序號(hào),控制內(nèi)容,控制目標(biāo),控制措施要點(diǎn),

1,貨幣資金內(nèi)部控制,,,

1.1,職能分工,分管制約,錢、帳、收支憑證和印鑒分管責(zé)任制；出納與稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)、帳目登記分管,

1.2,崗位責(zé)任,促進(jìn)分管人員盡職盡責(zé)、提高工效、維護(hù)資產(chǎn)安全保證資金有效使用,銀行存款、現(xiàn)金收付憑證指定專人管理、建立領(lǐng)用責(zé)任制；編號(hào)順序使用；收付款后加蓋“收訖”、“付訖”章；作廢憑證注銷存檔。,

1.3,計(jì)劃預(yù)算,節(jié)約資金保證業(yè)務(wù)需要,按期編制現(xiàn)金計(jì)劃；按計(jì)劃組織現(xiàn)金收入；按現(xiàn)金限額、定額控制現(xiàn)金余額；對(duì)銀行存款計(jì)劃管理；預(yù)算控制用款,

1.4,程序手續(xù),按規(guī)定程序，控制貨幣資金安全，合理使用及時(shí)入賬，加速資金周轉(zhuǎn),建立商品購銷付款程序，各項(xiàng)費(fèi)用開支手續(xù)環(huán)節(jié)編制流轉(zhuǎn)程序圖；對(duì)各環(huán)節(jié)安崗位責(zé)任制提出要求條件，實(shí)行檢查復(fù)核制度。,

1.5,會(huì)計(jì)稽核,保證核算真實(shí)完整,"對(duì)現(xiàn)金和銀行存款事項(xiàng)及時(shí)入賬及時(shí)入賬,加強(qiáng)大宗款項(xiàng)收付審查、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金抽查、定期對(duì)帳。",

1.6,場(chǎng)所隔離,保證貨幣資金安全,出納和金庫所在地不準(zhǔn)常人出入。,

1.7,審批復(fù)核,上下左右相互制約，保證財(cái)產(chǎn)安全、核算正確,現(xiàn)金、銀行存款收付事項(xiàng)由兩人或以上人員辦理，要有憑有據(jù)，嚴(yán)禁白條抵庫；付款憑證由業(yè)務(wù)發(fā)生部門領(lǐng)導(dǎo)審批簽章、會(huì)計(jì)人員復(fù)核簽章；大宗款項(xiàng)審批權(quán)限制度。,

2,應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制,,,

2.1,職能分工,職務(wù)分離、明確職責(zé),接受客戶訂單、調(diào)查信用、批準(zhǔn)信用、填制銷貨通知單、發(fā)出商品結(jié)算單、辦理退貨和銷售折讓、收取貨款、會(huì)計(jì)記錄和核對(duì)賬目不能一人兼辦兩項(xiàng),

2.2,銷貨合同,按條件及時(shí)收回貨款,簽訂銷貨合同，確定付款方式、期限、供貨條件、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。,

2.3,信用調(diào)查、賒銷審批,減少受騙風(fēng)險(xiǎn),簽合同前，對(duì)購貨單位信譽(yù)、還款實(shí)力調(diào)查；對(duì)信譽(yù)不高的采取支票或承兌匯票結(jié)算方式,

2.4,按單發(fā)貨,利于貨款回收,符合賒銷條件者，按其銷售訂單發(fā)貨。,

2.5,程序手續(xù),保證應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)安全；防止差錯(cuò)、減少糾紛、避免制造貨款回收障礙,按商品業(yè)務(wù)流程規(guī)定傳遞傳票、結(jié)算依據(jù)等信息媒介；入賬前進(jìn)行審查復(fù)核各崗位履行審批手續(xù)和崗位責(zé)任狀況、按法定憑證及時(shí)入賬，辦理托收貨款等事項(xiàng)。,

2.6,會(huì)計(jì)稽核,揭示問題和弊端，提出解決措施及建議,稽核財(cái)務(wù)科目設(shè)置、運(yùn)用、核算是否正確；是否定期與債務(wù)人對(duì)帳核實(shí)；確定應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的實(shí)際價(jià)值。,

序號(hào),控制內(nèi)容,控制目標(biāo),控制措施要點(diǎn),

2.7,分析檢查,監(jiān)督合理回收期,定期編制應(yīng)收賬款、帳齡分析表，揭示風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督及時(shí)收回應(yīng)收賬款。,

3,存貨內(nèi)部控制,,,

3.1,存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,,,

3.1.1,采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,,,

3.1.1.1,職能分工,明確職責(zé)、防止錯(cuò)弊,由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)采購；設(shè)置專職采購人員；建立崗位責(zé)任制，明確采購工作責(zé)任。,

3.1.1.2,授權(quán)批準(zhǔn),上下制約,采購商品均由相關(guān)部門提出購入計(jì)劃，經(jīng)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。,

3.1.1.3,采購合同,防止失誤和受騙,采購大宗商品均要和供貨單位簽訂合同，以加強(qiáng)雙方責(zé)任，保證按期、按品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量及其他條件供貨；合同要經(jīng)內(nèi)審部門或其他部門審核。,

3.1.1.4,檢查驗(yàn)收,防止品種、數(shù)量、質(zhì)量差錯(cuò),業(yè)務(wù)部門、質(zhì)檢部門、保管部門根據(jù)運(yùn)單、發(fā)票、合同及產(chǎn)品說明書對(duì)購入商品的數(shù)量、質(zhì)量核對(duì)；符合要求填制驗(yàn)收單；倉庫保管員及時(shí)辦理入庫手續(xù)；建立保管員責(zé)任制。,

3.1.1.5,在途商品的清查處理,保證在途商品和貨款安全,定期進(jìn)行在途商品清理工作，確認(rèn)在途物資真實(shí)性,

3.1.2,存貨儲(chǔ)存的內(nèi)部控制,,,

3.1.2.1,存貨管理責(zé)任,保證存貨的安全和合理使用,各項(xiàng)存貨的收、付、存都由專人負(fù)責(zé)；嚴(yán)格手續(xù)制度；憑驗(yàn)收單入庫單清點(diǎn)數(shù)量，抽查質(zhì)量辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)；,

3.1.2.2,存貨存放安全,避免存期損失,庫房防火、防盜、防潮、防暑、防蟲措施有效保證商品安全完整；規(guī)范存放程序，分區(qū)保管、五五擺碼存放等；定期保養(yǎng)。檢查質(zhì)量。,

3.1.2.3,存貨盤點(diǎn),保證帳、卡、實(shí)相符,定期或不定期的由倉儲(chǔ)、財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)組成盤點(diǎn)小組，點(diǎn)清數(shù)量、查明質(zhì)量，編制存貨盤點(diǎn)表；對(duì)盤盈盤虧的存貨查明原因，上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)做出帳務(wù)處理；建立流動(dòng)盤點(diǎn)制度，在存貨收、發(fā)時(shí)立即進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)。,

3.1.2.4,存貨發(fā)出,按期供應(yīng)、防止差錯(cuò)、及時(shí)回款,業(yè)務(wù)部門編制具體商品供應(yīng)銷售計(jì)劃，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；銷售商品開具發(fā)貨單要依據(jù)購貨單位的訂貨合同，以加強(qiáng)雙方責(zé)任；發(fā)貨時(shí)有齊全的發(fā)貨單、提貨單、領(lǐng)料單，以明確責(zé)任；,

3.2,存貨核算記錄程序控制,,,

3.2.1,賬簿體系設(shè)置,控制存貨安全性、完整性,財(cái)務(wù)部門要設(shè)置商品總分類賬、明細(xì)分類賬及含有商品品名、規(guī)格、數(shù)量、存放地點(diǎn)的卡簿形成完整賬簿核算體系。,

3.2.2,收、付、存的記錄程序,保證會(huì)計(jì)記錄的正確性,從填制憑證開始，登記明細(xì)分類賬、總分類賬到編制會(huì)計(jì)報(bào)表全過程都必須有并且遵循存貨會(huì)計(jì)記錄程序規(guī)定；對(duì)存貨會(huì)計(jì)記錄必須有收入、發(fā)出、退回、損耗、盤盈盤虧、報(bào)廢等手續(xù)完整、真實(shí)可靠的憑證為依據(jù)。,

序號(hào),控制內(nèi)容,控制目標(biāo),控制措施要點(diǎn),

3.2.3,存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理合規(guī)控制,,,

3.2.3.1,采購環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)處理,如實(shí)反映存貨及采購成本,財(cái)務(wù)部門收到入庫單、驗(yàn)收單和進(jìn)貨發(fā)票后，與合同副本進(jìn)行核對(duì)，無誤，交財(cái)務(wù)主管審核后按約定方式辦理結(jié)付款手續(xù)；財(cái)會(huì)部門根據(jù)各原始憑證編制記賬憑證，如實(shí)反映采購和入庫情況，登記存貨明細(xì)賬和總分類賬；財(cái)會(huì)部門要規(guī)定的成本構(gòu)成范圍和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如實(shí)反映存貨采購成本。,

3.2.3.2,發(fā)出環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理,真實(shí)反映銷售收入及成本,財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票和出庫單，按購銷約定方式及時(shí)辦理貨款結(jié)算；根據(jù)原始憑證按規(guī)定計(jì)入存貨的總帳和明細(xì)分類帳的貸方，借記費(fèi)用、銷售成本帳，并按售價(jià)借記銀行存款、應(yīng)收帳款等帳戶，貸記銷售成本；銷售成本計(jì)價(jià)方法保持一致。,

3.2.3.3,存貨帳目核對(duì),正確反映庫存量,倉儲(chǔ)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門定期進(jìn)行總帳、明細(xì)帳、料卡核對(duì)工作，確保帳帳金額相符、帳卡數(shù)量相符。,

4,固定資產(chǎn)內(nèi)部控制,,,

4.1,資本性予算,控制固定資產(chǎn)指出、合理運(yùn)用資金,按年度編制資本性予算，使固定資產(chǎn)取得、處置和出售均能處于被批準(zhǔn)的予算控制下。,

4.2,授權(quán)審批,領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督,資本性予算要經(jīng)董事會(huì)或最高決策管理部門批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)的取得、擴(kuò)建、改造、處置和重估等需主管部門的授權(quán)批準(zhǔn)。,

4.3,檢驗(yàn)鑒定,保證固定資產(chǎn)安全，避免損失,取得的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)均須經(jīng)有關(guān)部門對(duì)其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價(jià)值、技術(shù)性能、使用年限、新舊程度進(jìn)行逐項(xiàng)驗(yàn)證，并認(rèn)定折舊率，填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單，交財(cái)務(wù)部門入帳，并建立使用部門、管理部門臺(tái)帳；固定資產(chǎn)報(bào)廢要經(jīng)檢驗(yàn)鑒定；固定資產(chǎn)的變賣、對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、交換及正常清理都要對(duì)其性能、新舊程度、成套性及價(jià)值進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)。,

4.4,職責(zé)控制,確定職責(zé)，保證安全完好,歸口責(zé)任制度：固定資產(chǎn)的保管、記錄、使用、維修、取得處置及會(huì)計(jì)等均要?jiǎng)澐重?zé)任，職能分開，不能一人處理，要部門職責(zé)分明互相牽制；檢修管理制度：設(shè)固定部門和人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)修理計(jì)劃制定和實(shí)施；調(diào)撥移動(dòng)控制制度：固定資產(chǎn)調(diào)撥、移動(dòng)、借出等都要經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)辦單位和人員辦理相應(yīng)手續(xù)，如填寫出門證、財(cái)務(wù)部門簽證、門衛(wèi)驗(yàn)證實(shí)物，門衛(wèi)保存出門證等。,

序號(hào),控制內(nèi)容,控制目標(biāo),控制措施要點(diǎn),

4.5,會(huì)計(jì)核算,保證固定資產(chǎn)核算真實(shí)、準(zhǔn)確,固定資產(chǎn)均要設(shè)置單獨(dú)的固定資產(chǎn)登記卡和明細(xì)分類帳，設(shè)置固定資產(chǎn)總帳，固定資產(chǎn)的取得、處置、盤盈盤虧、重估價(jià)等均要有充分的原始憑證；對(duì)取得固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門要根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)部門提供清單，按固定資產(chǎn)目錄在總分類帳和明細(xì)分類帳登記，管理部門和使用部門也要建立相應(yīng)明細(xì)臺(tái)帳和卡片，實(shí)行帳、簿、卡相互制約；處置固定資產(chǎn)時(shí)財(cái)務(wù)、管理、使用部門要根據(jù)有關(guān)憑證將數(shù)量、價(jià)值及時(shí)核銷；財(cái)務(wù)部門必須按規(guī)定作好固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提和帳務(wù)處理。,

4.6,定期盤點(diǎn),保證固定資產(chǎn)安全、完整,年終必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，以驗(yàn)證是否存在、存放地點(diǎn)和保管狀況予以反映，將實(shí)在數(shù)量、成套情況及折損情況與帳、卡記錄核對(duì)，并及時(shí)處理盤盈盤虧。,

5,投資內(nèi)部控制,,,

5.1,投資行政控制,確保投資業(yè)務(wù)，使投資有效使用和及時(shí)足額收回,,

5.1.1,立項(xiàng),確定投資可行性，優(yōu)化方案,由投資管理部門提出投資申請(qǐng)報(bào)告（確定立項(xiàng)依據(jù)、所需資金、投資時(shí)間、效益預(yù)計(jì)、投資回收期、風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容）；由財(cái)務(wù)或有關(guān)部門對(duì)合伙人或發(fā)行證券企業(yè)信譽(yù)和實(shí)力進(jìn)行調(diào)查；由財(cái)務(wù)會(huì)同投資管理部門就投資所需資金籌組進(jìn)行可行性分析，確定最大資金提供量；投資管理和技術(shù)部門就接受投資一方的技術(shù)可行性進(jìn)行論證；由投資管理和會(huì)計(jì)、技術(shù)等部門編制投資項(xiàng)目報(bào)告書或立項(xiàng)書；報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。,

5.1.2,計(jì)劃,保證投資過程順利,期間投資計(jì)劃：根據(jù)已立項(xiàng)的投資項(xiàng)目編制，一定期內(nèi)計(jì)劃進(jìn)行投資項(xiàng)目數(shù)、投資時(shí)間、投資方向等；投資資金供應(yīng)計(jì)劃：針對(duì)某一項(xiàng)目編制投資數(shù)量、時(shí)間、方向、用款進(jìn)度等；計(jì)劃的執(zhí)行和檢查。,

5.1.3,運(yùn)行,保證投出資金的安全和效益,短期投資：由投資管理或財(cái)務(wù)部門及時(shí)掌握證券市場(chǎng)行情變化，及時(shí)采取有效措施；長(zhǎng)期投資：非證券購買投資的，投資管理部門要對(duì)接受投資方行使所有權(quán)和債權(quán)監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)，確保投資的有效運(yùn)用和收益的合理分配。,

序號(hào),控制內(nèi)容,控制目標(biāo),控制措施要點(diǎn),

5.2,投資會(huì)計(jì)控制,過程中財(cái)產(chǎn)、資金安全和完整，投資會(huì)計(jì)核算真實(shí)、正確,,

5.2.1,手續(xù),按分管、制約原則，明確各環(huán)節(jié)作業(yè)手續(xù)，保證過程完整真實(shí),以貨幣資金投資：按錢帳、出納與會(huì)計(jì)、審批與經(jīng)辦分管原則，對(duì)投出資金分別流經(jīng)各環(huán)節(jié)之手，不能一人或一環(huán)節(jié)經(jīng)辦；實(shí)物投資：按實(shí)物管理與會(huì)計(jì)部門分離、帳務(wù)分管、審批與經(jīng)辦分管、資產(chǎn)評(píng)估與審批分管原則，對(duì)投出實(shí)物資產(chǎn)按上述人員和環(huán)節(jié)辦理投出手續(xù)；以無形資產(chǎn)投資：要建立評(píng)估作價(jià)、審查復(fù)核及審批手續(xù)；談判簽約手續(xù)：何種投資項(xiàng)目要簽約的應(yīng)實(shí)行經(jīng)辦與審批分離原則，并建立必要的復(fù)評(píng)和復(fù)查制度；投資資金收回和收益：按類似銷售收入手續(xù)建立制度；各種有價(jià)證券：實(shí)行專人管理，并在財(cái)務(wù)部門設(shè)置備查簿登記，證券出入庫視同現(xiàn)金辦理。,

5.2.2,核算,保證核算真實(shí),實(shí)行投資的總分類核算和明細(xì)分類核算；定期進(jìn)行總帳與明細(xì)帳、明細(xì)帳與原始憑證、明細(xì)帳與實(shí)物管理部門的有關(guān)事物帳相核對(duì)。,

6,無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)部控制,,,

6.1,審批與授權(quán),保證取得無形資產(chǎn)的效益,要進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查，編制可行性報(bào)告和其他計(jì)劃報(bào)告，防止盲目購入；相關(guān)報(bào)告要經(jīng)最高管理層批準(zhǔn)方能辦理；為保證遞延資產(chǎn)有效性，實(shí)行有關(guān)部門提出申請(qǐng)，報(bào)最高管理層批準(zhǔn)實(shí)施管理。,

6.2,責(zé)任,劃清責(zé)任、相互制約,由各有關(guān)部門分工負(fù)責(zé)立項(xiàng)、付款、形成，分別從技術(shù)性能、帶來效益及合法性、真實(shí)性、核算的完整性確定責(zé)任。,

6.3,作價(jià)審核,價(jià)格合理、防止弊端,負(fù)責(zé)實(shí)施部門按批準(zhǔn)計(jì)劃掌握開支，并報(bào)有關(guān)部門審核；審核對(duì)未來收益的預(yù)測(cè)和價(jià)格確定的合理性，必要時(shí)做深入調(diào)查；經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出，要調(diào)查是否增加了固定資產(chǎn)效用或延長(zhǎng)了使用壽命。,

6.4,合同,購入與轉(zhuǎn)讓雙方制約,簽合同時(shí)要審查無形資產(chǎn)有無證明文件，資產(chǎn)是否在有效期內(nèi)，手續(xù)是否完備。,

6.5,及時(shí)入帳,保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確,分別設(shè)置“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，在兩科目下分別按無形資產(chǎn)種類和遞延資產(chǎn)的不同費(fèi)用設(shè)置明細(xì)科目；根據(jù)有關(guān)憑證及時(shí)入帳。,

6.6,定期復(fù)核,保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確,定期復(fù)核攤銷期限是否合理，攤銷額是否正確，期末余額是否真實(shí)；核對(duì)總分類帳與明細(xì)分類帳，必要時(shí)與記帳憑證核對(duì)。,

6.7,轉(zhuǎn)讓,防止弊端,有關(guān)部門審核轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否合理；轉(zhuǎn)讓要經(jīng)最高領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)；轉(zhuǎn)讓收入及時(shí)入帳。,

序號(hào),控制內(nèi)容,控制目標(biāo),控制措施要點(diǎn),

7,負(fù)債內(nèi)部控制,,,

7.1,負(fù)債行政控制,確保負(fù)債合理，有效使用并及時(shí)歸還資金,,

7.1.1,授權(quán)審批,負(fù)債把關(guān),"各項(xiàng)采購業(yè)務(wù)合同的執(zhí)行和采購單的處理要經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；進(jìn)貨后商品不符要求發(fā)生退貨或折讓時(shí),對(duì)方同意后要經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行;借款和債券發(fā)行計(jì)劃要經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行；負(fù)債的清償付款要經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。",

7.1.2,職能分工,加強(qiáng)責(zé)任制,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)負(fù)債的對(duì)外管理，如：借入、歸還，對(duì)內(nèi)監(jiān)督款項(xiàng)使用情況、各部門用款余額和物資保證情況；個(gè)部門負(fù)責(zé)負(fù)債使用管理和本部門用款限額管理；負(fù)責(zé)流動(dòng)負(fù)債人員不得兼管現(xiàn)金和實(shí)物.,

7.1.3,檢查分析,及時(shí)清償、維護(hù)信譽(yù),財(cái)務(wù)、資金使用部門定期檢查、分析借款使用用途和效果及物資保證情況；定期檢查因交易或結(jié)算產(chǎn)生負(fù)債的發(fā)生、清算、余額。,

7.2,負(fù)債會(huì)計(jì)控制,確保負(fù)債核算真實(shí)性、使用合法性、相映物資保證充分性,,

7.2.1,手續(xù),明確環(huán)節(jié)手續(xù)，保信息真實(shí)完整,建立款項(xiàng)使用的審批、審核、支用手續(xù)制度，每項(xiàng)用款至少要經(jīng)兩個(gè)層次和兩個(gè)以上環(huán)節(jié)；各項(xiàng)負(fù)債的還款要按不同的舉債要求必須按有關(guān)結(jié)算程序進(jìn)行，各種平整及其手續(xù)要齊全完備。如：確定應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)時(shí)，必須堅(jiān)持商品采購手續(xù)制度，嚴(yán)格檢驗(yàn)質(zhì)量、點(diǎn)驗(yàn)數(shù)量、復(fù)核憑證；向銀行借款必須要先開戶后借款，必須簽定借款協(xié)議或契約，并經(jīng)法人批準(zhǔn)和簽章；發(fā)行債券必須先怔得證券管理機(jī)關(guān)的同意，必須與證券代理機(jī)構(gòu)簽定代理發(fā)行合同。,

7.2.2,核算,保證核算真實(shí)完整,建立負(fù)債帳務(wù)控制系統(tǒng)，實(shí)行總分類和明細(xì)分類核算；定期進(jìn)行總帳與明細(xì)帳、明細(xì)帳與銀行對(duì)帳單、明細(xì)帳與原始憑證、負(fù)債帳面結(jié)存額與實(shí)有額核對(duì)。,

8,所有者權(quán)益內(nèi)部控制,,,

8.1,授權(quán)批準(zhǔn),,企業(yè)成立時(shí)資本金投入，或以后的增資、減資、轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)經(jīng)營結(jié)束或破產(chǎn)清算的結(jié)算、分配、歸還資本金等業(yè)務(wù)，以及形成資本公積、提取盈余公積、分配股利等業(yè)務(wù)，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)，按國家有關(guān)規(guī)定辦理方可生效。,

8.2,職責(zé)分工,明確部門與人員職責(zé),由不同的部門或人員負(fù)責(zé)簽發(fā)股票、等級(jí)股本分類賬、保管為發(fā)行的股票、簽發(fā)股利支票等不能兼任職責(zé)。,

9.3,評(píng)估審核,保證真實(shí)、合法、正確,驗(yàn)證、評(píng)估資本金投入和以后的增資、清算償還等采取不同形式的價(jià)值認(rèn)定，如：貨幣資產(chǎn)、事物資產(chǎn)、證券或無形資產(chǎn)。,

序號(hào),控制內(nèi)容,控制目標(biāo),控制措施要點(diǎn),

8.4,帳目體系,保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)完整真實(shí),按投資者設(shè)置資本投入的明細(xì)帳和備查帳，并登記入帳；將其后發(fā)生的增資、減資及變動(dòng)，即使、完整地登記在明細(xì)帳與備查簿中；登記是要根據(jù)評(píng)估、驗(yàn)證、核實(shí)后的憑證。,

8.5,稽核清理,驗(yàn)證真實(shí)、合法、正確,稽核和審計(jì)人員對(duì)資金的籌集、存留、增減情況和股息、紅利的分配分配要定期檢查清理。,

9,收入內(nèi)部控制,,,

9.1,計(jì)劃合同控制,保證正確編制銷售計(jì)劃并實(shí)施，防止有關(guān)人員利用簽合同作弊,,

9.1.1,編制銷售計(jì)劃,保證計(jì)劃科學(xué)合理,要以正確、可靠的時(shí)常預(yù)測(cè)和銷售和為依據(jù)；要運(yùn)用科學(xué)合理的方法編制；計(jì)劃中各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算要準(zhǔn)確、保持先進(jìn)、水平合理；與其他計(jì)劃在時(shí)空上要協(xié)調(diào)、銜接；履行嚴(yán)格的審批手續(xù)；定期核查、分析、調(diào)整。,

9.1.2,進(jìn)銷合同控制,防止作弊、控制業(yè)務(wù)、作為核算依據(jù),任何合同簽定必須經(jīng)法人授權(quán)、批準(zhǔn)；重點(diǎn)合同生效前必須經(jīng)有關(guān)部門（如：審計(jì)）對(duì)其形式和內(nèi)容的合法性真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；銷售業(yè)務(wù)幾其相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須依合同規(guī)定進(jìn)行；有關(guān)部門必須依合同數(shù)據(jù)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)/,

9.2,銷售業(yè)務(wù)程序,預(yù)防銷售業(yè)務(wù)差錯(cuò)和舞弊,業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同的規(guī)定開具銷售發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容必須與合同規(guī)定嚴(yán)格一致；制定發(fā)票開具批準(zhǔn)制度；倉庫應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)開具的發(fā)票填制出庫單，并據(jù)以點(diǎn)驗(yàn)商品隨同發(fā)票裝箱聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門，對(duì)自提的應(yīng)在業(yè)務(wù)開票后，先由購貨方到會(huì)計(jì)叫寬，然后由倉庫據(jù)以發(fā)貨；發(fā)運(yùn)部門要根據(jù)發(fā)運(yùn)商品的數(shù)量和運(yùn)價(jià)、運(yùn)輸里程，計(jì)算運(yùn)費(fèi)，填制運(yùn)單，并將結(jié)算聯(lián)及時(shí)交財(cái)會(huì)部門；財(cái)會(huì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)票結(jié)算聯(lián)、發(fā)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來的運(yùn)單，在與合同副本核對(duì)相符后，向銀行辦理貨款結(jié)算，收取貨款，；財(cái)會(huì)部門辦理結(jié)算過程中，妖精過結(jié)算審核環(huán)節(jié)，檢查結(jié)算單據(jù)是否齊全、結(jié)算金額是否正確；定期進(jìn)行業(yè)務(wù)帳、料卡、和會(huì)計(jì)帳核對(duì)，保證三帳核算正確、無誤。,

9.3,銷售退貨程序,防止差錯(cuò)和舞弊,業(yè)務(wù)部門要對(duì)退貨原因進(jìn)行確認(rèn)，原因不成立的不得接受；對(duì)確有原因的退貨因征得主觀領(lǐng)導(dǎo)品準(zhǔn)后辦理退貨手續(xù)；銷貨退回要有業(yè)務(wù)部門開具銷售退貨憑單；倉庫根據(jù)退貨憑單驗(yàn)收退回商品，并開具退貨入庫單；財(cái)會(huì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門的銷售退貨憑單、商品入庫單，辦理退款或其他結(jié)算手續(xù)，并沖減銷售收入、成本，增加庫存。業(yè)務(wù)帳、料卡、和會(huì)計(jì)帳定期核對(duì)。,

序號(hào),控制內(nèi)容,控制目標(biāo),控制措施要點(diǎn),

9.4,銷貨款清理,促進(jìn)貨款回籠，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),建立結(jié)算貨款定期查對(duì)制度，及使掌握實(shí)際結(jié)算期與合同規(guī)定期是否一致，超出者要即時(shí)清欠；建立延期結(jié)算貨款的催收制度，凡超出結(jié)算期的款項(xiàng)要責(zé)成專人進(jìn)行清欠；建立爛帳、呆帳清理制度，即任何爛帳、呆帳必須由會(huì)計(jì)部門確認(rèn)原因，報(bào)經(jīng)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可沖帳。,

10,成本費(fèi)用內(nèi)部控制,,,

10.1,成本費(fèi)用管理,對(duì)成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)過程進(jìn)行控制,,

10.1.1,組織機(jī)構(gòu)控制,上、下、左、右相互制約,建立由經(jīng)理--內(nèi)部審計(jì)--財(cái)會(huì)--部室--班組上下左右結(jié)合的完整組織控制系統(tǒng)；各層次要根據(jù)本部門的工作職責(zé)，對(duì)成本費(fèi)用實(shí)行不同的控制責(zé)任；各部門各負(fù)其責(zé)，保證成本費(fèi)用開支的真實(shí)性、合法性、合理性。,

10.1.2,成本費(fèi)用目標(biāo)或計(jì)劃控制,保證實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤目標(biāo),確認(rèn)一定時(shí)期內(nèi)達(dá)到利潤目標(biāo)的目標(biāo)成本和費(fèi)用；并以次編制成本費(fèi)用計(jì)劃；財(cái)會(huì)部門要對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行分解；落實(shí)到各部室組織實(shí)施。,

10.1.3,成本費(fèi)用及期間費(fèi)用予算,保證計(jì)劃實(shí)現(xiàn),制定并嚴(yán)格執(zhí)行銷售或生產(chǎn)成本費(fèi)用期間予算，包括對(duì)開支、時(shí)間、用途的嚴(yán)格規(guī)定。,

10.1.4,消耗定額標(biāo)準(zhǔn),減少浪費(fèi)節(jié)約成本,制定并嚴(yán)格執(zhí)行各種成本費(fèi)用支付定額標(biāo)準(zhǔn)及審批程序。,

10.1.5,成本費(fèi)用責(zé)任制,歸口、分級(jí)控制,公司各個(gè)部門、各個(gè)層次以及有關(guān)個(gè)人，要根據(jù)其工作性質(zhì)和發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用、實(shí)際承擔(dān)的成本費(fèi)用控制任務(wù)，明確各自成本費(fèi)用控制職責(zé)、權(quán)限；公司要建立與成本費(fèi)用歸口、分級(jí)控制相適應(yīng)的質(zhì)量控制體系，使各環(huán)節(jié)、各層次明確質(zhì)量管理職責(zé)權(quán)限。,

10.1.6,成本費(fèi)用考核與評(píng)價(jià),權(quán)、責(zé)、利結(jié)合完善管理,組織相關(guān)部門人員，定期檢查成本費(fèi)用目標(biāo)（計(jì)劃）、予算和消耗定額的執(zhí)行情況，實(shí)施獎(jiǎng)罰制度，找出差異，不斷完善成本費(fèi)用管理工作。,

10.2,成本費(fèi)用會(huì)計(jì),真實(shí)、正確、完整反映和監(jiān)督成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù),,

10.2.1,成本費(fèi)用制度,防止費(fèi)用支出中的漏洞、錯(cuò)弊,公司必須遵守國家頒發(fā)的有關(guān)成本費(fèi)用的法規(guī)、條例;公司制定成本核算規(guī)章、費(fèi)用支出申報(bào)審批和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、各種物品交接、盤存、計(jì)量、檢驗(yàn)手續(xù)等,

10.2.2,費(fèi)用支出審核,加強(qiáng)相互制約,會(huì)計(jì)記錄前必經(jīng)三道手續(xù)：與成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)手人必須簽字；有關(guān)成本費(fèi)用支出經(jīng)響應(yīng)成本費(fèi)用控制部門負(fù)責(zé)人簽字或公司領(lǐng)導(dǎo)審批；會(huì)計(jì)部門對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，查實(shí)其合規(guī)性。,

序號(hào),控制內(nèi)容,控制目標(biāo),控制措施要點(diǎn),

10.2.3,成本的歸集與分配,防止不合規(guī)、不合理支出進(jìn)入成本,建立完整的歸集、分配系統(tǒng)，為不同性質(zhì)項(xiàng)目（基建與生產(chǎn)）、不同產(chǎn)品、不同時(shí)期的成本和歸集正確、和里、保證產(chǎn)品成本核算正確，保證合規(guī)的成本支出能合理的進(jìn)行分配，防止產(chǎn)品成本此多彼少或故意歪曲的現(xiàn)象。,

,,,,,

10.2.4,成本費(fèi)用核算,避免核算數(shù)據(jù)錯(cuò)誤,對(duì)成本費(fèi)用歸集和分配過程的各項(xiàng)中數(shù)據(jù)或計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，以及對(duì)成本費(fèi)用核算結(jié)果的復(fù)核。,

10.2.5,定期成本費(fèi)用分析,改進(jìn)和完善,定期成本費(fèi)用分析查明成本費(fèi)用差異的原因，尤其對(duì)成本費(fèi)用管理中存在的漏洞要進(jìn)行改進(jìn)和完善，以建立健全公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)。,

11,會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部控制系統(tǒng),,,

11.1,報(bào)表的崗位責(zé)任制和編制程序,,,

11.1.1,崗位責(zé)任制,保證會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量,制定嚴(yán)密工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)內(nèi)容，確定個(gè)工作崗位人員職責(zé)權(quán)限，提出質(zhì)量要求，時(shí)間限制，并根據(jù)旅行責(zé)任情況作為獎(jiǎng)罰依據(jù).,

11.1.2,編制程序,保證報(bào)表真實(shí)性、可靠性,根據(jù)日常核算資料進(jìn)行歸集、加工、匯總的報(bào)告體系；加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的健全性、有效性、,

11.1.2.1,結(jié)帳控制,保證本期發(fā)生額正確、合規(guī),"通過編制結(jié)帳日程表,對(duì)結(jié)帳程序作出合理安排，規(guī)定每一程序完成時(shí)間;指定措施保證本期發(fā)生額和期末余額計(jì)算正確、合規(guī)