2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系1第三章會(huì)計(jì)原理根底第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式二、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式三、綜合的會(huì)計(jì)等式四、會(huì)計(jì)等式的恒等原理2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系2第一節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式的定義：是反映會(huì)計(jì)要素在數(shù)量上存在的特定平衡關(guān)系的公式。分為靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式和綜合的會(huì)計(jì)等式。包括普通計(jì)算公式和會(huì)計(jì)恒等式。一、靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式反映資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益三大靜態(tài)會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的等式稱為靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式。1.企業(yè)設(shè)立時(shí):資產(chǎn)=一切者權(quán)益…公式〔1〕見41頁(yè)例12024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系3第一節(jié)會(huì)計(jì)等式2.企業(yè)開場(chǎng)運(yùn)營(yíng)時(shí):資產(chǎn)=負(fù)債＋一切者權(quán)益…公式〔2〕從實(shí)物形狀上反映從構(gòu)成來(lái)源渠道上反映(現(xiàn)金＋銀行存款＋資料····)(借款＋發(fā)行債券＋投資者投入···)由公式〔2〕我們還可以推出下面的關(guān)系式：資產(chǎn)－負(fù)債=一切者權(quán)益或:一切者權(quán)益=資產(chǎn)－負(fù)債見43頁(yè)例22024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系4第一節(jié)會(huì)計(jì)等式二、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式反映收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三大動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的等式稱為動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式。在暫不思索利得、損失情況下，動(dòng)態(tài)等式可表示為：收入－費(fèi)用=〔運(yùn)營(yíng)〕利潤(rùn)…公式〔3〕見44頁(yè)例32024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系5第一節(jié)會(huì)計(jì)等式三、綜合的會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債＋一切者權(quán)益＋〔收入－費(fèi)用〕或：資產(chǎn)＋費(fèi)用=負(fù)債＋一切者權(quán)益＋收入…公式〔4〕資產(chǎn)=負(fù)債＋一切者權(quán)益＋利潤(rùn)…公式〔5〕當(dāng)利潤(rùn)歸入“一切者權(quán)益〞之后，在會(huì)計(jì)期末，金額發(fā)生變化的會(huì)計(jì)等式又恢復(fù)為如下方式：變化后資產(chǎn)=變化后負(fù)債＋包含利潤(rùn)的一切者權(quán)益由此可知:公式2為會(huì)計(jì)恒等式，其它公式為會(huì)計(jì)計(jì)算公式。見44頁(yè)例42024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系6第一節(jié)會(huì)計(jì)等式四、會(huì)計(jì)等式的恒等原理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會(huì)改動(dòng)會(huì)計(jì)等式所反映的平衡關(guān)系。這就是會(huì)計(jì)等式恒等原理。見45頁(yè)例5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)要素的種類〔9種〕資產(chǎn)增加負(fù)債或權(quán)益增加資產(chǎn)減少負(fù)債或權(quán)益減少2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系7第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶一、會(huì)計(jì)科目及其分類二、會(huì)計(jì)帳戶及其構(gòu)造三、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶之間的關(guān)系2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系8第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶一、會(huì)計(jì)科目及其分類〔一〕會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展分類核算的類目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目：就是確定分類核算工程的稱號(hào)、編號(hào)和核算內(nèi)容的一種會(huì)計(jì)核算方法。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義表現(xiàn)為：第一，是組織會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)和重要根據(jù)。第二，是進(jìn)展會(huì)計(jì)監(jiān)視的重要手段。2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系9第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶〔二〕會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào)1.會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類〔1〕資產(chǎn)類〔2〕負(fù)債類〔3〕共同類〔4〕一切者權(quán)益類〔5〕本錢類〔6〕損益類詳細(xì)包括的科目可參見53頁(yè)“普通企業(yè)會(huì)計(jì)科目稱號(hào)和編號(hào)表〞〔2006年財(cái)政部的一致分類〕2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系10第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶按隸屬關(guān)系分類或按提供信息的詳略程度分類：〔1〕總分類科目〔一級(jí)科目〕：是總括地反映各會(huì)計(jì)要素工程并提供較為概括的會(huì)計(jì)核算信息的科目。用于總括核算，起統(tǒng)馭作用。如，“固定資產(chǎn)〞、“預(yù)收帳款〞等會(huì)計(jì)科目?！步酉马?yè)〕

2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系11第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶〔承上頁(yè)〕〔2〕明細(xì)科目〔二級(jí)、三級(jí)科目〕：是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目下所屬的詳細(xì)工程進(jìn)展更為明確、更詳細(xì)地核算的會(huì)計(jì)科目。用于詳細(xì)核算，起補(bǔ)充闡明作用。如：“原資料〞主要資料鋼材螺紋鋼方鋼輔助資料鋁絲2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系12第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶2.會(huì)計(jì)科目的編號(hào)總分類科目用“四位數(shù)碼編號(hào)法〞。如，“原資料〞編號(hào)為1403，見會(huì)計(jì)科目表〔53頁(yè)〕。明細(xì)科目用“兩位數(shù)碼編號(hào)法〞。如，上述“鋁絲〞可編號(hào)為：“14030201〞即：原資料1403，輔助資料02，鋁絲01。再如，“庫(kù)存商品〞的明細(xì)科目，見教材54頁(yè)。2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系13第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶二、會(huì)計(jì)帳戶及其構(gòu)造〔一〕會(huì)計(jì)帳戶的設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶：是依會(huì)計(jì)科目開設(shè)的具有一定構(gòu)造和格式的記帳載體。設(shè)置帳戶的意義：設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，用以全面核算和監(jiān)視一定期間內(nèi)所發(fā)生的每項(xiàng)買賣或事項(xiàng)。會(huì)計(jì)帳戶的分類：與會(huì)計(jì)科目的分類一樣。2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系14第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶〔二〕會(huì)計(jì)帳戶的構(gòu)造

會(huì)計(jì)帳戶的構(gòu)造是指帳戶格式的組成部分及各組成部分之間的關(guān)系。普通帳戶的構(gòu)造或格式：見55頁(yè)表3---6。帳戶中所記錄金額之間的關(guān)系：業(yè)務(wù)發(fā)生額本期發(fā)生額余額〔本行余額、期初余額、期末余額〕期初余額+本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額=期末余額簡(jiǎn)化式帳戶構(gòu)造：左方××帳戶右方

2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系15第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶三、會(huì)計(jì)帳戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系二者的聯(lián)絡(luò)：1·稱號(hào)一樣：會(huì)計(jì)帳戶可根據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)設(shè)置2·內(nèi)容一樣：都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)分類二者的區(qū)別：1·科目?jī)H是分類的類目，帳戶還需用以核算。2·科目?jī)H是稱號(hào)無(wú)構(gòu)造和格式，帳戶還必需有構(gòu)造和格式。2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系16第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法一、記帳法的種類二、借貸記帳法三、借貸記帳法的運(yùn)用2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系17第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法一、記帳法的種類1·單式記帳法：是指對(duì)每一項(xiàng)買賣或事項(xiàng)只在一個(gè)帳戶中進(jìn)展一方面記錄的方法。例6：見57頁(yè)。其缺陷：帳戶體系不完好；不能反映來(lái)龍去脈；數(shù)據(jù)不存在牽制關(guān)系。2·復(fù)式記帳法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)買賣或事項(xiàng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶同時(shí)登記的方法。例7：仍以上述例子為例。見58頁(yè)。〔接下頁(yè)〕2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系18第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法〔承上頁(yè)〕其優(yōu)點(diǎn)：完好的帳戶體系；可反映來(lái)龍去脈；數(shù)據(jù)之間存在牽制關(guān)系；符合現(xiàn)代信息要求。3.我國(guó)曾運(yùn)用過(guò)的〔復(fù)式〕記帳法的種類：〔1〕增減記帳法〔2〕收付記帳法〔3〕借貸記帳法2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系19第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法二、借貸記帳法〔一〕借貸記帳法的記帳符號(hào)“借〞、“貸〞二字〔二〕借貸記帳法的帳戶構(gòu)造1．借貸記帳法的帳戶根本構(gòu)造：見59頁(yè)表3---7。2．借貸記帳法下各類帳戶的詳細(xì)構(gòu)造：〔接下頁(yè)〕2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系20第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法〔1〕資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類帳戶的詳細(xì)構(gòu)造

借方資產(chǎn)類帳戶貸方本期發(fā)生額：××本期發(fā)生額：××期初余額：××本期添加數(shù)：…本期減少數(shù)：…期末余額：××資產(chǎn)類帳戶期末余額=期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系21第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法負(fù)債或一切者權(quán)益類帳戶借方貸方本期發(fā)生額：××本期發(fā)生額：××

期初余額：××本期添加數(shù)：…本期減少數(shù)：…期末余額：××負(fù)債及一切者權(quán)益類帳戶期末余額=期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系22第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法2．共同類帳戶的詳細(xì)構(gòu)造共同類帳戶借方貸方或期初余額：××本期發(fā)生額：××本期發(fā)生額：××期末余額：××〔資產(chǎn)〕期初余額：××本期添加數(shù)：…本期減少數(shù)：…或期末余額：××〔負(fù)債〕2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系23第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法3．本錢費(fèi)用類、收入類帳戶的詳細(xì)構(gòu)造損益類帳戶中的收入類帳戶構(gòu)造類似于一切者權(quán)益類帳戶，但月末一定沒有余額。見62頁(yè)圖3---7。本錢、費(fèi)用類帳戶構(gòu)造類似于資產(chǎn)類帳戶，普通情況下沒有余額，但損益類帳戶中的本錢費(fèi)用等帳戶月末一定沒有余額。見62頁(yè)圖3---8。留意：“本錢類〞帳戶有借方余額表示資產(chǎn)占用的金額。 2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系24第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法〔三〕借貸記帳法的記帳規(guī)那么1.記帳規(guī)那么所謂記帳規(guī)那么，就是運(yùn)用某種記帳方法處置經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何記入帳戶的規(guī)律。借貸記帳法的記帳規(guī)那么：“有借必有貸，借貸必相等〞2.記帳規(guī)那么的運(yùn)用步驟:〔1〕分析影響的工程及其金額增減?！?〕分析記帳的借貸方向。例8：見62頁(yè)。總結(jié)：記帳是有規(guī)律的〔3點(diǎn)〕2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系25第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法三、借貸記帳法的運(yùn)用〔一〕借貸記帳法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：是指出應(yīng)登記的對(duì)應(yīng)帳戶和記帳方向與金額的一種記錄?！彩怯泿{證的簡(jiǎn)化格式。〕帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系：“一借一貸〞，“一借多貸〞、“一貸多借〞，“多借多貸〞會(huì)計(jì)分錄的表現(xiàn)方式:分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種?！?〕簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄如：借現(xiàn)金1000貸銀行存款1000〔接下頁(yè)〕2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系26第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法〔承上頁(yè)〕〔2〕復(fù)雜〔合〕會(huì)計(jì)分錄如：借現(xiàn)金600銀行存款100000貸應(yīng)收帳款100600會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)盡量防止運(yùn)用多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。如：借管理費(fèi)用1400制造費(fèi)用1800貸現(xiàn)金300銀行存款2900此筆會(huì)計(jì)分錄是將不同性質(zhì)業(yè)務(wù)合并在一同了。〔不符合規(guī)定〕

2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系27第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法〔承上頁(yè)〕編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：首先，確認(rèn)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否是會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第二，判別會(huì)計(jì)事項(xiàng)引起會(huì)計(jì)要素詳細(xì)工程在價(jià)值量上發(fā)生了怎樣的增減變動(dòng)?！残钑?huì)計(jì)計(jì)量〕第三，根據(jù)涉及的對(duì)應(yīng)帳戶性質(zhì)和帳戶的詳細(xì)構(gòu)造，確定帳戶的記帳方向。最后，根據(jù)所確定出的會(huì)計(jì)分錄三要素編制出會(huì)計(jì)分錄。例9：見65頁(yè)

2024/1/27<新會(huì)計(jì)學(xué)原理>鄭州大學(xué)管理工程系28第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法〔二〕借貸記帳法的登帳所謂登帳，就是在帳戶中進(jìn)展有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的登記。登帳內(nèi)容包括：〔1〕開設(shè)帳戶，登記期初余額〔2〕過(guò)帳：過(guò)帳，就是將會(huì)計(jì)分錄中所記載的、分散的的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，