財政與稅收專升本復(fù)習(xí)題一及答案一、?客觀題（單選題、多選題、判斷題）?1.?某納稅人主要業(yè)務(wù)是建筑業(yè),按規(guī)定應(yīng)繳納(?)稅。??A.增值稅????????B.營業(yè)稅????????C.消費稅????????D.關(guān)稅???????????標(biāo)準(zhǔn)答案：B??2.?下列不屬于我國現(xiàn)行稅率的是(?)。??A.比例稅率??????B.累進稅率??????C.定額稅率??????D.平均稅率???????標(biāo)準(zhǔn)答案：D??3.?下列項目應(yīng)征收消費稅的有(?)。??A.銷售冰箱?????????B.進口小轎車??????C.生產(chǎn)食品????????D.銷售教學(xué)書籍?????標(biāo)準(zhǔn)答案：B??4.?下列收入中征收營業(yè)稅的是(?)。??A.電影院收取的門票收入?B.寺廟收取的門票收入?C.文化館舉辦文化活動收取的門票收入?D.為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費?標(biāo)準(zhǔn)答案：A??5.?征收個人所得稅時,以每次收入額直接作為應(yīng)納稅所得額的項目有(?)。??A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得????????????????B.偶然所得?????????????????????C.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)使用權(quán)所得????D.出租房產(chǎn)的租金所得???????????標(biāo)準(zhǔn)答案：B??6.?李老師應(yīng)邀到某單位舉辦講座一次,獲酬金800元。對此項收入,他(?)。??A.應(yīng)繳納個人所得稅160元???????B.應(yīng)繳納個人所得稅128元????????C.應(yīng)繳納個人所得稅40元????????D.無須繳納個人所得稅???????????標(biāo)準(zhǔn)答案：D??7.?關(guān)稅的征收機關(guān)是(?)。??A.稅務(wù)機關(guān)???????B.財政機關(guān)??????C.對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部???D.海關(guān)????標(biāo)準(zhǔn)答案：D??8.?郵政部門發(fā)行的報刊、雜志、銷售郵務(wù)物品,應(yīng)當(dāng)征收(?)。??A.增值稅?????B.營業(yè)稅????C.消費稅?????D.印花稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：B??9.?納稅人發(fā)生年度虧損,可以在以后(?)進行稅前彌補。??A.3年?????B.5年???C.2年?????D.10年??標(biāo)準(zhǔn)答案：B??10.?增值稅屬于(?)。??A.直接稅????????B.收益稅????????C.價內(nèi)稅????????D.價外稅?????????標(biāo)準(zhǔn)答案：D??11.?稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人無銷售額而視同銷售貨物行為的有(?)。??A.將貨物交付他人代銷?B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目?D.將自產(chǎn)的貨物作投資?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??12.?下列幾種情況，屬于自制應(yīng)稅消貨品的有(?)。??A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品?B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品?C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品?D.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D??13.?下列項目中,應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅的是(?)。??A.在境內(nèi)組織游客出境旅游?B.銷售坐落在境內(nèi)的房屋?C.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用?D.電影院的門票收入?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??14.?下列項目能夠在企業(yè)所得稅前扣除的有(?)。??A.資源稅????B.增值稅????C.土地增值稅????D.消費稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D??15.?對個人所得征收個人所得稅時，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有(?)。??A.利息、股息、紅利所得????????B.稿酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得???D.偶然所得??標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D??16.?納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅必須具備的條件是(?)。??A.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物?B.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物?C.銷售價格不超過其原值的貨物?D.不包括游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D?17.?按稅與價格的關(guān)系,一般將稅收分為(?)。??A.價內(nèi)稅????????B.價外稅????????C.從價稅????????D.從量稅?????????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B??18.?增值稅的征稅范圍包括(?)。??A.納稅人生產(chǎn)銷售貨物??????????B.納稅人進口貨物?????????????C.納稅人有償提供勞務(wù)??????????D.納稅人有償提供加工勞務(wù)???????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D??19.?計稅營業(yè)額包括納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和在價款之外取得的(?)。??A.手續(xù)費????????B.服務(wù)費????????C.基金??????????D.集資費?????????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??20.?下列各項收入中,應(yīng)計入企業(yè)所得稅納稅人收入總額的有(?)。??A.生產(chǎn)、經(jīng)營收入???B.股息收入?????C.特許權(quán)使用費收入??D.國庫券利息收入?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C??21.?個人股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征個人所得稅。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：正確??22.?計稅依據(jù)就是計算稅額時的課稅基礎(chǔ)。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：正確??23.?征稅范圍大,消費者選擇商品的余地大,商家的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤??24.?對應(yīng)稅消費品征收消費稅與征收增值稅的征稅環(huán)節(jié)是一樣的，都是在應(yīng)稅消費品的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤??25.?從事娛樂業(yè)的企業(yè)向顧客收取的飲料費應(yīng)征增值稅。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤??26.?下列稅種中,屬于中央稅的是(?)。??A.增值稅????????B.資源稅????????C.契稅??????????D.消費稅??標(biāo)準(zhǔn)答案：D??27.?1954年,?(?)正式提出了增值稅這一全新的概念。??A.法國??????????B.中國??????????C.日本??????????D.美國??標(biāo)準(zhǔn)答案：A??28.?納稅人進口的屬于從價定率征收消費稅的消費品,按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納消費稅稅額。其組成計稅價格的計算公式是(?)。??A.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅?B.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅?C.(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)?D.(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1+消費稅稅率)?標(biāo)準(zhǔn)答案：C??29.?下列屬于營業(yè)稅納稅人的是(?)。??A.將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位?B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的運輸單位C.單獨銷售無線尋呼、移動電話,不提供電信服務(wù)的單位?D.從事修理業(yè)的個人?標(biāo)準(zhǔn)答案：A??30.?在中國境內(nèi)無住所的個人,在一個納稅年度內(nèi)居住滿(?)天的,為中國稅收居民。??A.180????B.90?????C.360????D.365??標(biāo)準(zhǔn)答案：D??31.?下列資源中,屬于資源稅應(yīng)稅范圍的是(?)。??A.森林???B.草原????C.天然氣???D.海洋??標(biāo)準(zhǔn)答案：C??32.?我國的稅率分為(?)。??A.定額稅率,比例稅率,累進稅率?B.定額稅率,比例稅率,超額累進稅率?C.定額稅率,比例稅率,全額累進稅率?D.浮動稅率,比例稅率,累進稅率?標(biāo)準(zhǔn)答案：A??33.?個人所得稅法屬于(?)。??A.財產(chǎn)稅法??????B.行為稅法??????C.收益稅法??????D.資源稅法???????標(biāo)準(zhǔn)答案：C??34.?下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅的是(?)。??A.服裝加工業(yè)務(wù)?B.車船修理業(yè)務(wù)?C.房屋修繕業(yè)務(wù)?D.單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞動?標(biāo)準(zhǔn)答案：C??35.?下列應(yīng)稅消費品中,采用從價定率、從量定額復(fù)合計稅辦法計算繳納消費稅的是(?)。??A.酒精????B.糧食白酒??????C.汽油???D.汽車輪胎???????標(biāo)準(zhǔn)答案：B??36.?下列項目應(yīng)征增值稅的是(?)。??A.某歌舞廳向顧客銷售酒水?B.郵政部門銷售集郵郵票、首日封?C.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)?D.提供加工、修理修配勞務(wù)?E.銷售古舊圖書?標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D?37.?營業(yè)稅的稅率包括(?)。??A.3%??????B.5%??????C.28%????D.20%??標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D??38.?在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列項目中不能從收入總額中扣除的有(?)。??A.無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分?B.意外事故損失中有關(guān)賠償?shù)牟糠?C.各種廣告性的贊助支出?D.稅收的滯納金?標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D??39.?下列各項所得，應(yīng)征個人所得稅的有(?)。??A.保險賠款B.國家民政部門支付給個人的生活困難補助費?C.勞務(wù)報酬所得?D.稿酬所得?標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D??40.?以下項目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個人所得稅的有(?)。??A.保險賠款?B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利?C.殘疾、孤老人員和烈屬所得?D.因自然災(zāi)害造成重大損失的?標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D??41.?稅收的基本特征是(?)。??A.自愿性????B.強制性???C.無償性????D.固定性標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D??42.?下列屬于中央稅的是(?)。??A.增值稅???B.消費稅???C.關(guān)稅???D.企業(yè)所得稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C??43.?增值稅納稅人在計算銷項稅額時,應(yīng)當(dāng)計入銷售額的項目包括向買方收取的(?)。??A.違約金?????B.包裝費?????C.代收代繳的消費稅????D.安裝費?標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D??44.?按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定,金融機構(gòu)的下列行為征收營業(yè)稅的是(?)。??A.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)????B.轉(zhuǎn)讓有價證券C.融資租賃業(yè)務(wù)??????D.銷售金銀??標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C??45.?在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,納稅人購買下列債券中的(?)的利息收入,應(yīng)計入收入總額。??A.國債???B.其它債券?????C.公司債券????D.國家重點建設(shè)債券???標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D??46.?個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的家庭生活用房取得的所得免征個人所得稅。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤??47.?定額稅率的含義是無論稅基大小納稅人均需交納固定數(shù)額的稅。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤??48.?我國現(xiàn)行稅制是單一稅制。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤??49.?應(yīng)稅消費品的銷貨方在銷貨時為購貨方代墊的運費可不包括在其銷售額中，由銷貨方與購貨方另行結(jié)算。(?)??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤??50.?納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，于移送使用時納稅。(?)??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：正確??51.?對將自建建筑物出售的行為,營業(yè)稅規(guī)定(?)。??A.不征稅?B.按建筑業(yè)征稅?C.按銷售不動產(chǎn)征稅?D.征收銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：D??52.?下列納稅人中應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅的是(?)。??A.增值稅納稅人?????B.印花稅納稅人????C.企業(yè)所得稅納稅人???D.車船使用稅納稅人企業(yè)??標(biāo)準(zhǔn)答案：A??53.?納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于(?)的,不征收消費稅。??A.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品???B.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品???C.職工福利???D.管理部門???標(biāo)準(zhǔn)答案：A??54.?下列消費品中,采用定額稅率的是(?)。??A.啤酒?????B.白酒????C.煙?????D.小汽車??標(biāo)準(zhǔn)答案：A?55.?對個體工商業(yè)者的生產(chǎn)經(jīng)營所得實行(?)。??A.五級超額累進稅率???B.五級超率累進稅率C.20%比例稅率????D.定額稅率??標(biāo)準(zhǔn)答案：A??56.?稅收的征收主體是(?)。??A.國家??????????B.納稅人????????C.稅務(wù)機關(guān)??????D.政府??標(biāo)準(zhǔn)答案：A??57.?土地增值稅的稅率形式為(?)。??A.比例稅率??????B.超額累進稅率??????C.全額累進稅率???D.超率累進稅率???標(biāo)準(zhǔn)答案：D??58.?營業(yè)稅的起征點適用于(?)。??A.單位?????B.個人????C.單位與個人????D.合資企業(yè)???????標(biāo)準(zhǔn)答案：B??59.?某汽車修理廠是增值稅一般納稅人,兼營汽車修理修配和汽車運輸業(yè)務(wù),當(dāng)月實現(xiàn)修理修配業(yè)務(wù)收入10萬元(不含稅),運輸收入5萬元。該廠對兼營業(yè)務(wù)未分開核算。運輸業(yè)營業(yè)稅稅率為3%,該廠當(dāng)月(?)。??A.應(yīng)納增值稅2.55萬元,不納營業(yè)稅?B.應(yīng)納營業(yè)稅0.45萬元,不納增值稅?C.應(yīng)納增值稅1.7萬元,營業(yè)稅0.15萬元?D.應(yīng)納增值稅0.3萬元,營業(yè)稅0.85萬元?標(biāo)準(zhǔn)答案：A??60.?下列情況屬于委托加工應(yīng)稅消費品的是(?)。??A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品?B.受托方先將原材料賣給委托方再接受加工應(yīng)稅消費品?C.由委托方提供原料及主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的D.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品?標(biāo)準(zhǔn)答案：C??61.?我國現(xiàn)行稅種中涉及的累進稅率包括(?)。??A.全額累進稅率???B.超額累進稅率???C.超率累進稅率????D.超倍累進稅宰???標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C??62.?消費稅稅率有(?)。??A.比例稅率??????B.定額稅率??????C.浮動稅率??????D.累進稅率???????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B??63.?可享有營業(yè)稅減免的有(?)。??A.托兒所、幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)?B.殘疾人提供的服務(wù)?C.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)?D.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??64.?下列所得中屬于免征個人所得稅的項目是(?)。??A.獨生子女補貼???B.儲蓄存款利息???C.保險賠款???D.孤老人員、殘疾、烈屬所得?????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C??65.?亞當(dāng)斯密提出的稅收原則是(?)。??A.平等原則??B.確實原則????C.便利原則?????D.最少征收費用原則??標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??66.?下列稅種,實行定額征收的有(?)。??A.增值稅????B.契稅????C.土地增值稅????D.車船使用稅?????E.耕地占用稅?????標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E??67.?下列屬于地方稅的是(?)。??A.營業(yè)稅?????B.增值稅????C.房產(chǎn)稅????D.個人所得稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C??68.?關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用說法正確的是(?)。??A.一般納稅人才能使用??????????B.不得向小規(guī)模納稅人開具???????C.小規(guī)模納稅人不能使用????????D.銷售免稅貨物不得開具?????????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??69.?下列經(jīng)營活動中應(yīng)征收營業(yè)稅的有(?)。??A.電信局為客戶安裝電話時搭售電話機取得的收入?B.郵電局出售的集郵物品、包裝木盒等?C.溜冰場出租冰鞋收入?D.建材商店銷售建筑材料并兼營安裝和裝飾業(yè)務(wù)取得的安裝費(不單獨核算)?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C??70.?下列所得項目中,適用20%稅率征收個人所得稅的有(?)。??A.工資、薪金所得???B.勞務(wù)報酬所得??????C.稿酬所得?????D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D??71.?同一作品先在報刊上連載，然后再出版，兩次稿酬所得可視為一次合并申報繳納個人所得稅。??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤??72.?稅收職能是客觀存在的,不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：正確??73.?契稅屬于資源稅。??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤??74.?委托加工是指由委托方提供原料及主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的產(chǎn)品。??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：正確??75.?納稅人A委托納稅人B加工應(yīng)稅消費品，交貨時由B代收代繳A應(yīng)繳納的消費稅，A收回的產(chǎn)品直接出售時，不可征收消費稅。??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：正確76、企業(yè)的下列支出準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（CD）。A、對外投資的支出B、繳納的增值稅C、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用D、以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費77、企業(yè)的下列支出不能從收入總額中扣除的有（ABD）。A、各種非廣告性質(zhì)的贊助費用B、企業(yè)為他人提供貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方無力還清貸款，而由該擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)的貸款本息C、參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費用D、企業(yè)發(fā)放的職工工資，超過規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分78、下列固定資產(chǎn)不得提折舊的有（AD）。A、封存的固定資產(chǎn)B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D、提前報廢的固定資產(chǎn)79、下列收入應(yīng)計入企業(yè)收入總額計算征收所得稅的有（ABC）。A、對外投資入股分得的股息、紅利B、接受捐贈的貨幣性收入C、物資及現(xiàn)金的溢余收入D、因意外事故而由保險公司給予的賠償80、在企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以從收入總額中扣除的有（AD）。A、向金融機構(gòu)借款的利息支出B、企業(yè)間相互拆借的利息支出C、建造、購置固定資產(chǎn)的利息支出D、建造、購置固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的向金融機構(gòu)借款的利息支出81、下列項目中屬于企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的收入總額有（ACD）。A、保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待B、納稅人購買國庫券的利息收入C、股息收入D、特許權(quán)使用費收入82、下列項目能夠在企業(yè)所得稅前扣除的有（ACD）。A、資源稅B、增值稅C、土地增值稅D、印花稅83、在計算應(yīng)稅所得額時，下列項目中不能從收入總額中扣除的有（BD）。A、無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分B、意外事故損失中有關(guān)賠償?shù)牟糠諧、各種廣告性的贊助支出D、稅收的滯納金84、在計算所得稅應(yīng)納稅額時，下列項目應(yīng)包含在收入總額中的有（ABC）。A、工業(yè)性作業(yè)收入B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入C、教育費附加返還費D、保險公司給予的賠償85、下列項目中，計征企業(yè)所得稅時不允許扣除的項目有（CD）。A、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費B、納稅人按規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金C、保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待D、為解決職工子女入學(xué)，直接捐贈給某小學(xué)的計算機86、下列屬于計入“管理費用”開支的稅金(即費用性稅金)有(BCD)。A．城建稅B．房產(chǎn)稅C．車船使用稅D．印花稅87、納稅人用于公益捐贈的支出中，稅前可以據(jù)實扣除的有(BC)。A．向中國殘疾人聯(lián)合會捐贈B．通過民政局向老年福利院捐贈C．通過中國紅十字會向紅十字事業(yè)捐贈D．通過文化部向文化藝術(shù)事業(yè)捐贈88、下列不得計提折舊的固定資產(chǎn)有(AB)。A、出售給職工的住房B．不需用的固定資產(chǎn)C．經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)D．接受捐贈的固定資產(chǎn)89、對符合下列(BCD)條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出，不得作為當(dāng)期費用從應(yīng)納稅所得額中扣除。A、發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值10％B．發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20％C．修理后的有關(guān)資產(chǎn)經(jīng)濟壽命延長2年以上D．修理后的有關(guān)資產(chǎn)被用于新的或不同的用途90、下列項目中不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有(ABD)。A．銷售折扣的折扣額B．擔(dān)保支出C．折扣銷售的折扣額(銷售額與折扣額同在一張發(fā)票)D．回扣支出91、某國有工業(yè)企業(yè)2002年利用國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資額為200萬元，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為80萬元(2001年企業(yè)所得稅60萬元)，2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅為130萬元，則這兩年的投資抵免稅額處理分別為(AC)。A、2002年抵免稅額20萬元，實納所得稅額60萬元B．2002年抵免稅額40萬元，實納所得稅額40萬元C．2003年抵免稅額60萬元，實納所得稅額70萬元D．2003年抵免稅額70萬元，實納所得稅額60萬元92、企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人發(fā)生的傭金，可計入銷售費用，但必須同時符合的條件有(ABC)。A．有合法真實憑證B．支付對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(不含本企業(yè)雇員)C．支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外，得超過服務(wù)金額的5％D．支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外，得超過服務(wù)金額的3％93、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計提折舊的有(ABCD)。A．破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)B．按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)C．已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)D．未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)94、具有下列(ABD)關(guān)系之一的公司，企業(yè)和其他經(jīng)濟組織屬關(guān)聯(lián)企業(yè)。A．在資金、經(jīng)營、購銷方面有直接或間接擁有、控制關(guān)系B．直接或間接同為第三者所擁有C．長期合作、彼此信任D．其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系20、納稅人在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列項目中應(yīng)列入收入總額的有（ABCD）。A．工程價款結(jié)算收入B．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C．特許權(quán)使用費收入D．沒收的包裝物押金收人財政與稅收專升本復(fù)習(xí)題二及答案第二部分簡答題：一.市場失靈及其表現(xiàn)?市場失靈是指由于現(xiàn)實生活中幾乎不存在經(jīng)濟學(xué)假定的市場實現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)狀態(tài)所需的前提與條件，因而一些問題不能依靠市場解決或市場解決不好。?表現(xiàn)：?1.資源配置較低?（1）壟斷?（2）信息不充分和不對稱，不能有效提供公共產(chǎn)品?（3）外部效應(yīng)?（4）公共物品，風(fēng)險和不確定性?2.收入分配不公?3.宏觀經(jīng)濟波動??二.政府干預(yù)失效表現(xiàn)及原因????表現(xiàn)：1.未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)2.雖然達(dá)到干預(yù)目標(biāo)，但成本太高，造成資源浪費。3.未達(dá)到目標(biāo)或雖實現(xiàn)了目標(biāo)，同時又產(chǎn)生了未預(yù)料到的副作用。???原因：1.有限信息2.決策的失效3.政府組織管理的局限性4.對私人市場反應(yīng)的控制能力有限。5政府部門的低效率.??三.財政的職能及實現(xiàn)方式?1.資源配置職能?（1）合理確定財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，即確定財政資源占社會整體資源的比重，實現(xiàn)社會資源在民間部門和政府公共部門間的合理配置。?（2）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。?（3）合理運用財政投資、稅收、補貼等多種手段調(diào)節(jié)和引導(dǎo)民間資源的合理配置。?（4）提高財政配置工具的使用效率。?2.收入分配職能?（1）合理界定市場分配與財政分配的界限與范圍。?（2）改進和完善行政和事業(yè)單位職工工資制度。?（3）加強稅收調(diào)節(jié)。?（4）改進和完善財政轉(zhuǎn)移性支出制度。?3.經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能?（1）完善稅收制度和社會保障制度，發(fā)揮財政制度對宏觀經(jīng)濟運行的“自動穩(wěn)定器”作用。?（2）根據(jù)社會總供給與總需求的變化情況，采取相機抉擇的財政政策，促進社會總供需的平衡。?（3）加強財政政策與貨幣政策、匯率政策的協(xié)調(diào)與配合。?（4）利用投資、補貼和稅收等政策手段，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和高級化。?（5）財政應(yīng)切實保證非生產(chǎn)性的社會公共需要，為經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境?。四.公共產(chǎn)品的特征?1.效用的不可分割性?2.取得方式的非競爭性?3.消費的非排他性??五.公共支出分類?1.經(jīng)濟性質(zhì)分：購買性支出；轉(zhuǎn)移性支出?2.支出功能分類：行政管理費支出；國防費支出；社會文教費支出；社會保障費支出；經(jīng)濟建設(shè)費支出；其他支出?3.具體用途：傳統(tǒng)用途；改革用途?4.其他分類：預(yù)算級次；支出目的；政府對公共支出控制能力；受益范圍??六.影響公共支出規(guī)模的因素?1.經(jīng)濟性因素2.政治性因素3.社會性因素??七.影響財政支出結(jié)構(gòu)的因素?1.政府職能2.經(jīng)濟發(fā)展水平3.財政支出總量4.制度變遷??八.財政支出效益的評價方法?1.“成本-效益”分析法?2.最低費用選擇法?3.公共定價法：純公共定價；管制定價??九.購買性支出的內(nèi)容及特點?購買性支出主要包括政府用于國防，治安，行政管理，教育，科研，公共保健，環(huán)境等方面的消費性支出和用于購買興辦投資事業(yè)所需商品與勞務(wù)的公共投資性支出。?特點：1.有償性2.市場性3.約束性4.包括消費性支出和投資性支出??十.政府投資的必要性?1．政府投資是克服市場在資源配置中所存在的某些失靈表現(xiàn)的必要手段。?2．政府投資是進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控、優(yōu)化資源配置、促進國民經(jīng)濟持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段。?3．政府對科教文衛(wèi)等方面的投資，是提高國民經(jīng)濟整體素質(zhì)、推動科技進步、提高經(jīng)濟增長質(zhì)量和效率、促進社會全面進步的重要推動力量。??十一.公共投資的作用?1.調(diào)節(jié)社會總供給和總需求的平衡?2.調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進社會資源優(yōu)化配置?3.改善投資環(huán)境，引導(dǎo)資金合理流動??十二.農(nóng)業(yè)投資的重要意義及重點?重要意義：?1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為人們提供了基本的生存條件，為其它生產(chǎn)活動提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。?2.農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高是工業(yè)化的起點和基礎(chǔ)。?3.穩(wěn)定農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。?重點：?1.改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投資?2.加強農(nóng)業(yè)科研和科技推廣投資?3.逐步建立統(tǒng)一的稅收制度?4.增加財政支農(nóng)支出的比例??十三.財政性支出管理的方法?1.政府采購制度?2.國庫集中支付制度?3.部門預(yù)算??十四.購買性支出的經(jīng)濟效益?1.調(diào)節(jié)社會總供求效應(yīng)?2.調(diào)節(jié)社會資源配置結(jié)構(gòu)與效率效應(yīng)?3.調(diào)節(jié)收入分配效應(yīng)??十五.轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟效應(yīng)?1.政府用以支付債務(wù)利息取自稅收，但獲得利息的卻只是政府債務(wù)的債權(quán)人。通過這一轉(zhuǎn)移，是國民收入發(fā)生了有利于債權(quán)人的變化。?2.對國外政府的捐贈和對國際組織的繳納雖涉及的是國民收入的對外分配，會使支出國居民所支配的國民收入少于其創(chuàng)造的國民收入，但對國民收入在本國居民間的分配格局影響不大。?3.對居民的補貼支出，主要影響的是國民收入的初次分配格局。?4.對企業(yè)的補貼，主要包括常見的投資補貼，限價補貼，虧損補貼等等。刺激企業(yè)生產(chǎn)的作用。??十六.我國現(xiàn)行社會保障制度的主要內(nèi)容?1.社會保障?養(yǎng)老保險；失業(yè)保險；醫(yī)療保險；工傷保險；生育保險；?2.社會救濟?3.社會福利?4.社會優(yōu)撫??十七.財政補貼的分類?1.按補貼與再生產(chǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)系可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼，流通環(huán)節(jié)補貼，消費環(huán)節(jié)補貼。?2.按補貼的穩(wěn)定性可分為經(jīng)常性補貼和臨時性補貼。?3.按補貼的隸屬關(guān)系可分為中央財政補貼和地方財政補貼。?4.按補貼的透明度可分為明補和暗補?5.按財政補貼對象可分為價格補貼，企業(yè)虧損補貼，財政貼息，外貿(mào)補貼，職工生活補貼，房租補貼等。十八.稅式支出的分類?1.稅收減征2.稅收免除3.出口退稅4.先征后退??十九.公共收入分類?1.安公公收入形式分類?稅收；公債；國有資產(chǎn)收益；政府性收費：規(guī)費，使用費；其他收入：對政府的捐贈，通貨膨脹稅，罰沒收入??2.按改革中的政府公共收入科目分類?稅收收入；社會保險基金收入；非稅收入；貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入；債務(wù)收入；轉(zhuǎn)移性收入?3.按公共收入有無連續(xù)性分類?經(jīng)常性；臨時性?4.按公共收入的行政歸宿分類?中央財政；地方財政?5.按公共收入的管理方式分類?預(yù)算內(nèi)收入；預(yù)算外收入??二十.影響公共收入規(guī)模變化的因素?1.經(jīng)濟發(fā)展水平和技術(shù)水平?2.收入分配政策和制度?3.價格因素?物價水平的變化對流轉(zhuǎn)稅收入影響明顯?物價水平的變化對所得稅的影響情況比較復(fù)雜?物價水平的變化也會影響實行定額稅率征收的稅收收入?4.稅收制度與征管水平??二十一.公共收入的結(jié)構(gòu)?1.價值結(jié)構(gòu)2.部門結(jié)構(gòu)3.所有制結(jié)構(gòu)??二十二.公共收入的原則?1.經(jīng)濟發(fā)展，廣開財源原則?2.合理確定公共收入界限原則?3.兼顧國家，集體，個人利益關(guān)系??二十三.稅收的特征?1.強制性2.無償性3.固定性??二十四.稅收的分類?1.按瞌睡對象的性質(zhì)劃分：商品課稅，所得課稅，財產(chǎn)課稅?2.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)劃分：直接稅，間接稅?3.按課稅標(biāo)準(zhǔn)劃分：從價稅，從量稅?4.按稅收與價格的關(guān)系：價內(nèi)稅，價外稅?5.稅收收入的所有權(quán)劃分：中央稅，地方稅，中央與地方共享稅??二十五.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素?1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的條件?商品經(jīng)濟的存在?自由定價體制的存在?2.制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素?商品或要素的供求彈性?課稅范圍?反應(yīng)期間?計稅方法?稅種屬性??二十六.稅收制度的構(gòu)成要素?1.納稅人2.納稅對象3.稅率4.納稅環(huán)節(jié)5.納稅期限6.減免和加征7.違章處理??二十七.公債的功能?1.彌補財政赤字?2.籌集建設(shè)資金?3.調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟??二十八.影響公債規(guī)模的因素?1.社會的應(yīng)債能力?2.政府的償債能力?3.社會游資總量的大小?4.公債的使用方向，結(jié)構(gòu)和效益?5.社會總供給的結(jié)構(gòu)?6.外貿(mào)出口創(chuàng)匯能力??二十九.財政赤字的彌補方式?1.增收減支?2.向中央銀行透支或借款?3.動用往年財政結(jié)余?4.發(fā)行公債第二部分計算題一、增值稅部分1、某廠為一般納稅人，三月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購入鋼坯800000元，工卡具等低值易耗品40000元，購入煤炭600噸，每噸買價150元，另支付運輸公司運費32000元，支付電費23000元，其中5000元用于福利方面，其余均用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。（以上各項購入均有專用發(fā)票，其支付數(shù)款項均不含進項稅）（2）銷售各種鋼材實現(xiàn)含稅銷售收入2420000元，自制線材10噸用本企業(yè)基本建設(shè)工程，按含稅出廠價計200000元，向某貿(mào)易公司收取延期付款利息5600元。試根據(jù)上述資料，計算該廠本月應(yīng)納的增值稅。2、某家用電器廠（屬一般納稅人），本月購進各種零配件的價格為66000元，均已取得合法的增值稅專用發(fā)票（不含進項稅），其中6000元零配件為維修部所用，維修部當(dāng)月取得不含稅修理費收入18400元，銷售部當(dāng)月實現(xiàn)不含稅銷售額12000元，用自備運輸車提供直接送貨上門服務(wù)，另收取運輸勞務(wù)費8700元。試根據(jù)上述資料，計算該廠本月應(yīng)納增值稅額。3、某飲料廠為一般納稅人，當(dāng)月銷售汽水等飲料，實現(xiàn)不含稅銷售額70萬元；當(dāng)月購入白糖、檸檬酸等原料，金額為15萬元，專用發(fā)票注明稅款2.55萬元；另外，當(dāng)月該廠為職工食堂購進一臺大冰柜，取得專用發(fā)票注明稅款4800元；還為職工幼兒園購進一批兒童桌、椅等，取得專用發(fā)票上注明的稅款是1360元。該計算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。4、某進出口公司當(dāng)月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅率為17%；當(dāng)月銷售一批貨物取得不含稅銷售額1800萬元，適用稅率17%。計算該公司進口貨物應(yīng)納增值稅額和當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。5、某化工廠為增值稅一般納稅人，2000年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)上月購進原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元，本月貨入庫；(2)本月購進化工原料，取得普通發(fā)票上注明價款21200元，料已到貨，尚未驗收；(3)支付生產(chǎn)用煤價款，取得增值稅專用發(fā)票上注明價格20000元，稅款2600元；(4)購進車間使用的低值易耗品，取得專用發(fā)票上，價稅合計1170元；(5)銷售化工涂料一批，開出專用發(fā)票上注明價款240000元，增值稅40800元，并收取包裝物押金3400元(單獨核算)；(6)向一小規(guī)模商店銷售涂料開具普通發(fā)票，注明價格46600元及收取的運輸費200元；請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。(該企業(yè)7月份“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中有借方余額5000元)6、順風(fēng)糧油加工廠為—般納稅人，2004年8月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)民手中收購小麥，收購憑證上注明收購價70000元；收購花生，收購憑證上注明收購價12萬元，另代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1．2萬元，均已驗收入庫，支付采購運費o．3萬元(有貨票)。(2)從某糧油公司購進小麥已入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元；購進大豆尚未入庫，增值稅專用發(fā)票上注明價款4萬元。(3)銷售給一食品廠(一般納稅人)面粉一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款26萬元，銷售給某單位食堂，開具普通發(fā)票上注明價稅合計3．39萬元，貨物由本企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，向購買方收取運輸費0．1萬元(4)零售加工食用油，取得收入2萬元，零售掛面取得收入0．5萬元。請計算該糧油加工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。7、某進出口公司當(dāng)月進口辦公設(shè)備500臺，每臺進口完稅價格1萬元，當(dāng)月以每臺1．8萬元的含稅價格售出400臺，本公司自用20臺，為全國運動會捐贈2臺，支付購貨運輸費0．8萬元，支付銷貨運輸費0．5萬元(均有貨票)，請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進口關(guān)稅稅率為15％。)8、某企業(yè)為一般納稅人，2月份發(fā)生幾筆購銷業(yè)務(wù)：=1\*GB2⑴購入原材料，取得專用發(fā)票注明價款25萬元；=2\*GB2⑵收回委托加工材料100件，取得專用發(fā)票注明加工費2萬元；=3\*GB2⑶進口原材料20噸，價款15萬元；=4\*GB2⑷當(dāng)月實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入為90萬元；=5\*GB2⑸當(dāng)月將本廠產(chǎn)品捐贈給社會福利院，按產(chǎn)品銷售價計算，合價款1.8萬元。假定5項業(yè)務(wù)的價款均為不含稅價款，且購銷貨物均適用17%稅率，計算該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅額。9、某個體食品店直接從食品廠購進各種小食品銷售。4月份購進各種小食品15000元，食品廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是2550元。該店采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法，當(dāng)月銷售小食品18000元，請計算該個體食品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。10、某企業(yè)為一般納稅人，本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：購進各種材料，進價38450元；購進動力，進價7650元；購進一臺檢測儀器，進價13600元；某客戶退回上月銷出的應(yīng)稅產(chǎn)品，計價3200元，銷貨發(fā)票未退回；銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，銷售總額為263000元；本月購入的動力中有6000元用于非應(yīng)稅項目；上月未抵扣的進項稅額為3400元。計算該廠本月應(yīng)納增值稅額。（假定上述各項已取得按規(guī)定填寫的專用發(fā)票，價格均不含稅）。11某家用電器商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營各種家用電器，8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售上月購入的空調(diào)400臺(進價3500元／臺)，每臺售價4500元，向某學(xué)校贈送10臺空調(diào)。(2)銷售本月購入的冰柜20臺(進價2800元／臺)，每臺售價3500元，并實行買一贈—，贈送的小家電價值100元／件。(3)收到上月代銷貨物手續(xù)費8000元。(4)以舊換新銷售冰箱80臺，舊冰箱收購價200元／臺，新冰箱出售實際收款1800元／臺。(5)5年前還本銷售方式售出1000臺彩電，本月為還本期，還本額200元／臺。(6)從生產(chǎn)廠家購進同一品牌、同一型號空調(diào)100臺，冰柜50臺。由于商場資金周轉(zhuǎn)一時困難，只先付了50臺冰柜貨款，100臺空調(diào)貨款先付25％(即87500元)，其余貨款下個月內(nèi)分三次付清。生產(chǎn)廠家開具了50臺冰柜和100臺空調(diào)的兩張增值稅專用發(fā)票，注明稅金分別為23800元和59500元。(7)月底，有10臺本月售出的空調(diào)因質(zhì)量問題，顧客要求退貨。商場退給廠家，并提供了稅務(wù)機關(guān)開具的退貨證明單，收回紅字專用發(fā)票上注明退貨款及稅金共40950元。9月初商場計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為：銷項稅額＝[(400—10)×4500+20×3500+80×(2000—200)—200×1000+8000÷(1十17％)]×17％＝301892(元)進項稅額＝23800十59500＝83300(元)應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝218592(元)請依據(jù)增值稅法有關(guān)規(guī)定，分析上述處理是否正確，并計算商場的8月份應(yīng)納的增值稅額(假設(shè)以上價格均為不含稅價)。[參考答案]1、銷項稅額＝×17%＝38.1497萬元進項稅額＝［80＋4＋（2.3－0.5）］×17%＋600×0.015×13%＋3.2×7%＝14.586＋1.17＋0.224＝15.98萬元應(yīng)納稅額＝38.1497－15.98＝22.1697萬元2、銷項稅額＝（18400＋12000）×17%＋×17%＝6432.10元進項稅額＝66000×17%＝11220元應(yīng)納稅額＝6432.10－11220＝－4787.90元3、銷項稅額＝11.9萬元，進項稅額＝2.55萬元，應(yīng)納稅額＝9.35萬元4、進口貨物應(yīng)納增值稅＝700×（1＋10%）×17%＝130.9萬元當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝1800×17%－130.9＝175.1萬元5、(1)當(dāng)期進項稅額＝180000×17％+11170／(1十17％))×17％十20000×13％＝30600十170十2600＝33370(元)(2)當(dāng)期銷項稅額＝40800+[(46600+200)／(1+17％)]×17％＝40800+6800＝47600(元)(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝47600－33370－5000＝9230(元)6、（1）銷項稅額＝260000×13％十[33900÷(1十13%)]×13％+[20000÷(1十13％)]×13％十[5000÷(1十17％)]×17％十[1000÷(1十13％)]×13％＝40842．43(元)（2）進項稅額＝70000×13％+(120000十12000)×13％十100000×13％十3000×7％＝39470(元)（3）應(yīng)納增值稅額＝40842．43－39470＝1012．43(元)7、（1）進口貨物進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝1×(1十15％)×500×17％＝97．75(萬元)（2）當(dāng)月銷項稅額＝(400+2)×[18000÷(1十17％)]×17％＝105．14(萬元)（3）將進口的辦公設(shè)備自用，為購進固定資產(chǎn)，不得抵扣進項稅；按實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額為：［97.75+(0.8+0.5)×7%］÷500×20＝3．91(萬元)當(dāng)月進項稅額＝97．75十1.3×7％－3．91＝93．93(萬元)（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝105．14－93．93＝11．21(萬元)銷項稅額＝15.606萬元，進項稅額＝7.14萬元，應(yīng)納稅額＝8.466萬元9、應(yīng)納稅額＝692.31元10、銷項稅額＝44710元，進項稅額＝6817元，應(yīng)納稅額＝37893元11、綜合提高題(1)該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的，理由如下：①贈送空調(diào)應(yīng)視同銷售，按同類貨物售價計征增值稅②銷售冰柜時贈送的小家電，屬無償贈送貨物，應(yīng)視同銷售繳納增值稅③代銷手續(xù)費是代理勞務(wù)取得的報酬，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅不是增值稅征稅范圍④以舊換新銷售，應(yīng)以新貨銷售價格(每臺2000元)計算銷項稅額，而不能扣減舊貨的收購價格⑤還本銷售方式下的還本支出，不得從銷售額中扣減⑥商業(yè)企業(yè)購進貨物采用分期付款的，所有款項未支付完畢，不得作為當(dāng)期進項稅額抵扣⑦購貨方收到紅宇專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票上注明的增值稅從當(dāng)期進項稅額中扣減(2)計算商場8月份應(yīng)納增值稅額銷項稅額＝[(400—10)×4500十l0×4500+20×(3500+100)十80×2000)×17％＝345440(元)進項稅額＝23800—10×3500×17％＝17850(元)應(yīng)納稅額＝銷項稅額—進項稅額＝345440—17850＝327590(元)二、消費稅部分1、某酒廠5月份銷售散裝糧食白酒一批，其中40噸開具增值稅專用發(fā)票，注明的銷售額為20萬元；14噸開具普通發(fā)票，銷售額為8.19萬元。計算酒廠該月份應(yīng)繳的消費稅和增值稅。2、某卷煙廠本月生產(chǎn)銷售的卷煙中，每條調(diào)撥價為60元的有30大箱；每條調(diào)撥價為45元的有20大箱卷煙。另外，新研制一種低焦油卷煙，提供10大箱用于展覽會樣品，并分送參觀者，這批新產(chǎn)品尚未確定售價，其實際成本為每大箱6000元，成本利潤率為10%。計算該廠本月應(yīng)納消費稅額。3、某酒廠本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)自制糧食白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元(含包裝費3萬元)，另收取包裝物押金(單獨核算)0．2萬元；(2)以自制薯類白酒1000斤繼續(xù)加工成藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7．2萬元。(3)從另一酒廠購入糧食白酒800斤(已納消費稅0．4萬元)，全部勾兌成低度白酒出售，數(shù)量1000斤，取得不含稅收入2．5萬元。請計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅。(白酒定額稅率為0．5元／斤，比例稅率為25％，藥酒比例稅率為10％)4、某卷煙廠（一般納稅人）委托某煙絲加工廠(小規(guī)模納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費，開具普通發(fā)票上注明金額1．272萬元，并代收代繳了煙絲的消費稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50％對外直接銷售，收入6．5萬元，另50％當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入60萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算：(1)卷煙廠應(yīng)納的消費稅稅額；(2)受托方應(yīng)納的增值稅額(煙絲消費稅稅率為30％，卷煙消費稅稅率為45％，固定稅額為每大箱150元)。5、某中外合資化妝品公司（一般納稅人）9月購進香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元，本月貨到并驗收入庫。該公司用其中的10萬元香水精，委托一日化廠加工化妝品，本月化妝品公司收回并支付加工費及增值稅金，日化廠代收代繳了消費稅，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明加工費6萬元（包括代墊輔料價值1萬元）。該公司將收回的化妝品80%售給某特約經(jīng)銷商，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元，貨款已收到。另領(lǐng)用外購香水精18萬元，領(lǐng)用委托加工收回的化妝品2萬元，生產(chǎn)成套化妝品售出，專用發(fā)票已開出，注明價款90萬元，貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)。請根據(jù)上述資料對化妝品公司和日化廠各自增值稅和消費稅納稅情況進行計算(化妝品稅率為30％)。六、綜合提高題某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)小轎車(消費稅稅率為5％)，每輛不含稅價格為10萬元，2001年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5％，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費)和稅款，考慮到與其長期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票；(2)贈送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時請運輸企業(yè)向協(xié)作單位開具了0．6萬元的運費發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了協(xié)作單位；(3)用一輛小轎車與空調(diào)廠家交換了30臺空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方換人的貨物均作固定資產(chǎn)管理，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進行貨幣結(jié)算；(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車（每輛原入賬價為8萬元），每輛定價4．24萬元銷售給了某企業(yè)；(5)提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5．85萬元；(6)本月購進生產(chǎn)材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬元，貨已到達(dá)尚未驗收入庫，貸款只支付70％，其余30％下月一次付清，并支付購貨運輸費3萬元(有貨票)；(7)進口一批汽車輪胎，進口關(guān)稅為14萬元，海關(guān)代征的消費稅為6萬元，代征的增值稅10萬元，貨已入庫，本月生產(chǎn)領(lǐng)用50％；該企業(yè)月末計算繳納的流轉(zhuǎn)稅金如下：應(yīng)納增值稅＝[30×10×(1—5％)+3×10]×17％—(14×70％十3×7％十0．6×7％十10)＝53．55—20．052＝33．498(萬元)應(yīng)納消費稅＝[30×10×(1—5％)十3×10]×5％—6×50％＝15．75—3＝12．75(萬元)請按稅法規(guī)定，分析該企業(yè)當(dāng)月納稅計算是否正確，如有錯誤(包括開具專用發(fā)票錯誤)，請指出錯在何處?并正確計算當(dāng)月應(yīng)納的消費稅與增值稅。[參考答案]1、應(yīng)納增值稅＝4.59萬元應(yīng)納消費稅＝12.15萬元2、應(yīng)納消費稅＝60×250×30×45%＋×10×45%＋45×250×20×30%＋（30＋20＋10）×150＝202500＋55227.27＋67500＋9000＝334227.27元3、(1)銷售白酒：從量計征消費稅＝4×2000×0．5＝4000(元)＝0．4(萬元)從價計征消費稅＝[20十0．2÷(1十17％)]×25％＝5．04(萬元)(2)以自產(chǎn)白酒繼續(xù)加工藥酒銷售：藥酒應(yīng)納消費稅＝7．2÷(1+17％)×10％＝0．62(萬元)(3)從量計征消費稅＝1000×0．5＝500(元)＝0．05(萬元)從價計征消費稅＝2．5×25％＝0．625(萬元)(4)本月應(yīng)納消費稅合計＝0．4+5．04+0．62+0．05+0．625＝6．735(萬元)4、(1)受托方應(yīng)代扣代繳消費稅①受托方收取的不含增值稅的加工費：1．272÷(1十6％)＝1．2(萬元)②委托加工煙絲的組成計稅價格：(8+1．2)÷(1—30％)＝13．1429(萬元)③受托方代收代繳煙絲的消費稅：13．1429×30％＝3．9429(萬元)(2)受托方應(yīng)納增值稅：1．272÷(1+6％)×6％＝0．072(萬元)(3)卷煙廠應(yīng)納消費稅：①委托加工收回的上述煙絲直接對外銷售，不再繳納消費稅②卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費稅：從量定額征收的消費稅＝40×150÷10000＝0．6(萬元)從價定率征收的消費稅＝60×45％＝27(萬元)應(yīng)納消費稅＝(0．6+27)—3．9428×50％＝25．6286(萬元)5、(1)日化廠提供加工勞務(wù)應(yīng)納增值稅；受托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)代收代繳消費稅。①代收代繳消費稅＝[10+6]÷(1—30％)×30％＝6．86(萬元)②應(yīng)納增值稅＝6×17％＝1.02(萬元)(2)化妝品公司具有增值稅和消費稅的納稅義務(wù)：①應(yīng)納增值稅＝(40+90)×17％—30×17％—1.02＝15.98(萬元)②應(yīng)納消費稅＝90×30％—18×30％—2×30%＝21(萬元)六、綜合提高題(1)企業(yè)計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費稅等均有錯誤；①支付給代銷方的手續(xù)費不得從銷售額中扣減。②沒有收到代銷貨物清單的10輛小轎車不應(yīng)開具相應(yīng)的專用發(fā)票。③已開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應(yīng)按發(fā)票所列銷售額計算銷項稅和消費稅。④運費發(fā)票開給協(xié)作單位的運輸費，不得計算抵扣進項稅金。⑤以物易物換出的小轎車，應(yīng)核算銷售額并計算銷項稅額和消費稅。⑥售后服務(wù)部銷售已使用過的小轎車，售價低于原值，免征增值稅。⑦提供汽車修理勞務(wù)應(yīng)納增值稅，而不是營業(yè)稅。⑧工業(yè)企業(yè)購進貨物(包括外購貨物支付的運輸費用)，必須在貨物驗收入庫后才能作為當(dāng)期進項稅申報抵扣。⑨進口汽車輪胎已納消費稅不得在小轎車應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。(2)計算該企業(yè)應(yīng)納稅金：①應(yīng)納增值稅當(dāng)期銷項稅額＝[40×10十3×10+1×10]×17％+[5．85÷(1+17％)]×17％＝75.65(萬元)當(dāng)期進項稅額＝10(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝75.65—10＝65.65(萬元)②應(yīng)納消費稅當(dāng)期應(yīng)納消費稅＝(40×10十3×10十1×10)×5％＝22(萬元)進口汽車輪胎的消費稅6萬元不得抵扣。三、關(guān)稅部分1、某機械進出口公司10月份進口小轎車300輛，每輛貨價75000元，該批小轎車運抵我國上海港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計150000元；小轎車關(guān)稅稅率為110％。請計算該批小轎車應(yīng)納關(guān)稅稅額。2、某工藝品進出口公司3月份從泰國進口寶石一批，到岸價格共計20萬元，另外在寶石成交過程中，公司還向賣方支付了傭金3萬元。但在該批寶石成交價格中已包括寶石進口后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費4萬元（能夠單獨分列）。寶石進口關(guān)稅稅率為20％。請計算該批寶石應(yīng)納關(guān)稅稅額。3、某公司從韓國進口卷煙200大箱，合計貨價420萬元，發(fā)生運費80萬元，保險費按貨價加運費的比例確定為3‰，其他雜費10萬元。請問該公司應(yīng)交哪些稅？各交多少？（關(guān)稅稅率110％）4、某絲綢進出口公司出口生絲一批，離岸價格為550萬元人民幣，出口稅率為100％。請計算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。5、某進出口公司進口電子計算器一批，國外成交價為60萬元，運抵我國海關(guān)的運費為2萬元，保費3萬元，關(guān)稅稅率為15%，計算該公司應(yīng)納關(guān)稅。6、某美籍華人回國探親時，隨身攜帶應(yīng)稅錄象機一臺，高級照相機兩架，經(jīng)海關(guān)審定，錄象機完稅價格7500元/臺，照相機完稅價格2000元/架，關(guān)稅稅率100%，計算該人應(yīng)納關(guān)稅。[參考答案]1、應(yīng)納關(guān)稅=（75000×300+150000）×110%=24915000元2、應(yīng)納關(guān)稅=（200000＋30000－40000）×20%=3800元3、（1）確定適用稅率每標(biāo)準(zhǔn)條貨價=4200000÷(200×250)=84元每標(biāo)準(zhǔn)條運費=800000÷(200×250)=16元每標(biāo)準(zhǔn)條雜費=100000÷(200×250)=2元每標(biāo)準(zhǔn)條到岸價=（84＋16）×（1＋3‰）＋2=102.3元每標(biāo)準(zhǔn)條組成計稅價格==307.76元，大于50元，消費稅適用稅率為45%（2）應(yīng)納關(guān)稅=102.3×200×250×110%=566500元（3）應(yīng)納消費稅=200×150＋×45%=8843045.45元（4）應(yīng)納增值稅=［102.3×(1+110%)×200×250+8843045.45］×17%=3329372.73元4、應(yīng)納出口關(guān)稅=×100%=275萬元5、應(yīng)納關(guān)稅=（60＋2＋3）×15%=9.75萬元6、應(yīng)納關(guān)稅=（7500＋2000×2）×100%=11500元四、企業(yè)所得稅部分1、某企業(yè)2004年有關(guān)財務(wù)資料如下，請計算該企業(yè)2004年度應(yīng)交的企業(yè)所得稅：（1）實現(xiàn)利潤350萬元；（2）2000年尚未彌補的虧損5萬元；（3）未按期繳納稅金，被罰款1萬元，在“營業(yè)外支出”中列支；（4）該企業(yè)實行壞賬準(zhǔn)備金制度，壞賬提取比例為5‰。2001年末應(yīng)收賬款余額為200萬元，企業(yè)年末壞賬準(zhǔn)備貸方余額為1.5萬元；（5）取得國庫券利息收入3萬元，計入“投資收益”賬戶；（6）收到B公司發(fā)放的稅后股利5萬元，記入“投資收益”賬戶，已知B公司所得稅率是33%；（7）從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤3萬元，聯(lián)營企業(yè)所得稅率是15%；（8）支付非公益性捐贈4萬元，已列入“營業(yè)外支出”。2、某國有公司當(dāng)年境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為2000萬元，其在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為500萬元，A國規(guī)定稅率為40％，特許權(quán)使用費所得為100萬元，A國規(guī)定稅率為20％；B國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)稅所得額為400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為250萬元，B國規(guī)定稅率為30％，租金所得為150萬元，規(guī)定稅率為10％。請計算該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅額。3、某企業(yè)2004年度經(jīng)營情況如下，計算其年終應(yīng)補（退）所得稅款：（1）產(chǎn)品銷售收入總額840萬元，發(fā)生銷售退回40萬元，已繳銷售稅金8萬元；（2）期初在產(chǎn)品成本80萬元，本期生產(chǎn)成本420萬元，期末在產(chǎn)品成本100萬元；（3）期初庫存產(chǎn)品成本70萬元，期末庫存產(chǎn)品成本75萬元；（4）銷售費用和管理費用支出25萬元；（5）轉(zhuǎn)讓一項生產(chǎn)專用技術(shù)取得收入12萬元；（6）向“希望工程”捐款5萬元，已在“營業(yè)外支出”列支；（7）支付另一企業(yè)特許權(quán)使用費30萬元；（8）1-11月份已預(yù)繳所得稅93萬元。4、某私營商業(yè)企業(yè)2004年取得的商品銷售收入1200萬元，繳納增值稅20萬元，商品銷售成本1000萬元，管理費用、財務(wù)費用和銷售費用合計50萬元，營業(yè)外收支凈額68萬元，向某民辦學(xué)校贊助10萬元，這兩項支出均已列入營業(yè)外支出項目。當(dāng)年資助非企業(yè)所屬的科研機構(gòu)進行新產(chǎn)品研究開發(fā)費用250萬元，經(jīng)審核財務(wù)處理正確無誤。當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅10萬元。2005年第一季度實際取得應(yīng)納稅所得額130萬元。要求：請計算2004年度實際應(yīng)納企業(yè)所得稅和2005年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。5、某化工生產(chǎn)企業(yè)成立于1999年，至2003年的四年間各年獲利情況如下：1999年虧損100萬元，2000年虧損20萬元，2001年獲利40萬元，2002年獲利60萬元，2003年實現(xiàn)利潤總額700萬元，已預(yù)繳所得稅231萬元。利潤總額中，涉及以下可能需要納稅調(diào)整的事項：(1)已扣除本年新產(chǎn)品研究開發(fā)費用48萬元(上年發(fā)生30萬元)；(2)已扣除捐贈支出80萬元(其中通過紅十字會向紅十字事業(yè)捐款30萬元，通過非盈利社會團體向殘疾人基金會捐款50萬元)；(3)已計入成本費用的工資280萬元，并已計提了三項經(jīng)費(2003年在冊職工200人，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為月人均800元，無上級工會組織)要求：計算該企業(yè)2003年匯算清繳應(yīng)補(或應(yīng)退)的企業(yè)所得稅。6、鴻遠(yuǎn)公司是中西部地區(qū)國家鼓勵企業(yè)，在A、B兩國分別設(shè)有分支機構(gòu)，2002年和2003年發(fā)生以下事項：(1)2002年境內(nèi)所得500萬元，在A國的分支機構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得120萬元，A國公司所得稅稅率為40％；在A國取得特許權(quán)使用費所得30萬元，A國預(yù)提所得稅稅率20％；從B國分支機構(gòu)分回利潤40萬元，已在B國納稅15萬元。(2)2003年境內(nèi)所得450萬元，從A國分回股息紅利32萬元(已在A國按20％稅率繳納企業(yè)所得稅)，B國經(jīng)營虧損25萬。要求：分別計算2002年和2003年該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。7、某制藥企業(yè)2001年虧損40萬元，2002年虧損18萬元。2003年實現(xiàn)利潤50萬元，營業(yè)外支出中有非廣告性的贊助費2萬元，向非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)資助5萬元，為協(xié)作單位貸款擔(dān)保而支付的貸款本息25萬元；工資總額106萬元(計稅工資月人均800元，在冊職工100人)，已按工資總額和規(guī)定比例計提了職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費(無工會組織)。要求：計算該公司2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅多少?8、綜合提高題1、某貿(mào)易公司當(dāng)年取得貨物銷售收入3800萬元，貨物進價成本2400萬元，貨物銷售稅金及附加23萬元。在有關(guān)費用支出上，支付職工工資總額150萬元（該公司職工人數(shù)50人，計稅工資標(biāo)準(zhǔn)人均每月500元），按規(guī)定比例提取職工工會、教育、福利三項經(jīng)費26.25萬元；向其他企業(yè)拆借資金200萬元使用一年，支付借款利息40萬元（銀行貸款年利率為10％）；支付業(yè)務(wù)招待費用20萬元；支付所屬街區(qū)綠化費15萬元；另支付有關(guān)銷售費用600萬元。公司計算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為：應(yīng)納稅所得額＝3800－2400－23－150－26.25－40－20－15－600＝525.75萬元應(yīng)納稅額＝525.75×33％＝173.5萬元請按稅法規(guī)定分析上述計稅有無錯誤，如有錯誤，應(yīng)如何糾正，并正確計算應(yīng)納所得稅額。[參考答案]1、未彌補完的虧損5萬元可以繼續(xù)彌補；罰款1萬元不得稅前列支；多提壞賬1.5－2