會計原理第二章科目賬戶復(fù)式記賬法目錄contents科目賬戶概述復(fù)式記賬法基本原理日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算示例期末賬項調(diào)整與結(jié)賬會計報表編制與分析復(fù)式記賬法在實務(wù)中應(yīng)用舉例科目賬戶概述CATALOGUE01會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是設(shè)置賬戶、歸集和記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。科目定義會計科目按照其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等五大類。科目分類科目定義與分類賬戶是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的，具有歸集和分類數(shù)據(jù)的功能，能夠提供某一具體會計要素的分類核算指標(biāo)。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。賬戶功能及結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶功能會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容（會計要素）的科學(xué)分類，兩者設(shè)置口徑一致、性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。聯(lián)系會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。區(qū)別科目與賬戶關(guān)系復(fù)式記賬法基本原理CATALOGUE02定義：復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法，它以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法定義及特點特點對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進行記錄。以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行記錄，以便反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈和資金運動的內(nèi)在規(guī)律。01020304復(fù)式記賬法定義及特點記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等”。任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須同時分別記錄到兩個或兩個以上的賬戶中去。原理：借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法。規(guī)則借貸記賬法原理與規(guī)則試算平衡：試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。試算平衡及調(diào)整方法調(diào)整方法結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。試算平衡及調(diào)整方法日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算示例CATALOGUE03記錄投資者投入的資金，包括現(xiàn)金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。投資者投入資本核算記錄企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的款項，以及相關(guān)的利息支出和償還情況。借款業(yè)務(wù)核算資金籌集業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)購建核算記錄企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)的支出，包括設(shè)備、廠房、車輛等。材料采購核算記錄企業(yè)采購生產(chǎn)所需原材料的支出，包括采購價格、運費、關(guān)稅等。生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算記錄直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費用，如主要材料、輔助材料等。直接材料費用核算記錄直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和福利費用。直接人工費用核算記錄與產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的間接費用，如設(shè)備折舊、車間管理人員工資等。制造費用核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算記錄企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入，包括銷售價格、折扣、退貨等。記錄與銷售產(chǎn)品相關(guān)的成本，如直接材料、直接人工和制造費用等。記錄與銷售產(chǎn)品相關(guān)的費用，如廣告費、展覽費、銷售人員工資等。記錄企業(yè)因銷售產(chǎn)品而形成的應(yīng)收賬款，以及相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備和收回情況。銷售收入核算銷售成本核算銷售費用核算應(yīng)收賬款核算期末賬項調(diào)整與結(jié)賬CATALOGUE04應(yīng)計收入與應(yīng)計費用的調(diào)整01包括本期已實現(xiàn)但尚未收到款項的收入和本期已發(fā)生但尚未支付的費用，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。調(diào)整方法為根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將這部分收入和費用計入本期。預(yù)收收入與預(yù)付費用的調(diào)整02包括本期已收到但尚未實現(xiàn)收入的款項和本期已支付但尚未發(fā)生的費用，如預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等。調(diào)整方法為將這些款項在期末進行調(diào)整，確認為本期的收入或費用。存貨的調(diào)整03根據(jù)實地盤存制或永續(xù)盤存制，對期末存貨進行盤點或計算，以確定本期銷售成本。調(diào)整方法為將期末存貨與期初存貨的差異計入本期銷售成本。期末賬項調(diào)整內(nèi)容及方法結(jié)賬程序包括將本期所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬、進行期末賬項調(diào)整、計算并結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶余額、結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。注意事項確保所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬，各項調(diào)整已正確完成；檢查賬戶記錄是否正確，有無漏記、錯記等情況；確保結(jié)賬后各賬戶余額正確，與實際情況相符。結(jié)賬程序與注意事項錯賬更正方法及技巧劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。紅字更正法：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字登記入賬。補充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。更正時，按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“補記某月某日某號憑證少記金額”，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。會計報表編制與分析CATALOGUE05資產(chǎn)負債表編制方法賬戶式資產(chǎn)負債表將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類數(shù)額及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，在一張報表中集中反映。報告式資產(chǎn)負債表將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類數(shù)額，通過多步計算求得，并使用多張報表進行反映。VS將本期所有的收入加在一起，再將所有的費用加在一起，兩者相減得出本期凈利潤。多步式利潤表通過多步計算求得本期凈利潤，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等多個層次。單步式利潤表利潤表編制方法直接法通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表編制方法水平分析法將反映企業(yè)報告期財務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時期財務(wù)狀況的信息進行對比，研究企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)績或財務(wù)狀況的發(fā)展變動情況。趨勢分析法根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個時期的分析資料，運用指數(shù)或完成率的計算，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢。比率分析法在同一財務(wù)報表的不同項目之間，或在不同報表的有關(guān)項目之間進行對比，以計算出的比率反映各個項目之間的相互關(guān)系，據(jù)此評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。垂直分析法通過計算報表中各項目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報表中的項目與總體關(guān)系情況及其變動情況。會計報表分析技巧復(fù)式記賬法在實務(wù)中應(yīng)用舉例CATALOGUE06

工業(yè)企業(yè)實務(wù)應(yīng)用舉例采購原材料當(dāng)工業(yè)企業(yè)從供應(yīng)商處購買原材料時，一方面增加原材料庫存（資產(chǎn)類賬戶），另一方面減少銀行存款或增加應(yīng)付賬款（負債類賬戶）。生產(chǎn)產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中，將原材料、人工和制造費用等轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品。這涉及到原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品等賬戶的變動。銷售產(chǎn)品當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品時，一方面增加銀行存款或應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類賬戶），另一方面減少庫存商品并增加銷售收入（權(quán)益類賬戶）。銷售商品企業(yè)銷售商品給客戶，增加銀行存款或應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類賬戶），減少庫存商品并增加銷售收入（權(quán)益類賬戶）。購進商品商品流通企業(yè)從供應(yīng)商處購進商品，增加庫存商品（資產(chǎn)類賬戶），減少銀行存款或增加應(yīng)付賬款（負債類賬戶）。商品退貨當(dāng)客戶退貨時，企業(yè)需要沖減銷售收入（權(quán)益類賬戶），同時增加庫存商品（資產(chǎn)類賬戶）。商品流通企業(yè)實務(wù)應(yīng)用舉例123服務(wù)業(yè)企