目錄

考點(diǎn)1：會計(jì)的職能......................................5

考點(diǎn)2：會計(jì)目標(biāo)........................................6

考點(diǎn)3：會計(jì)基本假設(shè)....................................6

考點(diǎn)4：會計(jì)基礎(chǔ)........................................7

考點(diǎn)5：會計(jì)信息質(zhì)量要求...............................8

考點(diǎn)6：會計(jì)職業(yè)及其風(fēng)險...............................10

考點(diǎn)7：會計(jì)職業(yè)道德VS會計(jì)法律制度...................10

考點(diǎn)8：會計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容.............................11

考點(diǎn)9：內(nèi)部控制要素及之間的聯(lián)系......................12

考點(diǎn)10：會計(jì)要素及其確認(rèn)條件.........................13

考點(diǎn)11：會計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則.................14

考點(diǎn)12：會計(jì)等式......................................15

考點(diǎn)13：會計(jì)科目的分類................................16

考點(diǎn)14：會計(jì)賬戶的分類................................16

考點(diǎn)15：借貸記賬法....................................17

考點(diǎn)16：會計(jì)憑證......................................19

考點(diǎn)17：原始憑證的填制要求...........................20

考點(diǎn)18：記賬憑證基本內(nèi)容和填制要求...................22

考點(diǎn)19：會計(jì)賬簿......................................23

考點(diǎn)20：財(cái)產(chǎn)清查的種類................................26

考點(diǎn)21：財(cái)產(chǎn)清查的方法...............................27

考點(diǎn)22：賬務(wù)處理程序..................................28

考點(diǎn)23：產(chǎn)品成本計(jì)算方法.............................28

考點(diǎn)24：管理會計(jì)基礎(chǔ)..................................29

考點(diǎn)25：政府會計(jì)要素................................29

考點(diǎn)26：庫存現(xiàn)金....................................30

考點(diǎn)27：銀行存款的核對..............................31

考點(diǎn)28：其他貨幣資金................................32

考點(diǎn)29：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理....................33

考點(diǎn)30：短期投資的核算..............................35

考點(diǎn)31：應(yīng)收票據(jù)....................................36

考點(diǎn)32：應(yīng)收賬款....................................37

考點(diǎn)33：（應(yīng)、預(yù)）收VS（應(yīng)、預(yù)）付.................38

考點(diǎn)34：應(yīng)收賬款vs其他應(yīng)收款.......................38

考點(diǎn)35：應(yīng)收款項(xiàng)的減值..............................39

考點(diǎn)36：存貨的初始計(jì)量..............................40

考點(diǎn)37：存貨發(fā)出的計(jì)價方法..........................41

考點(diǎn)38：原材料采用實(shí)際成本核算......................42

考點(diǎn)39：原材料采用計(jì)劃成本核算......................43

考點(diǎn)40：周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理1.包裝物..................45

考點(diǎn)41：委托加工物資................................46

考點(diǎn)42：庫存商品....................................47

考點(diǎn)43：消耗性生物資產(chǎn)..............................49

考點(diǎn)44：存貨清查....................................50

考點(diǎn)45：存貨減值....................................51

考點(diǎn)46：長期投資的內(nèi)容..............................51

考點(diǎn)47：債權(quán)投資....................................52

考點(diǎn)48：長期股權(quán)投資的范圍..........................53

考點(diǎn)49：長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理......................53

考點(diǎn)50：投資性房地產(chǎn)的范圍..........................60

考點(diǎn)51：投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)時點(diǎn)......................61

考點(diǎn)52：投資性房地產(chǎn)的計(jì)量..........................61

考點(diǎn)53：取得固定資產(chǎn)................................62

考點(diǎn)54：對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊..........................66

考點(diǎn)55：固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出......................68

考點(diǎn)56：處置固定資產(chǎn)................................69

考點(diǎn)57：固定資產(chǎn)清查................................70

考點(diǎn)58：固定資產(chǎn)減值................................71

考點(diǎn)59：使用權(quán)資產(chǎn)的賬務(wù)處理........................72

考點(diǎn)60：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的范圍與計(jì)量..................72

考點(diǎn)61：無形資產(chǎn)....................................72

考點(diǎn)62：長期待攤費(fèi)用................................76

考點(diǎn)63：短期借款的賬務(wù)處理..........................76

考點(diǎn)64：應(yīng)付票據(jù)....................................77

考點(diǎn)65：應(yīng)付賬款....................................78

考點(diǎn)66：預(yù)收賬款....................................79

考點(diǎn)67：應(yīng)付利息和應(yīng)付股利..........................80

考點(diǎn)68：其他應(yīng)付款..................................81

考點(diǎn)69：職工薪酬的內(nèi)容..............................81

考點(diǎn)70：短期職工薪酬的核算..........................82

考點(diǎn)71：長期職工薪酬的賬務(wù)處理......................84

考點(diǎn)72：應(yīng)交稅費(fèi)概述................................85

考點(diǎn)73：應(yīng)交增值稅..................................86

考點(diǎn)74：應(yīng)交消費(fèi)稅..................................87

考點(diǎn)75：其他應(yīng)交稅費(fèi)................................87

考點(diǎn)76：長期借款....................................90

考點(diǎn)77：長期應(yīng)付款賬務(wù)處理..........................91

考點(diǎn)78：實(shí)收資本賬務(wù)處理............................91

考點(diǎn)79：資本公積的賬務(wù)處理..........................94

考點(diǎn)80：留存收益....................................95

考點(diǎn)81：一般商品銷售收入的確認(rèn).....................98

考點(diǎn)82：在某一時間段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入........101

考點(diǎn)83：合同成本與合同負(fù)債.........................101

考點(diǎn)84：稅金及附加的賬務(wù)處理.......................102

考點(diǎn)85：銷售費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理...................103

考點(diǎn)86：管理費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理...................104

考點(diǎn)87：財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理...................105

考點(diǎn)88：利潤的計(jì)算.................................105

考點(diǎn)89：營業(yè)外收支.................................106

考點(diǎn)90：所得稅費(fèi)用.................................107

考點(diǎn)91：本年利潤...................................108

考點(diǎn)92：資產(chǎn)負(fù)債表的原理、結(jié)構(gòu)和作用...............110

考點(diǎn)93：資產(chǎn)負(fù)債表的編制...........................111

考點(diǎn)94：利潤表的原理、結(jié)構(gòu)和作用...................116

考點(diǎn)95：利潤表的編制...............................116

考點(diǎn)96：現(xiàn)金流量表原理、結(jié)構(gòu)和作用.................117

考點(diǎn)97：現(xiàn)金流量表的編制步驟-間接法................119

考點(diǎn)98：所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容.....................121

考點(diǎn)99：附注的作用.................................122

考點(diǎn)100：附注的主要內(nèi)容122

考點(diǎn)1:會計(jì)的職能

內(nèi)容聯(lián)系

對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、

計(jì)量、計(jì)錄和報告。

會①款項(xiàng)和有價證券的收付；

②財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

計(jì)會計(jì)核算

核③債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

和會計(jì)監(jiān)督的

算④資本、基金的增減；

關(guān)系：相輔相

⑤*1攵入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

成、辯證統(tǒng)

⑥財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

會計(jì)'O

對特定主體經(jīng)濟(jì)活動和會計(jì)核算

的基會計(jì)核算

的真實(shí)性、完整性、合法性和合理

本職是會計(jì)監(jiān)督的

性進(jìn)行審查。

能基礎(chǔ)；會計(jì)監(jiān)

①對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督；

督是會計(jì)核算

會

②對偽造，變造、故意毀滅會計(jì)賬

的質(zhì)量保障。

計(jì)

薄或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和

監(jiān)

糾正；

督

③對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建

立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度；

④對指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報

告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；

⑤對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；

⑥對違反單位內(nèi)部會計(jì)管理制度

的情形，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；

拓展

預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績

職能

考點(diǎn)2：會計(jì)目標(biāo)

項(xiàng)目內(nèi)容

會計(jì)目標(biāo)是要求會計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)

會計(jì)基本目標(biāo)：

①向財(cái)務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果

會計(jì)目標(biāo)

和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息；

②反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況；

③有助于財(cái)務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。

會計(jì)資料可以是紙質(zhì)資料也可以是電子文檔資料

①企事業(yè)單位的內(nèi)部使用者；

使用者②外部使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有

關(guān)部門和社會公眾等。

考點(diǎn)3:會計(jì)基本假設(shè)

項(xiàng)目內(nèi)容地位

是指會計(jì)工作服務(wù)的特定對象，是會

計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告的空間范圍。

【提示】法律主體必然是會計(jì)主體，

但會計(jì)主體不一定是法律主體。

會計(jì)主體?？寂e例：是企業(yè)會

企業(yè)集團(tuán)、XX部門、分公司-只能是會計(jì)確認(rèn)、

計(jì)主體計(jì)量、記

總公司、母公司、子公司-既是法律主錄和報告

體還是會計(jì)主體的前提。

持續(xù)經(jīng)營時間范圍

會計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營的延續(xù)。

會計(jì)分期【提示】會計(jì)期間分為年度、半年度、

季度和月度，均按公歷起訖日期確定。

貨幣計(jì)量以人民幣為本位幣

考點(diǎn)4：會計(jì)基礎(chǔ)

項(xiàng)目內(nèi)容應(yīng)用

權(quán)責(zé)發(fā)生以收取款項(xiàng)的權(quán)利或支付款

企業(yè)會計(jì)+政府會

制（對事不項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來確定本期

計(jì)中的財(cái)務(wù)會計(jì)

對錢）收入和費(fèi)用。

收付實(shí)現(xiàn)以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)志來政府會計(jì)中的預(yù)算

制（對錢不確定本期的收入和支出。會計(jì)

對事）

考點(diǎn)5：會計(jì)信息質(zhì)量要求

項(xiàng)目內(nèi)容

可靠以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量記錄和報

性告，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

相關(guān)要求提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策

性需要相關(guān)。

要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)

務(wù)報告使用者理解和使用。

可理

【舉例】

解性

對于財(cái)務(wù)會計(jì)報表中的某些項(xiàng)目（計(jì)提減值準(zhǔn)備、匯報合

計(jì)列報），為了便于理解應(yīng)在附注中仔細(xì)說明。

①縱向可比

即同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事

可比項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更；

性②橫向可比

即不同企業(yè)同一會計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或

者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用同一會計(jì)政策，確保相互可比。

實(shí)質(zhì)注重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式。

重于【舉例】企業(yè)租入的資產(chǎn)（短期租賃和低值租賃除外）等。

形式

要求提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果

和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)

境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的性質(zhì)、功能、金額大小多方面

加以判斷。

【舉例】

重要

1.低值易耗品可以采用一次攤銷法或分次攤銷法攤銷，尚

性

未攤銷部分作為周轉(zhuǎn)材料合并列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目，

而不作為單獨(dú)項(xiàng)目列報；

2.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出中屬于研究階段的支出，盡管多數(shù)

情況下其金額較大，但是從其功能看，尚未形成預(yù)期會給

企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，在發(fā)生時作為期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)

期損益核算并列報。

要求企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負(fù)債或者費(fèi)

用。

謹(jǐn)慎【舉例】

性1.企業(yè)定期或至少于年度終了對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損

失計(jì)提減值準(zhǔn)備；（壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等）

2.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用加速折舊法（而非直線折舊）；

3.企業(yè)對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、對

可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債等。

及時對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量

性記錄和報告，不得提前或延后。

考點(diǎn)6：會計(jì)職業(yè)及其風(fēng)險

會計(jì)職業(yè)是指利用會計(jì)專門的知識和技能，為經(jīng)

概念

會計(jì)濟(jì)社會提供會計(jì)服務(wù)，獲取合理報酬的職業(yè)。

職業(yè)①社會屬性：②規(guī)范性；③經(jīng)濟(jì)性；④技術(shù)性；

特征

⑤時代性。

會計(jì)會計(jì)職業(yè)行為產(chǎn)生差錯或不良后果應(yīng)由會計(jì)行

概念

風(fēng)險為人承擔(dān)責(zé)任的可能性

考點(diǎn)7:會計(jì)職業(yè)道德VS會計(jì)法律制度

會計(jì)法律制度會計(jì)職業(yè)道德

性質(zhì)不同他律性自律性

作用范圍外在行為+內(nèi)心世

外在行為+結(jié)果

區(qū)不同界

別表現(xiàn)形式

成文不成文+成文

不同

實(shí)施保障國家強(qiáng)制力保障實(shí)施道德教育+社會輿

機(jī)制不同論+傳統(tǒng)習(xí)俗+道

德評價

評價標(biāo)準(zhǔn)

法律規(guī)定道德評價

不同

在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收

在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)

聯(lián)系會計(jì)職業(yè)道德是會計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充

會計(jì)法律制度是會計(jì)職業(yè)道德的最低要求

會計(jì)法律制度是會計(jì)職業(yè)道德的基本制度

保障

考點(diǎn)8：會計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容

項(xiàng)目具體內(nèi)容

愛崗敬業(yè)熱愛工作，敬重職業(yè)

誠實(shí)守信不弄虛作假；保密守信，信譽(yù)至上

廉潔自律清正廉潔；遵紀(jì)守法

以客觀事實(shí)為依據(jù)；實(shí)事求是，不偏不倚；保持應(yīng)

客觀公正

有的獨(dú)立性

堅(jiān)持準(zhǔn)則堅(jiān)持會計(jì)準(zhǔn)則，作出合理公正的職業(yè)判斷

提高技能不斷學(xué)習(xí)，提高技能水平

參與管理充分發(fā)揮會計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中的職能作用

強(qiáng)化服務(wù)樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量

考點(diǎn)9：內(nèi)部控制要素及之間的聯(lián)系

項(xiàng)目主要內(nèi)容

內(nèi)部環(huán)境治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配等。

風(fēng)險評估風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。

控制活動職責(zé)分工控制、授權(quán)控制，審核批準(zhǔn)控制等。

信息與溝信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方

通面的溝通機(jī)制等。

內(nèi)部監(jiān)督持續(xù)性的日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督

內(nèi)部控制各項(xiàng)控制要素之間是一個有機(jī)的多維的相

互聯(lián)系、相互影響、相互作用的整體，共同構(gòu)成實(shí)

現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的體制機(jī)制和方式方法的完整體

系。

①內(nèi)部環(huán)境作為五要素之首，是整個內(nèi)部控制體系

聯(lián)系的基礎(chǔ)和環(huán)境條件；

②風(fēng)險評估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實(shí)施控

制的對象內(nèi)容；

③控制活動是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式方法和手

段；

④信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，貫穿于

風(fēng)險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督各要素之間；

⑤內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

【提示】內(nèi)部控制缺陷的分類

劃分依據(jù)類別

設(shè)計(jì)缺陷

按其成因

運(yùn)行缺陷

重大缺陷

按缺陷的影響

重要缺陷

程度

一般缺陷

考點(diǎn)10：會計(jì)要素及其確認(rèn)條件

I.反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素

(1)資產(chǎn)：

特征：①資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源;

②資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；

③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成。

分類：

①流動資產(chǎn)

②非流動資產(chǎn)

(2)負(fù)債

特征：①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；

②負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

③負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的

分類：

①流動負(fù)債

②非流動負(fù)債

(3)所有者權(quán)益

所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

2.反映企業(yè)經(jīng)營成果的要素

要素特征

(1)收入是在日常活動中形成的；

(2)收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總

收入

流入；

(3)收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。

(1)費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻模?/p>

(2)費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的

費(fèi)用

總流出；

(3)費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

利潤利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。

考點(diǎn)11：會計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則

計(jì)量屬性主要應(yīng)用

我國企業(yè)對會計(jì)要素的計(jì)量一般采用歷史

歷史成本

成本

重置成本盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量

可變現(xiàn)

存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

凈值

現(xiàn)值特定資產(chǎn)可收回金額計(jì)算口徑之一

公允價值交易性金融資產(chǎn)等

考點(diǎn)12:會計(jì)等式

會計(jì)等式內(nèi)涵特征應(yīng)用

財(cái)務(wù)狀況等反映企業(yè)某一特

是復(fù)式記賬法

式，亦稱基定時點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)

資產(chǎn)=負(fù)債+的理論基礎(chǔ)，

本會計(jì)等式債和所有者權(quán)益

所有者權(quán)益也是編制資產(chǎn)

和靜態(tài)會計(jì)三者之間

負(fù)債表的依據(jù)

等式平衡關(guān)系

反映企業(yè)一定反映了利潤的

經(jīng)營成果等

收入--費(fèi)用=時期收入、費(fèi)用實(shí)現(xiàn)過程，是

式，亦稱動

利潤和利潤之間恒編制利潤表的

態(tài)會計(jì)等式

等關(guān)系依據(jù)

考點(diǎn)13:會計(jì)科目的分類

科目類

分類標(biāo)準(zhǔn)具體內(nèi)容

別

流動資產(chǎn)

資產(chǎn)類

非流動資產(chǎn)

流動負(fù)債

負(fù)債類

按反映的非流動負(fù)債

經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所有者權(quán)益類

共同類

成本類

收入類

損益類

費(fèi)用類

又稱總賬科目或一級科目，是對會計(jì)要素

按提供信總分類的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息

息的詳細(xì)的會計(jì)科目

程度及其又稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步

統(tǒng)馭關(guān)系明細(xì)分分類，提供更為詳細(xì)和具體會計(jì)信息的科

不同類科目目【提示】并不是所有的總分類科目都有

明細(xì)科目，如“本年利潤”

考點(diǎn)14：會計(jì)賬戶的分類

資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共

分類根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

同類賬戶、所有者權(quán)益類賬

戶、成本類賬戶和損益類賬

戶。

根據(jù)提供信息的詳細(xì)

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

程度及其統(tǒng)馭關(guān)系

①賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)。

功能②賬戶分為左右兩方，一方登記增加，另一方登記減

少。

四要素期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生

關(guān)系額。

考點(diǎn)15:借貸記賬法

賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶性

借貸余額期末余額計(jì)算

質(zhì)

方方

一般在借方，期末借方余額=期初借

資產(chǎn)

+-有些賬戶可方余額+本期借方發(fā)生

類、成

能無余額額-本期貸方發(fā)生額

本類

負(fù)債類、一般在貸方，期末貸方余額=期初貸

所有者-+有些賬戶可方余額+本期貸方發(fā)生

權(quán)益類能無余額額一本期借方發(fā)生額

損收-+一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”

益入賬戶計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)

類類轉(zhuǎn)后無余額

費(fèi)

用+-

類

【注意】借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生總會涉及兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶，

一方（或幾方）記入借方，另一方（或幾方）必須記入貸方，記

入借方賬戶金額的合計(jì)數(shù)等于記入貸方賬戶金額的合計(jì)數(shù)。

借貸記賬法下的試算平衡

發(fā)生額試算依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則：

平衡有借必有貸，借貸必相等。

類別依據(jù)：財(cái)務(wù)狀況等式：

余額試算平

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

衡

借余=貸余+貸余

試算不平衡，表示記賬一定有錯誤，但試算平

試算平衡

衡時，不能表明記賬一定正確。

不會影響試算平衡關(guān)系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

(1)漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，

借貸仍然平衡；

(2)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，

借貸仍然平衡；

(3)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金

額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；

(4)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；

(5)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然

平衡；

(6)某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵消，

借貸仍然平衡。

考點(diǎn)16：會計(jì)憑證

類

分類標(biāo)準(zhǔn)種類應(yīng)用作用

別

自制是編制

原領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、借款

原始記賬憑

始單等

取得來源憑證證的依

憑

外來購買原材料取得的增值稅據(jù)，會

證

原始專用發(fā)票、職工出差報銷的計(jì)核算

憑證飛機(jī)票、火車票和餐飲費(fèi)發(fā)的基

票礎(chǔ)。

通用增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬

憑證結(jié)算憑證

格式分類

專用領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報銷單、折

憑證舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表

一次收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單、發(fā)

填制手續(xù)憑證貨票、銀行結(jié)算憑證

和內(nèi)容累計(jì)

限額領(lǐng)料單

憑證

收款是記錄

憑證會計(jì)信

記銀行存款、庫存現(xiàn)金的收付

按照反映付款息，登

賬

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證記會計(jì)

憑

的內(nèi)容賬簿的

證轉(zhuǎn)賬用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金

直接依

憑證和銀行存款業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)

據(jù)。

考點(diǎn)17：原始憑證的填制要求

填制要求具體內(nèi)容

記錄真實(shí)--

內(nèi)容

——

完整

手續(xù)對外開出或從外取得的電子形式的原始憑證必須

7匕備附有符合《電子簽名法》的電子簽名。

I.文字：字跡清楚、不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的

簡化漢字。

n.數(shù)字和貨幣符號的書寫要求：

①寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。

②金額數(shù)字前面要填寫人民幣符號為“￥”，且?guī)欧N

符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。

書寫清楚③數(shù)字一律填寫到角、分；無角、分的，角位和分

規(guī)范位可寫“00”或者符號；有角無分的，分位

應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號

④大寫數(shù)字金額應(yīng)一律用正楷或行書字書寫，不得

用簡化字代替。

⑥大寫金額到元或角為止的，之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字

或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不

寫“整”字或者“正”字。

連續(xù)編號如果原始憑證已預(yù)先印定編號，寫壞作廢時應(yīng)加蓋

“作廢”戳記，不得撕毀

原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不

不得涂改、

得在原始憑證上更正。

刮擦和挖

原始憑證有其他錯誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更

補(bǔ)

正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

填制及時及時填寫、及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)、及時審核。

考點(diǎn)18:記賬憑證基本內(nèi)容和填制要求

I.記賬憑證的基本內(nèi)容

填制憑證的日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附

原始憑證張數(shù)

2.記賬憑證的填制要求

要求內(nèi)容

除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑

附件要求

證必須附原始憑證。

記賬憑證不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填

填制方法

制在一張記賬憑證上。

憑證編號記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。

填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

(1)已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯

誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑

證。

錯誤更正(2)如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可

以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整

的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。

(3)發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字

填制一張更正的記賬憑證。

記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后

空行注銷一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線

注銷。

考點(diǎn)19：會計(jì)賬簿

【.會計(jì)賬簿的種類

分類

賬簿應(yīng)用例子

標(biāo)準(zhǔn)

庫存現(xiàn)金日記賬

序時賬簿

銀行存款日記賬

用途

總分類賬簿：應(yīng)收賬款總賬；

分類賬簿

明細(xì)分類賬簿：原材料明細(xì)賬

補(bǔ)充登記的各種賬簿：租入固定資產(chǎn)

備查賬簿

登記簿

日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)

三欄式賬簿

明細(xì)賬

賬頁

多欄式賬簿收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬式賬簿

格式

數(shù)量金額式存貨類（比如：原材料、庫存商品）

賬簿明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿

總分類賬簿、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行

訂本式賬簿

外形存款日記賬

特征活頁式賬簿明細(xì)分類賬

卡片式賬簿固定資產(chǎn)的核算

2.使用紅墨水記賬的情況

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)

登記負(fù)數(shù)余額；

④其他

3.錯賬更正方法

更正

應(yīng)用

方法

⑴結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬

劃線

憑證沒有錯誤；（記賬憑證不錯，登賬錯誤）

更正

⑵在尚未過賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生

法

錯誤。

（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目發(fā)生錯

紅字

誤；（記賬憑證科目錯誤）

更正

（2）記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，

法

只是所記金額大于應(yīng)記金額。（科目無誤，金額多記）

補(bǔ)充記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目

登記無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補(bǔ)充登記法。

法（科目無誤，金額少記）

4.對賬

賬證將賬簿記錄與會計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）

核對核對

（1）總分類賬簿之間的核對；

賬賬（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對；

對賬

核對（3）總分類賬簿與序時賬簿核對；

（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對。

賬實(shí)指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)

核對額之間的核對；

（1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與實(shí)際庫存數(shù)逐

日核對；

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的

余額定期核對；

（3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與實(shí)有數(shù)額定期

核對；

（4）債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬

面記錄核對。

考點(diǎn)20:財(cái)產(chǎn)清查的種類

劃分

類別內(nèi)容

依據(jù)

1.年終決算之前；

全面

2.合并、撤銷、改變原來隸屬關(guān)系或中外合資、

清查

國內(nèi)聯(lián)營以及股份制改造前；

（所

清查3.開展全面資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等活動時；

有）

范圍4.單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。

局部1現(xiàn).金，每日終了，應(yīng)由出納人員自行盤點(diǎn)（日

清查清）；

（部2.銀行存款，每月至少要同銀行核對一次（月

分）結(jié)）；

3.存貨根據(jù)需要隨時輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查，各

種貴重物資、每月都應(yīng)清查盤點(diǎn)一次（存貨盤

點(diǎn)）；

4.債權(quán)債務(wù)，每年至少要核對一至兩次。

定期

定期清查一般在年末、季末、月末時進(jìn)行。

清查

清查1.財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金的保管人員更換時；

不定

時間2.發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時；

期清

3.進(jìn)行臨時性的清產(chǎn)核資；

查

4.財(cái)政、稅務(wù)、銀行以及審計(jì)等部門臨時檢查。

內(nèi)部由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的

執(zhí)行清查財(cái)產(chǎn)清查工作，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查。

系統(tǒng)外部本單位外部的機(jī)構(gòu)或單位進(jìn)行的清查，進(jìn)行外

清查部清查時應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加。

考點(diǎn)21：財(cái)產(chǎn)清查的方法

庫存

清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法

現(xiàn)金

1.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對；

銀行

2.二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記

存款

賬過程有錯誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng)。

實(shí)物

常用的清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法；

資產(chǎn)

1.往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)

等；

往來

2.采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對；

款項(xiàng)

3.對賬用的“往來款項(xiàng)對賬單”、記錄清查結(jié)果的“往

來款項(xiàng)清查報告單”。

考點(diǎn)22:賬務(wù)處理程序

會計(jì)賬務(wù)處理程序登記總分類賬的依據(jù)主要區(qū)別

記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證

匯總記賬憑證賬務(wù)處理登記總分

匯總記賬憑證

程序類賬的依

科目匯總表賬務(wù)處理程據(jù)不同

定期編制的科目匯總表

序

考點(diǎn)23:產(chǎn)品成本計(jì)算方法

成本核算對象生產(chǎn)組織成本管理適用例子

大量大批不要求分發(fā)電、供

品種法產(chǎn)品品種

單步驟步水、采掘

分批法產(chǎn)品批別單件小批不要求分造船、重型

步機(jī)器制造

冶金、紡

大量大批

分步法生產(chǎn)步驟要求分步織、機(jī)器制

多步驟

造

考點(diǎn)24:管理會計(jì)基礎(chǔ)

管理會計(jì)主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要

基本指引

指引體系應(yīng)用指引

案例庫

應(yīng)用環(huán)境

管理會計(jì)要管理會計(jì)活動

素工具方法

信息與報告

考點(diǎn)25:政府會計(jì)要素

雙功能預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)

雙基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制

①預(yù)算會計(jì)要素：預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)

雙要素余：

②財(cái)務(wù)會計(jì)要素：資產(chǎn)（計(jì)量屬性：歷史成本、

重置成本、現(xiàn)值、公允價值、名義金額），負(fù)債

（計(jì)量屬性：歷史成本、現(xiàn)值、公允價值），凈

資產(chǎn)，收入和費(fèi)用。

雙報告決算報告和財(cái)務(wù)報告

考點(diǎn)26:庫存現(xiàn)金

1.現(xiàn)金的使用范圍。

（1）職工工資、各種工資性津貼；

（2）個人勞務(wù)報酬；

（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、

個體育比賽等各種獎金；

人（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他

現(xiàn)金支出；

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)

企

（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；

業(yè)

其

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

他

2.現(xiàn)金收支的規(guī)定。

開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確

收入

有困難的，由開戶銀行確定送存時間

不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）：需要

支出

坐支現(xiàn)金的單位，要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

3.現(xiàn)金的清查

情況

盤盈盤虧

處理

批準(zhǔn)借：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

前貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款【責(zé)任人

貸：其他應(yīng)付款【支付給/保險公司賠償】

批準(zhǔn)

有關(guān)單位/個人】管理費(fèi)用【無法查明

后

營業(yè)外收入【無法查原因】

明原因】貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

考點(diǎn)27:銀行存款的核對

不符一方或雙方記賬錯誤或存在未達(dá)賬項(xiàng)造成

未達(dá)時間差造成未達(dá)賬項(xiàng)

賬項(xiàng)一是企業(yè)己收款入賬，銀行尚未收款入賬；

二是企業(yè)己付款入賬，銀行尚未付款入賬；

三是銀行己收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；

四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

如何編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

處理【方法】誰未做，就調(diào)誰，加我未加，減我未減。

【注意】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為

調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

考點(diǎn)28:其他貨幣資金

內(nèi)容情形賬務(wù)處理

銀行匯票存款借：其他貨幣資金

取得其他貨幣資金

銀行本票存款貸：銀行存款等

信用卡存款通過其他貨幣資金借：原材料等

信用證保證金存對外支付貸：其他貨幣資金

款

存出投資款

收到退回的多余款借：銀行存款等

外埠存款

項(xiàng)貸：其他貨幣資金

（兩銀兩信一存

一外）

考點(diǎn)29：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理

借：交易性金融資產(chǎn)--成本【取得時的公允價

值】

應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

取得應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】

投資收益【交易費(fèi)用】

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金【實(shí)際支付金額】

宣普借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

持有分派貸：投資收益

期間現(xiàn)金

股利

實(shí)際

收到借：其他貨幣資金

股利貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

或利【收到購買價款中包含的股利或利息同上】

息

公允借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

價值貸：公允價值變動損益

上升

公允借：公允價值變動損益

價值貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

下降

借：其他貨幣資金一存出投資款【實(shí)際收到的金額】

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

出售

--公允價值變動【或借方】

投資收益【差額，可能在借方】

產(chǎn)生

轉(zhuǎn)讓借：投資收益

轉(zhuǎn)讓

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

金融收益

產(chǎn)生【可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】

商品

轉(zhuǎn)讓借：應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

應(yīng)交損失貸：投資收益

增值“應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

如有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失

稅

無法彌補(bǔ)，且本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)

入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融商品的收益。因此，

年末

應(yīng)將“應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”

的借方余額轉(zhuǎn)出。

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

考點(diǎn)30：短期投資的核算

1.適用范圍一小企業(yè)

小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）

的投資應(yīng)設(shè)置“短期投資”科目核算。該科目應(yīng)按照股票、債券、基

金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。

2.賬務(wù)處理

情形賬務(wù)處理

借：短期投資

應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

取得短期投資應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利

息】

貸：銀行存款

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息【宣告分派現(xiàn)金股

持有期間利/計(jì)提利息】

貸：投資收益

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：短期投資【賬面余額】

出售應(yīng)收股利/應(yīng)收利息【尚未收到的現(xiàn)金股

利或債券利息】

投資收益【差額，或借方】

考點(diǎn)31：應(yīng)收票據(jù)

根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯

面

zTso

因債務(wù)人抵償前欠貨借：應(yīng)收票據(jù)

款而取得的應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款

取得借：應(yīng)收票據(jù)

因企業(yè)銷售商品、提

時貸：主營業(yè)務(wù)收入

供勞務(wù)等而收到商業(yè)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

匯票

稅額）

商業(yè)匯票到期收回款借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】

到期

項(xiàng)貸：應(yīng)收票據(jù)

時

商業(yè)匯票到期未收回