班級：注會(huì)Q1042學(xué)號：100602084姓名：吳海鷗安然事件的反思與啟示一、安然事件內(nèi)容安然曾經(jīng)是叱咤風(fēng)云的“能源帝國”，2000年總收入高達(dá)1000億美元，名列《財(cái)富》雜志“美國500強(qiáng)”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布該年度第三季度的財(cái)務(wù)報(bào)告，宣布公司虧損總計(jì)達(dá)6.18億美元，引起投資者、媒體和管理層的廣泛關(guān)注，從此，拉開了安然事件的序幕。2001年12月２日，安然公司正式向破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)清單所列資產(chǎn)達(dá)498億美元，成為當(dāng)時(shí)美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。2002年１月１５日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道·瓊斯工業(yè)平均指數(shù)成分股中除名，并停止安然股票的相關(guān)交易。短短兩個(gè)月，能源巨擎轟然倒地，實(shí)在令人難以置信。安達(dá)信公司作為安然公司多年的審計(jì)師，在為安然公司提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其提供了大量非審計(jì)服務(wù)，非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)也高于審計(jì)服務(wù)收費(fèi)。正因?yàn)槿绱?，人們對于安達(dá)信未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)安然公司的舞弊行為表示疑問。而2002年1月10日，安達(dá)信公開承認(rèn)銷毀了與安然審計(jì)有關(guān)的檔案，這就更加證實(shí)了人們的疑問。很快，安然公司丑聞轉(zhuǎn)化為審計(jì)丑聞。2002年10月16日，休斯頓聯(lián)邦地區(qū)法院對安達(dá)信妨礙司法調(diào)查作出判決，罰款50萬美元，并禁止它在５年內(nèi)從事業(yè)務(wù)。但是事情的變化令人難以置信，2005年6月，美國最高法院推翻了3年前對安達(dá)信公司所作的有罪判決。負(fù)責(zé)審理此案的全體法官一致認(rèn)為，原陪審團(tuán)作出的庭審說明太過含糊，當(dāng)年對安達(dá)信“妨礙司法公正”的裁決是不恰當(dāng)?shù)?。二、美國社?huì)各界對安然事件的反應(yīng)1、薩班斯法案的出臺(tái)美國相繼爆出的造假事件,嚴(yán)重挫傷了美國經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的元?dú)?，重?chuàng)了投資者和社會(huì)公眾的信心，引起美國政府和國會(huì)的高度重視。2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制規(guī)范的公布2004年9月，在該COSO的推動(dòng)下，由普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)筆完成的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整套內(nèi)部控制規(guī)范正式公布。3、“五大”立即發(fā)表聯(lián)合聲明安然宣布破產(chǎn)后的第三天，前“五大”立即發(fā)表聯(lián)合聲明指出，安然的問題是現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告制度本身存在局限性所致，這一聲明所指出的財(cái)務(wù)報(bào)告制度的缺陷引起了空前的共鳴三安然事件對美國會(huì)計(jì)產(chǎn)生的影響安然事件對美國會(huì)計(jì)監(jiān)管體制，會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)國際協(xié)調(diào)都產(chǎn)生了巨大的影響（一）會(huì)計(jì)監(jiān)管體制安然事件不容置疑地說明：美國的會(huì)計(jì)監(jiān)管體制存在嚴(yán)重缺陷。目前，美國證券交易委員會(huì)（SEC）和美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)正面臨巨大壓力。SEC受到了監(jiān)管不力的批評。實(shí)際上，早在安然宣告破產(chǎn)之前，SEC已開始就會(huì)計(jì)監(jiān)管體制的改革問題同“五大”和AICPA進(jìn)行磋商。新的監(jiān)管機(jī)構(gòu)將享有調(diào)查和處罰權(quán)，即對審計(jì)師的違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查，一經(jīng)確認(rèn)，將視情節(jié)處以停業(yè)直至取消執(zhí)業(yè)資格的處罰。這一監(jiān)管機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)將由上市公司提供。

在安然事件之前，SEC就要求上市公司在年度報(bào)告的管理討論和分析部分增加信息披露的內(nèi)容。由于SEC的要求比較籠統(tǒng)，“五大”曾敦促SEC盡快提供詳細(xì)的指南，以便在2001年的年度報(bào)告中予以體現(xiàn)，尤其是關(guān)于表外融資、衍生工具和關(guān)聯(lián)交易的討論和分析。而這三個(gè)方面恰恰是安然財(cái)務(wù)報(bào)告的問題所在。（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德

安然事件給會(huì)計(jì)職業(yè)道德打上了一個(gè)巨大的問號。眾所周知，獨(dú)立性是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的核心。沒有獨(dú)立性，審計(jì)的鑒證職能便失去了意義。但是，不論從贏得客戶還是方便工作的角度，CPA又需要同客戶建立良好的關(guān)系。因此，獨(dú)立性既是最淺顯的道理，又是最棘手的問題。SEC的獨(dú)立性規(guī)則和AICPA的職業(yè)道德都明確要求：審計(jì)師不僅要做到實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，而且要保持形式上獨(dú)立。

（三）會(huì)計(jì)國際協(xié)調(diào)

安然事件在一定程度上也會(huì)影響會(huì)計(jì)國際協(xié)調(diào)的發(fā)展。在過去的幾年中，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)的會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)取得了重大突破。目前，協(xié)調(diào)的最后障礙在于SEC對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IAS)的認(rèn)可。IAS主要以英國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為藍(lán)本。而美國一直認(rèn)為它的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是最好的。但安然事件將使美國反思其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不足。準(zhǔn)則制定的“政治化”是對美國會(huì)計(jì)模式的另一個(gè)主要批評。二、安然事件對我國的啟示（一）鼓勵(lì)和引導(dǎo)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展咨詢等非審計(jì)服務(wù)1、可以提高審計(jì)質(zhì)量。首先，提供信息技術(shù)咨詢，有助于注冊會(huì)計(jì)師更深入地了解客戶，在審計(jì)時(shí)提高對內(nèi)部控制的評價(jià)能力；其次，現(xiàn)今隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)系統(tǒng)在某種程度上將包含著整個(gè)企業(yè)。2、可以吸收優(yōu)秀人才，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展?？茖W(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)理論有著深刻的影響，若會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍只有單一的知識結(jié)構(gòu)，將不能適應(yīng)市場的需求。3、可能降低審計(jì)費(fèi)用。發(fā)展事務(wù)所的非審計(jì)服務(wù)，擴(kuò)大事務(wù)所的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而來增加事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入，而事務(wù)所的規(guī)模在此過程中會(huì)相應(yīng)地逐步擴(kuò)大。（二）加強(qiáng)對非審計(jì)服務(wù)的監(jiān)管

1、有效發(fā)揮上市公司審計(jì)委員會(huì)的作