中級會計(jì)職稱考試題（含答案）1.【單選題】甲公司購進(jìn)一臺價(jià)值120萬元的機(jī)器設(shè)備，向保險(xiǎn)公司投保。保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)金額為60萬元，但未約定保險(xiǎn)金的計(jì)算方法，后保險(xiǎn)期間發(fā)生了保險(xiǎn)事故，造成該設(shè)備實(shí)際損失80萬元;甲公司為防止損失的擴(kuò)大，花費(fèi)了6萬元施救費(fèi)。根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)支付給甲公司的保險(xiǎn)金的數(shù)額是()。A.46萬元B.60萬元C.80萬元D.86萬元【正確答案】A【答案解析】(1)保險(xiǎn)事故發(fā)生后，被保險(xiǎn)人為防止或者減少保險(xiǎn)標(biāo)的的損失所支付的必要的、合理的費(fèi)用，由“保險(xiǎn)人”承擔(dān);保險(xiǎn)人所承擔(dān)的費(fèi)用數(shù)額在保險(xiǎn)標(biāo)的損失賠償金額以外另行計(jì)算，最高不超過保險(xiǎn)金額的數(shù)額;(2)保險(xiǎn)金額低于保險(xiǎn)價(jià)值的，除合同另有約定外，保險(xiǎn)人按照保險(xiǎn)金額與保險(xiǎn)價(jià)值的比例承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任。保險(xiǎn)公司按照50%(保險(xiǎn)金額÷保險(xiǎn)價(jià)值，即60萬元÷120萬元)的比例承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任(80×50%=40萬元)，除非合同另有約定。本題中，保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償40+6=46(萬元)。選項(xiàng)A正確。2.【多選題】趙妻張某為趙某投保人身意外傷害保險(xiǎn)，后二者離婚，趙某另娶李某為妻，次年趙某遇車禍意外身亡，當(dāng)事人對保險(xiǎn)合同約定的受益人發(fā)生爭議，則下列說法中正確的有()。A.若合同約定的受益人為法定繼承人，則受益人為李某B.若合同約定的受益人為趙某的妻子，則受益人為李某C.若合同約定的受益人為趙某的妻子，則受益人為張某D.若合同約定的受益人為趙某的妻子張某，則受益人為張某【正確答案】AC【答案解析】當(dāng)事人對保險(xiǎn)合同約定的受益人存在爭議，除投保人、被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)合同之外另有約定的，按照以下情形分別處理：①受益人約定為“法定”或者“法定繼承人”的，以繼承法規(guī)定的法定繼承人為受益人。選項(xiàng)A正確。②受益人僅約定為身份關(guān)系，投保人與被保險(xiǎn)人為同一主體的，根據(jù)保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)與被保險(xiǎn)人的身份關(guān)系確定受益人;投保人與被保險(xiǎn)人為不同主體的，根據(jù)保險(xiǎn)合同成立時(shí)與被保險(xiǎn)人的身份關(guān)系確定受益人。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。③受益人的約定包括姓名和身份關(guān)系，保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)身份關(guān)系發(fā)生變化的，認(rèn)定為未指定受益人。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.【多選題】根據(jù)《保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定。投保人投保的下列保險(xiǎn)中有效的有()。A.趙某為其6歲的兒子小趙購買了一份以死亡為給付保險(xiǎn)金條件的合同B.錢某為其患有精神疾病的妻子購買了一份以死亡為給付保險(xiǎn)金條件的合同C.孫某為其丈夫購買了一份以死亡為給付保險(xiǎn)金條件的合同，未經(jīng)其丈夫同意D.李某為自己購買了一份以死亡為給付保險(xiǎn)金條件的合同，指定的受益人為自己的妻子【正確答案】AD【答案解析】投保人“不得”為無民事行為能力人投保死亡保險(xiǎn)，但父母為其未成年子女投保的“除外”。所以A是正確的，B是錯(cuò)誤的;未經(jīng)被保險(xiǎn)人“同意”并認(rèn)可保險(xiǎn)金額，保險(xiǎn)合同無效。所以C是錯(cuò)誤的;人身保險(xiǎn)的受益人由“被保險(xiǎn)人或投保人指定”。若投保人指定受益人，須經(jīng)被保險(xiǎn)人“同意”。所以D是正確的。4.【多選題】根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，保險(xiǎn)金在一定情形下作為被保險(xiǎn)人遺產(chǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于該情形的有()。A.唯一受益人放棄受益權(quán)B.受益人指定不明無法確定C.唯一受益人故意造成被保險(xiǎn)人死亡D.唯一受益人先于被保險(xiǎn)人死亡【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核保險(xiǎn)合同的關(guān)系人。我國《保險(xiǎn)法》規(guī)定，被保險(xiǎn)人死亡后，有下列情形之一的，保險(xiǎn)金作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，由保險(xiǎn)人依照《繼承法》的規(guī)定履行給付保險(xiǎn)金的義務(wù)：(1)沒有指定受益人，或者受益人指定不明無法確定的(選項(xiàng)B);(2)受益人先于被保險(xiǎn)人死亡，沒有其他受益人的(選項(xiàng)D);(3)受益人依法喪失受益權(quán)(選項(xiàng)C)或者放棄受益權(quán)(選項(xiàng)A)，沒有其他受益人的(選項(xiàng)AC)。5.【多選題】下列關(guān)于保險(xiǎn)代位求償制度的表述中，符合保險(xiǎn)法律制度規(guī)定的有()。A.保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金后，被保險(xiǎn)人未經(jīng)保險(xiǎn)人同意放棄對第三者請求賠償權(quán)利的，該行為無效B.保險(xiǎn)人應(yīng)以被保險(xiǎn)人的名義行使代位求償權(quán)C.保險(xiǎn)人在賠償金額范圍內(nèi)代位行使被保險(xiǎn)人對第三者請求賠償?shù)臋?quán)利D.被保險(xiǎn)人因故意致使保險(xiǎn)人不能行使代位請求賠償權(quán)利的，保險(xiǎn)人可以扣減或者要求返還相應(yīng)的保險(xiǎn)金【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B：保險(xiǎn)人應(yīng)以自己的名義行使代位求償權(quán)。6.【多選題】下列關(guān)于保險(xiǎn)代位求償權(quán)的表述中，符合《保險(xiǎn)法》規(guī)定的有()。A.保險(xiǎn)人未賠償保險(xiǎn)金之前，被保險(xiǎn)人放棄對第三人請求賠償?shù)臋?quán)利的，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任B.保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金后，被保險(xiǎn)人未經(jīng)保險(xiǎn)人同意放棄對第三人請求賠償?shù)臋?quán)利的，該放棄行為無效C.因被保險(xiǎn)人故意致使保險(xiǎn)人不能行使代位請求賠償?shù)臋?quán)利的，保險(xiǎn)人可以扣減或者要求返還相應(yīng)的保險(xiǎn)金D.即使被保險(xiǎn)人的家庭成員故意損害保險(xiǎn)標(biāo)的而造成保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人也不得對被保險(xiǎn)人的家庭成員行使代位求償權(quán)【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D：若被保險(xiǎn)人的家庭成員故意損害保險(xiǎn)標(biāo)的而造成保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人可以對被保險(xiǎn)人的家庭成員行使代位求償權(quán)。7.【單選題】在由第三人造成保險(xiǎn)事故的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中，被保險(xiǎn)人已向保險(xiǎn)人提出索賠的請求，在保險(xiǎn)人進(jìn)行賠償之前，如果被保險(xiǎn)人表示放棄對第三人請求賠償?shù)臋?quán)利，下列表述正確的是()。A.該放棄行為無效B.保險(xiǎn)人不再進(jìn)行賠償C.保險(xiǎn)人先代位求償，如不能實(shí)現(xiàn)代位求償權(quán)，保險(xiǎn)人免責(zé)D.保險(xiǎn)人可以扣減一部分賠償金額【正確答案】B【答案解析】因第三者對保險(xiǎn)標(biāo)的的損害而造成的保險(xiǎn)事故發(fā)生后，保險(xiǎn)人未賠償保險(xiǎn)金之前，被保險(xiǎn)人放棄對第三者請求賠償?shù)臋?quán)利的，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任。8.【判斷題】保險(xiǎn)人不得對被保險(xiǎn)人的家庭成員或者其組成人員行使代位請求賠償?shù)臋?quán)利。()Y.對N.錯(cuò)【正確答案】N【答案解析】除被保險(xiǎn)人的家庭成員或者其組成人員故意對保險(xiǎn)標(biāo)的損害而造成保險(xiǎn)事故外，保險(xiǎn)人不得對被保險(xiǎn)人的家庭成員或者其組成人員行使代位請求賠償?shù)臋?quán)利。9.【判斷題】人身保險(xiǎn)合同訂立后，因投保人喪失對被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)利益，當(dāng)事人主張保險(xiǎn)合同無效的，人民法院應(yīng)予支持。()Y.對N.錯(cuò)【正確答案】N【答案解析】人身保險(xiǎn)合同訂立后，因投保人喪失對被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)利益，當(dāng)事人主張保險(xiǎn)合同無效的，人民法院不予支持。10.下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是()。A.外埠存款B.持有的銀行承兌匯票C.擬長期持有的股票投資D.準(zhǔn)備持至到期的債券投資【正確答案】C【答案解析】非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。股票投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，選項(xiàng)C屬于非貨幣性資產(chǎn)。11.2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【正確答案】D【答案解析】轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)原價(jià)4000萬元作為轉(zhuǎn)換后“固定資產(chǎn)”科目的借方金額。12.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為()。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【正確答案】A【答案解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：(1)通常應(yīng)當(dāng)按照所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn);(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)處理;(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。因此選項(xiàng)A正確。13.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場價(jià)格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為()萬元。A.176B.180C.186D.190【正確答案】B【答案解析】2011年12月31日W產(chǎn)品的成本=1.8×100=180(萬元)，W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×100-10=190(萬元)。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為180萬元，選項(xiàng)B正確。14.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬元，已計(jì)提折舊9萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬元，公允價(jià)值無法合理確定;N設(shè)備公允價(jià)值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。A.0B.6C.11D.18【正確答案】D【答案解析】雖然換出資產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定，但該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，即甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=72-5=67(萬元)，賬面價(jià)值=66-9-8=49(萬元)，該項(xiàng)交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額=67-49=18(萬元)。15.甲社會團(tuán)體的個(gè)人會員每年應(yīng)交納會費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會費(fèi)的會員下年度自動(dòng)失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1000人。至2×18年12月31日，800人交納當(dāng)年會費(fèi)，100人交納了2×18年度至2×20年度的會費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會費(fèi)，該社會團(tuán)體2×18年度應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為()元。A、170000B、180000C、250000D、260000【正確答案】B【答案解析】會費(fèi)收入體現(xiàn)在會費(fèi)收入會計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有100人的會費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入=200×(800+100)=180000(元)。【該題針對“會費(fèi)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】16.某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權(quán)一項(xiàng)，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價(jià)值為100萬元。則正確的會計(jì)處理是()。A、借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元B、借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元C、借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元D、借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元【正確答案】A【答案解析】接受一項(xiàng)專利權(quán)捐贈，無形資產(chǎn)增加，因此借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“捐贈收入”，登記收入的增加?！驹擃}針對“捐贈收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】17.下列各項(xiàng)中，不屬于民間非營利組織的會計(jì)要素的是()。A、資產(chǎn)B、凈資產(chǎn)C、支出D、收入【正確答案】C【答案解析】本題考核民間非營利組織會計(jì)概述。民間非營利組織的會計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會計(jì)要素：反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn);反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會計(jì)要素包括收入和費(fèi)用。由此，可以推出“支出”是不屬于民間非營利組織會計(jì)要素的，所以本題應(yīng)選C?！驹擃}針對“民間非營利組織會計(jì)概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】18.關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)核算時(shí)，不會涉及到的會計(jì)科目是()。A、受托代理資產(chǎn)B、受托代理負(fù)債C、銀行存款D、委托代銷商品【正確答案】D【答案解析】委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會計(jì)科目。19.下列關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)概念的敘述中，不正確的是()。A、受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并轉(zhuǎn)贈給其他人的活動(dòng)B、受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定的其他組織或個(gè)人的受托代理過程C、民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)即為受托代理資產(chǎn)D、民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債【正確答案】A【答案解析】受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定的其他組織或個(gè)人的受托代理過程。20.下列各項(xiàng)中，屬于有償法律行為的有()。A.買賣B.承攬C.借用D.無償委托【正確答案】AB【答案解析】有償法律行為是指雙方當(dāng)事人各因其給付而從對方取得利益的法律行為，例如買賣、租賃、承攬等。21.某社會團(tuán)體與某私立學(xué)校共同出資設(shè)立一合伙企業(yè)，經(jīng)營文具用品。兩年后，因經(jīng)營虧損，該合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)。下列關(guān)于各合伙人承擔(dān)責(zé)任的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的有()。A.該社會團(tuán)體以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任B.該私立學(xué)校以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任C.該社會團(tuán)體對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任D.該私立學(xué)校對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任【正確答案】AD【答案解析】國有獨(dú)資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得成為普通合伙人。本題中，社會團(tuán)體只能作為有限合伙人，而一個(gè)合伙企業(yè)中不可能全部都是有限合伙人，所以私立學(xué)校在該合伙企業(yè)中是普通合伙人的身份，有限合伙人(社會團(tuán)體)以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，普通合伙人(私立學(xué)校)承擔(dān)無限責(zé)任。22.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確定需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法有()。A.年數(shù)總和法B.當(dāng)年一次性折舊C.雙倍余額遞減法D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%【正確答案】AC【答案解析】根據(jù)規(guī)定，采取加速折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。23.關(guān)于科創(chuàng)板、創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)行證券，有下列哪些情形，上市公司不得向不特定對象發(fā)行股票()。A.擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經(jīng)股東大會認(rèn)可B.上市公司及其現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級管理人員最近三年受到中國證監(jiān)會行政處罰C.上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近一年存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形D.上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近三年存在貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的刑事犯罪【正確答案】ABCD【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定對象發(fā)行股票：(1)擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經(jīng)股東大會認(rèn)可;(2)上市公司及其現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級管理人員最近3年受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近1年受到證券交易所公開譴責(zé)，或者因涉嫌犯罪正被司法機(jī)關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)正在被中國證監(jiān)會立案調(diào)查;(3)上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近1年存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形;(4)上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近3年存在貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的刑事犯罪，或者存在嚴(yán)重?fù)p害上市公司利益、投資者合法權(quán)益、社會公共利益的重大違法行為。24.根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，人身保險(xiǎn)的投保人在訂立保險(xiǎn)合同時(shí)，對某些人員具有保險(xiǎn)利益。該人員包括()。A.投保人的母親B.投保人贍養(yǎng)的伯母C.投保人撫養(yǎng)的外甥D.投保人的丈夫【正確答案】ABCD【答案解析】根據(jù)規(guī)定，投保人對下列人員具有保險(xiǎn)利益：本人;配偶、子女、父母;前項(xiàng)以外與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關(guān)系的家庭其他成員、近親屬;與投保人有勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者。25.下列合同中，屬于效力待定合同的有()。A.甲、乙惡意串通訂立的損害第三人丙利益的合同B.某公司法定代表人超越權(quán)限與善意第三人丁訂立的買賣合同C.代理人甲超越代理權(quán)限與第三人丙訂立的合同D.限制民事行為能力人甲與他人訂立的房屋買賣合同【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A屬于無效合同;選項(xiàng)B屬于表見代表行為，該合同是有效的。26.甲公司適用的所得稅稅率為15%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年3月20日完成;2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：其他資料：(1)假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2×20年1月1日的期初余額均為零。(2)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。(3)與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。(4)調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。(5)按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。(6)不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料一，判斷甲公司是否應(yīng)將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料二，判斷甲公司是否應(yīng)將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會計(jì)分錄。(3)分別判斷資料三和資料四中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會計(jì)分錄;如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。資料一：2×20年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2×21年1月10日以每件5萬元的價(jià)格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2×21年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款的10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×20年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時(shí)，該原材料價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2×20年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。【正確答案】(1)資料一：甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬元。會計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5(50×15%)貸：所得稅費(fèi)用7.5資料二：2×20年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同，約定甲公司于2×20年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款200萬元。2×20年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×20年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2×20年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，如敗訴，將要支付30萬元至50萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同?！菊_答案】(2)資料二：甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司估計(jì)敗訴的可能性為80%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計(jì)量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(30+50)/2=40(萬元)。會計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債40借：遞延所得稅資產(chǎn)6(40×15%)貸：所得稅費(fèi)用6資料三：2×21年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司50萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了50萬元的賠償款。資料四：2×20年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×21年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×21年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×21年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×21年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。【正確答案】(3)①資料三屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，并且是對資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在的未決訴訟取得進(jìn)一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。會計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債40以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出10貸：其他應(yīng)付款50借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用6貸：遞延所得稅資產(chǎn)6借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅7.5(50×15%)貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用7.5借：利潤分配—未分配利潤8.5貸：以前年度損益調(diào)整8.5(10+6-7.5)借：盈余公積0.85貸：利潤分配—未分配利潤0.852×21年當(dāng)期會計(jì)處理：借：其他應(yīng)付款50貸：銀行存款50②資料四屬于2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：該事項(xiàng)是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生情況的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項(xiàng)。但是該事項(xiàng)重大，如果不加以說明將影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確的估計(jì)和決策，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后重要的非調(diào)整事項(xiàng)。會計(jì)處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2×21年1月23日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)，對甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對該非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行披露。27.【單選題】根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于民事法律行為的是()。A.劉某食用新鮮草莓B.王某與機(jī)器人對弈C.張某觀測宇宙黑洞D.李某購買考試教材【正確答案】D【答案解析】本題考核民事法律行為的概念。民事法律行為，是指民事主體通過意思表示設(shè)立、變更、終止民事法律關(guān)系的行為。民事法律行為以達(dá)到一定的民事法律后果為目的。選項(xiàng)ABC都不產(chǎn)生民事法律后果，不是民事法律行為。選項(xiàng)D屬于買賣合同，是民事法律行為。28.【多選題】根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列人員中，屬于完全民事行為能力人的有()。A.張某，20周歲，待業(yè)人員，不能完全辨認(rèn)自己的行為B.劉某，16周歲，網(wǎng)店店主，以自己的勞動(dòng)收入為全部生活來源C.李某，18周歲，大學(xué)生，學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)由父母負(fù)擔(dān)D.王某，7周歲，小學(xué)生，已參與拍攝電視劇兩部，獲酬3000元【正確答案】BC【答案解析】本題考核自然人的民事行為能力。選項(xiàng)A：不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人為限制民事行為能力人。選項(xiàng)B：16周歲以上的未成年人，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人。選項(xiàng)C：18周歲以上的成年人為完全民事行為能力人。選項(xiàng)D：不滿8周歲的未成年人為無民事行為能力人。29.【單選題】根據(jù)民事法律制度規(guī)定，下列民事法律行為中，屬于附期限民事法律行為的是()。A.李某與王某簽訂3年期限的房屋租賃合同約定：若李某兒子3年內(nèi)從國外回來定居，租賃合同終止B.趙某與家政人員約定：若林某負(fù)責(zé)護(hù)理的趙某爺爺去世，家政服務(wù)合同終止C.趙某與其朋友蔡某約定：若蔡某1年內(nèi)應(yīng)聘到甲大學(xué)工作，鄭某將其在甲大學(xué)附近的房屋出租給蔡某使用2年D.張某與其外甥孫某于2018年9月約定：若孫某2019年考上研究生，張某將自己的名牌自行車贈與孫某【正確答案】B【答案解析】本題考核附條件和附期限的法律行為。選項(xiàng)ACD屬于附條件的民事法律行為;選項(xiàng)B屬于附期限的民事法律行為。30.甲公司適用的所得稅稅率為15%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年3月20日完成;2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：其他資料：(1)假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2×20年1月1日的期初余額均為零。(2)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。(3)與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。(4)調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。(5)按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。(6)不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料一，判斷甲公司是否應(yīng)將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料二，判斷甲公司是否應(yīng)將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會計(jì)分錄。(3)分別判斷資料三和資料四中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會計(jì)分錄;如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。資料一：2×20年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2×21年1月10日以每件5萬元的價(jià)格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2×21年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款的10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×20年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時(shí)，該原材料價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2×20年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。【正確答案】(1)資料一：甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬元。會計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5(50×15%)貸：所得稅費(fèi)用7.5資料二：2×20年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同，約定甲公司于2×20年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款200萬元。2×20年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×20年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2×20年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，如敗訴，將要支付30萬元至50萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同?！菊_答案】(2)資料二：甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司估計(jì)敗訴的可能性為80%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計(jì)量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(30+50)/2=40(萬元)。會計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債40借：遞延所得稅資產(chǎn)6(40×15%)貸：所得稅費(fèi)用6資料三：2×21年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司50萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了50萬元的賠償款。資料四：2×20年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×21年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×21年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×21年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×21年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響?！菊_答案】(3)①資料三屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，并且是對資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在的未決訴訟取得進(jìn)一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。會計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債40以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出10貸：其他應(yīng)付款50借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用6貸：遞延所得稅資產(chǎn)6借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅7.5(50×15%)貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用7.5借：利潤分配—未分配利潤8.5貸：以前年度損益調(diào)整8.5(10+6-7.5)借：盈余公積0.85貸：利潤分配—未分配利潤0.852×21年當(dāng)期會計(jì)處理：借：其他應(yīng)付款50貸：銀行存款50②資料四屬于2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：該事項(xiàng)是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生情況的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項(xiàng)。但是該事項(xiàng)重大，如果不加以說明將影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確的估計(jì)和決策，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后重要的非調(diào)整事項(xiàng)。會計(jì)處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2×21年1月23日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)，對甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對該非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行披露。31.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2020年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格銷售給乙公司，售價(jià)為150萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)資產(chǎn)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在2021年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.50B.10C.-35D.-40【正確答案】C【答案解析】固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=150-100=50(萬元)。2020年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤而多計(jì)提的折舊=50/5×6/12=5(萬元)。2021年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤而多計(jì)提的折舊=50/5=10(萬元)。32.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計(jì)提攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列會計(jì)處理不正確是()。A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值25萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元D.確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬元【正確答案】A33.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%，2021年年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。2021年母公司編制合并報(bào)表時(shí)，就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤的金額是()萬元。A.18.75B.0C.11.25D.15【正確答案】C34.2×20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為5000萬元的債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為5300萬元。該債券的票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%，按年付息，到期一次償還本金。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為()萬元。A.5512B.5212C.5000D.5300【正確答案】B【答案解析】本題為分期付息的債券，所以期末攤余成本=期初攤余成本+實(shí)際利息-票面利息，2×20年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本=5300+5300×4%-5000×6%=5212(萬元)。35.甲公司2×20年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2×21年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，其在2×21年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.2×21年1月10日，發(fā)現(xiàn)2×20年一項(xiàng)無形資產(chǎn)漏提攤銷B.2×20年的一項(xiàng)未決訴訟案件在2×21年2月1日結(jié)案C.2×21年3月5日，發(fā)現(xiàn)2×20年未對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.2×21年4月1日通過非同一控制下合并方式取得乙公司80%的股權(quán)【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)ABC，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。36.2×20年12月31日，甲公司出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為900萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備25萬元。甲公司為出售該固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用8萬元。不考慮其他因素，甲公司因出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額為()萬元。A.92B.117C.125D.195【正確答案】B【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益=600-(900-400-25)-8=117(萬元)。37.下列各項(xiàng)中，屬于有償法律行為的有()。A.買賣B.承攬C.借用D.無償委托【正確答案】AB【答案解析】有償法律行為是指雙方當(dāng)事人各因其給付而從對方取得利益的法律行為，例如買賣、租賃、承攬等。38.某社會團(tuán)體與某私立學(xué)校共同出資設(shè)立一合伙企業(yè)，經(jīng)營文具用品。兩年后，因經(jīng)營虧損，該合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)。下列關(guān)于各合伙人承擔(dān)責(zé)任的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的有()。A.該社會團(tuán)體以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任B.該私立學(xué)校以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任C.該社會團(tuán)體對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任D.該私立學(xué)校對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任【正確答案】AD【答案解析】國有獨(dú)資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得成為普通合伙人。本題中，社會團(tuán)體只能作為有限合伙人，而一個(gè)合伙企業(yè)中不可能全部都是有限合伙人，所以私立學(xué)校在該合伙企業(yè)中是普通合伙人的身份，有限合伙人(社會團(tuán)體)以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，普通合伙人(私立學(xué)校)承擔(dān)無限責(zé)任。39.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確定需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法有()。A.年數(shù)總和法B.當(dāng)年一次性折舊C.雙倍余額遞減法D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%【正確答案】AC【答案解析】根據(jù)規(guī)定，采取加速折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。40.關(guān)于科創(chuàng)板、創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)行證券，有下列哪些情形，上市公司不得向不特定對象發(fā)行股票()。A.擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經(jīng)股東大會認(rèn)可B.上市公司及其現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級管理人員最近三年受到中國證監(jiān)會行政處罰C.上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近一年存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形D.上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近三年存在貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的刑事犯罪【正確答案】ABCD【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定對象發(fā)行股票：(1)擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經(jīng)股東大會認(rèn)可;(2)上市公司及其現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級管理人員最近3年受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近1年受到證券交易所公開譴責(zé)，或者因涉嫌犯罪正被司法機(jī)關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)正在被中國證監(jiān)會立案調(diào)查;(3)上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近1年存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形;(4)上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近3年存在貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的刑事犯罪，或者存在嚴(yán)重?fù)p害上市公司利益、投資者合法權(quán)益、社會公共利益的重大違法行為。41.根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，人身保險(xiǎn)的投保人在訂立保險(xiǎn)合同時(shí)，對某些人員具有保險(xiǎn)利益。該人員包括()。A.投保人的母親B.投保人贍養(yǎng)的伯母C.投保人撫養(yǎng)的外甥D.投保人的丈夫【正確答案】ABCD【答案解析】根據(jù)規(guī)定，投保人對下列人員具有保險(xiǎn)利益：本人;配偶、子女、父母;前項(xiàng)以外與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關(guān)系的家庭其他成員、近親屬;與投保人有勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者。42.下列合同中，屬于效力待定合同的有()。A.甲、乙惡意串通訂立的損害第三人丙利益的合同B.某公司法定代表人超越權(quán)限與善意第三人丁訂立的買賣合同C.代理人甲超越代理權(quán)限與第三人丙訂立的合同D.限制民事行為能力人甲與他人訂立的房屋買賣合同【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A屬于無效合同;選項(xiàng)B屬于表見代表行為，該合同是有效的。43.下列關(guān)于公開發(fā)行公司債券的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須按照規(guī)定的用途使用，改變資金用途，必須經(jīng)債券持有人會議作出決議B.公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于生產(chǎn)性支出C.最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息D.公開發(fā)行公司債券，可以申請一次注冊，分期發(fā)行。自證監(jiān)會注冊之日起，公司應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢【正確答案】B【答案解析】根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。公開發(fā)行公司債券的一般條件之一是最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息，僅面向合格投資者。而面向公眾投資者公開發(fā)行的條件較為嚴(yán)格，應(yīng)滿足發(fā)行人最近3個(gè)會計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券一年利息的1.5倍。題目沒有明確說明向公眾投資者發(fā)行的，默認(rèn)為是一般條件，即僅面向合格投資者。44.下列各項(xiàng)，不一定屬于要約邀請的是()。A.寄送的價(jià)目表B.招標(biāo)公告C.拍賣公告D.商業(yè)廣告【正確答案】D【答案解析】拍賣公告、招標(biāo)公告、招股說明書、債券募集辦法、基金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳、寄送的價(jià)目表等為要約邀請。商業(yè)廣告和宣傳的內(nèi)容符合要約條件的，構(gòu)成要約。45.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年9月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明收購價(jià)為20000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元，并取得了運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()。A.(20000+6000)×13%=3380元B.(20000+6000)×9%=2340元C.20000×13%+6000×9%=3140元D.6000×9%=540元【正確答案】B【答案解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×9%+6000×9%=2340元。46.下列關(guān)于普通合伙企業(yè)的說法中，正確的是()。A.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是自然人B.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是法人或者其他組織C.國有企業(yè)不得成為普通合伙人D.普通合伙企業(yè)的合伙人不得以勞務(wù)作為出資【正確答案】C【答案解析】普通合伙企業(yè)可以由自然人組成，也可以由法人或其他組織組成，但需要有2個(gè)以上合伙人，且國有獨(dú)資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得成為普通合伙人，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤、C正確;普通合伙企業(yè)的合伙人可以用勞務(wù)出資，有限合伙人不得以勞務(wù)出資，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。47.下列規(guī)范性文件中，屬于部門規(guī)章的是()。A.吉林省人民代表大會常委會制定的《吉林省反不正當(dāng)競爭條例》B.國務(wù)院制定的《人民幣管理?xiàng)l例》C.全國人民代表大會常務(wù)委員會制定的《中華人民共和國證券法》D.財(cái)政部頒布的《代理記賬管理辦法》【正確答案】D【答案解析】國務(wù)院所屬的各部、委、行、署以及具有行政管理職能的直屬機(jī)構(gòu)，是部門規(guī)章的制定主體，選項(xiàng)D屬于部門規(guī)章的范圍。選項(xiàng)A屬于地方性法規(guī);選項(xiàng)B屬于行政法規(guī);選項(xiàng)C屬于法律。48.下列經(jīng)濟(jì)法的淵源中，效力最低的是()。A.法律B.行政法規(guī)C.地方性法規(guī)D.憲法【正確答案】C【答案解析】法的效力等級為：憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>地方政府規(guī)章。49.當(dāng)事人在保證合同中對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，處理的方式是()。A.按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任B.按照一般保證承擔(dān)保證責(zé)任C.保證合同無效D.不承擔(dān)保證責(zé)任【正確答案】B【答案解析】根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人在保證合同中對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照一般保證承擔(dān)保證責(zé)任。50.2019年10月，某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，收購發(fā)票上注明支付給農(nóng)民收購價(jià)格為10000元，并支付運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款3000元;驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.1135B.1170C.877.5D.945【正確答案】C【答案解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)憑票抵扣，對于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000×9%+3000×9%)×(1-1/4)=877.5(元)。51.根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》，關(guān)于企業(yè)增資的程序，下列表述不符合規(guī)定的是()。A.國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審核國家出資企業(yè)的增資行為。其中，因增資致使國家不再擁有所出資企業(yè)控股權(quán)的，須由國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)本級人民政府批準(zhǔn)B.國家出資企業(yè)決定其子企業(yè)的增資行為。其中，對主業(yè)處于關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，主要承擔(dān)重大專項(xiàng)任務(wù)的子企業(yè)的增資行為，須由國家出資企業(yè)報(bào)同級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)C.增資企業(yè)為多家國有股東共同持股的企業(yè)，由股東協(xié)商后確定其中一家股東負(fù)責(zé)履行相關(guān)批準(zhǔn)程序D.企業(yè)增資通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)網(wǎng)站對外披露信息公開征集投資方，時(shí)間不得少于40個(gè)工作日【正確答案】C【答案解析】增資企業(yè)為多家國有股東共同持股的企業(yè)，由其中持股比例最大的國有股東負(fù)責(zé)履行相關(guān)批準(zhǔn)程序;各國有股東持股比例相同的，由相關(guān)股東協(xié)商后確定其中一家股東負(fù)責(zé)履行相關(guān)批準(zhǔn)程序。52.2019年5月10日，甲公司與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同約定：乙企業(yè)向甲公司購買20噸藥材;合同簽訂后5日內(nèi)，乙企業(yè)向甲公司支付定金10萬元;交貨時(shí)間為7月底，交貨地點(diǎn)為乙企業(yè)的庫房，驗(yàn)貨后3日內(nèi)付清貨款。2019年7月10日，甲公司委托丙運(yùn)輸公司將藥材發(fā)給乙企業(yè)。運(yùn)輸途中，因遇山洪暴發(fā)致使藥材被洪水浸泡。乙企業(yè)收到藥材后，請當(dāng)?shù)刭|(zhì)量檢查部門進(jìn)行了檢驗(yàn)，確認(rèn)該批藥材已不適于制作藥品。乙企業(yè)立即電告甲公司，提出如下要求：①退貨;②雙倍返還定金;③賠償因停工所造成的5萬元損失。甲公司意識到事情對自己不利，遂提出該合同僅加蓋了公章，未經(jīng)其法定代表人簽字確認(rèn)，因而是無效合同。要求：根據(jù)以上事實(shí)，并結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，分別回答下列問題。(1)貨物在運(yùn)輸途中受損，損失應(yīng)由誰承擔(dān)?說明理由?！菊_答案】損失應(yīng)由甲公司承擔(dān)。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)，在標(biāo)的物交付之前由出賣人承擔(dān)，交付之后由買受人承擔(dān)，但是法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定的除外。本題中，雙方約定的交貨地點(diǎn)是乙企業(yè)的庫房，藥材被洪水浸泡時(shí)交付尚未完成。(1.5分)(2)乙企業(yè)的要求哪一項(xiàng)是不合理的?說明理由?！菊_答案】乙企業(yè)要求雙倍返還定金和賠償損失不合理。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，因不可抗力致使主合同不能履行的，不需要承擔(dān)違約責(zé)任。本題中，藥材因遇山洪暴發(fā)被浸泡，屬于不可抗力，因此乙企業(yè)不應(yīng)該要求雙倍返還定金和賠償損失。(1.5分)(3)甲公司主張合同無效是否合理?說明理由?！菊_答案】甲公司主張合同無效不合理。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人均簽名、蓋章或者按指印時(shí)合同成立。本題中，甲公司加蓋公章即為蓋章，合同成立，不必經(jīng)法定代表人簽字確認(rèn)。(1.5分)53.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有()。A.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的2%變更為3%B.將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值由10萬元變更為2萬元C.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法D.將一臺生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C，存貨計(jì)價(jià)方法的變更屬于會計(jì)政策變更。54.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有()。A.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D，屬于會計(jì)估計(jì)變更。55.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有()。A.因減資對被投資單位由長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)核算B.周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算D.期末存貨計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A，屬于發(fā)生的事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更;選項(xiàng)B，屬于對不重要的事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。56.在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，其情形包括()。A.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定B.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定C.法律或行政法規(guī)要求對會計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計(jì)政策變更累積影響數(shù)D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)【正確答案】ABCD57.下列關(guān)于未來適用法的各項(xiàng)表述中，正確的有()。A.將變更后的會計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法B.在會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益D.對變更年度資產(chǎn)負(fù)債表年初余額進(jìn)行調(diào)整【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)CD，在未來適用法下，不需要追溯調(diào)整，不需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)以及利潤表上年數(shù)。58.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的有()。A.確定會計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計(jì)政策B.在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理C.企業(yè)對會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理D.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，滿足條件時(shí)也可以采用未來適用法【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)D，表示可以追溯幾期便追溯調(diào)整幾期，如果一期都無法追溯調(diào)整，則采用未來適用法。59.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有()。A.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由20年改為8年B.發(fā)現(xiàn)前期重大會計(jì)差錯(cuò)C.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由12年改為6年D.追加投資后對被投資單位由重大影響改為控制，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理;選項(xiàng)D，既不屬于會計(jì)估計(jì)變更，也不屬于會計(jì)政策變更，屬于正常事項(xiàng)。60.按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，抵銷處理包括的內(nèi)容有()。A.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理【正確答案】ABCD【答案解析】站在集團(tuán)的角度，母子公司是一個(gè)整體，二者之間發(fā)生的涉及現(xiàn)金流量的交易均要在合并現(xiàn)金流量表中做抵銷處理。61.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于其他綜合收益的有()。A.發(fā)行股票的溢價(jià)B.按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位其他綜合收益變動(dòng)中所享有的份額C.計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用D.自用辦公樓轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A，記入“資本公積——資本(或股本)溢價(jià)”科目;選項(xiàng)C，記入“專項(xiàng)儲備”科目。62.下列企業(yè)與甲公司有如下關(guān)系，不考慮其他因素，應(yīng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。A.甲公司擁有A公司30%的表決權(quán)，甲公司控制的另一家公司同時(shí)擁有A公司35%的表決權(quán)B.甲公司擁有B公司30%的表決權(quán)，甲公司擁有40%表決權(quán)的另一家公司同時(shí)擁有B公司35%的表決權(quán)C.甲公司擁有C公司40%的表決權(quán)，同時(shí)甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的30%的表決權(quán)D.甲公司擁有E公司60%的表決權(quán)，由于E公司連年虧損，所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但還在繼續(xù)經(jīng)營【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，因?yàn)榧坠緹o法控制B公司，所以B公司不納入合并范圍。63.甲公司適用的所得稅稅率為15%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年3月20日完成;2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：其他資料：(1)假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2×20年1月1日的期初余額均為零。(2)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。(3)與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。(4)調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。(5)按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。(6)不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料一，判斷甲公司是否應(yīng)將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料二，判斷甲公司是否應(yīng)將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會計(jì)分錄。(3)分別判斷資料三和資料四中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會計(jì)分錄;如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。資料一：2×20年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2×21年1月10日以每件5萬元的價(jià)格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2×21年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款的10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×20年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時(shí)，該原材料價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2×20年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。【正確答案】(1)資料一：甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬元。會計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5(50×15%)貸：所得稅費(fèi)用7.5資料二：2×20年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同，約定甲公司于2×20年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款200萬元。2×20年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×20年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2×20年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，如敗訴，將要支付30萬元至50萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。【正確答案】(2)資料二：甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司估計(jì)敗訴的可能性為80%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計(jì)量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(30+50)/2=40(萬元)。會計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債40借：遞延所得稅資產(chǎn)6(40×15%)貸：所得稅費(fèi)用6資料三：2×21年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司50萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了50萬元的賠償款。資料四：2×20年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×21年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×21年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×21年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×21年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響?！菊_答案】(3)①資料三屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，并且是對資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在的未決訴訟取得進(jìn)一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。會計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債40以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出10貸：其他應(yīng)付款50借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用6貸：遞延所得稅資產(chǎn)6借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅7.5(50×15%)貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用7.5借：利潤分配—未分配利潤8.5貸：以前年度損益調(diào)整8.5(10+6-7.5)借：盈余公積0.85貸：利潤分配—未分配利潤0.852×21年當(dāng)期會計(jì)處理：借：其他應(yīng)付款50貸：銀行存款50②資料四屬于2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：該事項(xiàng)是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生情況的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項(xiàng)。但是該事項(xiàng)重大，如果不加以說明將影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確的估計(jì)和決策，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后重要的非調(diào)整事項(xiàng)。會計(jì)處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2×21年1月23日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)，對甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對該非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行披露。64.下列資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有()。A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)，研發(fā)完成時(shí)B.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額C.期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計(jì)利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅;選項(xiàng)C，稅法不認(rèn)可公允價(jià)值，所以這里導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。65.權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能會影響“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額的有()。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)D.發(fā)放股票股利【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)C，影響的是“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目;選項(xiàng)D，被投資單位發(fā)放股票股利不影響被投資單位的所有者權(quán)益，投資方是不對長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的。66.有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。()【正確答案】Y【答案解析】本題考核資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量。如果企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。67.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()【正確答案】N【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的處置。一般企業(yè)的預(yù)計(jì)清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用。棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出68.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2020年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格銷售給乙公司，售價(jià)為150萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)資產(chǎn)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在2021年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.50B.10C.-35D.-40【正確答案】C【答案解析】固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=150-100=50(萬元)。2020年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤而多計(jì)提的折舊=50/5×6/12=5(萬元)。2021年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤而多計(jì)提的折舊=50/5=10(萬元)。69.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計(jì)提攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列會計(jì)處理不正確是()。A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值25萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元D.確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬元【正確答案】A70.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%，2021年年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。2021年母公司編制合并報(bào)表時(shí)，就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤的金額是()萬元。A.18.75B.0C.11.25D.15【正確答案】C71.2020年2月10日，甲乙丙丁共同出資設(shè)立A普通合伙企業(yè)，約定甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。6月30日，乙丙丁認(rèn)為甲在執(zhí)行合伙事務(wù)時(shí)有不正當(dāng)行為，決議將甲除名;7月1日，向甲發(fā)出除名通知書，7月2日，甲收到除名通知書。如果甲對除名決議有異議，那么甲向法院提起訴訟的時(shí)間為()。A.自7月1日起15日內(nèi)B.自7月1日起30日內(nèi)C.自7月2日起15日內(nèi)D.自7月2日起30日內(nèi)【正確答案】D【答案解析】根據(jù)規(guī)定，被除名人對除名決議有異議的，可以自接到除名通知之日起30日內(nèi)，向人民法院訴訟。72.甲私刻乙公司的財(cái)務(wù)專用章，假冒乙公司名義將一張轉(zhuǎn)賬支票背書轉(zhuǎn)讓給丙，丙將該支票背書轉(zhuǎn)讓給丁，丁又背書轉(zhuǎn)讓給戊。當(dāng)戊主張票據(jù)權(quán)利時(shí)，下列表述中正確的是()。A.甲不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任B.乙公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任C.丙不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任D.丁不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任【正確答案】A【答案解析】票據(jù)偽造行為中，對偽造人(甲)而言，由于票據(jù)上沒有以自己名義所作的簽章，因此不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任(可能承擔(dān)民事責(zé)任或刑事責(zé)任)。本題中，乙公司作為被偽造人由于沒有以自己的真實(shí)意思在票據(jù)上簽章，也不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任;丙公司和丁公司的簽章是合法有效的，因此應(yīng)該承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。73.被宣告無效的專利權(quán)，其效力()。A.自作出宣告無效之日起不存在B.自被申請無效宣告之日起不存在C.自公告專利權(quán)無效之日起不存在D.視為自始不存在【正確答案】D【答案解析】被宣告無效的專利權(quán)，視為自始不發(fā)生法律效力。74.單選題某公司于2013年1月1日從租賃公司租入一套設(shè)備，價(jià)值500萬元，租期6年，租賃期滿時(shí)預(yù)計(jì)殘值50萬元，歸租賃公司所有。折現(xiàn)率為10%，租金每年年末支付一次。則每年的租金為()萬元。(P/F，10%，6)=0.5645;(P/A，10%，6)=4.3553A.108.32B.114.80C.103.32D.106.32【正確答案】A【答案解析】設(shè)每年的租金為A，A×(P/A，10%，6)+50×(P/F，10%，6)=500，得出A=108.32。即每年的租金為108.32(萬元)。75.單選題一般而言，與融資租賃籌資相比，發(fā)行債券的優(yōu)點(diǎn)是()。A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小B.限制條件較少C.資本成本較低D.融資速度較快【正確答案】C【答案解析】融資租賃通常比舉借銀行借款或發(fā)行債券所負(fù)擔(dān)的利息高得多，租金總額通常要高于設(shè)備價(jià)款的30%，所以，與融資租賃相比，發(fā)行債券的資本成本低。本題的答案為選項(xiàng)C。76.單選題下列關(guān)于長期借款的保護(hù)性條款的說法中，不正確的是()。A.例行性保護(hù)條款作為例行常規(guī)，在大多數(shù)借款合同中都會出現(xiàn)B.一般性保護(hù)條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同C.特殊性保護(hù)條款是針對某些特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效D.“保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性”屬于例行性保護(hù)條款【正確答案】D【答案解析】一般性保護(hù)條款主要包括：(1)保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性;(2)限制企業(yè)非經(jīng)營性支出;(3)限制企業(yè)資本支出的規(guī)模;(4)限制公司再舉債規(guī)模;(5)限制公司的長期投資。77.下列籌資方式中，既可以籌集長期資金，也可以融通短期資金的是()。A.發(fā)行股票B.利用商業(yè)信用C.吸收直接投資D.向金融機(jī)構(gòu)借款【正確答案】D【答案解析】向金融機(jī)構(gòu)借款,是指企業(yè)根據(jù)借款合同從銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得資金的籌資方式。這種籌資方式廣泛適用于各類企業(yè),它既可以籌集長期資金,也可以用于短期融通資金,具有靈活、方便的特點(diǎn)。78.下列關(guān)于租賃的表述中，不正確的是()。A.租賃可以使融資與融物相結(jié)合B.融資租賃中，由出租企業(yè)負(fù)責(zé)設(shè)備的維修、保養(yǎng)C.經(jīng)營租賃比較適用于租用技術(shù)過時(shí)較快的生產(chǎn)設(shè)備D.經(jīng)營租賃合同為可撤銷合同，融資租賃合同為不可撤銷合同【正確答案】B【答案解析】融資租賃中，由于承租單位使用的時(shí)間較長，基本上等同于分期付款購買，因此，由承租企業(yè)負(fù)責(zé)設(shè)備的維修、保養(yǎng)。所以選項(xiàng)B的說法不正確。79.某企業(yè)為了取得銀行借款，將其持有的公司債券移交給銀行占有，該貸款屬于()。A.信用貸款B.保證貸款C.抵押貸款D.質(zhì)押貸款【正確答案】D【答案解析】將其持有的公司債券移交給銀行占有，轉(zhuǎn)移了占有權(quán)屬于質(zhì)押行為，通過質(zhì)押方式取得的貸款屬于質(zhì)押貸款。80.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券籌資特點(diǎn)的表述中不正確的是()。A.籌資效率低B.存在一定的財(cái)務(wù)壓力C.資本成本較低D.籌資靈活【正確答案】A【答案解析】可轉(zhuǎn)換債券在發(fā)行時(shí)，規(guī)定的轉(zhuǎn)換價(jià)格往往高于當(dāng)時(shí)本公司的股票價(jià)格。如果這些債券將來都轉(zhuǎn)換成了股權(quán)，這相當(dāng)于在債券發(fā)行之際，就以高于當(dāng)時(shí)股票市價(jià)的價(jià)格新發(fā)行了股票，以較少的股份代價(jià)籌集了更多的股份資金。所以，可轉(zhuǎn)換債券的籌資效率高。81.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券的基本要素的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.標(biāo)的股票一般是發(fā)行公司自己的普通股票，不過也可以是其他公司的股票B.可轉(zhuǎn)換債券的票面利率一般會低于普通債券的票面利率，有時(shí)甚至還低于同期銀行存款利率C.轉(zhuǎn)換價(jià)格是指可轉(zhuǎn)換債券在轉(zhuǎn)換期間內(nèi)據(jù)以轉(zhuǎn)換為普通股的折算價(jià)格D.轉(zhuǎn)換比率是指每一股股票在既定的轉(zhuǎn)換價(jià)格下需要兌換的可轉(zhuǎn)換債券的張數(shù)【正確答案】D【答案解析】轉(zhuǎn)換比率是指每一張可轉(zhuǎn)換債券在既定的轉(zhuǎn)換價(jià)格下能轉(zhuǎn)換為普通股股票的數(shù)量，轉(zhuǎn)換比率=債券面值/轉(zhuǎn)換價(jià)格。所以，選項(xiàng)D的說法不正確。82.相對于發(fā)行債券和利用銀行借款購買設(shè)備而言，通過融資租賃方式取得設(shè)備的主要缺點(diǎn)是()。A.資本成本高B.籌資速度慢C.限制條款多D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大【正確答案】A【答案解析】融資租賃的租金通常比銀行借款或發(fā)行債券所負(fù)擔(dān)的利息高得多，租金總額通常要高于設(shè)備價(jià)值的30%。盡管與借款方式比，融資租賃能夠避免到期的一次性集中償還的財(cái)務(wù)壓力，但高額的固定租金也給各期的經(jīng)營帶來了負(fù)擔(dān)。83.某公司資信狀況未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，則A.債券公開發(fā)行應(yīng)當(dāng)面向公眾投資者B.債券公開發(fā)行應(yīng)當(dāng)面向合格投資者C.債券可以向公眾投資者公開發(fā)行，也可以自主選擇僅面向合格投資者公開發(fā)行D.不能公開發(fā)行債券【正確答案】B【答案解析】資信狀況符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公司債券可以向公眾投資者公開發(fā)行，也可以自主選擇僅面向合格投資者公開發(fā)行。未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公司債券公開發(fā)行應(yīng)當(dāng)面向合格投資者。非公開發(fā)行的公司債券應(yīng)該向合格投資者發(fā)行。84.下列關(guān)于合伙人清償與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)的表述中，正確的有()。A.合伙人可以用自有財(cái)產(chǎn)清償B.合伙人的債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務(wù)C.合伙人的自有財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，可以其從合伙企業(yè)分取的收益用于清償D.債權(quán)人可以請求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行債務(wù)人在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額【正確答案】ABCD【答案解析】本題四個(gè)選項(xiàng)表述均為正確。85.根據(jù)專利法的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，可以導(dǎo)致專利權(quán)終止的有()。A.專利權(quán)人沒有按照規(guī)定繳納年費(fèi)B.專利權(quán)人以書面聲明放棄其專利權(quán)C.有嚴(yán)重侵犯他人的專利權(quán)的行為D.專利權(quán)人拒絕執(zhí)行已經(jīng)生效的專利實(shí)施強(qiáng)制許可決定【正確答案】AB【答案解析】有下列情形之一的，專利權(quán)在期限屆滿前終止：(1)沒有按照規(guī)定繳納年費(fèi)的;(2)專利權(quán)人以書面聲明放棄其專利權(quán)的。86.以下有關(guān)增值稅的起征點(diǎn)的說法，正確的有()。A.銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅B.銷售額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其超過起征點(diǎn)的銷售額部分繳納增值稅C.按期納稅的，起征點(diǎn)幅度為月銷售額5000~20000元D.按次納稅的，起征點(diǎn)幅度為每次(日)銷售額300~500元【正確答案】ACD【答案解析】銷售額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)征增值稅。87.甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不變，未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。2×20年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。2×20年至2×2