白云霞:yxbai@課程目的掌握如何經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表“看穿〞企業(yè)的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略、償債才干和盈利才干等。掌握如何進(jìn)展諸如能否接受訂單、自建抑或外包、租賃抑或購(gòu)買機(jī)器設(shè)備等運(yùn)營(yíng)決策。掌握如何運(yùn)用現(xiàn)代本錢管理制度來(lái)全面而繼續(xù)地降低本錢，提升企業(yè)績(jī)效。授課方式講授與討論相結(jié)合，并適時(shí)進(jìn)展實(shí)例分析。根本內(nèi)容1財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介2財(cái)務(wù)報(bào)表分析3本錢性態(tài)與本量利分析4相關(guān)本錢與決策5規(guī)范本錢制度與責(zé)任會(huì)計(jì)6目的本錢制度7作業(yè)本錢管理企業(yè)活動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)范圍多元化程度多元化類型競(jìng)爭(zhēng)定位本錢領(lǐng)先差別化關(guān)鍵致勝要素與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)活動(dòng)融資活動(dòng)投資活動(dòng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)環(huán)境政府有關(guān)法規(guī)勞動(dòng)力市場(chǎng)資本市場(chǎng)產(chǎn)品市場(chǎng)供應(yīng)商客戶競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)系統(tǒng)資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果1財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介財(cái)務(wù)報(bào)告為綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)情況，運(yùn)營(yíng)結(jié)果以及現(xiàn)金流量情況的書面報(bào)告文件。財(cái)務(wù)報(bào)告的主體為資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表。為什么要提供財(cái)務(wù)報(bào)告？提供什么信息？逆向選擇品德風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)信息的運(yùn)用者會(huì)計(jì)報(bào)表公司股東企業(yè)管理者債務(wù)人監(jiān)管部門會(huì)計(jì)師事務(wù)所供貨商、客戶和內(nèi)部職工A公司資產(chǎn)負(fù)債表2021.12.31資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三要素資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，并且能以貨幣合理計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債：債務(wù)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的索取權(quán)，是由過(guò)去的買賣、事項(xiàng)所構(gòu)成的未來(lái)需求以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)歸還的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。一切者權(quán)益：一切者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的索取權(quán)，其金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益2007年度利潤(rùn)表2021年度利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表的要素收入：收入指企業(yè)在一個(gè)特定期間〔會(huì)計(jì)期間或會(huì)計(jì)年度〕中，經(jīng)過(guò)銷售產(chǎn)品〔或商品〕、提供勞務(wù)等運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)虛現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源的總流入。費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)資源的耗費(fèi),應(yīng)該從獲得的收入中得到補(bǔ)償〔收入費(fèi)用配比原那么〕。利潤(rùn)表恒等式利潤(rùn)=收入－費(fèi)用2021年度現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量的要素運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)確認(rèn)原那么收付實(shí)現(xiàn)制〔現(xiàn)金流量表〕現(xiàn)金流出或現(xiàn)金流入的時(shí)間權(quán)責(zé)發(fā)生制〔利潤(rùn)表〕權(quán)益曾經(jīng)構(gòu)成或義務(wù)曾經(jīng)發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本方法要素分析法財(cái)務(wù)比率分析法2財(cái)務(wù)報(bào)表分析某企業(yè)2021年3某種資料耗費(fèi)的實(shí)踐數(shù)是6720，而方案數(shù)是5400。如何分析導(dǎo)致實(shí)踐本錢超出方案本錢的緣由？〔詳細(xì)分析參考第6部分〕財(cái)務(wù)比率分析法構(gòu)成〔構(gòu)造〕比率，反映部分與總體的關(guān)系負(fù)債/總資產(chǎn)固定資產(chǎn)/總資產(chǎn)現(xiàn)金/總資產(chǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/總利潤(rùn)效率比率，放映投入與產(chǎn)出的關(guān)系利潤(rùn)/總資產(chǎn)利潤(rùn)/凈資產(chǎn)利潤(rùn)/銷售收入相關(guān)比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性披露的信息不完好存在會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策選擇能夠歪曲實(shí)踐情況糧店C2003年的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：3月23日采購(gòu)了10斤小麥，4元/斤；11月27日采購(gòu)了10斤小麥，9元/斤；12月31日出賣了10斤小麥，10元/斤。假設(shè)無(wú)其他業(yè)務(wù)，糧店C在2003年賺了多少錢？例2-1例2-2A與B公司的業(yè)績(jī)?nèi)缦?，他更能夠選擇哪家公司來(lái)投資呢？公司AB報(bào)告稅前利潤(rùn)300$500$所權(quán)益有者1000$5000$ROE30%10%經(jīng)仔細(xì)閱讀年度報(bào)告您發(fā)現(xiàn):AB除固定資產(chǎn)外，所采用其他會(huì)計(jì)方法一樣；A以歷史本錢扣除累計(jì)折舊后的余額計(jì)量固定資產(chǎn),而B采用歷史本錢凈額與市價(jià)孰低的方法計(jì)價(jià)；A公司的歷史本錢凈額低于其市場(chǎng)價(jià)值350$.得知這些信息后，您更能夠選擇那家公司？例2-2調(diào)整A的計(jì)價(jià)方法與B一樣.公司AB報(bào)告稅前利潤(rùn)300$500$所權(quán)益有者1000$5000$ROE30%10%調(diào)整后稅前利潤(rùn)-50$500$所權(quán)益有者650$5000$ROE－7.69%10%例2-2例2-3例2-4例2-5Daimler-Benz會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么凈利潤(rùn)〔DM〕德國(guó)615millions美國(guó)－1,839millions財(cái)務(wù)報(bào)表常見(jiàn)的危險(xiǎn)信號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的方式不規(guī)范數(shù)據(jù)的反常景象大額關(guān)聯(lián)買賣大額資本利得異常的審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)分析的比較根底歷史數(shù)據(jù)(趨勢(shì)分析〕同行業(yè)規(guī)范方案、預(yù)算或者目的數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)比率分析償債才干流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=〔流動(dòng)資產(chǎn)-存貨〕/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=運(yùn)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額盈利才干主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率=毛利/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均余額凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/一切者權(quán)益平均余額資產(chǎn)管理才干資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售凈額/資產(chǎn)平均總額存貨周轉(zhuǎn)率=銷售本錢/平均存貨余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售凈額/應(yīng)收帳款平均余額獲取現(xiàn)金才干銷售現(xiàn)金比率=運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/銷售收入沃爾評(píng)分法亞歷山大·沃爾：<信譽(yù)晴雨表研討>

財(cái)務(wù)比率權(quán)重(1)標(biāo)準(zhǔn)比率(2)實(shí)際比率(3)相對(duì)比率(4)=(3)/(2)評(píng)分(1)×(4)流動(dòng)比率凈資產(chǎn)/負(fù)債總資產(chǎn)/固定資產(chǎn)銷售成本/存貨銷售額/應(yīng)收帳款銷售額/固定資產(chǎn)銷售額/凈資產(chǎn)25251510101051.001.502.5086431.170.883.3312102.661.631.170.591.331.501.700.670.5429.2514.7519.9515.0017.006.702.70合計(jì)100105.35杜邦財(cái)務(wù)比率分析體系凈利潤(rùn)/一切者權(quán)益凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)總資產(chǎn)/權(quán)益凈利潤(rùn)/銷售收入銷售收入/總資產(chǎn)本錢性態(tài)分析研討本錢對(duì)產(chǎn)量存關(guān)系，即從數(shù)量上詳細(xì)掌握本錢與產(chǎn)量之間的因果關(guān)系規(guī)律。本錢性態(tài)分為三類固定本錢變動(dòng)本錢混合本錢3本錢性態(tài)與本量利分析固定本錢：總額在一定時(shí)間和一定產(chǎn)量范圍內(nèi)，不直接受產(chǎn)量動(dòng)因變動(dòng)的影響，而能堅(jiān)持不變的本錢。

成本0產(chǎn)量

總固定本錢成本0產(chǎn)量單位固定本錢變動(dòng)本錢：在特定的產(chǎn)量范圍內(nèi)，其總額會(huì)隨產(chǎn)量的變化而變動(dòng)的本錢。

成本0產(chǎn)量

總變動(dòng)本錢成本0產(chǎn)量

單位變動(dòng)本錢本量利分析經(jīng)過(guò)對(duì)銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、變動(dòng)本錢、固定本錢等要素與利潤(rùn)目的的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)的分析，提示它們之間相互關(guān)系和變動(dòng)規(guī)律，協(xié)助企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)展工程規(guī)劃和短期方案。主要概念單位邊沿奉獻(xiàn)=單價(jià)－單位變動(dòng)本錢盈虧臨界點(diǎn)銷量=固定本錢/單位邊沿奉獻(xiàn)利潤(rùn)=單位邊沿奉獻(xiàn)*銷量-固定本錢=〔銷量-盈虧臨界點(diǎn)銷量〕*單位邊沿奉獻(xiàn)例3-1：某本錢中心擔(dān)任室內(nèi)墻面裝修，本錢如下：假設(shè)目前價(jià)錢是8元/平米，上年度裝修10000平米，請(qǐng)問(wèn)：每年裝修多少平米才可以盈虧持平？上年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)多少?假設(shè)今年的目的利潤(rùn)為30,000元，應(yīng)采取何種措施來(lái)實(shí)現(xiàn)？盈虧零界點(diǎn)銷量=固定本錢/(單價(jià)-單位變動(dòng)本錢〕=30000/(8-3)=6000(平米〕上年度利潤(rùn)＝〔單價(jià)－單位變動(dòng)本錢〕×銷量－固定本錢＝〔8-3〕×10000－30000＝20000(元)價(jià)錢不變，實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)業(yè)務(wù)量＝(固定本錢＋利潤(rùn))/(單價(jià)－單位變動(dòng)本錢)＝(30000+30000)/(8-3)＝12000(平米)銷量不變，目的利潤(rùn)單價(jià)＝(固定本錢＋利潤(rùn))/銷量+單位變動(dòng)本錢＝(30000+30000)/10000+3＝9(元/平米)運(yùn)營(yíng)杠桿運(yùn)營(yíng)杠桿指固定本錢占總本錢的比重。高運(yùn)營(yíng)杠桿意味著那么銷售額的極小變化也會(huì)引起利潤(rùn)的較大變化。

例3-2運(yùn)營(yíng)杠桿某企業(yè)消費(fèi)灌裝飲料，有兩種方案可以選擇：自動(dòng)化系統(tǒng)和手工系統(tǒng)。選擇自動(dòng)化系統(tǒng)固定本錢較高而變動(dòng)本錢較低。假設(shè)估計(jì)年消費(fèi)量為80000瓶，相應(yīng)的其他數(shù)據(jù)如表所示。例3-2運(yùn)營(yíng)杠桿重要的本錢概念相關(guān)本錢：直接影響某項(xiàng)特定決策的本錢。只需未來(lái)將發(fā)生的、在不同的決策備選方案中表達(dá)出預(yù)期結(jié)果差別的本錢才是相關(guān)本錢。時(shí)機(jī)本錢是相關(guān)本錢無(wú)關(guān)本錢：過(guò)去曾經(jīng)發(fā)生的、與當(dāng)前要做的決策活動(dòng)無(wú)關(guān)的本錢。沉沒(méi)本錢是無(wú)關(guān)本錢4相關(guān)本錢與運(yùn)營(yíng)決策例4-1時(shí)機(jī)本錢與決策科林公司是一家信息技術(shù)開發(fā)公司。某客戶情愿出價(jià)25000元要求科林公司為其完成一項(xiàng)緊急任務(wù)。該項(xiàng)任務(wù)有如下要求：(1)某位員工要為此任務(wù)55小時(shí)，且無(wú)其他員工可以替代該員工。科林公司目前支付給該員工的小時(shí)工資率為200元。但是該員工正在另外一個(gè)客戶那里任務(wù)，每小時(shí)收費(fèi)450元。(2)計(jì)算機(jī)主機(jī)為此需求任務(wù)5小時(shí)?？屏止酒胀▽?duì)外部收取的運(yùn)用主機(jī)的費(fèi)率為每小時(shí)500元，主機(jī)24小時(shí)任務(wù)，每周任務(wù)7天。(3)物料用品和零星支出為2000元。例4-1接受訂單的本錢收益分析例4-2沉沒(méi)本錢與決策場(chǎng)景1一家醫(yī)藥公司正在進(jìn)展一個(gè)新止痛藥的開發(fā)工程。據(jù)最新音訊，另外一家醫(yī)藥公司曾經(jīng)開發(fā)出了類似的一種新止痛藥。假設(shè)繼續(xù)進(jìn)展這個(gè)工程，公司有很大的能夠性損失500萬(wàn)，有很小的能夠性會(huì)盈利2500萬(wàn)。工程剛剛啟動(dòng)，還沒(méi)破費(fèi)什么錢。產(chǎn)品真正可以投放市場(chǎng)還需耗資50萬(wàn)。該醫(yī)藥公司應(yīng)該堅(jiān)持下去還是如今放棄？例4-2沉沒(méi)本錢與決策場(chǎng)景2一家醫(yī)藥公司正在進(jìn)展一個(gè)新止痛藥的開發(fā)工程。據(jù)最新音訊，另外一家醫(yī)藥公司曾經(jīng)開發(fā)出了類似的一種新止痛藥。不思索已有的投入，假設(shè)繼續(xù)進(jìn)展這個(gè)工程，公司有很大的能夠性會(huì)再損失500萬(wàn)，有很小的能夠性會(huì)盈利2500萬(wàn)。工程已啟動(dòng)了很久，曾經(jīng)投入了500萬(wàn)元，再投50萬(wàn)產(chǎn)品就可以正式上市。該醫(yī)藥公司應(yīng)該堅(jiān)持下去還是如今放棄?規(guī)范本錢單位規(guī)范產(chǎn)品的估計(jì)本錢，它是企業(yè)根據(jù)特定條件，實(shí)現(xiàn)估計(jì)應(yīng)該能到達(dá)的本錢目的。規(guī)范本錢制度和例外管理規(guī)范本錢計(jì)算法，包括產(chǎn)品或勞務(wù)本錢的預(yù)估(規(guī)范本錢制定)、實(shí)踐本錢的歸集與計(jì)算、實(shí)踐本錢與預(yù)估本錢的比較及其差別分析和對(duì)差別的處置過(guò)程。規(guī)范本錢制度在世界范圍廣泛運(yùn)用英國(guó)3/4，加拿大2/3,日本40%5規(guī)范本錢制度本錢差別指實(shí)踐本錢與規(guī)范本錢的差額。本錢差別分析通用方式總差別＝實(shí)踐數(shù)量×實(shí)踐價(jià)錢-規(guī)范數(shù)量×規(guī)范價(jià)錢價(jià)錢差別=實(shí)踐數(shù)量×〔實(shí)踐價(jià)錢-規(guī)范價(jià)錢〕數(shù)量差別＝規(guī)范價(jià)錢×〔實(shí)踐數(shù)量-規(guī)范數(shù)量〕例5-1直接資料差別某公司產(chǎn)品的直接資料的規(guī)范單價(jià)為2.00元/千克，規(guī)范用量為4000千克/件;實(shí)踐單價(jià)為1.80元/千克，實(shí)踐用量為5000千克/件?？偛顒e＝1.80×5000-2.00×4000=1000價(jià)錢差別＝5000×(1.80-2.00)=-1000數(shù)量差別＝2.00×(5000-4000)=2000什么樣的差別值得關(guān)注差別的規(guī)模差別的規(guī)模相對(duì)開支的百分比差別變化的趨勢(shì)運(yùn)用規(guī)范本錢的潛在問(wèn)題及時(shí)的、經(jīng)常的、大致正確的報(bào)告好于那些不經(jīng)常、非常準(zhǔn)確但報(bào)送過(guò)時(shí)的報(bào)告。把差別報(bào)告作為棍棒來(lái)運(yùn)用有時(shí)效率取決于機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的速度，而不是工人任務(wù)得有多快。有利的差別能夠比不利的差別更壞，偷工減料僅僅到達(dá)規(guī)范本錢能夠并不夠：作業(yè)本錢減少非增值作業(yè)，目的本錢本錢進(jìn)展價(jià)值分析。目的本錢制度的根本原那么價(jià)錢領(lǐng)先以客戶為中心運(yùn)用價(jià)值工程法消除實(shí)踐本錢與目的本錢的差別以產(chǎn)品設(shè)計(jì)為重點(diǎn)突出流程設(shè)計(jì)組織跨部門的任務(wù)團(tuán)隊(duì)6目的本錢制度目的本錢的分析方法本錢系數(shù)：每個(gè)工程的本錢占咖啡壺總本錢的比重功能系數(shù)：某一零部件的功能占咖啡壺總功能的比重價(jià)值指數(shù)：某一零部件的功能系數(shù)與其本錢系數(shù)的對(duì)比。例6-1目的本錢制度的運(yùn)用太平洋家用電器制造公司(簡(jiǎn)稱太平洋)最近經(jīng)精英咨詢公司的咨詢，正在實(shí)施低本錢戰(zhàn)略。目的利潤(rùn)20目的本錢90現(xiàn)行本錢114表6-1按價(jià)值鏈歸集的目的和現(xiàn)行的本錢資料部件功能成本金額(元)所占比重(%)沖泡杯水壺保溫器壺型與壺體加熱裝置電子顯示板

合計(jì)研磨與過(guò)濾咖啡盛咖啡、保溫保溫盛水與裝倒水燒水并自動(dòng)停燒控制研磨時(shí)間和鐘表

923942350184618846100表6-2咖啡壺各部件本錢系數(shù)分析〔制造部分〕顧客需求部件(%)沖泡杯水壺保溫器壺型/壺體加熱器顯示板客戶需求(%)味道像蒸餾咖啡壺體易清洗美觀容量在6杯以上按指定時(shí)間開機(jī)適合不同咖啡豆保溫自動(dòng)關(guān)機(jī)

變動(dòng)后部件排序104.80.2151.662.4109.69.69.64.8620.410103.2163.8123520168121641212100表6-3咖啡壺各部件功能系數(shù)分析〔制造部分〕部件功能系數(shù)(%)成本系數(shù)(%)價(jià)值指數(shù)擬采取的行動(dòng)沖泡杯水壺保溫器壺型與壺體加熱裝置電子顯示板合計(jì)15.010.09.420.410.035.010018.04.06.018.08.046.01000.832.51.61.131.250.76降低成本增加成本增加成本合適增加成本降低成本

表6-4咖啡壺價(jià)值指數(shù)分析作業(yè)本錢制度將間接費(fèi)用和輔助費(fèi)用更準(zhǔn)確地分配到作業(yè)、消費(fèi)過(guò)程、產(chǎn)品、效力及顧客的一種本錢計(jì)算方