手

工

全

盤

賬主講老師：陳

靜01建賬02原始憑證目錄CONTENTS03 04記賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿05 04對(duì)賬與結(jié)賬 會(huì)計(jì)報(bào)表手工全盤賬的賬務(wù)處理流程為：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證賬簿報(bào)表總賬明細(xì)賬日記賬資產(chǎn)負(fù)債表利潤表能 力能

力

要

點(diǎn)學(xué)

習(xí)

重

點(diǎn)建賬建賬準(zhǔn)備、建賬操作建賬操作原始憑證獲取、整理、審核原始憑證獲取原始憑證記賬憑證填制、審核記賬憑證填制記賬憑證登記賬簿登記明細(xì)分類賬和日記賬、編制T形賬和科目匯總表、登記總賬與試算平衡明細(xì)賬、總賬的登記，科目匯總表的編制對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬、財(cái)產(chǎn)清查，錯(cuò)賬更正和結(jié)賬了解對(duì)賬、結(jié)賬流程編制報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制點(diǎn)擊輸入標(biāo)題內(nèi)容01建賬建賬建賬準(zhǔn)備建賬操作第一節(jié)

建賬準(zhǔn)備通過前面的學(xué)習(xí)，我們知道在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，首先要掌握的是手工全盤賬的賬務(wù)處理，即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的原始憑證填制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記賬簿并編制報(bào)表。而所有這些工作的起點(diǎn)就是建賬。公司建賬所需要的素材可以歸納為四類，其對(duì)應(yīng)的內(nèi)容及用途如下表所示：會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表會(huì)計(jì)賬簿其其他他材材料料會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證原原始始憑憑證證記記賬賬憑憑證證明明細(xì)細(xì)賬賬日日記記賬賬總總賬賬

資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表利利潤潤表表現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表一、會(huì)計(jì)憑證在建賬前需要準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是做賬的依據(jù)，而記賬憑證則是記錄會(huì)計(jì)分錄的載體。（一）原始憑證這里所講的原始憑證是指企業(yè)自制的，用來記錄經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的單據(jù)。其主要包括：報(bào)銷單、付款申請(qǐng)單、出庫單、入庫單。（如下圖所示）（二）記賬憑證記賬憑證有專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。專用記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，現(xiàn)在基本上不再使用。實(shí)務(wù)中，企業(yè)常用的是通用記賬憑證。如圖所示：二、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的用途是全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，所有實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)都必須設(shè)置明細(xì)分類賬、日記賬和總分類賬。如圖所示：（一）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬按賬頁格式不同可分為數(shù)量金額式明細(xì)分類賬、多蘭式明細(xì)分類賬和三欄式明細(xì)分類賬等。如下圖所示：數(shù)量金額式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬（二）日記賬日記賬也稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。實(shí)務(wù)中，日記賬主要有庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。如下如所示：（三）總分類賬總分類賬是根據(jù)總賬科目（一級(jí)科目）開設(shè)賬戶，用來等級(jí)各科目當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總額的賬簿。實(shí)務(wù)中，總分類賬一般只需準(zhǔn)備一本。如圖所示：三、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)對(duì)內(nèi)、外提供的反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等信息的報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是表示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，向稅務(wù)部門股東等報(bào)表使用者提供的主要會(huì)計(jì)報(bào)表，如下圖所示：（二）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，向稅務(wù)部門、股東等報(bào)表使用者提供的報(bào)表。如下圖：（三）現(xiàn)金流量表.現(xiàn)金流量表一般是在季度報(bào)稅以及年度報(bào)稅時(shí)，稅務(wù)局要求企業(yè)提供的報(bào)表之一。其格式如下圖：四、其他素材實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員在填制憑證、登記賬簿時(shí)，還會(huì)用到其他的一些輔助素材。例如：在填制憑證、登記賬簿時(shí)用到原始憑證粘貼單，紅、黑兩種顏色的簽字筆，剪刀、回形針、小刀、夾子等各類工具；在裝訂憑證時(shí)，需要準(zhǔn)備好憑證裝訂機(jī)、憑證封面、包角等。第二節(jié) 建賬操作確定會(huì)計(jì)科目選擇賬簿啟用賬簿建賬操作一、確定會(huì)計(jì)科目確定會(huì)計(jì)科目可以分為三個(gè)步驟：第一步，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)特點(diǎn)，選擇適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；第二步，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄選擇總賬科目；第三步，根據(jù)核算需要設(shè)置明細(xì)科目?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》附錄中最常用的會(huì)計(jì)科目表編號(hào)名稱編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2201應(yīng)付票據(jù)1012其他貨幣資金2202應(yīng)付賬款1101交易性金融資產(chǎn)2203預(yù)收賬款1121應(yīng)收票據(jù)2211應(yīng)付職工薪酬1122應(yīng)收賬款2221應(yīng)交稅費(fèi)1123預(yù)付賬款2231應(yīng)付利息1131應(yīng)收股利2232應(yīng)付股利1132應(yīng)收利息2241其他應(yīng)付款1221其他應(yīng)收款2501長(zhǎng)期借款1231壞賬準(zhǔn)備2502應(yīng)付債券1401材料采購2701長(zhǎng)期應(yīng)付款1402在途物資2711專項(xiàng)應(yīng)付款編號(hào)名稱編號(hào)名稱1403原材料2801預(yù)計(jì)負(fù)債1404材料成本差異2901遞延所得稅負(fù)債1405庫存商品三、共同類（略）1406發(fā)出商品四、所有者權(quán)益類1407商品進(jìn)銷差價(jià)4001實(shí)收資本1408委托加工物資4002資本公積1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4101盈余公積1501債權(quán)投資4103本年利潤1502債權(quán)投資減值準(zhǔn)備4104利潤分配1503其他權(quán)益工具投資五、成本類1511長(zhǎng)期股權(quán)投資5001生產(chǎn)成本1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備5101制造費(fèi)用1521投資性房地產(chǎn)5201勞務(wù)成本1531長(zhǎng)期應(yīng)收款5301研發(fā)支出編號(hào)名稱編號(hào)名稱1601固定資產(chǎn)六、損益類1602累計(jì)折舊6001主營業(yè)務(wù)收入1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6051其他業(yè)務(wù)收入1604在建工程6101公允價(jià)值變動(dòng)損益1605工程物資6111投資收益1606固定資產(chǎn)清理6115資產(chǎn)處置損益1701無形資產(chǎn)6301營業(yè)外收入1702累計(jì)攤銷6401主營業(yè)務(wù)成本1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6402其他業(yè)務(wù)成本1711商譽(yù)6403稅金及附加1811遞延所得稅資產(chǎn)6601銷售費(fèi)用1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6701資產(chǎn)減值損失編號(hào)名稱編號(hào)名稱6702信用減值損失6711營業(yè)外支出6801所得稅費(fèi)用6901以前年度損益調(diào)整6602管理費(fèi)用根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選定總賬科目（一級(jí)科目）后，還需根據(jù)企業(yè)核算需要設(shè)置明細(xì)科目。其中，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)置專欄；其余科目可以按照核算需要設(shè)置明細(xì)科目。具體參見表如下圖：會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)方式會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)方式銀行存款按開立的賬戶應(yīng)付職工薪酬按項(xiàng)目，如工資社保應(yīng)收賬款按客戶名稱應(yīng)交稅費(fèi)按稅費(fèi)名稱預(yù)收賬款按客戶名稱實(shí)收資本按股東姓名預(yù)付賬款按供應(yīng)商名稱主營業(yè)務(wù)收入按產(chǎn)品或服務(wù)應(yīng)付賬款按供應(yīng)商名稱主營業(yè)務(wù)成本按產(chǎn)品或服務(wù)其他應(yīng)付款按應(yīng)付單位或個(gè)人管理費(fèi)用按費(fèi)用大類其他應(yīng)收款按收款單位或個(gè)人銷售費(fèi)用按費(fèi)用大類庫存商品按貨物名稱財(cái)務(wù)費(fèi)用按費(fèi)用大類二、選擇賬簿為了能夠直觀、方便地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，企業(yè)必須根據(jù)選擇好的會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)賬。（一）總賬根據(jù)總賬科目設(shè)置。一般一個(gè)年度只需要設(shè)置一本總賬。外形使用訂本賬，根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息。（二）現(xiàn)金日記賬根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金種類設(shè)置。一般一個(gè)年度只設(shè)置一本（如果有外幣的，應(yīng)按外幣單獨(dú)設(shè)置）。（三）銀行存款日記賬根據(jù)企業(yè)所開立的銀行賬戶進(jìn)行設(shè)置。一般每個(gè)賬戶對(duì)應(yīng)一本銀行存款日記賬。現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬模板如下圖：（四）明細(xì)賬例如，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)賬戶設(shè)在1本明細(xì)賬上；業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要設(shè)置：應(yīng)設(shè)置賬簿類型核算需要核算科目建議數(shù)量數(shù)量金額式明細(xì)賬核算數(shù)量與金額庫存商品1本多欄式明細(xì)賬明細(xì)項(xiàng)目過多，為了在同一賬簿中進(jìn)行集中反映管理費(fèi)用合并設(shè)1本銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)1本三欄式明細(xì)賬只需核算金額，明細(xì)賬目不多且不必集中反映其他科目合并設(shè)1本三、啟用賬簿會(huì)計(jì)按要求設(shè)置賬簿之后，就可以啟用賬簿。啟用賬簿可以按照以下三個(gè)步驟操作。（一）填寫賬簿封面

（二）填寫賬簿扉頁 （三）填寫賬頁賬 簿扉

頁

填寫“賬簿使用登記表”或“

賬戶目錄”等內(nèi)容賬

頁

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封

面（含封底）

起保護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容（一）填寫賬簿封面啟用賬簿時(shí)，應(yīng)先在賬簿封面上寫明機(jī)構(gòu)名稱和賬簿名稱：如下圖所示：（二）填寫賬簿扉頁啟用賬簿時(shí)，在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附賬簿啟用及交接表。賬簿啟用及交接表的內(nèi)容包括機(jī)構(gòu)名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人員、印簽等，如下圖所示：（三）填寫賬頁會(huì)計(jì)人員填寫完賬簿封面、賬簿啟用及交接表后，就可以開始填寫賬頁。賬頁內(nèi)容包括賬戶名稱、賬頁編號(hào)等。一般來說，企業(yè)啟用賬簿可以分為兩種情況：一種是經(jīng)營期企業(yè)更換換賬簿；另一種是新設(shè)企業(yè)啟用賬簿。1、經(jīng)營期企業(yè)更換賬簿對(duì)于處在經(jīng)營期的企業(yè)，一般在會(huì)計(jì)年度終了進(jìn)行賬簿更換，才會(huì)設(shè)計(jì)啟用賬簿?？傎~、日記賬、多數(shù)明細(xì)賬必須每年更換一次，少數(shù)明細(xì)賬可以跨年使用。企業(yè)更換賬簿時(shí)，為了使新、舊賬簿中的數(shù)據(jù)保持連續(xù)性，應(yīng)承接上期同類型的賬簿進(jìn)行啟用。1）總賬賬頁的填寫總賬賬頁的填寫內(nèi)容包括：賬戶名稱、賬頁編碼、啟用年份和期初余額。a、期初有余額的，應(yīng)在首張賬頁的第一行填寫對(duì)應(yīng)賬戶的上年期末余額及余額方向，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，“日期”欄填寫“01月01日”，其余欄目留空即可。如下圖所示：b、期末余額為零時(shí)，可不做承接上年余額的處理，或者在承接余額時(shí)在余額處填“0”，“0”應(yīng)覆蓋到“元”“角”“分”三個(gè)格子的位置。具體填寫方式有三種，分別如下圖所示：2）明細(xì)賬賬頁的填寫明細(xì)賬的賬頁填寫內(nèi)容包括賬戶名稱及明細(xì)科目信息、賬頁編碼、啟用年份和期初余額。應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬的不同類型填寫賬頁。如下圖所示：?jiǎn)⒂脭?shù)量金額式明細(xì)賬啟用多欄式明細(xì)賬啟用三欄式明細(xì)賬2、新設(shè)企業(yè)啟用賬簿新設(shè)企業(yè)初次啟用賬簿時(shí)，總賬的賬戶名稱按總賬科目（一級(jí)科目）填寫，一張賬頁對(duì)應(yīng)一個(gè)總賬科目。如下圖所示：需要特別注意的是：由于總賬為訂本賬，不能插入賬頁，因此設(shè)置總賬賬戶時(shí)應(yīng)盡量將可能用到的科目都設(shè)置對(duì)應(yīng)的賬頁。賬頁編號(hào)應(yīng)從第一頁起到最后一頁止按順序編訂號(hào)碼，不得跳頁、缺號(hào)。點(diǎn)擊輸入標(biāo)題內(nèi)容02原始憑證原始憑證概括審核原始憑證原始憑證什么是原始憑證原始憑證的分類原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的填制一、什么是原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，是記賬的原始依據(jù)。如購買原材料時(shí)供貨單位提供的發(fā)票、出差乘車的車票、住宿費(fèi)發(fā)票等。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生

或完成的各種單據(jù)、文件，如購貨合同、請(qǐng)購單、費(fèi)用

預(yù)算等，都不屬于原始憑證，不能作為記賬的原始依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)二、原始憑證的分類原始憑證的分類按來源分類自制原始憑證外來原始憑證按格式分類通用憑證專用憑證按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證1、原始憑證按來源渠道不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位有關(guān)部門或人員填制的原始憑證，如材料入庫的收料單、工資結(jié)算單、制造費(fèi)用分配表等。外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人取得的原始憑證。如購買材料時(shí)從供貨商取得的發(fā)貨單、出差時(shí)取得的火車票、銀行代付款項(xiàng)的付款通知單等。2、原始憑證按填制方法不同分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證三類。一次憑證指一次性填制完成的，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證或者同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，例如，收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證等。一次憑證是一次有效的憑證。累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次累計(jì)記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證的特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用的控制，期末按照實(shí)際發(fā)生額來記賬。具有代表性的累計(jì)憑證是限額領(lǐng)料單。匯總憑證是指將一段時(shí)期內(nèi)發(fā)生的相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總的憑證，匯總原始憑證對(duì)同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了合并，從而可以有效地簡(jiǎn)化記賬的工作量。一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證3、原始憑證按格式分類分為通用憑證和專用憑證。通用原始憑證是指在全國或某一地區(qū)統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證，如增值稅專用發(fā)票、由中國人民銀行統(tǒng)一印制的托收承付結(jié)算憑證等。專用原始憑證是指各單位根據(jù)其自身特點(diǎn)規(guī)定其格式和使用方法，且僅限于本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。通用原始憑證專用原始憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證在名稱、內(nèi)容、格式等方面是不拘一格的。但是，任何一張?jiān)紤{證都必須同時(shí)具備一些相同的內(nèi)容，這些內(nèi)容被稱為原始憑證的基本內(nèi)容或基本要素。原始憑證的基本內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：原始憑證的名稱及編號(hào)填制原始憑證的日期接受原始憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單價(jià)、數(shù)量、金額填制單位簽章有關(guān)人員簽章原始憑證的填制原始憑證接收單位名稱經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容/數(shù)量/金額等基本內(nèi)容填制單位的簽章原始憑證名稱填制日期四、原始憑證的填制（1）內(nèi)容真實(shí)可靠。原始憑證應(yīng)如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的完成情況，不能弄虛作假。（2）記錄完整清晰。原始憑證上的所有項(xiàng)目必須填寫齊全，不得遺漏。年月日要按填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；

名稱要寫全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途要明確，不能

含糊；有關(guān)人員的簽章手續(xù)要齊全，各項(xiàng)目要清晰，字跡要工整規(guī)范。原始憑證一般用藍(lán)、黑墨水填寫，若需填制多聯(lián)原始憑證，可用藍(lán)、黑色圓珠筆書寫，但要注意使各聯(lián)字跡清晰可認(rèn)。自制的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章；從外單位取得的原始憑證，除某些特殊的外來原始憑證如火車票、汽車票外，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章，沒有公章或財(cái)務(wù)專用章的原始憑證應(yīng)視為無效憑證不能作為編制記賬憑證的依據(jù)；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或簽章。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須套寫，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀；發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或銀行的匯出憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工因公借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副聯(lián)，不得退還借款收據(jù)；經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)辦理的某些特殊業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)的文件

作為原始憑證的附件，若批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在

憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（3）填制及時(shí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)及時(shí)填制，并按規(guī)定送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由會(huì)計(jì)部門審核無誤后據(jù)此編制記賬憑證。一般來說，原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間最遲不應(yīng)超過一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。（4）金額準(zhǔn)確無誤。a、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字金額之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。b、所有以元為單位(其他貨幣種類則采用貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“——”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“——”代替。c、漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”

字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。d、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。e、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中只用一個(gè)“零”表示；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，

也可以不寫“零”字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或“角”字后應(yīng)加“整”或“正”字?jǐn)辔?；大寫金額數(shù)字到分的，其后不寫“整”或“正”字。如金額300060.50，漢字大寫金額應(yīng)寫為：人民幣叁拾萬零陸拾元伍角整，或?qū)懗扇嗣駧湃叭f零陸拾元零伍角整。不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦。如內(nèi)容有誤，應(yīng)由開具單位重開或按規(guī)定更正并在更正處蓋公章。如金額有誤，則不能更正，只能由原開具單位重開。簽名或蓋章。對(duì)外開具原始憑證必須加蓋本單位公章；從外單位取得的原始憑證必須加蓋填制單位公章；

從個(gè)人取得原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。二、審核原始憑證審核五大要點(diǎn)原始憑證的審核處理原始憑證的審核真實(shí)性合法性完整性正確性及時(shí)性合理性在收到原始憑證后，還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核程序以及相關(guān)的審核制度由企業(yè)的會(huì)計(jì)部門制度，并監(jiān)督執(zhí)行。（1）審核原始憑證的真實(shí)性。真實(shí)性的具體要求如下：a、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)的。b、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期必須是真實(shí)的。c、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。d、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物量和價(jià)值量必須是真實(shí)的。如果是自制的原始憑證，必須由經(jīng)辦部門人員簽名或蓋章。另外，如果是通用原始憑證，還需審核本身是否真實(shí)，以防假冒。業(yè)務(wù)內(nèi)容必須是真實(shí)的內(nèi)容填寫是否清晰經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和填制日期必須是真實(shí)的實(shí)物的數(shù)量和單價(jià)必須是真實(shí)的當(dāng)事人單位及當(dāng)事人必須是真實(shí)的業(yè)務(wù)內(nèi)容必須是真實(shí)的（2）審核原始憑證的合法性。合法性具體要求如下：a、不真實(shí)的原始憑證，如假發(fā)票、假收據(jù)、假車票等均是不合法的；b、雖真實(shí)但制度不允許報(bào)銷的原始憑證也是不合法的，如個(gè)人因私購買物品、外出旅游二用公款報(bào)銷等；c、雖能報(bào)銷，但超過規(guī)定比例和限額的部分也是不合法的，如職工出差超標(biāo)準(zhǔn)乘坐公交工具、住賓館、超標(biāo)準(zhǔn)開支醫(yī)藥費(fèi)等。（3）審核原始憑證的合理性。審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。（4）審核原始憑證的完整性。審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。內(nèi)容是否完整，簽章是否齊全，手續(xù)是否齊備，憑證聯(lián)次是否不正確（5）審核原始憑證的正確性。原始憑證的文字表述和數(shù)字計(jì)算必須準(zhǔn)確無誤。審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算以及填寫是否正確。內(nèi)容填寫是否清晰數(shù)字計(jì)算是否正確有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)的內(nèi)容（6）審核原始憑證的及時(shí)性。收到原始憑證后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，最好不要跨月，不可拖延時(shí)間進(jìn)行傳遞，否則會(huì)影響原始憑證的時(shí)效性，從而影響原始憑證的使用。審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意審查憑證的填制日期，尤其是支票、銀行匯票、銀行本票等這些時(shí)效性比較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)當(dāng)仔細(xì)驗(yàn)證其簽發(fā)日期。如果原始憑證的填制日期是否及時(shí)，如果經(jīng)辦人員在2019年6月收到此憑證，就沒有及時(shí)性※原始憑證的審核處理原始憑證的審核是一項(xiàng)十分重要的工作，經(jīng)審核后的原始憑證應(yīng)該根據(jù)不同審核結(jié)果進(jìn)行不同的處理。如下圖所示：原始憑證符合要求真實(shí)、合理、合法，但是內(nèi)容不完整或者填寫有錯(cuò)誤

不真實(shí)且不合法及時(shí)傳遞并編制記賬憑證退給有關(guān)經(jīng)辦人員，由經(jīng)辦人

員負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再進(jìn)行正常的傳遞及記賬程序

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予受理，并有責(zé)任向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告點(diǎn)擊輸入標(biāo)題內(nèi)容03記賬憑證記賬憑證的編制要求記賬憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管記記賬賬憑憑證證的的基概本念內(nèi)容記賬憑證的概念記賬憑證的種類記記賬賬憑憑證證一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。二、記賬憑證的種類記賬憑證按內(nèi)容分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（一）按內(nèi)容分類1、收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。2、付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。銀行存款和現(xiàn)金之間的往來，只編制付款憑證，不編制收款憑證。3、轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位也可以采用通用記賬憑證。三、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱。填制日期。記賬憑證的編號(hào)。記賬憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要。會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)借、貸科目及金額真實(shí)完整。所附原始憑證的張數(shù)。相關(guān)人員的簽名或蓋章。⑧有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章⑦所附原始憑證張數(shù)⑥金額會(huì)計(jì)科目⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要④③憑證編號(hào)②填制日期①記賬憑證名稱四、記賬憑證的編制要求（一）基本要求1、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。2、記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。3、記賬憑證的編號(hào)記賬憑證的編號(hào)要根據(jù)不同情況采納不同的方法。如果企業(yè)采用通用記賬憑證，記賬憑證的編號(hào)可以采取順序編號(hào)法，即每一會(huì)計(jì)期間，都必須按月編制序號(hào)。不得采用按年或按季連續(xù)編號(hào)方法。如果是采取收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的專用記賬憑證形式，則記賬憑證應(yīng)該按照字號(hào)編號(hào)法，即把不同類型的記賬憑證用“字”加以區(qū)別，再把同類的記賬憑證按照順序加以連續(xù)編號(hào)。如“收字第××號(hào)”、“付字第××號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第××號(hào)”等。4、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5、編制依據(jù)填制記賬憑證必須以經(jīng)過審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證為依據(jù)。除了更正錯(cuò)賬和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益不需原始憑證，其他所有記賬憑證必須附有原始憑證。6、錯(cuò)誤更正記賬憑證填制時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該重新填制，不得在記賬憑證上作任何修改。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目和方向填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目和方向沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。7、空行注銷記賬憑證填制后如果還有空行，應(yīng)該自最后一筆金額的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線注銷，以堵塞漏洞，

嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算手續(xù)。五、記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：（一）內(nèi)容是否真實(shí)（是否附有經(jīng)過審核的原始憑證）（二）會(huì)計(jì)科目（分錄）書寫是否正確（三）項(xiàng)目填寫是否齊全（有關(guān)人員是否簽章）（四）金額是否正確（五）書寫是否正確：是否用規(guī)定的筆墨、是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。發(fā)現(xiàn)尚未登記入賬的錯(cuò)誤記賬憑證，應(yīng)當(dāng)重新填制。六、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（一）

會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制到歸檔保管的整個(gè)過程中，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。填制人員出納人員審核人員記賬人員原始憑證記賬憑證（二）會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容：1、規(guī)定傳遞線路2、規(guī)定傳遞時(shí)間會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。（三）會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會(huì)計(jì)憑證的保管主要有下列要求：（一）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。從外單位

取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原

始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事

人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人

員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（二）會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。（三）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（四）原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。（五）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。點(diǎn)擊輸入標(biāo)題內(nèi)容04會(huì)計(jì)賬簿登記記賬會(huì)憑計(jì)證賬的簿概流念程會(huì)計(jì)賬簿概述及意義啟用賬簿記會(huì)賬計(jì)憑賬證簿會(huì)計(jì)賬簿登記要求試算平衡表一、會(huì)計(jì)賬簿概述及意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的含義會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。通過賬簿的設(shè)置和登記，記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息通過賬簿的設(shè)置和登記、分類、匯總會(huì)計(jì)信息通過賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會(huì)計(jì)信息通過賬簿的設(shè)置和登記，編表、輸出會(huì)計(jì)信息賬簿意義（二）認(rèn)識(shí)賬簿為了能夠直觀、方便地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，企業(yè)必須根據(jù)選擇好的會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)賬。1、總賬根據(jù)總賬科目設(shè)置。一般一個(gè)年度只需要設(shè)置一本總賬。外形使用訂本賬，根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息。2、現(xiàn)金日記賬根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金種類設(shè)置。一般一個(gè)年度只設(shè)置一本（如果有外幣的，應(yīng)按外幣單獨(dú)設(shè)置）。3、銀行存款日記賬根據(jù)企業(yè)所開立的銀行賬戶進(jìn)行設(shè)置。一般每個(gè)賬戶對(duì)應(yīng)一本銀行存款日記賬。現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬模板如下圖：（四）明細(xì)賬例如，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)賬戶設(shè)在1本明細(xì)賬上；業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要設(shè)置：應(yīng)設(shè)置賬簿類型核算需要核算科目建議數(shù)量數(shù)量金額式明細(xì)賬核算數(shù)量與金額庫存商品1本多欄式明細(xì)賬明細(xì)項(xiàng)目過多，為了在同一賬簿中進(jìn)行集中反映管理費(fèi)用合并設(shè)1本銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)1本三欄式明細(xì)賬只需核算金額，明細(xì)賬目不多且不必集中反映其他科目合并設(shè)1本二、啟用賬簿會(huì)計(jì)按要求設(shè)置賬簿之后，就可以啟用賬簿。賬 簿扉

頁

填寫“賬簿使用登記表”或“

賬戶目錄”等內(nèi)容賬

頁

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封

面（含封底）

起保護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容（一）填寫賬簿封面啟用賬簿時(shí)，應(yīng)先在賬簿封面上寫明機(jī)構(gòu)名稱和賬簿名稱：如下圖所示：（二）填寫賬簿扉頁啟用賬簿時(shí)，在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附賬簿啟用及交接表。賬簿啟用及交接表的內(nèi)容包括機(jī)構(gòu)名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)、啟用日期、經(jīng)管

人員、印簽等（三）粘貼印花稅票印花稅票應(yīng)粘貼在賬簿的右上角，并且劃線注銷。在使用繳款書繳納印花稅時(shí)，應(yīng)在右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額。（四）填寫賬戶目錄按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序填寫科目名稱及啟用頁碼。（五）填寫賬頁會(huì)計(jì)人員填寫完賬簿封面、賬簿啟用及交接表后，就可以開始填寫賬頁。賬頁內(nèi)容包括賬戶名稱、賬頁編號(hào)等。一般來說，企業(yè)啟用賬簿可以分為兩種情況：一種是經(jīng)營期企業(yè)更換換賬簿；另一種是新設(shè)企業(yè)啟用賬簿。1、經(jīng)營期企業(yè)更換賬簿對(duì)于處在經(jīng)營期的企業(yè)，一般在會(huì)計(jì)年度終了進(jìn)行賬簿更換，才會(huì)設(shè)計(jì)啟用賬簿。總賬、日記賬、多數(shù)明細(xì)賬必須每年更換一次，少數(shù)明細(xì)賬可以跨年使用。企業(yè)更換賬簿時(shí)，為了使新、舊賬簿中的數(shù)據(jù)保持連續(xù)性，應(yīng)承接上期同類型的賬簿進(jìn)行啟用。期初有余額的，應(yīng)在首張賬頁的第一行填寫對(duì)應(yīng)賬戶的上年期末余額及余額方向，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，“日期”欄填寫“01月01日”，其余欄目留空即可。如下圖所示：2、新設(shè)企業(yè)啟用賬簿新設(shè)企業(yè)初次啟用賬簿時(shí)，總賬的賬戶名稱按總賬科目（一級(jí)科目）填寫，一張賬頁對(duì)應(yīng)一個(gè)總賬科目。如下圖所示：三、登記會(huì)計(jì)賬簿流程科目匯總表會(huì)計(jì)科目借方貸方銀行存款90

00013

000應(yīng)收賬款原材料5

000固定資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)3

000應(yīng)付賬款3

000應(yīng)付股利4

000長(zhǎng)期借款8

00060

000實(shí)收資本30

000利潤分配4

000合計(jì)110

000110

000四、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求1、準(zhǔn)確完整登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2、注明記賬符號(hào)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對(duì)勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記。3、書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。4、正常記賬使用藍(lán)黑墨水為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，

不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）

或者鉛筆書寫。5、特殊記賬使用紅墨水按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄中的紅字表示負(fù)數(shù)。6、順序連續(xù)登記記賬時(shí)，必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對(duì)角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不同）7、結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，以示余額的方向；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“

借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。8、過次承前每一賬頁登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。9、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。五、試算平衡表所謂試算平衡，就是根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原理，檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。提示：通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對(duì)的。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：重記或漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向記反了。點(diǎn)擊輸入標(biāo)題內(nèi)容05對(duì)賬與結(jié)賬結(jié)賬記賬錯(cuò)憑賬證更的正概念憑對(duì)賬財(cái)產(chǎn)清查對(duì)記賬賬與證結(jié)賬會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管一、對(duì)賬賬實(shí)核對(duì)賬證核對(duì)時(shí)間一致憑證字號(hào)一致記賬方向相符賬賬核對(duì)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)內(nèi)容金額一致金額一致總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)總分類賬簿與所屬明細(xì)賬分類賬簿核對(duì)額相符現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的實(shí)有數(shù)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄相符時(shí)間一致憑證字號(hào)一致內(nèi)容金額一致金額一致記賬方向相符總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)總分類賬簿與序時(shí)賬之間的核對(duì)總分類賬簿與所屬明細(xì)賬分類賬簿核對(duì)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)對(duì)賬（一）賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。（二）賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)（三）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符財(cái)產(chǎn)清查二、財(cái)產(chǎn)清查正確認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查流程財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）正確認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)清查在已經(jīng)完成賬證、賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，為了使賬上數(shù)據(jù)與企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù)相一致，還要進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，即財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查的范圍包括實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、往來款項(xiàng)等的清查工作。（二）財(cái)產(chǎn)清查的流程（三）財(cái)產(chǎn)清查的方法

1、實(shí)物資產(chǎn)的清查企業(yè)常見的實(shí)務(wù)資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)。其中存貨包括庫存商品、包裝物、低值易耗品等。實(shí)務(wù)資產(chǎn)清查最常用的方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)地盤點(diǎn)法就是通過實(shí)地盤點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的實(shí)有數(shù)。盤點(diǎn)結(jié)束，將盤點(diǎn)的結(jié)果記入

盤點(diǎn)報(bào)告表，同時(shí)將盤點(diǎn)報(bào)告表記錄的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，需填寫“對(duì)比結(jié)果”處的信息，確定財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的盤盈、盤虧數(shù)。盤點(diǎn)報(bào)告表2、貨幣資金的清查（以銀行存款為例）銀行存款一般通過與銀行對(duì)賬單核對(duì)的形式進(jìn)行清查。在清查日可以直接到銀行打印對(duì)賬單，然后根據(jù)對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)不符時(shí)，要查清情況，屬于記錄錯(cuò)誤，就修改錯(cuò)誤；屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。未達(dá)賬項(xiàng)，是指公司與銀行之間對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證尚未登記入賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因如下圖：未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付企業(yè)已付銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行余額調(diào)節(jié)表企業(yè)名稱： 2018年11月14日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額31000銀行對(duì)賬單余額36000加：銀行已收，企業(yè)未收8000加：企業(yè)已收，銀行未收2000減：銀行已付，企業(yè)未付2250減：企業(yè)已付，銀行未付1250調(diào)節(jié)以后的存款余額36750調(diào)節(jié)后的存款余額36750企業(yè)銀行存款日記賬余額試算平銀行對(duì)賬單余額試算平制單：出納:3、往來款項(xiàng)的清查往來款項(xiàng)的清查的主要方式是函證，也就是通過發(fā)函給對(duì)方進(jìn)行函證。對(duì)于“應(yīng)收賬款”和明細(xì)科目為某

某單位的“其他應(yīng)收款”，一般通過發(fā)對(duì)賬單進(jìn)行確認(rèn)；對(duì)于明細(xì)科目為某某人的“其他應(yīng)收款”，一般直接查

看借款單據(jù)或與當(dāng)事人進(jìn)行核對(duì)。清查往來款項(xiàng)時(shí)，清查人員應(yīng)編制往來款項(xiàng)對(duì)賬單，對(duì)于差異情況應(yīng)查明原因，作出說明，可以編制往來款

項(xiàng)清查報(bào)告。（四）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查后，對(duì)于清查結(jié)果中賬實(shí)不符部分，會(huì)計(jì)人員要調(diào)整賬簿記錄，做出對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理。賬務(wù)處理分為兩步：一是審批前的處理；二是審批后的處理。如表所示：錯(cuò)賬更正三、錯(cuò)賬更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充更正法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證沒錯(cuò)；賬簿錯(cuò)誤。錯(cuò)誤文字或賬字上劃紅線，劃線上方填

寫正確的文字和數(shù)字。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或所記金額大于應(yīng)記金額。紅字做原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的憑證，并在摘要欄寫明“更正憑證錯(cuò)誤”再用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證，并登記賬簿。如果科目沒有錯(cuò)誤，也可以直接將多計(jì)金額直接填制紅字金額記賬憑證并在摘要欄注明“沖轉(zhuǎn)憑證”記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿科目無錯(cuò)，僅所記金額小于應(yīng)記金額。按照少計(jì)金額編制一張與原記賬憑證科目相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少計(jì)金額。四、結(jié)賬1、總賬總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。2、對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計(jì)余額。3、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，

在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。4、對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12

月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。5、本年合計(jì)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。月結(jié)單紅線年結(jié)雙紅線五、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管（一）會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。種 類范 圍每年更換一次總賬、明細(xì)賬、多數(shù)明細(xì)賬跨年度使用，不必每年更換變動(dòng)較小的明細(xì)賬備查賬簿可以連續(xù)使用（二）會(huì)計(jì)賬簿的保管年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年，建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。各種賬簿應(yīng)當(dāng)按年度分類歸檔，編造目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。點(diǎn)擊輸入標(biāo)題內(nèi)容06會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)左邊右邊三、編制資產(chǎn)負(fù)債表如何編制資產(chǎn)負(fù)債表？資產(chǎn)負(fù)債表期末余額的填列方法種類舉例根據(jù)總賬科目的余額填列資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)總賬科目的余額填列，如遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、持有待售負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債等、實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積等等項(xiàng)目。需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如”貨幣資金“需根據(jù)“庫存現(xiàn)金“、”銀行存款“、”其他貨幣資金“三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。種類舉例根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如①應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目借方余額（若無壞賬準(zhǔn)備）②預(yù)付款項(xiàng)=預(yù)付賬款明細(xì)科目借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)科目借方余額（若無壞賬準(zhǔn)備）③應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)科目貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)科目貸方余額④預(yù)收款項(xiàng)=預(yù)收賬款明細(xì)科目貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)科目貸方余額資產(chǎn)負(fù)債表期末余額的填列方法種類舉例根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列⑤開發(fā)支出項(xiàng)目，需要根據(jù)研發(fā)支出科目中所屬的

“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列⑥未分配利潤項(xiàng)目，需要根據(jù)利潤分配科目中所屬的

“未分配利潤”明細(xì)科目期末余額填列⑦應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末貸方余額分析填列⑧一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，需要根據(jù)總賬和明根據(jù)總

細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如賬科目

①“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科和明細(xì)

目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將科目的

在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將余額分

清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。析計(jì)算

②“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期填列

末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回?cái)?shù)后的金額計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列備抵科目：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，累計(jì)攤銷，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在建工程減值準(zhǔn)備等。如資產(chǎn)負(fù)債表中的：①固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)清理②無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備③在建工程=在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備+工程物資-工程物資減值準(zhǔn)備④持有待售資產(chǎn)=持有售資產(chǎn)-持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資=長(zhǎng)期股權(quán)投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備⑥投資性房地產(chǎn)=投資性房地產(chǎn)-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊-根據(jù)有投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，關(guān)科目⑦應(yīng)收賬款=（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)賬借方余額-對(duì)余額減應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備去其備⑧預(yù)付款項(xiàng)=（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)賬借方余額-對(duì)抵科目應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額后⑨其他應(yīng)收款=（應(yīng)收利息+應(yīng)收股利+其他應(yīng)收款）期的凈額末余額合計(jì)-對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備填列【提示】其他應(yīng)付款項(xiàng)目=（應(yīng)付利息+應(yīng)付股利+其他應(yīng)付款）期末余額合計(jì)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”

等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列?！按尕洝表?xiàng)目＝原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋在途物資（材料采購）＋委托加工物資＋生產(chǎn)成本＋庫存商品＋發(fā)出商品＋委托代銷商品＋/－材料成本差異（借加貸減）－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＋受托代銷商品－受托代銷商品款【提示】