11三月2024第十章會計報表及其分析第一節(jié)會計報表概述一、會計報表的概念和作用小企業(yè)會計報表是小企業(yè)定期編制、報送的、用以集中反映小企業(yè)某一特定日期的財務狀況、一定會計期間的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等相關會計信息的書面文件。為了滿足各利益相關者對財務會計信息的要求，為其提供進行經(jīng)濟決策的參考依據(jù)。3/11/20242二、會計報表的分類1.靜態(tài)會計報表和動態(tài)會計報表2.月報和季報3.單位報表和匯總報表4.個別會計報表和合并會計報表5.對內(nèi)報表和對外報表3/11/20243第二節(jié)資產(chǎn)負債表分析資產(chǎn)負債表分析的目的企業(yè)資本運動的形式：資本籌集、資本運用和資本收益分配籌資活動資本收益分配資本運用自有資本借貸資本中心環(huán)節(jié)前期資本運動的終點后期資本運動的起點3/11/20244資產(chǎn)負債表分析的目的：了解企業(yè)會計對企業(yè)財務狀況的反映程度，所提供會計信息的質(zhì)量，據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)和權益的變動情況以及企業(yè)財務狀況作出恰當?shù)脑u價。3/11/20245一、資產(chǎn)負債表變動情況分析總資產(chǎn)存量規(guī)模過小—影響經(jīng)營活動的正常進行過大—影響資產(chǎn)的利用效率權益?zhèn)鶛嗳藱嘁嫠姓邫嘁?/11/202461.資產(chǎn)負債表水平分析將資產(chǎn)負債表實際數(shù)和對比標準或基數(shù)進行對比，進而揭示資產(chǎn)、負債和所有者權益變動差異的分析方法。目的在于評價資產(chǎn)、負債和所有者權益的增減變動情況。3/11/202472、資產(chǎn)負債表結構分析一般分析

依據(jù)資產(chǎn)負債表資料，采用垂直分析法，編表計算同期資產(chǎn)總額和權益總額（包括債權人權益和股東權益）內(nèi)各具體項目的結構比率，以及本期結構比率與上期相比的增減幅度，以總括了解企業(yè)資產(chǎn)、權益的構成及變動情況。3/11/20248負債結構分析1）、應相結合考慮的因素：負債規(guī)模：以絕對值考核結構變動的影響負債成本：制約長期負債比例的主要原因償還期限：應與現(xiàn)金流入量相匹配財務風險：制約短期負債比例的主要原因經(jīng)濟環(huán)境：了解資金供求情況的影響籌資政策：導致結構變動的主觀原因3/11/202492）、負債結構變動情況分析（同前：垂直分析法）

3）、其他類型負債結構分析負債期限結構分析：了解企業(yè)的負債籌資政策，對財務風險和籌資成本的影響。負債方式結構分析：了解負債的取得來源和方式，對財務風險和籌資成本的影響。負債成本結構分析：了解企業(yè)的負債資金成本構成，對財務風險和財務成果的影響。3/11/202410股東權益結構分析股東權益是由企業(yè)投資人投資和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得凈收益的積累而形成的。具體包括四個部分：1）投入資本；2）資本公積；3）盈余公積及公益金積累；4）未分配利潤。3/11/2024113.資產(chǎn)負債表趨勢分析通過計算資產(chǎn)負債表中各項目在一個較長時期內(nèi)的變動情況，觀察各項資產(chǎn)、負債及所有者權益及其影響因素的變化趨勢。4.資產(chǎn)負債表項目分析3/11/202412利潤表分析

3/11/202413第一節(jié)利潤表分析的目的與作用基本目的：對企業(yè)利潤形成和分配情況及管理者的經(jīng)營業(yè)績做出恰當?shù)脑u價。利潤表分析的作用：正確評價企業(yè)各方面的經(jīng)營業(yè)績及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題為企業(yè)利益關系人的決策提供正確信息3/11/202414第二節(jié)利潤表分析一、利潤增減變動情況分析依據(jù)利潤表資料，采用水平分析法，編表計算前后兩期報表項目的增減金額和增減百分率，以總括了解企業(yè)利潤形成的基本情況。對企業(yè)利潤變動情況的分析評價，應抓住幾個關鍵指標：主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。3/11/202415二、利潤構成及變動分析依據(jù)利潤表資料，采用垂直分析法，編表計算同期各具體項目與主營業(yè)務收入的結構比率，以及本期結構比率與上期相比的增減幅度，以總括了解企業(yè)利潤的構成及變動情況。對企業(yè)利潤結構變動的分析評價，應重點說明其增減變動的合理性、主要影響因素及其影響性質(zhì)。3/11/202416三、利潤表的趨勢分析利潤表的趨勢分析，是通過計算利潤表中各項目在一個較長時期內(nèi)的變動情況，觀察各項利潤及其影響因素的變動趨勢。P200表10-113/11/202417四、利潤表的項目分析分析盈利能力1.收入利潤率主營業(yè)務利潤率=主營業(yè)務利潤÷營業(yè)收入總收入利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)收入主營業(yè)務凈利潤率=凈利潤÷主營業(yè)務收入凈額營業(yè)息稅前利潤率=息稅前利潤÷營業(yè)收入3/11/2024182.成本利潤率主營業(yè)務成本利潤率=主營業(yè)務利潤÷主營業(yè)務成本營業(yè)成本費用利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)成本費用全部成本費用凈利潤=凈利潤÷全部成本費用3/11/2024192.分析償債能力利息保障倍數(shù)=息稅前正常營業(yè)利潤÷利息支出總額3/11/202420第四節(jié)現(xiàn)金流量表分析一、現(xiàn)金流量表分析的目的現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為基礎編制的財務狀況變動表。分析目的：1、從動態(tài)上了解企業(yè)現(xiàn)金變動情況和原因；2、判斷企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力；3、評價企業(yè)盈利的質(zhì)量(真正實現(xiàn)的收益)。3/11/202421二、現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容一般分析：總括了解主要現(xiàn)金流量項目的變動情況；水平分析：不同時期各現(xiàn)金流量項目的比較分析；結構分析：各主要項目占總體流量指標比重的分析；綜合分析：現(xiàn)金流量與利潤兩者關系的對比分析。3/11/202422現(xiàn)金流量表一般分析依據(jù)現(xiàn)金流量表本身的資料，總括了解企業(yè)現(xiàn)金流動的規(guī)模和流向。分別考察本期企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非常項目產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，了解其形成的原因，同時評價它們對現(xiàn)金流動總體規(guī)模和流向的影響。3/11/202423現(xiàn)金流量表水平分析方法：水平分析法內(nèi)容：比較企業(yè)前后兩期報表中各相同項目的增減變動金額和幅度，找出影響企業(yè)現(xiàn)金流量的主要原因。目的：揭示企業(yè)當期現(xiàn)金流量水平及其變動情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流量管理的水平和特點。3/11/202