會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版1

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版2

一、原始憑證

原始憑證的意義和種類原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的填制和審核2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版3

（一）原始憑證的意義和種類

概念(originalevidences)

是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版4（一）原始憑證的意義和種類意義

☆是登記賬簿的根據(jù)

☆可以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用

☆可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版5種類☆自制原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)，由本單位的經(jīng)辦人員自行填制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單等。自制原始憑證按其填制手續(xù)不同，又可分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證和記賬編制憑證四種?！钔鈦碓紤{證：是企業(yè)同外部單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)，從供貨單位取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸部門開出的運(yùn)輸發(fā)票）、出差人員出差期間所取得的車船票等都是外來原始憑證。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版6原始憑證的種類:原始憑證---外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證記賬編制憑證2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版72024/2/2782.原始憑證的種類《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版2024/2/279●(1)一次憑證▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；▲一次性填制完成?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版102024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版112024/2/2712《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版2024/2/2713●(2)累計(jì)憑證▲需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；▲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版142024/2/2715●(3)匯總原始憑證▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。2024/2/2716●(4)記賬編制憑證▲根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。

（二）原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱憑證的編號(hào)填制憑證的日期接受憑證單位名稱（抬頭人）與填制單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）的簽名蓋章。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版17

（三）原始憑證的填制和審核

原始憑證的填制☆內(nèi)容真實(shí)☆手續(xù)完備☆書寫規(guī)范

☆填制及時(shí)原始憑證的審核☆合法性審核☆合規(guī)性審核

你知道嗎?讓我想想、、2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版18

二、記賬憑證記賬憑證的種類和格式記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的填制記賬憑證的審核2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版19

（一）記賬憑證的種類和格式慨念記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。種類

☆按其用途可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證☆按其填制方法不同可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證

☆按其是否經(jīng)過匯總分類可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證

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專用記賬憑證和通用記賬憑證

專用記賬憑證專用記賬憑證是專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。按其是否與貨幣資金的收付有關(guān)可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。通用記賬憑證通用記賬憑證是指不分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別，適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的記賬憑證。通用記賬憑證一般適合于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少的企業(yè)。這類企業(yè)為了簡(jiǎn)化核算，可以將發(fā)生的所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在同一種格式的憑證上。

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版212024/2/27222.記賬憑證的種類2024/2/2723▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版242024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版252024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版262024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版27

單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證

單式記賬憑證單式記賬憑證是在每張憑證上僅填列一個(gè)賬戶的名稱，而對(duì)應(yīng)的賬戶的名稱僅作參考，不據(jù)以記賬。填列借方賬戶的稱為借項(xiàng)記賬憑證，填列貸方賬戶的稱為貸項(xiàng)記賬憑證。

復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是在每張記賬憑證上填列一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的全部會(huì)計(jì)科目，其優(yōu)點(diǎn)是能完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，且填寫方便，便于查賬；缺點(diǎn)是不便于分工記賬，也不便于科目匯總。一般格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版282024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版29

匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證

匯總記賬憑證

是根據(jù)記賬憑證按一定的方法匯總填制的記賬憑證。匯總記賬憑證按匯總方法不同，可分為分類匯總和全部匯總兩種。

☆分類匯總憑證。是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的，如根據(jù)收款憑證匯總填制的“匯總收款憑證”和“匯總付款憑證”；以及根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總填制的“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”

☆全部匯總憑證。是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的，如“科目匯總表就是全部匯總憑證。非匯總記賬憑證是沒有經(jīng)過匯總的記賬憑證，前面介紹的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及通用記賬憑證都是非匯總記賬憑證。

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版302024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版312024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版32(二)記賬憑證的基本內(nèi)容名稱：包括填制單位的名稱和記賬憑證的名稱日期和編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額，即會(huì)計(jì)分錄過賬備注，以防重登、漏登或便于查賬所附原始憑證張數(shù)有關(guān)人員的簽名和蓋章

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（三）記賬憑證的填制要求摘要簡(jiǎn)明、正確正確填寫會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)確填寫數(shù)字連續(xù)編號(hào)應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版34（四）記賬憑證的審核合規(guī)性審核審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。2.技術(shù)性審核審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。憑證編號(hào)、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版35練習(xí)記賬憑證的編制：2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版362024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版372024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版382024/2/2739▲格式：庫(kù)存現(xiàn)金物資采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)

三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的保管2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版40

（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞概念會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管整個(gè)過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。要點(diǎn)☆恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)和所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)?！畲_定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，保證業(yè)務(wù)手續(xù)的完成?！罱{證交接的簽收制度2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版41

（二）會(huì)計(jì)憑證的保管概念是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須妥善整理和保管，不得丟失或任意銷毀。要求☆定期整理裝訂☆歸檔專人保管☆履行查閱、復(fù)制登記手續(xù)☆執(zhí)行規(guī)定的保管期限(15年)和銷毀手續(xù)2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版42

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則對(duì)賬與結(jié)賬會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版43

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

概念是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的具有專門格式的簿籍。意義☆對(duì)會(huì)計(jì)憑證所提供的資料進(jìn)行整理、分類、匯總，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類、序時(shí)地記錄和反映。☆為及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供有關(guān)資料，并能提供經(jīng)營(yíng)管理上需要的各種指標(biāo)。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版44

二、會(huì)計(jì)賬簿的種類按賬簿的用途分類按賬簿的外表形式分類按賬簿的賬頁(yè)格式分類2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版45

（一）按賬簿的用途分類

序時(shí)賬簿是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，又稱為日記賬。序時(shí)賬又分為兩種：一種是用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，稱為特種日記賬，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等；另一種是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，稱為普通日記賬。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和登記的賬簿。又分為總分類賬和明細(xì)分類賬。總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶，用以全面地、連續(xù)地記錄和反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。統(tǒng)馭明細(xì)分類賬。

明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用以分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算資料的賬簿。備查賬是對(duì)某些主要賬簿中未能記錄或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，是一種輔助性的賬簿。

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版462024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版472024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版48（二）按賬簿的外表形式分類訂本式賬簿

是指賬簿在啟用前就將許多張賬頁(yè)裝訂成冊(cè)并連續(xù)編號(hào)的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是可避免賬頁(yè)散失和人為的抽換賬頁(yè)，保證其安全性。但必須事先估計(jì)每個(gè)賬戶所需要的賬頁(yè)張數(shù)。一般適用于比較重要的賬簿如總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?；铐?yè)式賬簿

是指平時(shí)使用零散賬頁(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，年末再將本年所登記的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)并連續(xù)編號(hào)的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是便于記賬分工，節(jié)省賬頁(yè)，且登記方便。但賬頁(yè)容易散失和被人為抽換。一般適用明細(xì)賬?？ㄆ劫~簿

是指用卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是使用比較靈活，保管比較方便，可跨年度使用，無需經(jīng)常更換。但容易散失。一般適用于所記內(nèi)容比較固定的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版49

（三）按賬簿的賬頁(yè)格式分類三欄式賬簿

三欄式賬簿將賬頁(yè)中登記金額的部分分為三個(gè)欄目，即借方、貸方和余額三欄，通常只提供貨幣指標(biāo)。它適用于只提供價(jià)值信息，不需要提供數(shù)量信息的賬簿，如總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬等。多欄式賬簿

多欄式賬簿是在借方和貸方的某一方或兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)反映借、貸方金額的組成情況。它適用于核算項(xiàng)目較多，且管理上要求提供詳細(xì)信息的明細(xì)分類賬簿。如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等明細(xì)賬。數(shù)量金額式賬簿

數(shù)量金額式賬簿是在借方、貸方和余額欄下分別分設(shè)三個(gè)欄目，用以登記財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量、單價(jià)和總金額。它適用于既需要提供價(jià)值信息，又需要提供實(shí)物數(shù)量信息的明細(xì)分類賬簿。如材料明細(xì)賬和品明庫(kù)存商品細(xì)賬等。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版502024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版512024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版522024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版53

三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記日記賬的設(shè)置和登記方法分類賬簿的設(shè)置和登記方法2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版54三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版55備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿

（一）日記賬的設(shè)置和登記方法現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

☆設(shè)置：現(xiàn)金日記賬是記錄和反映庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的一種特種日記賬，一般采用訂本式賬簿。它按賬頁(yè)格式不同可分為三欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式現(xiàn)金日記賬。

☆登記方法：由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記。登記時(shí)應(yīng)填明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要、對(duì)方科目、收入金額和付出金額。對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于只填制銀行存款付款憑證，而不填制現(xiàn)金收款憑證，所以現(xiàn)金的收入數(shù)應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。每日收付款項(xiàng)登記完畢，應(yīng)分別計(jì)算收入金額和付出金額的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出每日余額（通常每筆現(xiàn)金收入或支出后，都要隨時(shí)計(jì)算出一個(gè)余額），再將每日賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額相核對(duì)，以保證賬實(shí)相符。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版56現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版57銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法☆設(shè)置：銀行存款日記賬是記錄和反映銀行存款收付業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。一般采用訂本式賬簿。按其賬頁(yè)格式不同有三欄式和多欄式兩種?！畹怯浄椒ǎ号c現(xiàn)金日記賬的登記方法格式基本類似。不同之處在于，銀行存款的收付必須依據(jù)銀行規(guī)定的結(jié)算憑證辦理，由于發(fā)生銀行存款收付業(yè)務(wù)的結(jié)算方式不同，使用的憑證也就不同，編號(hào)也不同，因此，銀行存款日記賬增設(shè)了“結(jié)算憑證”一欄，分別注明結(jié)算憑證的種類及編號(hào)。其中，“種類”欄登記結(jié)算憑證的種類，如“現(xiàn)金支票”、“轉(zhuǎn)賬支票”、“普通支票”等；“編號(hào)”欄登記結(jié)算憑證的號(hào)碼，這樣便于和銀行對(duì)賬。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版58銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版59

（二）分類賬簿的設(shè)置和登記方法

總分類賬簿的設(shè)置和登記方法☆設(shè)置：總分類賬簿是按照總分類科目設(shè)置的賬。，一般采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用三欄式。☆登記方法，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表匯總登記，還可以根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬逐筆或定期登記，這主要取決于每個(gè)單位所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。各種總分類賬的具體登記方法將在第九章會(huì)計(jì)核算組織程序中講述。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版60總分類賬簿的設(shè)置和登記方法2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版61：原材料明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記方法

☆三欄式明細(xì)分類賬簿：

其賬頁(yè)格式與三欄式總分類賬簿的賬頁(yè)格式相同，即只設(shè)有借方，貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。它適用于僅需進(jìn)行金額核算的業(yè)務(wù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的明細(xì)分類核算。

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版62三欄式明細(xì)分類賬簿2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版63：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000數(shù)量金額式明細(xì)賬簿☆是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄。它適用于既進(jìn)行金額核算，又進(jìn)行數(shù)量核算的業(yè)務(wù)，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類核算。

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版64☆多欄式明細(xì)賬簿：是在一張賬頁(yè)上按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用來登記明細(xì)項(xiàng)目多、且無需數(shù)量核算的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等業(yè)務(wù)，如“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤(rùn)”等明細(xì)賬。多欄式明細(xì)賬一般都是單方向登記，即平時(shí)只在借方或貸方登記。如成本、費(fèi)用類明細(xì)分類賬，平時(shí)只在借方登記，而收入類明細(xì)分類賬，平時(shí)只在貸方登記，當(dāng)發(fā)生沖減成本費(fèi)用、沖減收入及月末結(jié)轉(zhuǎn)分配業(yè)務(wù)時(shí)，可以用紅字進(jìn)行登記，予以沖減。多欄式明細(xì)賬也可以雙向登記，如本年利潤(rùn)明細(xì)賬等，要按利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目分借、貸方設(shè)專欄進(jìn)行登記。

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版65多欄式明細(xì)賬簿2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版66管理費(fèi)用明細(xì)賬（多欄式）2004年憑證摘要借方（項(xiàng)目）貸方余額月日字號(hào)工資折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)…合計(jì)51購(gòu)辦公用品8008005發(fā)放工資850085008付水電費(fèi)95095030提取折舊126001260030合計(jì)8500126009508003768003768000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（多欄式）2004年憑證摘要貸方（項(xiàng)目）累計(jì)余額月日字號(hào)百貨組鞋帽組五金組…合計(jì)51銷售商品6000060000600005銷售商品3500003500004100008退貨20002000408000201200012000420000

四、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則錯(cuò)賬的更正規(guī)則2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版68

（一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則在啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿扉頁(yè)上填寫“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”，其內(nèi)容主要有：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱及編號(hào)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名及蓋章、單位公章等；記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，應(yīng)辦理賬簿交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版69

（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則必須以經(jīng)過審核無誤的記賬憑證及所附的原始憑證為依據(jù)為了使賬簿記錄清晰整潔，耐久保存，登記賬簿必須使用藍(lán)色或黑色墨水鋼筆書寫，不得使用鉛筆和圓珠筆。但在下列情況下，可以使用紅色墨水書寫

☆在單向登記的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)

☆用紅字更正法更正錯(cuò)賬

☆結(jié)賬劃線

☆會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版70（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則賬簿中文字和數(shù)字的書寫必須規(guī)范、整潔、清晰，應(yīng)緊貼底線，在上面留有適當(dāng)?shù)目站?，一般?yīng)占格長(zhǎng)的1/2～2/3，以便留有改錯(cuò)的空間。應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行空頁(yè)用紅線對(duì)角劃掉或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽章確認(rèn)。凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)定期結(jié)出余額，并在“借或貸”欄內(nèi)填寫“借”或“貸”字樣，以表示余額的方向；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)填寫“平”字。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版712024/2/2772◆

賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版73（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在賬頁(yè)的最末一行結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并在摘要欄中注明“過次頁(yè)”，在次頁(yè)第一行記入上頁(yè)的合計(jì)數(shù)和余額，并在摘要欄中注明“承前頁(yè)”，以保持賬頁(yè)之間登記的連續(xù)性。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤后，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，按規(guī)定的辦法進(jìn)行更正，嚴(yán)禁涂改、刮擦、挖補(bǔ)、用藥水更改字跡或撕毀賬頁(yè)等。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版742024/2/2775

五、對(duì)賬與結(jié)賬（一）對(duì)賬是指對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。（二）結(jié)賬是指在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的一種方法。包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版76

對(duì)賬：就是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬證核對(duì)是指各種賬簿與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證之間進(jìn)行核對(duì)這種核對(duì)主要是對(duì)日常編制憑證和記賬過程逐筆核對(duì)賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間進(jìn)行核對(duì)?？偡诸愘~各賬戶之間借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)（期末余額與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)（期末余額）是否相等。各明細(xì)賬各賬戶之間借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)（期末余額與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)（期末余額）是否相等?，F(xiàn)金、銀行存款賬戶、借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)（期末余額與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)（期末余額）是否相等。財(cái)會(huì)物資明細(xì)賬與物資保管賬是核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)一般是通過財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行的。結(jié)賬1、月結(jié)。是指在賬簿中實(shí)行的月終結(jié)賬。就是在本月最后一筆賬項(xiàng)的數(shù)字下面劃一條紅線，再將借貸方發(fā)生額加計(jì)總數(shù)，計(jì)算余額，并標(biāo)明余額性質(zhì)。用藍(lán)字寫在紅字下面。在摘要欄里注明“本月合計(jì)”，同時(shí)在發(fā)生額合計(jì)及余額下邊劃一條紅線，以便與下月份發(fā)生額劃分清楚。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版78月結(jié)2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版79季結(jié)2、季結(jié)。是指計(jì)算出本季度三個(gè)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額的季末結(jié)賬，就是在本季末最后一月月結(jié)數(shù)字的紅線下邊一行，將本季度三個(gè)月的借貸方發(fā)生額加總計(jì)數(shù)，計(jì)算余額，并判明余額性質(zhì)，用藍(lán)字填入，在摘要欄里注明“本季合計(jì)”，并在季結(jié)數(shù)字下面劃一條紅線。季結(jié)與月結(jié)基本相同，只是在摘要欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”即可。

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版803、年結(jié)

辦理年結(jié)時(shí)，應(yīng)在12月份月結(jié)下面（需辦理季結(jié)的在第四季結(jié)下面）結(jié)算填列全年12個(gè)月的月結(jié)發(fā)生額和年末余額，如果沒有余額在余額欄內(nèi)寫“平”或填“0”。并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”或“年度發(fā)生額及余額”字樣；然后，將年初借（貸）方余額抄列于下一行的貸（借）方欄內(nèi)，并在摘要樓內(nèi)注明“年初余額”字樣。同時(shí)在將年末借（貸）方余額再列入下一行的貸（借）方欄內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；最后分別加計(jì)借貸方合計(jì)數(shù)，并在合計(jì)數(shù)下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結(jié)工作，需要更換新賬的，應(yīng)在新賬有關(guān)賬戶的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以相同方向記入新賬的余額欄內(nèi)。

2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版81年結(jié)2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版82

六、會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管賬簿更換☆是指在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束，新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，啟用新賬簿，并將上年度的會(huì)計(jì)賬簿歸檔保管?！钜话闱闆r下，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及絕大多數(shù)明細(xì)分類賬，每年都要更換新賬。對(duì)于個(gè)別采用卡片式的明細(xì)分類賬，如固定資產(chǎn)卡片，可以跨年度使用，不必每年更換新賬?！罡鼡Q時(shí)，首先檢查本年度賬簿記錄在年終結(jié)賬時(shí)是否全部結(jié)清，然后在新賬中有關(guān)賬戶的第一行“日期”欄內(nèi)注明1月1日，在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，將上年的年末余額以同方向記入新賬中的“余額”欄內(nèi)，并在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的方向。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版83賬簿的保管☆會(huì)計(jì)賬簿的日常管理▲各種賬簿要分工明確，并指定專人管理▲會(huì)計(jì)賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不得隨意翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿▲會(huì)計(jì)賬簿除需要與外單位核對(duì)外，一般不準(zhǔn)攜帶外出?！钆f賬的歸檔保管：整理、裝訂成冊(cè)、辦理交接手續(xù)，歸檔保管。2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版84七、錯(cuò)賬的更正方法①記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版85②記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版86錯(cuò)賬的具體更正方法

1、劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275

貸：銀行存款3275

更正方法為：※分錄沒錯(cuò)，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257

75

3257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版872、紅字更正法

（1）適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

※借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：2024/2/27《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第3版88

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××25002500250025002500