2022-2023年山西省太原市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的

B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計公司沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對甲公司財務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與企業(yè)會計準(zhǔn)則相抵觸，A注冊會計師未予指明

3.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

4.當(dāng)甲注冊會計師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價值時，下列相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯報金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

5.針對下列提及的相關(guān)事項，注冊會計師認(rèn)為不需要考慮加強調(diào)事項段的是（）。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有重大影響的新會計準(zhǔn)則

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形

6.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

7.注冊會計師認(rèn)定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

8.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計D集團2012年財務(wù)報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

9.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

10.XYZ會計師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受審計委托的是()。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任高級合伙人離職十個月后加人B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

11.注冊會計師于2014年3月20日完成了對Y公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，Y公司于3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，注冊會計師知悉Y公司的下列情況，其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是()。

A.3月31日，發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大量商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

12.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

13.第

14

題

在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.以前年度接受審計的情況

14.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

15.丁注冊會計師負(fù)責(zé)對D公司應(yīng)收、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時發(fā)現(xiàn)該公司一筆大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，此時丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請D公司補提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

16.關(guān)于會計科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計科目是對會計要素的進(jìn)一步分類

B.會計科目按其所提供的詳細(xì)程序不同，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目

C.會計科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定

D.會計科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)

17.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現(xiàn)場的時間

18.某企業(yè)2017年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目的金額應(yīng)為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

19.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

20.ABC會計師事務(wù)所在接受了戊公司（集團公司）2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中注重對特殊項目的考慮，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列有關(guān)就注冊會計師發(fā)現(xiàn)的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通的說法中，不正確的是（）。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位舞弊，注冊會計師應(yīng)盡早與管理層溝通，但應(yīng)考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

C.如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

D.如果被審計單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應(yīng)考慮是否向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊

21.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是（）。

A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中無須測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

22.ABC會計師事務(wù)所接受委托對XYZ公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，丁注冊會計師負(fù)責(zé)對貨幣資金項目進(jìn)行審計，在審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C.指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

23.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責(zé)任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映

24.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務(wù)活動后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

25.關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“關(guān)鍵審計事項”必須是得到滿意解決的事項

B.針對導(dǎo)致非無保留意見的事項，可以在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分描述

C.針對導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能能力產(chǎn)生重大疑慮的事項存在重大不確定性，不在關(guān)鍵審計事項披露

D.無法表示意見中，不能包含關(guān)鍵審計事項段

26.以下原因中，不屬于需要修改財務(wù)報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很小差異

27.下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是()。

A.受雇于會計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師

B.就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員

C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會計師事務(wù)所稅務(wù)部門人員

D.對保險合同進(jìn)行精算的會計師事務(wù)所精算部門人員

28.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

29.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預(yù)計變異性

30.下列關(guān)于銷售收入確認(rèn)時點的說法中，正確的是（）

A.采用交款提貨銷售方式的，通常于商品發(fā)出時確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品發(fā)出時確認(rèn)收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于收到款款時確認(rèn)收入

D.長期工程合同收入，應(yīng)于工程完工時一次性確認(rèn)收入

31.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

32.注冊會計師在對被審計單位主營業(yè)務(wù)收入執(zhí)行審計程序，運用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的總體變異性

33.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組采用積極式函證方式對某應(yīng)收賬款進(jìn)行函證而未收到回函

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

34.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實施的審計程序中，最有效的是（）

A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

35.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

36.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價（），因為它是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。

A.內(nèi)部審計人員是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

B.內(nèi)部審計是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

C.內(nèi)部審計人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員能否與注冊會計師進(jìn)行有效溝通

37.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

38.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務(wù)報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

39.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

40.<4>、在可容忍誤差率為6％，預(yù)計誤差率為4％，允許的抽樣風(fēng)險為3％的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（）。

A.接受對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險小于預(yù)計的誤差率

B.接受對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率

41.如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時，正確的說法是（）。

A.根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的金額

B.根據(jù)過失程度確定補充賠償?shù)亩嗌?/p>

C.根據(jù)損失大小確定賠償責(zé)任的類型。

D.根據(jù)過失性質(zhì)確定賠償順位的前后

42.集團項目合伙人評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團項目組應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)

D.集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)

43.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

44.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會計師包括對前期財務(wù)報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務(wù)所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財務(wù)報表進(jìn)行審計但未完成審計工作的會計師事務(wù)所

45.下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（）

A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的

B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項目合伙人獨立完成

C.一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平

D.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的70%～90%

46.下列事項中，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的是（）。

A.財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財務(wù)報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財務(wù)報表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財務(wù)報表日后期間，因質(zhì)量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

47.注冊會計師負(fù)責(zé)審計龍華公司2018年度財務(wù)報表，在選取金額為500000元以上的所有銀行存款記錄進(jìn)行函證時，注冊會計師記錄的識別特征恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.銀行存款詢證函的唯一編號

B.銀行存款日記賬中金額為500000元以上的所有會計分錄

C.銀行存款日記賬中的所有記錄

D.銀行存款詢證函的索引號

48.下列有關(guān)積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項是否正確

C.只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

49.

第

19

題

既反映了資產(chǎn)保值增值的要求，又克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為的財務(wù)管理的目標(biāo)中是（）。

A.企業(yè)利潤最大化B.每股利潤最大化C.每股收益最大化D.企業(yè)價值最大化

50.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

二、多選題(30題)51.甲注冊會計師在對A公司2013年度應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時，選擇對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，下列執(zhí)行的審計程序中正確的有()。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

B.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

C.注冊會計師選擇在資產(chǎn)負(fù)債表曰金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

D.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

52.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認(rèn)為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認(rèn)為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

53.

如果注冊會計師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

54.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險

55.就存貨而言，因為委托時間滯后，注冊會計師可能未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，本期對存貨的期末余額實施的審計程序，幾乎無法提供有關(guān)期初余額持有存貨的審計證據(jù)。因此，為了獲取期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師實施的審計程序不包括（）

A.關(guān)注當(dāng)前存貨的品質(zhì)和狀況并加以記錄

B.監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量

C.對毛利和存貨截止實施審計程序

D.對當(dāng)前存貨項目的計價實施審計程序

56.注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改(不存在其他事項)，注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致

B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定

C.向治理層書面說明注冊會計師的關(guān)注

D.必要時應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

57.在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

58.會計師事務(wù)所不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。下列活動中很可能被視為注冊會計師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計客戶員工的行動并對其行動負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

59.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

60.注冊會計師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況

D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響

61.注冊會計師負(fù)責(zé)審計秦天公司2018年財務(wù)報表。下列審計程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶控制測試程序的有（）A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金、編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

B.檢查現(xiàn)金付款是否經(jīng)過審批

C.抽查是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.向開戶銀行函證銀行存款余額

62.下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化

63.下列與信息技術(shù)應(yīng)用控制審計和公司層面信息技術(shù)審計相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風(fēng)險管理及信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素是完整性、準(zhǔn)確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預(yù)算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

64.審計證據(jù)按照外形特征可以劃分為()。

A.實務(wù)證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

65.

會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術(shù)人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員

C.會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

66.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時，“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

67.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

68.

會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進(jìn)行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

69.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項，以進(jìn)一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機構(gòu)或人員或者被其他機構(gòu)或人員使用

70.

第

33

題

營業(yè)稅的納稅期限是（）。

A.保險業(yè)為1個月B.金融業(yè)為1個月C.保險業(yè)為1個季度D.金融業(yè)為1個季度

71.

第

19

題

注冊會計師為發(fā)現(xiàn)審計年度必須弄清的期后事項，應(yīng)向被審計單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括（）。

A.是否發(fā)生新的擔(dān)?；虺兄Z

B.對未來事項或協(xié)議的財務(wù)承諾

C.是否計劃出售或購進(jìn)資產(chǎn)

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當(dāng)性的事項

72.

第

22

題

被審計單位在其財務(wù)報表附注中對累計折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準(zhǔn)備的計提方法沒有改變

B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押

C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

73.注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點估計

D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

74.被審計單位銷售交易中需要事先連續(xù)編號的單據(jù)有（）

A.銷售單B.銷售發(fā)票C.發(fā)運憑證D.客戶訂購單

75.了解內(nèi)部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關(guān)注與審計無關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

76.關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在(）。A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策

B.日常經(jīng)營依賴關(guān)聯(lián)方

C.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)

D.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過

77.王明注冊會計師負(fù)責(zé)對長江公司2019年年末存貨實施監(jiān)盤。在盤點存貨的過程中，王明注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）A.跟隨長江公司的盤點人員

B.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況

C.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

D.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性

78.如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據(jù)的說法中不正確的有()。

A.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越小，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

B.如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

D.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

79.關(guān)于“前任注冊會計師”的界定，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計單位出具過審計報告的所有注冊會計師

B.已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.接受委托，但未完成審計工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

D.現(xiàn)任注冊會計師接替的本會計師事務(wù)所的其他注冊會計師

80.下列屬于匯總原始憑證的有（）。

A.限額領(lǐng)料單B.差旅費報銷單C.領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及哪些與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。（）

A.是B.否

82.根據(jù)下文，判斷第36～38題。

A注冊會計師負(fù)責(zé)審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測。假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第4號盈利預(yù)測審核》，判斷A注冊會計師針對下列情況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

第

36

題

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅國進(jìn)口材料價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售手利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

83.第

33

題

統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估為低水平。

（2）在對桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

（3）甲公司對蘋果的盤點計劃是：20×8年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)蘋果，20×9年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)蘋果。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對蘋果實施監(jiān)盤程序。要求：（1）根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。

（2）針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（3）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。

85.

第

43

題

長期投資業(yè)務(wù)有哪些不相容崗位？

86.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

參考答案

1.C選項C，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

2.A選頂A恰當(dāng)?！端痉ń忉尅返谄邨l，選項A的情形屬于會計師事務(wù)所免責(zé)的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。

3.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

4.D選項A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；選項B不正確，因為PPS抽樣中的抽樣單元是每個貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。

5.D選項D，注冊會計師應(yīng)該考慮增加其他事項段，而不是增加強調(diào)事項段。

6.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。

7.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

8.C選項C不恰當(dāng)，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

9.D選項D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項”相關(guān)。

10.B高級合伙人離職沒有超過十二個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

11.C選項AB事項在審計報告日不存在，所以不屬于需要調(diào)整的事項；選項D事項不影響審計意見；選項C事項不僅在審計報告日存在，而且很可能改變注冊會計師的審計意見，所以屬于注冊會計師應(yīng)采取相應(yīng)行動的事項。

12.C選項A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項ABD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬，因為持票人未辦理手續(xù)則銀行根本沒有相關(guān)記錄；

選項C，無論持票人何時辦理相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實（因為存根有連續(xù)編號）。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.C控制風(fēng)險應(yīng)在簽約之后進(jìn)行的測試中評價。

14.C選項C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因為注冊會計師設(shè)計審計程序時需要增加審計程序的不可預(yù)見性。

15.C針對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

16.C總分類科目，也叫總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目二明細(xì)分類科目，又稱二級會計科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計信息的科目。對于一級科目，企業(yè)不可以自行設(shè)定，明細(xì)科目可以依據(jù)企業(yè)的具體情況設(shè)置：

17.A選項A，存貨計價測試是在存貨監(jiān)盤之后進(jìn)行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的時間，包括實地查看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.D本題考核固定資產(chǎn)項目的計算。資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

19.C甲公司之前已經(jīng)對應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備，所以直接在做營業(yè)外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對外支付的應(yīng)付賬款200萬不需要繼續(xù)支付，所以營業(yè)外收入增加了200萬。

20.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項B中的情況，應(yīng)與治理層溝通，而非管理層。

21.B選項B錯誤，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，而是在當(dāng)期測試控制運行的有效性。

22.C[答案]C

[解析]選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。

23.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責(zé)任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務(wù)報表的金額或披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映。

24.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動，是圍繞達(dá)成審計業(yè)務(wù)約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

25.B選項B不恰當(dāng)，如果屬于導(dǎo)致非無保留意見的事項，不得在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分描述。

26.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

27.B注冊會計師的專家是指在會計或?qū)徲嬕酝忸I(lǐng)域具有專長的個人或組織．本題選項B不屬于注冊會計師的專家。

28.A如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅瑢σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t，所以選A項。

29.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

30.B選項A錯誤，采用交款提貨銷售方式的，通常于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時確認(rèn)收入；

選項B正確，預(yù)收賬款銷售方式，貨款已經(jīng)收到，但商品的風(fēng)險報酬還未轉(zhuǎn)移，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；

選項C錯誤，采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

選項D錯誤，長期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠計量，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.B選項B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

32.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確。

33.A會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。

34.C選項A、B、D不恰當(dāng)，選項C恰當(dāng)，銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，很可能是未達(dá)賬項導(dǎo)致的，通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以證實這種不符是否源自未達(dá)賬項，這是證實銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

36.C【答案】C

【解析】四個選項都屬于評價的內(nèi)容(建議記憶)，但只有c稱得上“根本”。如果不具備專業(yè)勝任能力，其工作結(jié)果必然是不能信賴的。

37.B本題考核“預(yù)付款項”項目的填列?！邦A(yù)付款項”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。

38.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強調(diào)事項段。

39.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

40.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風(fēng)險3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。

41.B【答案】B

【解析】因過失而出具不實報告的，只承擔(dān)補充責(zé)任(不選A／)；承擔(dān)補充責(zé)任時，賠償金額以不實金額為限，并非依據(jù)損失金額確定(不選C)；因重大過失而支付的補充賠償金額要比普通過失多(B正確)；在支付賠償時，會計師事務(wù)所不承擔(dān)第一位賠償責(zé)任(不選D)。

42.C選項C不恰當(dāng)。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

43.A選項A不恰當(dāng)。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

44.B前任注冊會計師是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進(jìn)行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他注冊會計師事務(wù)所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，前任注冊會計師包括：(1)已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師；(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。當(dāng)會計師事務(wù)所未發(fā)生變更時，同處于某一會計師事務(wù)所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。因此，選項A、C、D錯誤，選項B正確。

45.A選項A，重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；

選項B，項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果；

選項C，財務(wù)報表使用者十分關(guān)心的項目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表使用者的角度來考慮”的觀點，因此對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計質(zhì)量；

選項D，通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%。

綜上，本題應(yīng)選A、B、C、D。

46.C

47.B對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體。

選項A、D不恰當(dāng)，缺乏總體和范圍；

選項B恰當(dāng)，記錄了實施程序的范圍并指明了總體，可以在總體中識別出該項目；

選項C不恰當(dāng)，沒有指明范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

48.D當(dāng)采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

49.D企業(yè)價值最大化目標(biāo)，反映了資產(chǎn)保值增值的要求，也克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為。

50.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

51.ABD選項C本身沒有錯誤，但是不屬于對應(yīng)付賬款進(jìn)行的分析程序，而是細(xì)節(jié)測試。

52.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項或支持其他審計證據(jù)，是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定．注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認(rèn)可其設(shè)計和實施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責(zé)任；(2)管理層認(rèn)為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務(wù)報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協(xié)會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認(rèn)為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

53.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

54.ABD非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)設(shè)計審計程序等將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險，對非抽樣風(fēng)險無影響。

55.AD選項A錯誤，當(dāng)前存貨的品質(zhì)或狀況一般與期初存貨無關(guān)；

選項B、C正確，選項D錯誤，為了獲取期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師實施的審計程序可能有：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對期初存貨項目的計價實施審計程序；對毛利和存貨截止實施審計程序。

綜上，本題應(yīng)選AD。

56.ABCD

57.BCD答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（3）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差

58.ABC選項D中注冊會計師沒有代管理層作出重大決策，不會被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。

59.ABCD

60.AC選項B，該實質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和可理解性”認(rèn)定；選項D，該實質(zhì)性程序主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項A和c的實質(zhì)性程序可以證明其“權(quán)利和義務(wù)，認(rèn)定。

61.ABC選項A恰當(dāng)，現(xiàn)金監(jiān)盤程序可以同時用作控制測試和實質(zhì)性測試；

選項B恰當(dāng)，屬于檢查被審計單位現(xiàn)金付款的審批和復(fù)核的內(nèi)部控制測試程序；

選項C恰當(dāng)，屬于檢查被審計單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制測試程序。

選項D不恰當(dāng)，屬于貨幣資金的實質(zhì)性測試；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

62.CD注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，并不是實質(zhì)性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段?！局R點】進(jìn)一步審計程序含義和要求

63.ABC選項A、C恰當(dāng)，常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立、信息技術(shù)外包管理、信息技術(shù)預(yù)算管理、信息安全和風(fēng)險管理、信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定、信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性；

選項B恰當(dāng)，和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生等；

選項D不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動生成報告等四個點。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

64.ABCD審計證據(jù)按照外形特征可以劃分為實務(wù)證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

65.ACD解析：選項B不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

66.BD

67.ACD請見教材P88。注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

68.BCD解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進(jìn)行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

69.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

70.AD金融保險業(yè)的納稅期限是有特殊規(guī)定的，保險業(yè)為1個月，金融業(yè)為1個季度。

71.ACD選項B屬于對或有事項的詢問內(nèi)容，而不是向被審計單位管理層詢問的期后事項的內(nèi)容。

72.AD被審計單位如果存在情況B、C，應(yīng)進(jìn)行明確的說明，不屬于暗示性認(rèn)定。情況A與D均無文字說明，但財務(wù)會計制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。

73.ABCD與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；(2)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；(3)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計；(4)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第11號——會計估計》。

74.ABC選項A、B、C均需連續(xù)編號；

選項D，客戶訂購單是由不同的客戶填制，無法事先進(jìn)行連續(xù)編號。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

75.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財務(wù)報表中如實反映，才會影響財務(wù)報表的可靠性。

76.ACD關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：(1)關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策(選項A)。(2)重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)(選項C)：(3)日常經(jīng)營(采購、銷售或技術(shù)支持)高度依賴關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方提供的資金支持。(4)對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過(選項D)。(5)對涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，管理層和治理層極少進(jìn)行獨立復(fù)核和批準(zhǔn)。(6)管理層或治理層成員由關(guān)聯(lián)方選定，獨立董事實質(zhì)上不獨立，或者與關(guān)聯(lián)方存在密切關(guān)系。(7)存在實際控制人、控股股東或者單一大股東，并利用其影響力凌駕于被審計單位內(nèi)部控制之上，或使被審計單位管理層在作出決策時只關(guān)注單方面的利益，且相關(guān)決策在治理層(如董事會)缺乏充分的討論。因此選擇選項A、C、D。

77.ACD選項A、C、D，在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場實施該審計程序可行；

選項B，為監(jiān)盤之前應(yīng)實施的工作，不符合題意。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

78.AD選項A中評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；選項D中注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常紅信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的范嗣就越大，在這種情況下．注冊會汁師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

79.BC前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進(jìn)行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊會計師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。所以選項AD不正確。

80.BD匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證，它也是一種自制的原始憑證．如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、銷售日報等．

81.Y

82.Y對于盈利預(yù)測審核的意見應(yīng)當(dāng)是消極的保證。

83.Y

84.（1）A注冊會計師針對存貨期初余額實施的審計程序：查閱前任注冊會計師工作底稿；復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件；檢查上期存貨交易記錄；運用毛利百分比法等進(jìn)行分析。

（2）監(jiān)盤計劃（1）存在缺陷。

建議：將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，重點關(guān)注蘋果的儲存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況。

監(jiān)盤計劃（2）存在缺陷。

建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗與分析，或利用專家的工作。

監(jiān)盤計劃（3）存在缺陷。

建議：同時對10個簡易棚內(nèi)蘋果進(jìn)行盤點。

85.對外投資的不相容崗位有：

（1）對外投資預(yù)算的編制與審批；

（2）對外投資項目的分析論證與評估；

（3）對外投資的決策與執(zhí)行；

（4）對外投資處置的審批與執(zhí)行；

（5）對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。

86.當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：

(1)重大錯報風(fēng)險評估為低水平；

(2)涉及大量余額較小的賬戶；

(3)預(yù)期不存在大量的錯誤；

(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。2022-2023年山西省太原市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的

B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計公司沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對甲公司財務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與企業(yè)會計準(zhǔn)則相抵觸，A注冊會計師未予指明

3.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

4.當(dāng)甲注冊會計師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價值時，下列相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯報金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

5.針對下列提及的相關(guān)事項，注冊會計師認(rèn)為不需要考慮加強調(diào)事項段的是（）。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有重大影響的新會計準(zhǔn)則

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形

6.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

7.注冊會計師認(rèn)定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

8.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計D集團2012年財務(wù)報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

9.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

10.XYZ會計師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受審計委托的是()。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任高級合伙人離職十個月后加人B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

11.注冊會計師于2014年3月20日完成了對Y公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，Y公司于3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，注冊會計師知悉Y公司的下列情況，其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是()。

A.3月31日，發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大量商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

12.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

13.第

14

題

在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.以前年度接受審計的情況

14.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

15.丁注冊會計師負(fù)責(zé)對D公司應(yīng)收、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時發(fā)現(xiàn)該公司一筆大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，此時丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請D公司補提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

16.關(guān)于會計科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計科目是對會計要素的進(jìn)一步分類

B.會計科目按其所提供的詳細(xì)程序不同，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目

C.會計科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定

D.會計科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)

17.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現(xiàn)場的時間

18.某企業(yè)2017年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目的金額應(yīng)為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

19.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

20.ABC會計師事務(wù)所在接受了戊公司（集團公司）2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中注重對特殊項目的考慮，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列有關(guān)就注冊會計師發(fā)現(xiàn)的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通的說法中，不正確的是（）。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位舞弊，注冊會計師應(yīng)盡早與管理層溝通，但應(yīng)考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制