轉(zhuǎn)移性支出

掌握轉(zhuǎn)移性支出，理解轉(zhuǎn)移性支出的具體形式：社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出、稅式支出等。理解轉(zhuǎn)移性支出的必要性，掌握其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響。學(xué)習(xí)目標(biāo)

2016年，社會(huì)保險(xiǎn)基金總收入為5.3萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)14.7%；社會(huì)保障支出為4.7萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)19.3%，支出增幅高于收入增幅4.6個(gè)百分點(diǎn)。相比之下，2015年全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金總收入比上年增長(zhǎng)14.6%，社會(huì)保障支出比上年增長(zhǎng)16.1%，支出增幅高于收入增幅1.5個(gè)百分點(diǎn)。這意味著，2016年度支出與收入的增幅差距呈現(xiàn)繼續(xù)拉大的趨勢(shì)。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容，請(qǐng)思考社會(huì)保障支出的性質(zhì)是什么?政府為什么要進(jìn)行社會(huì)保障支出?

引導(dǎo)案例第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出的一般分析第二節(jié)社會(huì)保障支出第三節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼支出第四節(jié)稅式支出第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出的一般分析

一、轉(zhuǎn)移性支出的概念轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無(wú)償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移，這類(lèi)支出主要有社會(huì)保障支出、補(bǔ)貼支出、稅式支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出等。共同點(diǎn)：財(cái)政付出了資金，卻無(wú)任何所得。在轉(zhuǎn)移性支出中，不存在商品和勞務(wù)的交換問(wèn)題。轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)的是政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。二、轉(zhuǎn)移性支出對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響

轉(zhuǎn)移性支出對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響表現(xiàn)在分配、生產(chǎn)、流通以及不同利益主體的預(yù)算約束等方面。（一）對(duì)分配的影響（二）對(duì)生產(chǎn)和流通的影響（三）對(duì)經(jīng)濟(jì)主體活動(dòng)的影響1.對(duì)政府的效益約束2.對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束

第二節(jié)社會(huì)保障支出

一、社會(huì)保障的概念與特征所謂社會(huì)保障，是指國(guó)家按照一定的法律和規(guī)定，在全體社會(huì)成員因年老、傷殘、疾病、失業(yè)、喪失勞動(dòng)能力或因自然災(zāi)害、意外事故等原因面臨生活困難時(shí)，向其提供基本生活保障和社會(huì)服務(wù)，從而使其能達(dá)到最低生活水平所形成的一種保障制度。它是一種非市場(chǎng)化的再分配方式和社會(huì)機(jī)制。從世界各國(guó)社會(huì)保障的理論和實(shí)踐來(lái)看，有效的社會(huì)保障應(yīng)具備以下特征：（1）法律規(guī)定性。（2）社會(huì)性。（3）權(quán)利、義務(wù)統(tǒng)一性。（4）互濟(jì)性。（5）體現(xiàn)了人道主義的精神。二、社會(huì)保障制度的內(nèi)容社會(huì)保障制度主要包括下述幾個(gè)方面的內(nèi)容：（一）社會(huì)保險(xiǎn)

1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，這是社會(huì)保險(xiǎn)中最大的項(xiàng)目。養(yǎng)老保險(xiǎn)是指政府出面籌集資金，對(duì)參加繳費(fèi)并達(dá)到退休年齡的勞動(dòng)者給予資金照顧，以維持其老年基本生活的一種保障制度。

2.基本醫(yī)療保險(xiǎn)，是以職工和所在單位繳納的稅(費(fèi))及政府補(bǔ)助為經(jīng)費(fèi)來(lái)源，對(duì)患病的受保人及其家屬給予一定的醫(yī)療服務(wù)和收入補(bǔ)償，以幫助其進(jìn)行治療并使其基本生活不受影響的一種保障制度。

3.失業(yè)保險(xiǎn)，是國(guó)家通過(guò)立法強(qiáng)制執(zhí)行的，并根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定籌集保險(xiǎn)基金，對(duì)因失業(yè)而喪失生活來(lái)源的勞動(dòng)者，在其等待再就業(yè)期間提供物質(zhì)助，并通過(guò)轉(zhuǎn)業(yè)培訓(xùn)和生產(chǎn)自救，使其重新就業(yè)的一種社會(huì)保障制度。

4.工傷保險(xiǎn)，是指受保勞動(dòng)者因工或因職業(yè)病受傷、致殘、死亡，從政府和社會(huì)得到傷殘醫(yī)療服務(wù)、康復(fù)服務(wù)、傷殘補(bǔ)償、遺屬養(yǎng)育金等以保障其基本生活待遇的一種保障制度。

5.生育保險(xiǎn)，是婦女因懷孕、生育和撫育嬰兒期間暫時(shí)離開(kāi)工作崗位失去工資，而從國(guó)家獲得基本醫(yī)療服務(wù)和生育津貼以維持基本生活的一種保障制度。

6.住房公積金，是單位及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，是住房分配貨幣化、社會(huì)化和法制化的主要形式。住房公積金制度是國(guó)家法律規(guī)定的重要的住房社會(huì)保障制度，具有強(qiáng)制性、互助性、保障性。單位和職工個(gè)人必須依法履行繳存住房公積金的義務(wù)。職工個(gè)人繳存的住房公積金以及單位為其繳存的住房公積金，實(shí)行專戶存儲(chǔ)，歸職工個(gè)人所有。（二）社會(huì)救助

社會(huì)救助是通過(guò)國(guó)家財(cái)政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。社會(huì)救助作為社會(huì)保障的一個(gè)類(lèi)型，主要具有兩個(gè)特點(diǎn)：一是全部費(fèi)用由政府從財(cái)政資金中解決，接受者不需要繳納任何費(fèi)用；二是受保人享受社會(huì)救助待遇需要接受一定形式的經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查，國(guó)家向符合救助條件的個(gè)人或家庭提供救助。（三）社會(huì)福利

這主要是國(guó)家民政部門(mén)提供的主要是對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予的各種物質(zhì)幫助，其資金來(lái)源大部分是國(guó)家預(yù)算撥款。如社會(huì)福利院（孤兒院、敬老院）等。

（四）社會(huì)優(yōu)撫社會(huì)優(yōu)撫是對(duì)革命軍人及其家屬提供的社會(huì)保障。主要包括對(duì)退役軍人的安置，對(duì)現(xiàn)役軍人及其家屬的優(yōu)撫，對(duì)烈屬和殘廢軍人的撫恤，以及對(duì)軍人退休后的保障等內(nèi)容。三、社保基金運(yùn)作與管理

(一)社?；鸬呢?cái)務(wù)管理制度世界各國(guó)社?；鸬呢?cái)務(wù)制度模式雖各有特點(diǎn)，但基本上是三種模式：現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累制。1.現(xiàn)收現(xiàn)付制就是用在職職工的繳費(fèi)來(lái)支付現(xiàn)已退休老年人的養(yǎng)老金。2.完全積累制實(shí)際上是本代人對(duì)自己收入進(jìn)行跨時(shí)間的分配，即將自己年輕時(shí)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)積累起來(lái)，供退休后使用。3.部分積累制是現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制的一種混合模式。在這種模式下，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金分為兩個(gè)部分：社會(huì)統(tǒng)籌部分和個(gè)人賬戶部分，前者實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付的財(cái)務(wù)制度，后者實(shí)行完全積累的財(cái)務(wù)制度。

我國(guó)在充分考察和借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)充分的討論，最終選擇了社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的部分積累制。(二)社保基金的籌集渠道

1.要解決歷史遺留的欠債問(wèn)題，即要通過(guò)多種渠道來(lái)消化、償還社會(huì)保障制度轉(zhuǎn)軌所形成的轉(zhuǎn)制成本，以壯大社?；鸬膶?shí)力；2.要建立穩(wěn)定、可靠的資金籌措機(jī)制，確保社保基金征收到位。

3.通過(guò)調(diào)整國(guó)家財(cái)政支出結(jié)構(gòu)來(lái)消化部分轉(zhuǎn)制成本，補(bǔ)充社?；?。4.通過(guò)發(fā)行特種長(zhǎng)期國(guó)債來(lái)消化部分轉(zhuǎn)制成本，補(bǔ)充社?；稹?.通過(guò)征收特種稅，將稅收所得用于消化部分轉(zhuǎn)制成本，補(bǔ)充社?；稹?.通過(guò)發(fā)行福利彩票籌集資金來(lái)消化部分轉(zhuǎn)制成本，補(bǔ)充社?；?。

(三)社?；鸬幕I集模式

單純按照資金籌措方式，可以把世界各國(guó)實(shí)行的社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集模式歸結(jié)為：繳稅制、繳費(fèi)制和儲(chǔ)蓄制三大類(lèi)。1.繳稅制，是以開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅(或類(lèi)似稅種)的方式籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金的一種模式。2.繳費(fèi)制，由企業(yè)和勞動(dòng)者個(gè)人按照規(guī)定的保險(xiǎn)費(fèi)率繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金的一種方式。3.儲(chǔ)蓄制，也稱預(yù)籌基金制或個(gè)人賬戶制，即政府通過(guò)立法規(guī)定統(tǒng)一費(fèi)率，將企業(yè)和個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一存入個(gè)人賬戶，需要時(shí)從個(gè)人賬戶中支取的一種籌資模式。它是一種強(qiáng)制儲(chǔ)蓄，它將社會(huì)保險(xiǎn)金融化，強(qiáng)化了參與者的利益關(guān)系，個(gè)人賬戶中的資金及由此產(chǎn)生的利息所有權(quán)歸屬于參與者個(gè)人，政府僅有部分使用權(quán)和調(diào)劑權(quán)。(四)社?；鸬耐顿Y渠道

全國(guó)社會(huì)保障基金是中央政府集中的社會(huì)保障資金，是國(guó)家重要的戰(zhàn)略儲(chǔ)備，主要用于彌補(bǔ)我國(guó)人口老齡化高峰時(shí)期的社會(huì)保障需要。全國(guó)社保基金來(lái)源于中央財(cái)政預(yù)算撥款、國(guó)有股減持或轉(zhuǎn)持劃入資金、發(fā)行各類(lèi)彩票劃撥的一部分資金、投資收益，按規(guī)定比例投資于有固定收益的各類(lèi)債券和存款、股票、實(shí)業(yè)等。(五)社?；鸬墓芾?/p>

在社?；鸸芾砟Ｊ缴?，目前國(guó)際上通行的做法有以下三種：一是政府機(jī)構(gòu)直接管理。二是通過(guò)基金會(huì)進(jìn)行管理，這種方式以作為受托人的基金會(huì)依法負(fù)責(zé)處理基金的行政事務(wù)，但一般不直接進(jìn)行投資管理。三是通過(guò)基金管理公司進(jìn)行管理。四、我國(guó)的社會(huì)保障體制改革

（一）我國(guó)傳統(tǒng)的社會(huì)保障制度的基本特征和局限性我國(guó)傳統(tǒng)的社會(huì)保障制度存在著明顯的局限，即沒(méi)有形成社會(huì)大一統(tǒng)的社會(huì)保障體系，社會(huì)成員因身份、單位的不同享受極不平等的社會(huì)保障待遇。這種狀況表明，我國(guó)傳統(tǒng)的社會(huì)保障制度與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制格格不入，難以充當(dāng)新形勢(shì)下的“安全網(wǎng)”或“減震器”，因而必須從根本上加以改革。（二）我國(guó)社會(huì)保障制度改革的現(xiàn)狀、目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)途徑

1.我國(guó)社會(huì)保障制度改革的現(xiàn)狀

(1)隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，加強(qiáng)制度整合、銜接和推進(jìn)管理服務(wù)一體化的要求日趨緊迫，難度不斷提高；(2)城鄉(xiāng)間、不同群體間社會(huì)保障待遇差距仍然較大，矛盾比較突出；(3)人口老齡化加快，養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶大部分空賬運(yùn)行，社會(huì)保障長(zhǎng)期資金平衡和基金保值增值壓力加大；(4)社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次低，信息化建設(shè)發(fā)展水平不均衡，管理服務(wù)體系不健全。

2.我國(guó)社會(huì)保障制度改革的目標(biāo)在構(gòu)建和諧社會(huì)的進(jìn)程中，建立完善的社會(huì)保障體系是社會(huì)建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。2012年十八大報(bào)告指出：“統(tǒng)籌推進(jìn)城鄉(xiāng)社會(huì)保障體系建設(shè)。社會(huì)保障是保障人民生活、調(diào)節(jié)社會(huì)分配的一項(xiàng)基本制度。要堅(jiān)持全覆蓋、?；?、多層次、可持續(xù)方針，以增強(qiáng)公平性、適應(yīng)流動(dòng)性、保證可持續(xù)性為重點(diǎn)，全面建成覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系?！?.我國(guó)社會(huì)保障制度改革的具體措施

（1）改革和完善企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)制度，在推進(jìn)事業(yè)單位分類(lèi)改革的基礎(chǔ)上，同步推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)制度改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度的有效銜接，實(shí)現(xiàn)新老制度的平穩(wěn)過(guò)渡；（2）整合城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度，建立城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度；

（3）逐步做實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌；（4）建立兼顧各類(lèi)人員的社會(huì)保障待遇確定機(jī)制和正常調(diào)整機(jī)制，合理確定社會(huì)保障水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障待遇與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相聯(lián)系的持續(xù)、有序、合理增長(zhǎng)；（5）完善社會(huì)救助體系，健全社會(huì)福利制度，支持發(fā)展慈善事業(yè)，做好優(yōu)撫安置工作；（6）建立市場(chǎng)配置和政府保障相結(jié)合的住房制度，加強(qiáng)保障性住房建設(shè)和管理，滿足困難家庭基本需求；(7)擴(kuò)大社會(huì)保障基金籌資渠道，建立社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營(yíng)制度，確?；鸢踩捅Ｖ翟鲋?；(8)健全殘疾人社會(huì)保障和服務(wù)體系，切實(shí)保障殘疾人權(quán)益；（9）健全社會(huì)保障經(jīng)辦管理體制，建立更加便民快捷的服務(wù)體系。第三節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼支出一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與特征（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)貼是財(cái)政部門(mén)根據(jù)國(guó)家政策的需要，在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)某些特定的產(chǎn)業(yè)、部門(mén)、地區(qū)、企事業(yè)單位、居民個(gè)人或事項(xiàng)給予的補(bǔ)助或津貼。它是在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財(cái)政支出給企業(yè)和個(gè)人的、能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對(duì)價(jià)格，進(jìn)而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無(wú)償支出。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的特征

財(cái)政補(bǔ)貼作為一種特殊的財(cái)政分配形式，與其他分配形式相比具有如下特征：1.政策性。2.可控性。3.特定性。4.靈活性。5.時(shí)效性。二、財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容與作用（一）財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容目前，我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容涉及面廣，數(shù)量龐大，種類(lèi)繁多。對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼可進(jìn)行如下分類(lèi)。1.按補(bǔ)貼的用途可以歸為五大類(lèi)：（1）用于城市人民生活方面的財(cái)政補(bǔ)貼。如供應(yīng)糧油、副食品、煤炭、絮棉的補(bǔ)貼，供應(yīng)日用品虧損補(bǔ)貼等；（2）用于農(nóng)村人民生活方面的財(cái)政補(bǔ)貼，具體用途除上述外，還有邊遠(yuǎn)山區(qū)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)及供應(yīng)商品保護(hù)價(jià)補(bǔ)貼；（3）用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面的補(bǔ)貼，如供應(yīng)化肥、農(nóng)藥、農(nóng)用機(jī)械、農(nóng)用塑料薄膜、小型農(nóng)具等補(bǔ)貼，按優(yōu)待價(jià)供應(yīng)柴油、電力的補(bǔ)貼，以及虧損企業(yè)的虧損補(bǔ)貼等；（4）用于工業(yè)生產(chǎn)方面的補(bǔ)貼，如供應(yīng)棉花、牛皮、豬皮、羊皮、工業(yè)用煤等補(bǔ)貼；（5）用于其他方面的財(cái)政補(bǔ)貼，如出口糧食價(jià)差補(bǔ)貼、糧食儲(chǔ)備費(fèi)用、外貿(mào)虧損補(bǔ)貼以及其他有關(guān)企業(yè)虧損補(bǔ)貼等。2.按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)劃分

按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)劃分可分為生產(chǎn)階段補(bǔ)貼（即生產(chǎn)者補(bǔ)貼）、流通階段補(bǔ)貼（即商業(yè)企業(yè)補(bǔ)貼）和消費(fèi)階段補(bǔ)貼（即對(duì)消費(fèi)者補(bǔ)貼）。

。

3.按補(bǔ)貼的形式劃分

按補(bǔ)貼的形式分主要有價(jià)格補(bǔ)貼、政策性虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息和稅式支出四種。（1）價(jià)格補(bǔ)貼是國(guó)家為了彌補(bǔ)因價(jià)格體制或政策原因給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失而給予的補(bǔ)貼。（2）政策性虧損補(bǔ)貼是國(guó)家對(duì)生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)價(jià)低利少又是社會(huì)所必需的產(chǎn)品將會(huì)發(fā)生虧本的企業(yè)給予的政策性照顧。（3）財(cái)政貼息是國(guó)家財(cái)政對(duì)某些企業(yè)、某些項(xiàng)目的貸款利息，在一定期限內(nèi)按利息的全部或一定比例給予的補(bǔ)助。財(cái)政貼息是我國(guó)近幾年來(lái)才出現(xiàn)的一種新的財(cái)政補(bǔ)貼形式。（4）稅式支出是對(duì)一組稅收優(yōu)惠的概稱，包括免稅、減稅、退稅、稅收抵免等，是財(cái)政補(bǔ)貼的一種形式（二）財(cái)政補(bǔ)貼的作用

財(cái)政補(bǔ)貼作為調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一種重要經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)社會(huì)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生許多重大影響，具體表現(xiàn)在以下幾方面：1.有利于促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整2.有利于穩(wěn)定市場(chǎng)物價(jià)，保證人民生活水平的穩(wěn)定和提高3.有利于調(diào)節(jié)財(cái)政收支和社會(huì)總供求關(guān)系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)三、財(cái)政補(bǔ)貼制度的改革

（一）現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼制度存在的問(wèn)題1.財(cái)政補(bǔ)貼種類(lèi)多，數(shù)額大，規(guī)模膨脹2.財(cái)政補(bǔ)貼具有支出剛性，出現(xiàn)了補(bǔ)貼長(zhǎng)期化的趨向3.財(cái)政補(bǔ)貼環(huán)節(jié)多、形式多4.財(cái)政補(bǔ)貼的積極作用削弱，消極作用增加（二）財(cái)政補(bǔ)貼制度的改革

1.根據(jù)“不可不補(bǔ)，不可多補(bǔ)”的原則制定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)2.調(diào)整補(bǔ)貼環(huán)節(jié)，改變補(bǔ)貼方式3.進(jìn)一步完善、改革農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制4.改革價(jià)格體制，完善市場(chǎng)體系5.重建微觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，改革企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)6.改革工資體制，建立健全社會(huì)保障制度

第四節(jié)稅式支出一、稅式支出的概念與特征（一）稅式支出的概念稅式支出是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，通過(guò)制定與執(zhí)行特殊的稅收法律條款，給予特定納稅人或納稅項(xiàng)目以各種稅收優(yōu)惠待遇，以減少納稅人稅收負(fù)擔(dān)而形成的一種特殊的財(cái)政支出。

1.稅式支出從性質(zhì)上是一種特殊形式的財(cái)政支出，屬財(cái)政補(bǔ)貼的范疇，它與政府的直接財(cái)政支出是有區(qū)別的。2.稅式支出是稅法體系的有機(jī)組成部分。3.稅式支出造成的稅收損失與偷漏稅造成的稅收損失之間的區(qū)別。（二）稅式支出的構(gòu)成

稅式支出均具有財(cái)政補(bǔ)貼性質(zhì)，但從其發(fā)揮的作用看，又可分為照顧性稅式支出和刺激性稅式支出。1.照顧性稅式支出2.刺激性稅式支出（三）稅式支出的特征1.法制性。2.宏觀性。3.預(yù)算性。4.定量性。二、稅式支出的原則（一）適度原則（二）貫徹國(guó)家政策原則（三）效益原則（四）遵從國(guó)際慣例原則

三、稅式支出的形式

稅式支出是國(guó)家運(yùn)用稅收優(yōu)惠調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一種手段，根據(jù)世界各國(guó)的稅收實(shí)踐，稅式支出的具體形式主要有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧互抵、優(yōu)惠退稅、加速折舊和特定準(zhǔn)備金等。（一）稅收豁免

稅收豁免是指一定期間內(nèi)免除某些納稅人納稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅款。最常見(jiàn)的稅收豁免有兩類(lèi)，即關(guān)稅與貨物稅的稅收豁免和所得稅的稅收豁免。對(duì)關(guān)稅和貨物稅進(jìn)行稅收豁免，可以降低產(chǎn)品價(jià)格從而降低企業(yè)生產(chǎn)成本，增加居民對(duì)產(chǎn)品的消費(fèi)；對(duì)所得稅進(jìn)行稅收豁免，一方面可以刺激投資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，另一方面可以促進(jìn)某些政府社會(huì)職能的實(shí)現(xiàn)，穩(wěn)定社會(huì)秩序。（二）納稅扣除

納稅扣除是指準(zhǔn)許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊開(kāi)支，按一定比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。一般說(shuō)來(lái)，納稅扣除有直接扣除和加成扣除兩種，直接扣除是指允許納稅人將其某些合乎規(guī)定的費(fèi)用作全部的或部分的扣除，加成扣除是指允許納稅人對(duì)其某些規(guī)定項(xiàng)目的費(fèi)用可以超支，以增加費(fèi)用的方式來(lái)減少應(yīng)稅所得。（三）稅收抵免

稅收抵免是指準(zhǔn)許納稅人將某些合乎規(guī)定的特殊支出，按一定比例或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。常見(jiàn)的稅收抵免一般有兩類(lèi)：投資抵免和國(guó)外稅收抵免。投資抵免是指允許納稅人將一定比例的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)從其當(dāng)年應(yīng)納公司所得稅稅額中扣除。這相當(dāng)于政府對(duì)私人投資的補(bǔ)助。故投資抵免也被稱為“投資津貼”。（四）優(yōu)惠稅率

優(yōu)惠稅率是指對(duì)特定的納稅人或納稅項(xiàng)目采用的低于一般稅率的稅率征稅，優(yōu)惠稅率適用的范圍可視實(shí)際需要加以調(diào)整。適用優(yōu)惠稅率的期限可長(zhǎng)可短。一般說(shuō)來(lái)，長(zhǎng)期優(yōu)惠稅率的鼓勵(lì)程度大于短期優(yōu)惠稅率，尤其是那些投資巨大但獲利較遲的企業(yè)，常可從長(zhǎng)期優(yōu)惠稅率中得到較大好處。

（五）延期納稅

延期納稅亦稱“稅負(fù)延遲繳納”，是指允許納稅人將其應(yīng)納稅款延遲繳納或者說(shuō)分期繳納。這種方法可適用于各種稅收特別是數(shù)額較大的稅收。延期納稅表現(xiàn)為將納稅人的納稅義務(wù)向后推延。其實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于一定時(shí)期內(nèi)政府給予納稅人一筆與其延期納稅數(shù)額相等的無(wú)息貸款，這在一定程度上可以幫助企業(yè)解除財(cái)務(wù)困難。（六）盈虧互抵

盈虧互抵是指允許納稅人以某一個(gè)年度內(nèi)的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款，或是沖減以前年度的盈