《固定資產(chǎn)稅務(wù)》ppt課件目錄contents固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)稅務(wù)處理固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)的評(píng)估與稅負(fù)案例分析固定資產(chǎn)概述CATALOGUE01指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)定義價(jià)值較高、使用期限較長(zhǎng)、在使用過程中保持其實(shí)物形態(tài)不變。固定資產(chǎn)的特征固定資產(chǎn)的定義生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。按經(jīng)濟(jì)用途分類按所有權(quán)分類按使用情況分類自有固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)。使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)。030201固定資產(chǎn)的分類

固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)的初始計(jì)量按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量按照預(yù)計(jì)使用壽命和折舊方法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，包括折舊、減值準(zhǔn)備等。固定資產(chǎn)的處置按照賬面價(jià)值進(jìn)行處置，包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)稅務(wù)處理CATALOGUE02固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的定義根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)可以分為不同的類型，如房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，后續(xù)計(jì)量時(shí)可以采用成本模式或公允價(jià)值模式。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)的稅務(wù)規(guī)定稅前扣除的范圍企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括企業(yè)所得稅前扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金等，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅前扣除的原則企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅前扣除的憑證企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管與稅前扣除有關(guān)的憑證，如發(fā)票、合同、支付憑證等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。固定資產(chǎn)的稅前扣除企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。企業(yè)可以選擇采用直接抵免或分期抵免的方式進(jìn)行稅項(xiàng)抵扣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管與稅項(xiàng)抵扣有關(guān)的憑證，如購(gòu)置合同、發(fā)票等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。稅項(xiàng)抵扣的原則稅項(xiàng)抵扣的方式稅項(xiàng)抵扣的憑證固定資產(chǎn)的稅項(xiàng)抵扣固定資產(chǎn)折舊CATALOGUE03折舊的定義折舊是由于固定資產(chǎn)在使用過程中磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的價(jià)值。折舊計(jì)算方法直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊的定義與計(jì)算方法固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)使用年限殘值折舊方法折舊的影響因素01020304固定資產(chǎn)的原值是計(jì)算折舊的基數(shù)，原值越高，折舊額越大。使用年限越長(zhǎng)，折舊期越長(zhǎng)，折舊額相對(duì)較小。殘值是固定資產(chǎn)使用期滿后的剩余價(jià)值，殘值越大，折舊額越小。不同的折舊方法對(duì)折舊額的計(jì)算有不同的影響。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對(duì)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理有明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行折舊的稅務(wù)處理。稅務(wù)規(guī)定企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇合理的折舊年限，但必須符合稅務(wù)規(guī)定。折舊年限企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的折舊方法，但必須符合稅務(wù)規(guī)定。折舊方法固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，企業(yè)可以計(jì)提減值準(zhǔn)備，但減值準(zhǔn)備不能抵扣應(yīng)納稅所得額。減值準(zhǔn)備折舊的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)的評(píng)估與稅負(fù)CATALOGUE04固定資產(chǎn)的評(píng)估方法通過比較類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格來評(píng)估固定資產(chǎn)價(jià)值。預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)未來收益，并將其折現(xiàn)到現(xiàn)值的方法。以重新購(gòu)置該項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物作為資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，以歷史成本或重置成本作為固定資產(chǎn)價(jià)值。市場(chǎng)法收益法重置成本法會(huì)計(jì)法根據(jù)固定資產(chǎn)的增值額計(jì)算稅負(fù)，稅率一般為17%或13%。增值稅根據(jù)企業(yè)所得稅法，按固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和處置收益計(jì)算稅負(fù)。所得稅對(duì)房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)征收的稅種，稅率一般為1.2%或1.5%。房產(chǎn)稅根據(jù)土地使用面積和地段等級(jí)計(jì)算稅負(fù)，稅率一般為每平方米2元或3元。土地使用稅固定資產(chǎn)的稅負(fù)計(jì)算ABCD固定資產(chǎn)的稅負(fù)優(yōu)化合理安排折舊政策通過選擇合適的折舊方法和折舊年限，降低應(yīng)納稅所得額。合理利用稅收優(yōu)惠政策了解和利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。資產(chǎn)重組與并購(gòu)?fù)ㄟ^資產(chǎn)重組和并購(gòu)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)化配置，降低稅負(fù)。合理規(guī)劃增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣盡量獲取增值稅專用發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低增值稅稅負(fù)。案例分析CATALOGUE05某公司是一家從事機(jī)械設(shè)備制造的企業(yè)，固定資產(chǎn)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重。該公司在稅務(wù)處理方面遇到了一些問題，需要尋求解決方案。該公司在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，未能正確將固定資產(chǎn)折舊計(jì)入成本，導(dǎo)致稅負(fù)不公。同時(shí)，公司在處置固定資產(chǎn)時(shí)也存在稅務(wù)處理不當(dāng)?shù)膯栴}。某公司固定資產(chǎn)稅務(wù)處理案例稅務(wù)問題案例概述案例概述某公司是一家從事電子設(shè)備制造的企業(yè)，固定資產(chǎn)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重。該公司在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，采用了不同的折舊方法，導(dǎo)致折舊費(fèi)用存在差異。折舊問題該公司在計(jì)算折舊時(shí)，未充分考慮稅法對(duì)折舊年限、殘值率等參數(shù)的規(guī)定，導(dǎo)致折舊費(fèi)用不準(zhǔn)確。同時(shí)，公司在不同年度采用了不同的折舊方法，導(dǎo)致折舊費(fèi)用存在較大波動(dòng)。某公司固定資產(chǎn)折舊案例某公司是一家從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，固定資產(chǎn)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重。該公司