內(nèi)部控制審計(jì)簡介天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所倪侃侃天行健君子以自強(qiáng)不息地勢坤君子以厚德載物內(nèi)部控制審計(jì)簡介天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所倪侃侃天行健君子以自強(qiáng)不息內(nèi)部控制審計(jì)簡介內(nèi)部控制審計(jì)的背景內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念內(nèi)部控制審計(jì)總體工作流程內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中涉及內(nèi)部控制方面的工作的區(qū)別需要被審計(jì)單位提供的資料和配合2024/4/32內(nèi)部控制審計(jì)簡介內(nèi)部控制審計(jì)的背景2024/4/22內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景2010年4月26日，財(cái)政部等五部委印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等配套指引，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。2024/4/33內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景2024/4/23內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。上市公司聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2024/4/34內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景2024/4/24內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景2011年2月24日，中國證監(jiān)會(huì)上市公司監(jiān)管部印發(fā)《關(guān)于做好上市公司內(nèi)部控制規(guī)范試點(diǎn)有關(guān)工作的通知》（上市部函[2011]031號(hào)），規(guī)定兩類上市公司在2011年應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系：按規(guī)定實(shí)施類，即68家同時(shí)在境內(nèi)外上市的公司，要求全面做好財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的建設(shè)、自我評價(jià)和審計(jì)工作；自愿試點(diǎn)類：216家上市公司，要求做好母公司和重要子公司（的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的建設(shè)、自我評價(jià)和審計(jì)工作。同時(shí)要求母公司和選取重要子公司總資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤三項(xiàng)指標(biāo)同時(shí)占2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)指標(biāo)的50%以上。2024/4/35內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景2024/4/25內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景2012年8月14日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》（財(cái)會(huì)辦[2012]30號(hào)）：所有主板上市公司都應(yīng)當(dāng)自2012年起著手開展內(nèi)控體系建設(shè)。中央和地方國有控股上市公司，應(yīng)于2012年全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并在披露2012年公司年報(bào)的同時(shí)，披露董事會(huì)對公司內(nèi)部控制的自我評價(jià)報(bào)告以及注冊會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。2024/4/36內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景2024/4/26內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景非國有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司總市值（證監(jiān)會(huì)算法）在50億元以上，同時(shí)2009年至2011年平均凈利潤在3000萬元以上的，應(yīng)在披露2013年公司年報(bào)的同時(shí)，披露董事會(huì)對公司內(nèi)部控制的自我評價(jià)報(bào)告以及注冊會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。其他主板上市公司，應(yīng)在披露2014年公司年報(bào)的同時(shí)，披露董事會(huì)對公司內(nèi)部控制的自我評價(jià)報(bào)告以及注冊會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。2024/4/37內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景2024/4/27內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景特殊情況：一是主板上市公司因進(jìn)行破產(chǎn)重整、借殼上市或重大資產(chǎn)重組，無法按照規(guī)定時(shí)間建立健全內(nèi)控體系的，原則上應(yīng)在相關(guān)交易完成后的下一個(gè)會(huì)計(jì)年度年報(bào)披露的同時(shí)，披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，且不早于參照上述（一）至（三）原則確定的披露時(shí)間；二是新上市的主板上市公司應(yīng)于上市當(dāng)年開始建設(shè)內(nèi)控體系，并在上市的下一年度年報(bào)披露的同時(shí)，披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，且不早于參照上述（一）至（三）原則確定的披露時(shí)間。在上述規(guī)定時(shí)間范圍內(nèi)，鼓勵(lì)公司在自愿的基礎(chǔ)上提前執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的披露要求。2024/4/38內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景2024/4/28內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景2011年10月11日，中注協(xié)印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》（會(huì)協(xié)[2011]66號(hào)）；中國證監(jiān)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組印發(fā)兩期《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》：2011年4月11日，印發(fā)2011年第1期，總第1期；2012年2月8日，印發(fā)2012年第1期，總第2期。2024/4/39內(nèi)部控制審計(jì)簡介一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景2024/4/29內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(一)被審計(jì)單位和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任1.被審計(jì)單位的責(zé)任按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)并編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告；向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件2024/4/310內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/21內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(一)被審計(jì)單位和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任2.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見；對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露；2024/4/311內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/21內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(二)內(nèi)部控制審計(jì)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)：責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。直接報(bào)告業(yè)務(wù)：注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。2024/4/312內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/21內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(三)內(nèi)部控制審計(jì)對象財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制——對其設(shè)計(jì)和實(shí)施有效性發(fā)表審計(jì)意見非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制——對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。2024/4/313內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/21內(nèi)部控制審計(jì)總體流程二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(三)內(nèi)部控制審計(jì)對象財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制：企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和執(zhí)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。

2024/4/314內(nèi)部控制審計(jì)總體流程二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/內(nèi)部控制審計(jì)總體流程二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(三)內(nèi)部控制審計(jì)對象財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，具體來講，有如下幾類保存充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，?zhǔn)確、公允地反映企業(yè)的交易和事項(xiàng)；合理保證按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表；合理保證收入和支出的發(fā)生以及資產(chǎn)的取得、使用或處置經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)；合理保證及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的交易和事項(xiàng)。2024/4/315內(nèi)部控制審計(jì)總體流程二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(四)內(nèi)部控制審計(jì)范圍對于按照權(quán)益法核算的投資，內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括針對權(quán)益法下相關(guān)會(huì)計(jì)處理而實(shí)施的內(nèi)部控制，但通常不包括權(quán)益法下被投資方的內(nèi)部控制。被審計(jì)單位在報(bào)告年度發(fā)生并購交易的，可豁免本年度對被并購企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評價(jià)。應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未納入評價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述。2024/4/316內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/21內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(五）內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日：即注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日，也是被審計(jì)單位評價(jià)基準(zhǔn)日，即最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間截止日。注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)截至某基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，而非對企業(yè)整個(gè)期間內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

2024/4/317內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/21內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(六）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之間的關(guān)系注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表無保留意見，則企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很高企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，則難以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效運(yùn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制并沒有有效運(yùn)行財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，表明內(nèi)部控制存在缺陷。

2024/4/318內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/21內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(七）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型1.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制；注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。2024/4/319內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/21內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(七）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型2.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)是相反段予以說明。2024/4/320內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/22內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念(七）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型3.否定意見財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。4.無法表示意見審計(jì)范圍受限2024/4/321內(nèi)部控制審計(jì)簡介二、內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念2024/4/22內(nèi)部控制審計(jì)簡介三、內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程(一)內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程總體分為四步：1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.風(fēng)險(xiǎn)評估；3.控制測試；4.業(yè)務(wù)完成階段

2024/4/322內(nèi)部控制審計(jì)簡介三、內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程2024/4/22內(nèi)部控制審計(jì)簡介三、內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程(二)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段初步了解被審計(jì)單位情況；評估注冊會(huì)計(jì)師自身的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性；雙方就內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)達(dá)成一致意向。(三)風(fēng)險(xiǎn)評估了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)表可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域（包括重要的報(bào)表項(xiàng)目）；2024/4/323內(nèi)部控制審計(jì)簡介三、內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程2024/4/22內(nèi)部控制審計(jì)簡介三、內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程(三)風(fēng)險(xiǎn)評估針對風(fēng)險(xiǎn)評估確定的財(cái)務(wù)報(bào)表可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域（包括重要的報(bào)表項(xiàng)目），通過查閱內(nèi)控手冊、詢問相關(guān)人員等方式，了解針對該等領(lǐng)域，企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，并評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。如果設(shè)計(jì)不合理，提請企業(yè)進(jìn)行整改。并且在企業(yè)進(jìn)行整改后，重新對整改后的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性進(jìn)行評價(jià)；如果設(shè)計(jì)合理，則進(jìn)行控制測試，以證實(shí)其運(yùn)行的有效性。2024/4/324內(nèi)部控制審計(jì)簡介三、內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程2024/4/22內(nèi)部控制審計(jì)簡介三、內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程(四)控制測試針對了解到的內(nèi)部控制，實(shí)施控制測試，以證實(shí)所了解到的內(nèi)部控制是得到有效執(zhí)行的：如果經(jīng)過測試，發(fā)現(xiàn)所了解到的內(nèi)部控制未得到執(zhí)行，則提請企業(yè)管理層進(jìn)行整改，并對整改后的內(nèi)部控制再進(jìn)行測試。如果經(jīng)過測試，內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行，則可以得出內(nèi)部控制有效的結(jié)論。2024/4/325內(nèi)部控制審計(jì)簡介三、內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程2024/4/22內(nèi)部控制審計(jì)簡介三、內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程(五)業(yè)務(wù)完成階段匯總識(shí)別出來的控制缺陷，包括設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷評價(jià)缺陷的嚴(yán)重程度一般缺陷重要缺陷重大缺陷就重要缺陷和企業(yè)治理層進(jìn)行溝通，就所有的缺陷和企業(yè)管理層進(jìn)行溝通。出具審計(jì)報(bào)告2024/4/326內(nèi)部控制審計(jì)簡介三、內(nèi)部控制審計(jì)的工作流程2024/4/22內(nèi)部控制審計(jì)簡介四、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別(一)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)也會(huì)涉及了解和測試內(nèi)部控制，但目的與內(nèi)部控制審計(jì)不同。(二)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果內(nèi)部控制沒有發(fā)生變化，審計(jì)準(zhǔn)則允許三年測試一次；但內(nèi)部控制審計(jì)則要求每年都進(jìn)行測試。(三)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，就依賴實(shí)質(zhì)性程序；但內(nèi)部控制審計(jì)如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，首先要求企業(yè)進(jìn)行整改，然后對整改后的內(nèi)部控制再進(jìn)行測試。2024/4/327內(nèi)部控制審計(jì)簡介四、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別2024/4/227內(nèi)部控制審計(jì)簡介四、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第2號(hào)》首次進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期會(huì)計(jì)年度的上半年即開始準(zhǔn)備該年度的內(nèi)部控制審計(jì)工作，從而保證整改后的控制運(yùn)行有足夠長的時(shí)間。對于認(rèn)定為缺陷的業(yè)務(wù)，如果企業(yè)在基準(zhǔn)日前對其進(jìn)行了整改，但整改后的業(yè)務(wù)控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時(shí)間，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其認(rèn)定為內(nèi)部控制在審計(jì)基準(zhǔn)日存在缺陷。2024/4/328內(nèi)部控制審計(jì)簡介四、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別2024/4/228內(nèi)部控制審計(jì)簡介四、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別整改后內(nèi)部控制運(yùn)行的最短期間控制運(yùn)行頻率整改后控制運(yùn)行的最短期間或最少運(yùn)行次數(shù)最少測試數(shù)量每季1次2個(gè)季度2每月1次2個(gè)月2每周1次5周5每天1次20天20每天多次25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天）252024/4/329內(nèi)部控制審計(jì)簡介四、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別控制運(yùn)行頻率整改后控內(nèi)部控制審計(jì)簡介四、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別(四)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對內(nèi)部控制要求的保證程度比內(nèi)部控制審計(jì)要低，因此需要測試的樣本量也要較內(nèi)部控制審計(jì)要少(五)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，無需關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控；而內(nèi)部控制審計(jì)，需要將注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控記錄下來，并根據(jù)嚴(yán)重程度考慮是否需要在審計(jì)報(bào)告中反映。2024/4/330內(nèi)部控制審計(jì)簡介四、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別2024/4/230內(nèi)部控制審計(jì)簡介五、需要企業(yè)提供的配合(一)企業(yè)應(yīng)盡量避免出現(xiàn)以下事項(xiàng)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的任何舞弊；重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)；審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表能力的局限。2024/4/331內(nèi)部控制審計(jì)簡介五、需要企業(yè)提供的配合2024/4/231內(nèi)部控制審計(jì)簡介五、需要企業(yè)提供的配合(二)應(yīng)編制內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告2011年，僅要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，并提供了參考格式；2012年，根據(jù)《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)