入答案：A解析：選項A，可轉換公司債券的權益成分應通過“其他權益工具”科目核算。選項B，差額記入“資本公積——股本溢價”貸方；選項C，通過“資本公積——其他資本公積”核算；選項D，記入“資本公積——股本溢價”貸方。7．下列各項中，企業(yè)應將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理的情形是（）。A.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價B.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，但新增合同價款不能反映其單獨售價，且在合同變更日已轉讓商品與未轉讓商品之間可明確區(qū)分C.合同變更增加的商品及合同價款不可明確區(qū)分，且在合同變更日已轉讓商品與未轉讓商品之間不可明確區(qū)分D.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日新增商品與未轉讓商品之間不可明確區(qū)分答案：B解析：選項A，應當將該合同變更作為一份單獨的合同進行會計處理；選項B，應當視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理；選項C，應當將該合同變更部分作為原合同的組成部分，由此產生的對已確認收入的影響，應當在合同變更日調整當期收入；選項D，合同變更不存在這種情形。8．某上市公司決定以發(fā)行普通股股票進行籌資，下列屬于該籌資方式特點的是（）。A.所有權和經營權集中，不易分散公司的控制權B.資本成本較高C.籌資費用較低D.不利于公司的自主管理答案：B解析：發(fā)行普通股籌資的特點包括：（1）兩權分離，有利于公司自主經營管理；（2）資本成本較高；（3）能提高公司的社會聲譽，促進股權流通和轉讓；（4）不易及時形成生產能力。9．甲公司（無優(yōu)先股）只生產一種產品，產品單價為6元，單位變動成本為4元，產品銷量為10萬件，固定成本為5萬元，利息支出為3萬元。甲公司的財務杠桿系數為（）。A.1.18B.1.25C.1.33D.1.66答案：B解析：甲公司的財務杠桿系數＝[10×（6－4）－5]/[10×（6－4）－5－3]＝1.25。10．某企業(yè)于2×18年11月接受一項產品安裝任務，按照履約進度確認勞務收入，按累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度。預計安裝期15個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2×19年年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2×19年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預計還將發(fā)生成本8萬元。2×18年已確認收入10萬元，則該企業(yè)2×19年度確認收入為（）萬元。A.160B.180C.200D.182答案：B解析：完工進度＝152/（152＋8）×100％＝95％，該企業(yè)2×19年度確認收入＝200×95％－10＝180（萬元）。11．甲公司上年度的普通股和長期債券資金分別為2500萬元和2000萬元，普通股、長期債券的資本成本分別為18%和12%。本年度初擬發(fā)行股票籌資1500萬元，籌資費用率為2%，股票價格為每股42元，預計本年末發(fā)放股利6.2元，股利增長率為2.2%。則股票發(fā)行后的加權資本成本為（）。A.14.48%B.15.20%C.15.51%D.16.08%答案：C解析：普通股資本成本＝6.2/［42×（1－2%）］＋2.2%＝17.26%，加權資本成本＝4000÷6000×17.26%＋2000÷6000×12%＝15.51%。12．甲公司20×9年1月1日按照面值發(fā)行可轉換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場年利率為9%。發(fā)行時負債成分的公允價值為（）萬元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7626，（P/A，9%，3）＝2.7128]A.100B.92.54C.89.99D.80.84答案：B解析：該債券負債成分的初始入賬價值＝100×0.7626＋100×6%×2.7128＝92.54（萬元）。借：銀行存款100應付債券——可轉換公司債券（利息調整）（100－92.54）7.46貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）100其他權益工具（100－92.54）7.4613．下列各項中，企業(yè)應計入銷售費用的是（）。A.商標侵權案發(fā)生的訴訟費B.行政管理部門負擔的工會經費C.專設銷售機構固定資產的管理費D.向中介機構支付的咨詢費答案：C解析：選項ABD計入管理費用核算。14．管理者具有很強烈的擴大公司規(guī)模的欲望，因為經理的報酬是公司規(guī)模的函數，體現的并購動因理論是（）。A.獲取公司控制權增效B.協同效應C.降低代理成本D.管理者擴張動機答案：D解析：管理者擴張動機論認為，管理者具有很強烈的擴大公司規(guī)模的欲望，因為經理的報酬是公司規(guī)模的函數。15．某公司2018年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預計2019年銷售增長率為20%，資金周轉速度不變，采用因素分析法預期的2019年度資金需要量為（）萬元。A.4590B.5400C.4500D.3825答案：A解析：因素分析法下，資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1＋預測期銷售增長率）×（1－預測期資金周轉速度增長率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（萬元）。16．甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分別持有戊公司50%、28%、12%、10%的表決權股份，下列安排屬于合營安排的是（）。A.戊公司相關活動的決策需要51%以上的表決權通過方可做出B.戊公司相關活動的決策需要91%以上的表決權通過方可做出C.戊公司相關活動的決策需要80%以上的表決權通過方可做出D.戊公司相關活動的決策需要81%以上的表決權通過方可做出答案：B解析：合營安排需要滿足享有共同控制權的參與方組合一致同意并且只有唯一的一組。滿足51%以上的表決權不止一組，包括甲乙，甲丙，甲丁等，選項A錯誤；滿足91%以上的表決權只有甲乙丙丁這一組，選項B正確；滿足80%以上的表決權的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項C錯誤；滿足81%以上的表決權的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項D錯誤。17．大華公司于20×1年12月20日從銀行取得一筆專門借款，用于為期2年的工程建設。借款本金為1200萬元，年利率為10％，期限5年，每年年末付息，到期還本。工程開工日為20×2年2月1日，20×2年資產支出如下：①2月1日支出500萬元；②3月1日支出200萬元；③9月1日支出100萬元；④12月1日支出150萬元。將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4％的固定收益?zhèn)瑒t20×2年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.120B.89.4C.99.4D.110答案：B解析：20×2年專門借款利息資本化金額＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（萬元）。18．下列關于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的賬務處理表述，正確的是（）。A.發(fā)行時計入“應付債券——利息調整”科目的金額，應在債券存續(xù)期間內采用實際利率法或直線法攤銷B.無論債券是否按面值發(fā)行，均應按實際收到的金額記入“應付債券——面值”明細科目C.發(fā)行債券時涉及到的交易費用，應倒擠記入“應付債券——利息調整”明細科目D.發(fā)行債券時實際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券——應計利息”明細科目答案：C解析：選項A，發(fā)行時計入“應付債券——利息調整”科目的金額，應在債券存續(xù)期間內采用實際利率法攤銷；選項B，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券——面值”明細科目；選項D，實際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券——利息調整”明細科目。19．企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應按該票據的賬面余額貸記的會計科目是（）。A.應付賬款B.其他貨幣資金C.短期借款D.其他應付款答案：C解析：企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款，會計處理：借：應付票據貸：短期借款20．甲公司持有乙公司30%的股權，采用權益法核算。2017年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1600萬元。此外，甲公司還有一筆應收乙公司的長期債權500萬元，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元。假設取得投資時被投資單位各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內部交易，乙公司無其他所有者權益變動的事項。則甲公司2018年末因該項長期股權投資應確認投資損失（）萬元。A.2040B.2100C.1600D.1800答案：D解析：乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元，則甲公司應承擔的部分=6000×30%=1800（萬元），首先將甲公司持有乙公司的長期股權投資1600萬元沖減至0，剩余的200萬元部分沖減甲公司應收乙公司的長期債權，則甲公司因該項長期股權投資應確認的投資損失為1800萬元。21．2×21年11月5日，甲公司與東大公司簽訂了一項銷售合同。合同約定，2×22年3月31日，甲公司以650萬元的價格向東大公司銷售一批服裝，如果一方違約，另一方應按照合同總價款的20％向對方支付違約金。2×21年由于生產該服裝的布料價格上漲，導致其生產成本上升為800萬元。按照市場價格銷售，該批服裝的售價為840萬元。至2×21年年末，甲公司已經生產出該服裝。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.甲公司應選擇執(zhí)行合同，確認預計負債150萬元B.甲公司應選擇執(zhí)行合同，確認資產減值損失150萬元C.甲公司應選擇不執(zhí)行合同，確認預計負債90萬元D.甲公司應選擇不執(zhí)行合同，確認預計負債130萬元答案：D解析：執(zhí)行合同損失＝800－650＝150（萬元）；不執(zhí)行合同需要支付的違約金損失＝650×20％＝130（萬元），按照市場價格銷售獲利金額＝840－800＝40（萬元），不執(zhí)行合同的損失＝130－40＝90（萬元）；執(zhí)行合同損失大于不執(zhí)行合同損失，甲公司應該選擇不執(zhí)行合同，針對違約金130萬元確認預計負債。22．甲公司采用毛利率法核算乙商品的發(fā)出成本。乙商品期初成本48000元，本期購貨成本15000元，本期銷售收入總額35000元，其中發(fā)生銷售折讓2000元，根據以往經驗估計，乙商品的銷售毛利率為20%，則乙商品本期期末成本為（）元。A.26400B.36600C.30000D.35000答案：B解析：本期銷售產品結轉成本=銷售凈額×（1-毛利率）=（35000-2000）×（1-20%）=26400（元），則本期期末存貨成本=48000+15000-26400=36600（元）。23．下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現時義務B.確定預計負債的金額應考慮預期處置相關資產形成的利得C.或有事項形成的或有資產應當在很可能收到時予以確認D.預計負債的金額等于未來應支付的金額，不應考慮貨幣時間價值的影響答案：A解析：選項B，確定預計負債的金額不應考慮預期處置相關資產形成的利得；選項C，或有資產應在基本確定收到時才能確認為資產；選項D，預計負債的金額通常等于未來應支付的金額，但未來應支付金額與其現值相差較大的，如油井或核電站的棄置費用等，應當按照未來應支付金額的現值確定。24．甲公司某項固定資產原值為500萬元，預計使用年限為10年，已計提折舊200萬元。現對該固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計55萬元，符合會計準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換部分的原值為80萬元，則該固定資產更換部件后的入賬價值是（）萬元。A.320B.310C.317D.307答案：D解析：該項固定資產被替換部件的賬面價值=80-80×200/500=48（萬元），更換部件后固定資產的入賬價值=500-200-48+55=307（萬元）。25．2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同，2019年1月12日向乙公司提供產品100臺，每臺不含稅銷售價格800元。2018年12月31日，由于原材料市場價格上漲，甲公司已生產出的100臺產品，每臺成本為810元。如果甲公司繼續(xù)履行該合同，考慮銷售費用和相關稅費后預計虧損2000元。則甲公司因該虧損合同應確認預計負債（）元。A.1000B.0C.2000D.3000答案：B解析：繼續(xù)履行合同，該銷售合同發(fā)生損失2000元。標的資產的成本=100×810=81000（元），則對標的資產計提減值2000元，不確認預計負債。26．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購人一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是()。A.因該項固定資產2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產2016年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產2015年末應確認的遞延所得稅資產為18.75答案：A解析：2016年年末該項固定資產的賬面價值=500-500/10x2=400(萬元)，其計稅基礎=(500-500x2/8)-(500-500x2/8)x2/8=281.25(萬元)，固定資產賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅負債余額=(400-281.25)x25%=29.69(萬元)。27．下列關于會計基本假設的表述中，正確的是（）。A.會計主體是指會計為之服務的特定單位，必須是企業(yè)法人B.貨幣是會計核算的唯一計量單位C.持續(xù)經營明確的是會計核算的空間范圍D.會計分期是費用跨期攤銷，固定資產折舊計提的前提答案：D解析：會計主體不一定是法律主體，不一定是企業(yè)法人，選項A錯誤；對企業(yè)經濟活動的計量可以有多種計量單位，企業(yè)會計核算采用貨幣作為經濟活動的最好計量單位，選項B錯誤；持續(xù)經營明確的是會計核算的時間范圍，選項C錯誤。28．股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應計入()。A.資本公積一其他資本公積B.財務費用C.資本公積一資本溢價D.管理費用答案：B解析：股票發(fā)行費用沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應將不足支付的發(fā)行費用直接計人當期財務費用。[提示]教材中按照原準則處理計人財務費用。但按照現行準則，股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分應沖減留存收益。29．采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內按期計提利息費用時，應貸記“()”科目。A.未確認融資費用B.其他業(yè)務收人C.其他應付款D.財務費用答案：C解析：售后以固定價格回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認銷售商品收入;回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，借方記入“財務費用”科目，貸方記入“其他應付款”科目。30．下列業(yè)務發(fā)生后將引起現金及現金等價物總額變動的是（）。A.用銀行存款清償債務B.用銀行存款購買1個月到期的債券C.賒購固定資產D.用庫存商品抵償債務答案：A解析：現金及現金等價物包括：庫存現金、銀行存款、三個月內到期的債券投資，用銀行存款購買1個月到期的債券屬于現金及現金等價物的一增一減，賒購固定資產、用庫存商品抵償債務不影響現金及現金等價物，則選項B、C和D均不引起現金及現金等價物總額的變動。31．甲公司擁有乙公司60%的有表決權的股份，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2015年8月1日,甲公司將生產的產品出售給乙公司，售價500萬元(不含增值稅)，成本為400萬元，至2015年年末，乙公司已對外出售該批存貨的80%，且對剩余部分未計提減值準備。則甲公司2015年合并利潤表中因該事項應列示的營業(yè)成本為()萬元。A.320B.400C.240D.160答案：A解析：2015年合并利潤表因該事項應列示的營業(yè)成本=400x80%=320(萬元)32．下列關于資產的可收回金額的表述中正確的是（）。A.資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定B.資產的可收回金額估計時無需遵循重要性原則C.當資產的可收回金額大于該項資產的賬面價值時，原計提的資產減值準備應當轉回D.對資產未來現金流量的預計應以經企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數據為基礎，涵蓋期間至少5年答案：A解析：企業(yè)在判斷資產減值跡象以決定是否需要估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則，選項B錯誤；《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》規(guī)定的資產不允許將以前期間已經確認的資產減值損失予以轉回，選項C錯誤；在估計資產未來現金流量時，出于數據可靠性和便于操作等方面的考慮，建立在該預算或者預測基礎上的預計現金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的期間，選項D錯誤。金考典題庫，是基于大數據的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題，押題密卷等。查看完整題庫、答案解析等更多考試資料，盡在金考典考試軟件……33．2015年7月1日,甲公司對外提供兩份為期均為1年的勞務合同。第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務成本為160萬元，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償的金額為120萬元。第二份合同金額100萬元，2015年度發(fā)生的勞務成本為60萬元，因客戶陷入嚴重財務危機，預計已發(fā)生的勞務成本不能得到補償。假設2015年均無法可靠地估計兩份合同的勞務結果，則甲公司2015年度該兩份勞務合同應確認的收入為()萬元。A.120B.180C.60D.無法確定答案：A解析：企業(yè)在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償的,應按已經發(fā)生的能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收人,并結轉已經發(fā)生的勞務成本;已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發(fā)生的勞務成本計人當期損益，不確認提供勞務收人。本題第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務成本為160萬元，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償的金額為120萬元，應該確認收入120萬元;第二份勞務合同不能得到補償，不確認提供勞務收入。34．下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述中，錯誤的是（）。A.已采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產不允許再轉為成本模式計量B.已經計提減值準備的投資性房地產的價值又得以恢復的，應當在原計提范圍內轉回C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，不應計提折舊或攤銷D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應當按月計提折舊或攤銷答案：B解析：投資性房地產計提的減值損失，一經計提，以后期間不得轉回，選項B錯誤。35．甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉換公司債券2000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9%。則甲公司2018年12月3日因該可轉換債券應確認利息費用（）元。[已知(P/A，9%，5)=3.8897，(P/F，9%，5)=0.6499]A.1589907.6B.1655136.4C.1585936.3D.1609636.5答案：A解析：該可轉換公司債券負債成分的公允價值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（萬元），則2018年12月31日該可轉換公司債券應確認的利息費用=1766.564×10000×9%=1589907.6（元）。36．甲公司2015年年末庫存乙材料的賬面余額為1500萬元，年末計提跌價準備前賬面價值為1400萬元，庫存乙材料將全部用于生產丙產品，預計丙產品的市場價格總額為1650萬元，預計生產丙產品還需發(fā)生除乙材料以外的加工成本為450萬元，預計為銷售丙產品發(fā)生的相關稅費總額為82.5萬元。丙產品銷售數量中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1350萬元。則2015年12月31日甲公司對乙材料應計提的存貨跌價準備金額為()萬元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.5答案：D解析：年末乙材料計提跌價準備前的存貨跌價準備余額=1500-1400=100(萬元);無銷售合同部分材料可變現凈值=(1650-450-82.5)x20%=223.5(萬元)，成本=1500x20%=300(萬元)，無銷售合同部分期末存貨跌價準備余額=300--223.5-76.5(萬元);有合同部分材料可變現凈值=1350-450x80%-82.5x80%=924(萬元)，成本=1500x80%=1200(萬元)，有合同部分存貨跌價準備余額=1200--924=276(萬元)。本期應計提存貨跌價準備=276+76.5-100=252.5(萬元)。37．在租賃期開始日，企業(yè)租入的資產可以選擇不確認使用權資產和租賃負債的是（）。A.租賃期不超過12個月的短期租賃B.單項租賃資產C.租賃期開始日價值較低的資產租賃D.租賃資產價值較低答案：A解析：對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的短期租賃以及單項租賃資產為全新資產時價值較低的低價值資產租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產和租賃負債。38．下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是()。A.售后回購在會計上一般不確認收入體現了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現了可比性的要求C.避免企業(yè)出現提供會計信息的成本大于收益的情況體現了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現了謹慎性的要求答案：D解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，不應低估負債或費用，但不能矯枉過正，選項D不正確。39．甲公司持有一筆于2011年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關于該長期借款在2015年12月31日在資產負債表中列示的表述中，錯誤的是()。A.假定甲公司在2015年12月1日與銀行完成長期再融資或展期，則該借款應當劃分為非流動負債B.假定甲公司在2016年2月1日(財務報告批準報出日為2016年3月31日)完成長期再融資或展期，則該借款應當劃分為流動負債C.假定甲公司與銀行的貸款協議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權人同意，并且甲公司計劃展期，則該借款應當劃分為非流動負債D.假定甲公司與銀行的貸款協議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同的長期借款，則該借款應當劃分為非流動負債答案：D解析：重新獲得的借款應當作為新的負債列報，原一年內到期的借款應該作為流動負債列報。40．甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。3月11日出口一批價值10萬美元的商品。收款期限30天，當日即期匯率1美元=6.28元人民幣。3月31日的即期匯率1美元=6.30元人民幣。4月10日如期收到上述貨款并存入銀行，當日的即期匯率1美元=6.32元人民幣。假設不考慮相關稅費，則上述業(yè)務對甲公司4月份利潤總額影響金額為（）元。A.-4000B.4000C.0D.2000答案：D解析：該業(yè)務對甲公司4月份利潤總額影響金額=10×10000×（6.32-6.30）=2000（元）。二、多選題41．下列關于衡量資產風險的表述中，正確的有（）。A.一般來說，離散程度越大，風險越大B.期望值不相同的兩個項目，標準離差率越大，風險越大C.期望值不相同的兩個項目，標準離差越大，標準離差率就越大D.期望值相同的兩個項目，標準離差越大，風險越大E.期望值相同的兩個項目，標準離差越大，標準離差率就越大答案：ABDE解析：離散程度是用以衡量風險大小的統(tǒng)計指標。一般來說，離散程度越大，風險越大；離散程度越小，風險越小。選項A正確。在期望值相同的情況下，標準離差越大，風險越大，反之，標準離差越小，則風險越小。在期望值不相同的情況下，標準離差率越大，風險越大，反之，標準離差率越小，則風險越小。選項B、D、E正確，選項C錯誤。42．與其他融資方式相比，下列屬于融資租賃籌資方式特點的有()。A.無需大量資金就能迅速獲得資產B.財務風險小，財務優(yōu)越明顯C.籌資的限制條件較多D.能延長資金融通的期限E.資金成本負擔較低答案：ABD解析：融資租賃的籌資特點有(1)無需大量資金就能迅速獲得資產，(2)財務風險小，財務優(yōu)勢明顯，(3)籌資的限制條件較少;(4)租賃能延長資金融通的期限;(5)資本成本負擔較高。43．下列各項中影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有()。A.以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產的期末正常公允價值變動B.轉讓固定資產凈損失C.以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產的期末公允價值變動D.計提在建工程減值準備E.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費稅答案：BCDE解析：選項A，以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產期末公允價值變動(非減值的情況)計人“其他綜合收益”，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤;選項B,轉讓固定資產的凈損失，計入資產處置損益，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤;選項E,收到政府返還的消費稅，屬于政府補助，應計人其他收益(與日?；顒酉嚓P)，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤。44．企業(yè)彌補經營虧損的方式有（）。A.用盈余公積彌補B.用以后年度稅后利潤彌補C.投資者增加實收資本后彌補D.在規(guī)定期限內用以后年度稅前利潤彌補E.用資本公積中的資本溢價彌補答案：ABD解析：企業(yè)發(fā)生經營虧損的彌補方式有三種：①用以后年度稅前利潤彌補，按規(guī)定企業(yè)虧損在規(guī)定期限（現行制度規(guī)定為5年）內可由稅前利潤彌補；②用以后年度稅后利潤彌補，即指超過稅前利潤彌補期的剩余虧損額應由稅后利潤彌補；③用盈余公積彌補，用盈余公積彌補虧損應當由董事會提議，股東大會批準，或者由類似的機構批準。45．下列事項中，應計入其他綜合收益的有()。A.因長期股權投資采用成本法核算確認的被投資單位的其他綜合收益B.現金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分C.因持有外幣可供出售權益工具確認的匯兌差額D.外幣財務報表折算差額E.自用房屋轉為公允模式下的投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額答案：BCDE解析：選項A，長期股權投資采用成本法后續(xù)計量時，被投資單位確認的其他綜合收益，投資方無需進行賬務處理，不涉及確認其他綜合收益。46．下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財務指標有（）。A.總資產報酬率B.產權比率C.營業(yè)利潤率D.現金比率E.總資產周轉率答案：AC解析：反映企業(yè)盈利能力的財務指標有營業(yè)利潤率、總資產報酬率、凈資產收益率等。選項B、D屬于反映償債能力的比率，選項E屬于反映資產質量狀況的比率。47．與固定預算法相比，下列屬于彈性預算法特點的有（）。A.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平B.更貼近企業(yè)經營管理實際情況C.有利于企業(yè)近期目標和長期目標的結合D.編制預算的彈性較大，不受現有費用約束E.保持預算在時間上的持續(xù)性答案：AB解析：彈性預算的主要優(yōu)點是：考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經營管理實際情況。主要缺點是：一是編制工作量大；二是市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響。48．確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素包括()。A.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報B.投資方擁有對被投資方的權力C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關聯方交易E.雙方采用的會計政策是否-致答案：ABC解析：控制是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報,并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。49．下列屬于企業(yè)破產清算計量屬性的有（）。A.可變現凈值B.破產債務清償價值C.重置成本D.破產資產清算凈值E.公允價值答案：BD解析：破產企業(yè)在破產清算期間的資產應當以破產資產清算凈值計量。破產企業(yè)在破產清算期間的負債應當以破產債務清償價值計量。50．下列關于借款資本化的暫停或停止的表述中，正確的有()。A.購建的固定資產各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應當在該資產整體完工時停止借款費用資本化B.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則與這部分資產相關的借款費用應停止資本化D.購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化E.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化答案：ACE解析：選項B,如果購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應停止該部分資產對應借款費用的資本化;選項D,購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化。51．在存貨初始計量時，下列費用應在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本的有（）。A.為特定客戶設計產品的設計費用B.非正常消耗的制造費用C.生產產品正常發(fā)生的水電費D.采購原材料發(fā)生的運輸費用E.倉儲費用（不包括生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）答案：BE解析：企業(yè)發(fā)生的下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；（2）倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）；（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。52．下列項目中，應在企業(yè)資產負債表“存貨”項目中列示的有()。A.為外單位加工修理的代修品B.已取得發(fā)票尚未驗收入庫的原材料C.周轉使用的材料D.已驗收人庫但尚未取得發(fā)票的原材料E.工程儲備的材料答案：ABCD解析：選項E，工程物資不是企業(yè)在日?；顒铀钟械?，不應在資產負債表“存貨”項目中反映。53．企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與前期資產負債表日已合理計提的預計負債的差額，可能計入的會計科目有（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.其他收益D.管理費用E.預計負債答案：BD解析：企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，應分別以下情況處理：①企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，合理預計了預計負債，應當將當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入當期營業(yè)外支出。②企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，原本應當能夠合理估計并確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，但企業(yè)所作的估計與當時的事實嚴重不符（如未合理預計損失或不恰當地多計或少計損失），應當視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理。③企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，確實無法合理確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，因而未確認預計負債的，則在該項損失實際發(fā)生的當期，直接計入當期營業(yè)外支出。本題屬于第①種情況，差額計入營業(yè)外支出，若訴訟費與原先預計的不同，則訴訟費的差額部分計入管理費用。選項B和D正確。54．下列各項屬于經濟周期中蕭條階段采用的財務管理戰(zhàn)略的有()。A.建立投資標準B.出售多余設備C.開展營銷規(guī)劃D.保持市場份額E.提高產品價格答案：AD解析：經濟周期中蕭條階段采用的財務管理戰(zhàn)略有建立投資標準、保持市場份額、壓縮管理費用、放棄次要利益、削減存貨、裁剪雇員。選項B屬于衰退階段采用的財務管理戰(zhàn)略;選項C、E屬于繁榮階段采用的財務管理戰(zhàn)略。55．在固定資產清理過程中，下列各項影響固定資產清理凈損益的有（）。A.毀損固定資產取得的賠款B.固定資產的棄置費用C.盤盈的固定資產的重置成本D.報廢固定資產的原值和已計提的累計折舊E.轉讓廠房應交納的土地增值稅答案：ABDE解析：企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。選項A屬于毀損收入，選項B和D影響固定資產賬面價值，因此，選項A、B和D影響固定資產清理凈損益。企業(yè)轉讓地上建筑物及其附著物應交的土地增值稅，一并在固定資產核算的，應借記固定資產清理，貸記應交稅費——應交土地增值稅，影響固定資產清理凈損益，選項E正確。56．下列關于公司收縮的表述中，錯誤的有()。A.分拆上市將擴展公司層級結構，激勵各層級工作積極性B.資產剝離公告通常會對公司股票市場價值產生消極影響C.資產置換屬于資產剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮有助于界定公司最優(yōu)規(guī)模，妥善處理多元經營問題答案：ABD解析：分拆上市壓縮公司層階結構，使公司更靈活面對挑戰(zhàn);資產剝離的消息通常會對股票市場價值產生積極的影響;公司合并不屬于公司收縮的方式。所以選擇選項A、B、D。57．以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務就是協調相關者的利益關系，下列屬于股東和債權人利益沖突的解決方式有()。A.通過市場約束債權人B.收回借款或停止借款C.限制性借債D.壓縮投資E.股權激勵答案：BC解析：解決股東與債權人利益沖突的方式有(1)限制性借債;(2)收回借款或停止借款。通過市場約束的是經營者，而不是債權人，選項A錯誤。選項E屬于解決股東與經營者利益沖突的方式。選項D與利益沖突與協調無關。58．下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述中，錯誤的有()。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，資產負債表日其公允價值與賬面余額的差額計人“其他綜合收B.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不需要按月計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量D.如果已經計提減值準備的投資性房地產的價值期后又得以恢復的，應在原計提范圍內轉回E.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用公允價值模式計量答案：ABDE解析：選項A,采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，資產負債表日公允價值與賬面價值的差額記人“公允價值變動損益”;選項B,采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應當計提折舊或攤銷;選項D,投資性房地產減值準備-經計提，持有期間不允許轉回;選項E,采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，滿足條件情況下，允許企業(yè)將投資性房地產后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允價值模式。59．下列關于無形資產攤銷會計處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出應當資本化，并在使用壽命內攤銷B.企業(yè)無形資產攤銷應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止C.不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值全部攤銷計人管理費用D.無形資產的攤銷額應當全部計人當期損益E.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷答案：BE解析：選項A,企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出應當費用化，計人當期損益，不影響無形資產成本;選項C,不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產，應當將該無形資產的賬面價值予以報廢，計入營業(yè)外支出科目;選項D,無形資產的攤銷金額一般應確認為當期損益，計入管理費用，但是如果某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，無形資產的攤銷金額可以計入產品或其他資產成本。60．下列有關共同經營中合營方的會計處理中，正確的有()。A.合營方應確認單獨持有及按份額共同持有的資產B.合營方應確認單獨承擔及按份額共同承擔的負債C.合營方應確認單獨及按份額承擔的共同經營發(fā)生的費用D.合營方應確認出售其單獨享有的共同經營產出份額所產生的收人E.合營方不應按其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入答案：ABCD解析：合營方應當確認其與共同經營中利益份額相關的下列項目并按照相關規(guī)定進行會計處理:(1)確認單獨持有的資產以及按其份額確認共同持有的資產;(2)確認單獨承擔的負債以及按其份額共同承擔的負債;(3)確認出售其單獨享有的共同經營產出份額所產生的收入;(4)按照其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入;(5)確認單獨所發(fā)生的費用以及按其份額確認共同經營發(fā)生的費用。三、材料解析題61．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.360000答案：A解析：稅前利潤=30×100×（200-80）-120000=240000（元）。62．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司預計2019年平均每天保潔服務小時數增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務小時數的敏感系數為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.5答案：D解析：利潤=30×100×（1+10%）×（200-80）-120000=276000（元），利潤變動的百分比=（276000-240000）/240000×100%=15%，保潔服務小時數的敏感系數=15%/10%=1.5。63．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%答案：C解析：2018年甲公司一般借款資本化率=（500×5%+1000×8%×180/360）/（500+1000×180/360）×100%=6.5%。64．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.52B.82C.74D.50答案：A解析：2019年度甲公司一般借款資本化率=（500×5%+1000×8%）/（500+1000）×100%=7%，辦公樓于2019年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，則2019年度甲公司借款費用利息的資本化金額=專門借款利息資本化金額+一般借款利息資本化金額=800×6%×180/360+（500+600-800+500）×180/360×7%=52（萬元）。65．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下:1其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：針對事項1，2018年末“合同負債”賬戶的期末余額為（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.36答案：A解析：獎勵積分單獨售價=5000×0.9=4500（元），獎勵積分部分分攤的交易價格即2016年確認合同負債=50000×4500/（4500+50000）=4128.44（元），截止2018年累計沖銷合同負債=4128.44×4600/4800=3956.42（元），2018年合同負債余額=4128.44-3956.42=172.02（元）。66．長江公司2015年度實現銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.19答案：A解析：每股收益=[(280-20-360/120x100x5%)x(1-25%)-15]/80=2.11(元/股)67．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下:1其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據丙產品履約進度，下列會計處理正確的有（）。A.借：合同結算2280000貸：主營業(yè)務收入2280000B.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同負債1500000C.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同履約成本1500000D.借：合同結算2850000貸：主營業(yè)務收入2850000答案：AC解析：相關會計分錄：借：合同結算2280000貸：主營業(yè)務收入228000068．長江公司2015年度實現銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.520答案：B解析：2016年利潤總額=280-20-360/120x100x5%=245(萬元)69．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下:1其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：上述交易和事項，對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是（）元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.13答案：D解析：事項1：2018年合同負債確認收入=3956.42-4128.44×3000/4500=1204.13（元）；確認成本=3200-2100=1100（元）；事項2：2018年：收入450-成本360-銷售費用450×1%=85.5（萬元）=855000（元）；事項3：2018年：76-50+228-150=104（萬元）=1040000（元）；事項4：2018年：（800-600）×100×（1-5%）=19000（元）；利潤總額=1204.13-1100+855000+1040000+19000=1914104.13（元）。70．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產年末經測試，預計資產可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅資產為()萬元。A.105B.225C.175D.135答案：C解析：2018年產生可抵扣暫時性差異=（1000×2/5-1000/5）[事項1]+500[事項3]=700（萬元），應確認遞延所得稅資產=700×25%=175（萬元）。71．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規(guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:針對上述事項(5)，2015年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬元。A.280B.200C.350D.150答案：D解析：以現金結算的股份支付，2015年應確認的“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-10)x1x10x2/4-200=150(萬元)。72．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產年末經測試，預計資產可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度“應交稅費——應交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬元。A.255B.230C.275D.210答案：C解析：2018年應納稅所得額=2000+（1000×2/5-1000/5）[事項1]-2000×30%[事項2]+500[事項3]-800×50%[事項4]=1700（萬元），應交所得稅=1700×15%+20[事項5]=275（萬元）。73．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人