審計學根底pptdesign.blogbus第五章內(nèi)部控制及其評審目錄內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制制度的內(nèi)容內(nèi)部控制的描畫與評價案例及分析本章小結(jié)在個人的生活中：★為未來儲存★消費方案、預算★貯藏或鎖好本人的貴重物品★比較信譽卡的簽帳單和月結(jié)單共同點：★維護個人資產(chǎn)★為到達個人的目的導言：什么是內(nèi)控？在企業(yè)的運作中：★每月與客戶對賬★年度方案、費用預算★信息權限設置★門禁設置共同點：★維護企業(yè)資產(chǎn)★為到達企業(yè)的目的小案例中航油事件2004年12月，中國航油集團獨一的海外公司——中國航油〔新加波〕股份發(fā)布了一個令人震驚的音訊：因石油衍消費品買賣，總計虧損5.5億美金。為什么需求內(nèi)部控制？5.1內(nèi)部控制概述5.1.1內(nèi)部控制的產(chǎn)生與開展20世紀40年代以前：基于行為人層面控制的內(nèi)部牽制；20世紀40年代——70年代：基于組織層面控制的內(nèi)部控制制度階段；20世紀80年代：基于企業(yè)層面控制的內(nèi)部控制構造階段；20世紀90年代：基于企業(yè)風險控制的內(nèi)部控制整體框架階段；21世紀：基于企業(yè)風險管理的內(nèi)部控制整體框架。第一階段：內(nèi)部牽制階段內(nèi)部牽制職務分別賬目核對交叉檢查例：雙人記賬制記賬員A記賬員BA的賬本B的賬本同一筆業(yè)務交叉檢查內(nèi)部控制制度1949，AICPA，內(nèi)部控制定義；1958，AICPA，制度二分1986，INTOSAI，是完好的財務和其他控制體系,包括組織構造、方法程序和內(nèi)部審計例：制度二分第二階段：內(nèi)部控制制度階段會計控制會計控制由組織方案以及與維護資產(chǎn)和保證財務資料可靠性有關的程序和記錄構成。管理控制管理控制包括但不限于組織方案以及與管理部門授權辦理經(jīng)濟業(yè)務的決策過程有關的程序及其記錄。包括對業(yè)務運作的效率、對管理政策的堅持和法律上的遵照。制度二分內(nèi)部控制構造1988，AICPA〞內(nèi)部控制構造“取代〞內(nèi)部控制“不再區(qū)分會計控制和管理控制控制環(huán)境ControlEnvironment會計系統(tǒng)AccountingSystem控制程序ControlProcedure第三階段：內(nèi)部控制構造內(nèi)部控制整體框架動態(tài)過程系統(tǒng)控制★例：COSO模型ControlEnvironmentRiskAssessmentControlsMonitoringInformationCommunication第四階段：內(nèi)部控制整體框架

COSO報告是由美國一個專門研討內(nèi)部控制的委員會，在進展研討后，提出的專題報告，正式稱為<內(nèi)部控制-整體架構>(InternalControl-IntegratedFramework)被廣泛接受為一個“ControlModel〞,讓各界作為一個對業(yè)務內(nèi)控建立和評價的規(guī)范。WHATISCOSO?CoCoReport–Canada,CadburyReport–UKKingReport–SouthAfricaVienotReport–France只需COSO、COCO給出了內(nèi)控的定義、框架或模型；其他的只是指出了董事會應如何對企業(yè)進展監(jiān)控，并沒有給出內(nèi)控的定義、框架或模型。WHYCOSO？單項選擇1.內(nèi)部控制定義的演化閱歷了假設干個階段，第一個階段是〔〕。A.內(nèi)部牽制階段B.內(nèi)部控制制度階段C.內(nèi)部控制構造階段D.內(nèi)部控制框架階段5.1.2內(nèi)部控制的概念與特征

工具、方法？制度？目的？審計？內(nèi)控是？內(nèi)控是….工具、方法?Forexample：流程的控制點，評審程序，內(nèi)控自我評價，考核。。。。工具內(nèi)控有效地和有效率地去防止業(yè)務運作時發(fā)生嚴重的問題。內(nèi)控方法十措施用于減緩有能夠防障組織目的達成的風險。Forexample:不同類形的組織構造、審計體系、管理規(guī)定、流程、指點書等。。。內(nèi)控制度內(nèi)控組織構造制度程序合理地確保管理層的目的和責任得以到達。等。。。內(nèi)控是….制度?Forexample:應收賬齡分析,其目的并不只是要知道客戶欠賬多久,而是保證貨款能盡快回收.內(nèi)控內(nèi)控過程由企業(yè)董事會、管理層和各階層人員一同推進和執(zhí)行目的內(nèi)控是….目的?Forexample:審計工程，資詢效力。。。內(nèi)控工具審計為管理層提供監(jiān)控提供業(yè)務部門適當?shù)膬?nèi)控建議內(nèi)控是….審計?5.1.2內(nèi)部控制的概念與特征內(nèi)部控制的概念：指被審計單位為了保證經(jīng)濟活動的有序進展，財富的平安和完好，確保會計資料的真實可靠而制定和實施的一系列具有相互聯(lián)絡、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。5.1.2內(nèi)部控制的概念與特征2.內(nèi)部控制的特征：★以一個獨立核算的經(jīng)濟單位為主體建立的；★以經(jīng)濟單位的經(jīng)濟活動為控制對象的；★一種綜合性的管理制度。3.作用：單項選擇2.建立和健全內(nèi)部控制制度是哪個部門的責任()。A.審計機關B.上級主管部門C.被審計單位管理當局D.會計部門單項選擇3.以下哪一項為內(nèi)部控制制度要到達的作用()。A.保證會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性B.保證會計及其他信息資料的真實可靠C.保證賬面資產(chǎn)與實物的定期核對相符D.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處置據(jù)經(jīng)適當授權多項選擇4.內(nèi)部控制制度描畫的作用在于()。A.全面反映企業(yè)內(nèi)部控制的情況B.便于評價和判別企業(yè)業(yè)務處置過程能否合理、健全C.便于審計人員進展本質(zhì)性測試D.便于企業(yè)任務人員更好地執(zhí)行各自任務E.便于企業(yè)內(nèi)部控制制度處于良好情況

構成要素

涵蓋內(nèi)容1.控制環(huán)境指一個企業(yè)擔任內(nèi)部控制制度的人員的態(tài)度，它對內(nèi)部控制的有效性有極大的影響，是其他要素的根底。(1)員工的老實和職業(yè)品德(2)員工的勝任才干(3)董事會及審計委員會的參與(4)管理哲學和運營作風(5)組織機構(6)權益和責任的規(guī)定(7)人力資源政策與執(zhí)行2.風險評價企業(yè)為到達目的而對相關風險進展確認和分析，以構成風險管理的根底。

企業(yè)風險能夠來自于：(1)運營環(huán)境的變化(2)聘用新員工(3)采用新的或改良的信息系統(tǒng)(4)迅猛的開展速度(5)新技術的采用(6)企業(yè)改組(7)新的行業(yè)、產(chǎn)品或運營活動的開發(fā)(8)海外運營(9)新會計方法的采用3.控制活動對所確認的風險采取必要措施，以保證企業(yè)目的實現(xiàn)的政策和程序。(1)業(yè)績評價(2)信息處置控制(3)實物控制(4)職務分別(5)授權與同意4.信息與溝通提供及時和相關的信息與溝通。

(1)確認、記錄一切有效的經(jīng)濟業(yè)務(2)序時詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務，以便適當歸類、提供財務報告(3)采用適當?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟業(yè)務(4)確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時期，并保證在合理的會計期記錄經(jīng)濟業(yè)務(5)在財務報告中恰當披露經(jīng)濟業(yè)務5.監(jiān)控評價內(nèi)部控制實施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制改良、運轉(zhuǎn)及改良活動的評價。(1)內(nèi)部審計(2)管理控制方法5.2內(nèi)部控制制度的內(nèi)容5.2.1內(nèi)部控制的要素單項選擇5.〔〕是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進展監(jiān)視檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，該當及時加以改良。A.內(nèi)部環(huán)境B.控制活動C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)視單項選擇6.〔〕是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析運營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目的相關的風險，合理確定風險應對戰(zhàn)略。A.內(nèi)部環(huán)境B.風險評價C.控制活動D.內(nèi)部監(jiān)視5.2.2內(nèi)部控制的種類內(nèi)部控制制度的重點是嚴厲會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任清楚的規(guī)范化業(yè)務處置程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：

〔一〕內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及維護企業(yè)財富的平安所制定的各種會計處置程序和控制措施。例如，由無權經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)理表，就是一種內(nèi)部會計控制，經(jīng)過這種控制，可提高現(xiàn)金買賣的會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性。

〔二〕內(nèi)部管理控制

內(nèi)部管理控制范圍涉及企業(yè)消費、技術、運營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理程度，確保企業(yè)運營目的和有關方針、政策的貫徹執(zhí)行。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。單項選擇7.〔〕是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目的的過程。A.內(nèi)部控制B.內(nèi)部管理C.內(nèi)部監(jiān)視D.內(nèi)部會計控制單項選擇8.內(nèi)部控制的目的是〔〕。A.絕對保證財務報表是公允的，是合法的B.合理保證財務報表是公允的，是合法的C.絕對保證運營合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務報告及相關信息真實完好、運營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)開展D.合理保證運營合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務報告及相關信息真實完好、運營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)開展單項選擇9.以下業(yè)務中，不屬于不相容職務的是()。A.授權業(yè)務與執(zhí)行業(yè)務B.記錄業(yè)務與審核業(yè)務C.記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn)D.授權業(yè)務與審核業(yè)務多項選擇10.內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以劃分為()。A.內(nèi)部會計控制B.外部會計控制C.內(nèi)部管理控制D.外部管理控制E.方案控制制度多項選擇11.內(nèi)部會計控制制度的作用有哪些()。A.維護資產(chǎn)的平安和完好B.保證會計及其他信息的真實可靠C.保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M展D.提高業(yè)務處置的任務效率E.有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制多項選擇12.內(nèi)部會計控制的方法普通包括()。A.授權控制B.職責分工控制C.會計記錄控制D.內(nèi)部審計控制E.資產(chǎn)接觸與記錄運用的控制多項選擇13.企業(yè)內(nèi)部控制普通應實現(xiàn)的目的有()。A.保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M展B.保證一切的買賣和事項以正確的金額，恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準那么的相關要求C.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處置均經(jīng)適當?shù)氖跈郉.保證賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)的定期核對相符E.保證提高企業(yè)業(yè)務處置的任務效率多項選擇14.內(nèi)部控制制度中，哪些不相容的職責必需分別()。A.授權與執(zhí)行分別B.執(zhí)行清查分別C.保管與審核分別D.記錄總賬的職責與記錄明細賬、日記賬的職責必需進展分別E.執(zhí)行與審核分別多項選擇15.會計記錄控制的措施和方法包括()。A.原始憑證必需經(jīng)過專人審核B.記賬憑證的內(nèi)容必需與原始憑證的內(nèi)容一致C.憑證必需延續(xù)編號，空白憑證不用需編號D.建立定期的復核制度E.只需總賬和明細賬可以不按憑證傳送程序辦理，其他憑證必需建立完善的傳送繼續(xù)5.3內(nèi)部控制的描畫與評價5.3.1調(diào)查了解內(nèi)部控制制度業(yè)務循環(huán)及其分類；調(diào)查了解內(nèi)部控制制度。5.3內(nèi)部控制的描畫與評價5.3.2描畫內(nèi)部控制文字表述法；調(diào)查表法；流程圖法。單項選擇15.世界各國審計表述內(nèi)部控制制度時普遍采用的方法有()。A.文字闡明法B.調(diào)查表法C.流程圖描畫法D.抽樣法單項選擇16.對描畫的結(jié)果進展復核的目的的是()。A.確定內(nèi)部控制制度的有效性B.保證內(nèi)部控制制度描畫的正確性C.確定內(nèi)部控制制度的合理性D.確定內(nèi)部控制制度執(zhí)行的準確性多項選擇18.內(nèi)部控制制度的根本描畫方法有()。A.文字闡明法B.調(diào)查表法C.流程圖描畫法D.抽樣法E.分析性復核法多項選擇19.以下選項中，關于文字闡明法表述正確的選項是()A.可以對調(diào)查對象做出比較深化和詳細的描畫B.不可以描畫內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況C.可以描畫內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況D.對業(yè)務處置流程及其控制反映不夠直觀E.適宜用于各種企業(yè)的內(nèi)部控制制度多項選擇20.以下選項中，關于流程圖的描畫正確的有()A.流程圖繪制有直式流程圖和橫式流程圖兩種根本方式B.直式流程圖圖式易于了解，但較難反映各部門的相互關系C.橫式流程圖圖式完好反映各部門聯(lián)絡，尤其在業(yè)務內(nèi)容較為復雜情況下，更顯現(xiàn)出它的優(yōu)勢D.橫式流程圖中，憑證、單據(jù)等文件只出現(xiàn)一次，畫面簡約E.流程圖描畫法不是國際審計界描畫內(nèi)部控制制度普遍采用的方法多項選擇21.以下選項中，關于描畫內(nèi)部控制制度的表述正確的選項是()。A.描畫內(nèi)部控制制度可以按照各個業(yè)務既可以單獨運用，又可相互結(jié)合運用B.三種描畫方法既可以單獨運用，又可相互結(jié)合運用C.描畫時可以舍去內(nèi)部控制制度中的次要環(huán)節(jié)D.要正確描畫內(nèi)部控制制度，必需先了解企業(yè)內(nèi)部控制E.對個性特征差別較大的業(yè)務，也可以合并一同加以描畫多項選擇22.以下選項中，關于調(diào)查表法表述正確的選項是()A.利用內(nèi)部控制調(diào)查表對內(nèi)部控制進展記錄和描畫的方法B.調(diào)查表法普通用于內(nèi)部控制程序比較簡單，比較容易描畫的小企業(yè)C.調(diào)查表法無法反映出內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況D.調(diào)查表法無法反映出內(nèi)部控制的詳細情況和存在的問題的輕重程度E.編制調(diào)查表省時省力文字闡明法文字闡明法是指完全用文字闡明方式來調(diào)查、記錄被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)情況的方法。這種方法的特點是完全用書面文字方式，一面調(diào)查訊問一面逐筆記錄，爾后再用簡明扼要的文字在書面上綜合闡明。優(yōu)點是簡便、靈敏，可以進展全面系統(tǒng)的描畫。缺陷是費時費力，對復雜的業(yè)務，容易記述不清楚。假設審計人員的書面言語才干不強，那么容易發(fā)生曲解。所以，這種方法適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單、內(nèi)部控制程序不太復雜的中小型企業(yè)。5.3內(nèi)部控制的描畫與評價5.3.2描畫內(nèi)部控制調(diào)查表法調(diào)查表法是運用調(diào)查表了解和描畫內(nèi)部控制制度的方法。審計人員將需求調(diào)查了解的內(nèi)部控制系統(tǒng)的問題和控制點，采用提問的方式設計成表格，由審計人員訊問填寫或交被審單位有關人員按規(guī)定內(nèi)容填寫，從而掌握被審單位內(nèi)部控制制度的根本情況。調(diào)查表分為封鎖式調(diào)查表和開放式調(diào)查表。封鎖式調(diào)查表：就是對所提的問題要回答人在規(guī)定的答案中進展選擇，不允許自在回答。開放式調(diào)查表：就允許回答者對所提的問題自在回答。5.3內(nèi)部控制的描畫與評價

5.3.2描畫內(nèi)部控制流程圖法流程圖法是指審計人員用繪制的圖形來表示有關經(jīng)濟業(yè)務的處置程序及其內(nèi)部控制情況的一種方法。這種方法的特點是：運用一定的符號或圖形，直接表示有關的職責分工、經(jīng)濟業(yè)務流程和有關的控制點或關鍵控制點等。流程圖法運用的符號沒有一致的規(guī)定，普通要求明確、清楚即行。這種方法直觀、明晰，可以非常明顯的顯示被審計主體內(nèi)部控制的流程以及優(yōu)缺陷，是審計實務中最常用的方法。5.3內(nèi)部控制的描畫與評價

5.3.2描畫內(nèi)部控制5.3內(nèi)部控制的描畫與評價5.3.3評價內(nèi)部控制制度對內(nèi)部控制制度進展初步評價；對內(nèi)部控制制度進展符合性測試；評審內(nèi)部控制制度的可信任程度。單項選擇23.符合性測試普通采用的方法是()。A.追蹤法B.抽樣法C.實驗法D.察看法單項選擇24.以下方法不運用于符合性測試的是()。A.追蹤法B.計算法C.實驗法D.察看法單項選擇25.符合性測試的范圍和數(shù)量取決于()。A.被審單位內(nèi)控系統(tǒng)健全B.內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果C.審計人員的閱歷判別D.審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量多項選擇26.審計人員評審內(nèi)部控制的最終目的，在于確定被審計單位內(nèi)部控制的()。A.科學性B.健全性C.有效性D.先進性多項選擇27.內(nèi)部控制的固有限制，包括()。A.內(nèi)部控制的設計和運轉(zhuǎn)受制于本錢與效益的原那么B.內(nèi)部控制普通僅針對非常規(guī)業(yè)務進展控制C.內(nèi)部控制能夠因執(zhí)行人員的大意大意、精神分散、判別失誤以及對指令的誤解而失敗D.內(nèi)部控制能夠由于審計人員的評價而改動或失敗E.內(nèi)部控制能夠由于運營環(huán)境，業(yè)務性質(zhì)的改動而減弱或失效多項選擇28.內(nèi)部控制制度評審的目的主要有()。A.健全內(nèi)部控制、改善管理B.保證內(nèi)部控制描畫的正確性C.為符合性測試尋覓評價根據(jù)D.確定審計的重點和抽樣