企業(yè)內部控制調研表-資產管理第八號資產管理：是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。至少需關注的風險點（一）存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量，存貨價值貶損或生產中斷。（二）固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。（三）無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛，缺乏可持續(xù)發(fā)展力。序號控制要點是否已設立內控措施相關制度或文件的名稱制度條款是否已執(zhí)行執(zhí)行效果（以達到控制目標的程度分：優(yōu)/良/中/差）備注是否是否1是否已制定存貨、固定資產和無形資產等資產管理制度2是否對企業(yè)資產進行投保，合理降低存貨意外損失風險。3是否已建立資產的盤存清查制度，至少每年年終開展全面盤點清查，清查結果形成書面報告（一）存貨管理1是否根據生產經營計劃編制合理的存貨預算，使庫存水平合理2是否已建立規(guī)范的存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制3是否已制定主要物資的庫存控制上下限4倉儲部門是否聯(lián)合生產、采購、財務、銷售等部門建立存貨庫存量預警機制，發(fā)現(xiàn)庫存量過高或過低，立即報告和處理5企業(yè)是否已制定完整的存貨倉儲保管制度和工作規(guī)程，對入庫人員授權、存貨登記、各類存貨儲藏條件、存放區(qū)域、內部流程方式、保管負責人、定期檢查以及責任追究等方面進行詳細規(guī)范。6是否已制定規(guī)范的驗收程序和明確的驗收標準，避免數量克扣、以次充好、賬實不符。7存貨在不同倉庫之間流轉（內部移庫）時，是否辦理出入庫手續(xù)8倉儲部門根據入庫單、出庫單、退庫單等編制詳細的存貨登記表，列明庫存存貨的數量、品種、批次、存放地點、存放要求、存放日期、保管負責人等內容9是否按照倉儲物資所要求的儲存條件妥善貯存存貨，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質等保管工作，不同批次、型號和用途的產品要分類存放。10對于貴重物品、精密部件、危險品等的倉儲，實行嚴格的審批制度11生產現(xiàn)場的在加工原料、周轉材料、半成品等是否按照有助于提高生產效率的方式擺放，同時防止浪費、被盜和流失。12對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，是否已單獨存放和記錄，避免與本企業(yè)存貨混淆13倉儲部門是否對庫存物料和產品進行每日巡查和定期抽檢，詳細記錄庫存情況14倉儲部門發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價跡象的，是否及時與生產、采購、財務等相關部門溝通。15對于進入倉庫的人員應辦理進出登記手續(xù)，未經授權人員是否不得接觸存貨。16是否制定嚴格的存貨準出制度和領用流程，明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，加強存貨領用記錄。17倉儲部門是否核對經過審核的領料單或發(fā)貨通知單的內容，做到單據齊全，名稱、規(guī)格、計量單位準確；符合條件的準予領用或發(fā)出，并與領用人當面核對、點清交付。18對于大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出，是否已實行特別授權19是否已建立存貨盤點清查工作規(guī)程，結合企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等相關內容，定期盤點和不定期抽查相結合。20盤點清查時，是否制定詳細的盤點計劃，合理安排相關人員，使用科學的盤點方法，保持盤點記錄的完整，以保證盤點的真實性、有效性。21盤點清查結果是否及時編制盤點表，形成書面報告。22對盤點清查中發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時查明原因，落實責任，按照規(guī)定權限報經批準后處理。23企業(yè)是否至少于每年年度終了開展全面的存貨盤點清查，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，將盤點清查結果形成書面報告。24倉儲部門是否定期對存貨進行檢查，及時、充分了解存貨的存儲狀態(tài)25企業(yè)對存貨變質、毀損、報廢或流失的處理是否分清責任、分析原因、及時合理。26存貨損失報廢是否經過適當審批（二）固定資產管理1是否已建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度。2外購固定資產是否根據合同、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產的品種、規(guī)格、數量、質量、技術要求及其他內容進行驗收，出具驗收單，編制驗收報告。3自行建造的固定資產，是否由建造部門、固定資產管理部門、使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。4未通過驗收的不合格資產，是否規(guī)定不得接收，且必須按照合同等有關規(guī)定辦理退換貨或其他彌補措施。5對于具有權屬證明的資產，是否規(guī)定取得時必須有合法的權屬證書。6是否重視固定資產的投保工作（1）是否通盤考慮固定資產狀況，根據其性質和特點，確定和嚴格執(zhí)行固定資產的投保范圍和政策。（2）投保金額與投保項目是否適當，對應投保的固定資產項目是否按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)（3)對于重大固定資產項目的投保，是否采取招標方式確定保險人，防范固定資產投保舞弊(4)已投保的固定資產發(fā)生損失的，是否及時調查原因及受損金額，向保險公司辦理相關的索賠手續(xù)7是否已制定適合本企業(yè)的固定資產目錄，列明固定資產編號、名稱、種類、所在地點、使用部門、責任人、數量、賬面價值、使用年限、損耗等內容8是否按照單項資產建立固定資產卡片，資產卡片應在資產編號上與固定資產目錄保持對應關系，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容，便于固定資產的有效識別。9固定資產目錄和卡片是否定期或不定期復核，保證信息的真實和完整10是否已建立資產日常維護流程，由固定資產使用部門會同資產管理部門負責固定資產日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風險，提高固定資產的使用效率。11固定資產使用部門及管理部門是否已建立固定資產運行管理檔案，并據以制定日常維修和大修理計劃，并經主管領導審批。12固定資產實物管理部門是否審核施工單位資質和資信，并建立管理檔案；修理完成，由施工單位出具交工驗收報告，經資產使用和實物管理部門核對工程質量并審批。重大項目是否經專項審計。13操作人員上崗前是否由具有資質的技術人員對其進行充分的崗前培訓；特殊設備是否實行崗位許可制度，需持證上崗，14是否對資產運轉進行實時監(jiān)控，保證資產使用流程與既定操作流程相符，確保安全運行，提高使用效率。15是否定期對固定資產進行技術先進性評估，結合盈利能力和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，資產使用部門根據需要提出技改方案16資產使用部門是否與財務部、資產管理等部門進行技改方案的可行性分析，并按規(guī)定程序和權限審批。17資產管理部門是否對技改方案實施過程適時監(jiān)控、加強管理，是否建立技改專項資金并定期或不定期審計18財務部門是否組織固定資產使用部門和管理部門定期進行清查，明確資產權屬，確保實物與卡、財務賬表相符19在固定資產清查前是否編制清查方案，經過有關部門審核后執(zhí)行20在清查結束后，清查人員是否及時編制清查報告，并由管理部門進行審核21清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），是否及時分析原因，追究責任，妥善處理，報告審核通過后是否及時調整固定資產賬面價值，確保賬實相符，并上報備案22是否已制定固定資產抵押、質押流程，規(guī)定固定資產抵押、質押的程序和審批權限等23所有的資產抵押、質押是否已經授權審批及適當程序24財務部門辦理資產抵押時，如需要委托專業(yè)中介機構鑒定評估固定資產的實際價值，是否會同金融機構有關人員、固定資產管理部門、固定資產使用部門現(xiàn)場勘驗抵押品，對抵押資產的價值進行評估。25對于抵押資產，是否編制專門的抵押資產目錄26是否已制定固定資產處置管理制度，區(qū)分不同的處置方式，采取相應控制措施，確定固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限，使企業(yè)的資源得到有效的運用（1）對使用期滿、正常報廢的固定資產，是否由固定資產使用部門或管理部門填制固定資產報廢單，經授權部門或人員批準后對該固定資產進行報廢清理。（2）對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產，是否由固定資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計處置價格等。企業(yè)是否組織有關部門進行技術鑒定，按規(guī)定程序審批后進行報廢清理。（3）對擬出售或投資轉出及非貨幣交換的固定資產，是否由有關部門或人員提出處置申請，對固定資產價值進行評估，并出具資產評估報告。報經授權部門或人員批準后予以出售或轉讓。涉及產權變更的，是否及時辦理產權變更手續(xù)。（4）對出租的固定資產是否相關管理部門提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和原因，并由相關授權人員和部門就申請進行審核。（三）無形資產管理1是否已加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產的管理，是否已分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任制2是否已建立嚴格的無形資產交付使用驗收制度，明確無形資產的權屬關系。（1）外購：是否仔細審核有關合同協(xié)議等法律文件，及時取得無形資產所有權的有效證明文件，同時特別關注外購無形資產的技術先進性（2）自行開發(fā)：是否由研發(fā)部門、無形資產管理部門、使用部門共同填制無形資產移交使用驗收單，移交使用部門使用（3）企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，是否取得土地使用權的有效證明文件3當無形資產權屬關系發(fā)生變動時，是否按照規(guī)定及時辦理權證轉移手續(xù)。4是否已建立無形資產核心技術保密制度，嚴格限制未經授權人員直接接觸技術資料，對技術資料等無形資產的保管及接觸應保有記錄，實行責任追究5對侵害本企業(yè)無形資產的，是否積極取證并形成書面調查記錄，提出維權對策，按規(guī)定程序審核并上報，6是否定期對專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估，促進技術更新?lián)Q代7