項(xiàng)目三理解借貸記賬法了解單式記賬法，掌握復(fù)式記賬法；熟練掌握借貸記賬法，能夠準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)分錄重點(diǎn)：復(fù)式記賬法、借貸記賬法、會(huì)計(jì)分錄難點(diǎn)：運(yùn)用借貸記賬法對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，確認(rèn)應(yīng)計(jì)入的賬戶、方向及金額1任務(wù)一了解記賬方法2任務(wù)二掌握借貸記賬法目錄Contents了解記賬方法1了解單式記賬法掌握復(fù)式記賬法任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入201X年5月2日，奕力公司向煙臺(tái)新煙面粉廠購(gòu)買面粉500公斤，每公斤4.64元，共2320元，當(dāng)天面粉送達(dá)公司，奕力公司用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付貨款。對(duì)于這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，奕力公司應(yīng)該如何記賬？記賬方法的定義3在整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系中，記賬方法居于非常重要的位置在則設(shè)置了會(huì)計(jì)科目、開(kāi)設(shè)了賬戶之后，就需要采用一定的記賬方法將會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)登記在賬戶中記賬方法是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成為會(huì)計(jì)信息，將會(huì)計(jì)信息記錄在賬戶中的方法記賬方法有兩類：一類是單式記賬法；另一類是復(fù)式記賬法記賬方法了解記賬方法124記賬方法的分類復(fù)式記賬法單式記賬法21了解記賬方法含義單式記賬法是對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法，是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法。單式記賬法了解記賬方法例如，用現(xiàn)金購(gòu)買材料，僅在現(xiàn)金賬上記錄一筆現(xiàn)金的減少，或者只記錄材料發(fā)生了增加。也有同時(shí)在現(xiàn)金賬與實(shí)物賬之間進(jìn)行記錄的，但兩個(gè)賬戶分別進(jìn)行記錄，不反映它們之間的聯(lián)系。含義復(fù)式記賬法是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄會(huì)計(jì)信息時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法包括兩個(gè)方面的主要內(nèi)容：一是在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)進(jìn)行記錄；二是以相等的金額進(jìn)行記錄。復(fù)式記賬法了解記賬方法1特征2由于對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中做記錄。可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。復(fù)式記賬法了解記賬方法特征案例例如，奕力公司用現(xiàn)金1000元支付廣告費(fèi)用，采用復(fù)式記賬法記賬，會(huì)以相等的金額一方面登記庫(kù)存現(xiàn)金減少1000元，另一方面登記費(fèi)用增加了1000元，這樣既反映了庫(kù)存現(xiàn)金的變化，又反映了損益的變化。復(fù)式記賬法了解記賬方法了解記賬方法【實(shí)例比較】任務(wù)解析201X年5月2日，奕力公司向煙臺(tái)新煙面粉廠購(gòu)買面粉500公斤，每公斤4.64元，共2320元，當(dāng)天面粉送達(dá)公司，奕力公司用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付貨款。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果采用單式記賬法，奕力公司可以站在銀行存款的角度，只記錄銀行存款減少2320元；也可以站在原材料的角度，記錄原材料增加了2320元。如果采用復(fù)式記賬法，應(yīng)該一方面記錄銀行存款減少了2320元，同時(shí)記錄原材料增加2320元，這樣能全面反映出企業(yè)這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。掌握借貸記賬法2熟練掌握借貸記賬法能運(yùn)用借貸記賬法對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析能夠準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)分錄任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入201X年5月2日，奕力公司向煙臺(tái)新煙面粉廠購(gòu)買面粉500公斤，每公斤4.64元，共2320元，當(dāng)天面粉送達(dá)公司，奕力公司用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付貨款（暫不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。請(qǐng)問(wèn)在借貨記賬法下，奕力公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理?借貸記賬法的產(chǎn)生及發(fā)展起源借貸記賬法大約起源于13世紀(jì)的意大利，最初是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的。成型到15世紀(jì)，借貸記賬法逐漸完備，被用來(lái)反映資本的存在形態(tài)和所有者權(quán)益的增減變化。掌握借貸記賬法借貸記賬法的內(nèi)容

記賬符號(hào)是用以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)記賬方向的符號(hào)。借貸記賬法以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，用“借”表示資產(chǎn)類、成本類、費(fèi)用類賬戶的增加，負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶的減少；用“貸”表示負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶的增加，資產(chǎn)類、成本類、費(fèi)用類賬戶的減少。100%記賬符號(hào)掌握借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)是由賬戶的性質(zhì)決定的。不同性質(zhì)的賬戶有不同的賬戶結(jié)構(gòu)。賬戶按會(huì)計(jì)要素可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、收入類及費(fèi)用類六大類賬戶，借貸記賬法必須結(jié)合賬戶的結(jié)構(gòu)加以運(yùn)用借貸記賬法的內(nèi)容掌握借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶借貸期初余額本期增加額期末余額本期減少額賬戶結(jié)構(gòu)掌握借貸記賬法負(fù)債及權(quán)益類賬戶借貸賬戶結(jié)構(gòu)掌握借貸記賬法期初余額本期減少額期末余額本期增加額成本類賬戶借貸賬戶結(jié)構(gòu)掌握借貸記賬法期初余額本期減少額期末余額本期增加額賬戶結(jié)構(gòu)掌握借貸記賬法收入類賬戶借貸本期減少額本期增加額賬戶結(jié)構(gòu)掌握借貸記賬法費(fèi)用類賬戶借貸本期減少額本期增加額賬戶結(jié)構(gòu)掌握借貸記賬法資產(chǎn)類別借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少借方負(fù)債類減少增加貸方所有者權(quán)益類減少增加貸方成本類增加減少若有余額，一般在貸方收入類減少增加期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額費(fèi)用類增加減少記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法的內(nèi)容掌握借貸記賬法1步驟2步驟分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它所涉及的會(huì)計(jì)科目或賬戶是增加還是減少，是資產(chǎn)的變化，還是負(fù)債或所有者權(quán)益的變化。哪些賬戶增加，哪些賬戶減少，或者都是增加，都是減少等。根據(jù)分析，確定該業(yè)務(wù)應(yīng)記入相關(guān)賬戶的借方或貸方，以及各賬戶的應(yīng)記金額。記賬步驟掌握借貸記賬法記賬規(guī)則掌握借貸記賬法【例3-1】201X年5月3日以銀行存款9

000元購(gòu)入烤箱一臺(tái)。

借方固定資產(chǎn)貸方

借方銀行存款貸方（1）9000

（1）9000

記賬規(guī)則掌握借貸記賬法【例3-2】201X年5月6日以銀行存款支付前欠煙臺(tái)新煙面粉廠公司貨款3000元。

借方銀行存款貸方

借方應(yīng)付賬款貸方

（2)3000

（2）3000

記賬規(guī)則掌握借貸記賬法【例3-3】

201X年5月9日收到業(yè)達(dá)公司追加投資款20000元。借方銀行存款貸方

借方實(shí)收資本貸方（3）20000

（3）20000

記賬規(guī)則掌握借貸記賬法【例3-4】201X年5月10日購(gòu)買奶油3000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款支付2700元，其余暫欠。借方原材料貸方借方應(yīng)付賬款貸方（4）3000

（4）300

借方銀行存款貸方

（4）2700記賬規(guī)則掌握借貸記賬法【例3-5】201X年5月12日用銀行存款歸還前欠建設(shè)銀行的短期借款5000元。借方銀行存款貸方

（5）5000

借方短期借款貸方（5）5000

記賬規(guī)則掌握借貸記賬法【例3-6】201X年5月31日向公司投資人分配利潤(rùn)3000元借方利潤(rùn)分配貸方借方應(yīng)付股利貸方（6）3000

（6）3000

記賬規(guī)則掌握借貸記賬法【例3-7】201X年5月31日將應(yīng)付煙臺(tái)魯花集團(tuán)的貨款8000元轉(zhuǎn)作對(duì)公司的投資。借方

應(yīng)付賬款貸方借方

實(shí)收資本貸方（7）8000

（7）8000

記賬規(guī)則掌握借貸記賬法同增同減資產(chǎn)增加（記借方）權(quán)益增加（記貸方）資產(chǎn)減少（記貸方）權(quán)益減少（記借方）

②③④此增彼減此增彼減試算平衡試算平衡是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理和記賬規(guī)則的要求，通過(guò)對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查、驗(yàn)證賬戶記錄是否正確、完整的一種專門方法。試算平衡的方法包括“賬戶發(fā)生額試算平衡法”和“賬戶余期試算平衡法”兩種方法。借貸記賬法的內(nèi)容掌握借貸記賬法賬戶發(fā)生額試算平衡法賬戶發(fā)生額試算平衡法是指將全部賬戶的本期借方發(fā)生額和全部賬戶的本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來(lái)檢查、驗(yàn)證本期發(fā)生額賬戶記錄是否正確及本期所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的正確性的一種試算平衡方法。其試算平衡公式如下：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)試算平衡的方法掌握借貸記賬法賬戶余期試算平衡法利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理來(lái)檢查、驗(yàn)證本期賬戶記錄是否正確及本期所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的正確性的一種試算平衡方法。試算平衡公式如下:全部賬戶期初借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)數(shù)全部賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶期本貸方余額合計(jì)數(shù)試算平衡的方法掌握借貸記賬法試算平衡表掌握借貸記賬法

年月日

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方

合計(jì)

試算平衡表掌握借貸記賬法【解析】設(shè)置T形賬戶并登記各賬戶期初余額和本期發(fā)生額。借方銀行存款

貸方借方原材料

貸方期初余額52000（1）9000期初余額15000

（3）20000（2）3000（4）3000

（4）2700

（5）5000

本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額19700本期發(fā)生額3000

本期發(fā)生額

期末余額52300

期末余額18000

試算平衡表掌握借貸記賬法【例3-8】奕力公司201X年5月1日各總分類賬戶的期初余額如表3-3所示，結(jié)合例3-1至例3-7中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行試算平衡，來(lái)檢查會(huì)計(jì)處理的正確性。201X年5月1日資產(chǎn)金額方向金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額方向金額銀行存款借52000短期借款貸10000原材料借15000應(yīng)付賬款貸11500固定資產(chǎn)借33000應(yīng)付股利貸1500

實(shí)收資本貸70000

利潤(rùn)分配貸7000合計(jì)

100000合計(jì)

100000表3-3試算平衡表掌握借貸記賬法借方固定資產(chǎn)

貸方借方短期借款

貸方期初余額33000

期初余額10000（1）9000

（5）5000

本期發(fā)生額9000本期發(fā)生額

本期發(fā)生額5000本期發(fā)生額

期末余額42000

期末余額5000試算平衡表掌握借貸記賬法借方應(yīng)付賬款

貸方借方應(yīng)付股利

貸方

期初余額11500

期初余額1500（2）3000（4）300（6）3000（7）8000

本期發(fā)生額11000本期發(fā)生額300本期發(fā)生額

本期發(fā)生額3000

期末余額800

期末余額4500試算平衡表掌握借貸記賬法借方實(shí)收資本

貸方借方利潤(rùn)分配

貸方

期初余額70000

期初余額7000（3）20000（6）3000

（7）8000

本期發(fā)生額

本期發(fā)生額28000本期發(fā)生額3000本期發(fā)生額

期末余額98000

期末余額4000試算平衡表掌握借貸記賬法【解析】然后，編制奕力公司201X年5月賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表。如表3-4201X年5月31日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款52000

200001970052300

原材料15000

3000

18000

固定資產(chǎn)33000

9000

42000

短期借款

100005000

5000應(yīng)付賬款

1150011000300

800應(yīng)付股利

1500

3000

4500實(shí)收資本

70000

28000

98000利潤(rùn)分配

70003000

4000合計(jì)100000

5100051000112300112300表3-4會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是使用會(huì)計(jì)的專門語(yǔ)言描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方式，一筆會(huì)計(jì)分錄由賬戶名稱、記賬方向及記賬金額所組成，稱為會(huì)計(jì)分錄三要素。100%定義掌握借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄(3)記賬方向記賬金額賬戶名稱要素掌握借貸記賬法(1)(2)會(huì)計(jì)分錄的要求1.先借后貸，貸方記錄寫(xiě)在借方記錄的下面一行并向右移動(dòng)兩個(gè)字的位置，借貸不得等齊平行排列；2.每行先寫(xiě)借、貸，并在借、貸的后面加上冒號(hào)，再寫(xiě)賬戶名稱，最后寫(xiě)金額；3.金額后面不要寫(xiě)計(jì)量單位；4.在“一借多貸”、“多借一貸”和“多借多貸”的情況下，要求借方或貸方賬戶的文字和金額數(shù)字必須分別對(duì)齊；5.若有明細(xì)分類賬戶，應(yīng)在總分類賬戶的后面畫(huà)橫線后再寫(xiě)明細(xì)賬戶。會(huì)計(jì)分錄的一般格式如下。借:賬戶名稱金額貸:賬戶名稱金額掌握借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄掌握借貸記賬法【例3-9】根據(jù)奕力公司例3-1至例3-7中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（1）201X年5月3日以銀行存款9000元購(gòu)入烤箱一臺(tái)。借：固定資產(chǎn)9000

貸：銀行存款9000（2）201X年5月6日以銀行存款支付前欠煙臺(tái)新煙面粉廠公司貨款3000元。借：應(yīng)付賬款3000

貸：銀行存款3000（3）201X年5月9日收到業(yè)達(dá)公司追加