營(yíng)改增納稅申報(bào)表填寫(xiě)培訓(xùn)(新增值稅納稅人)營(yíng)改增納稅申報(bào)表填寫(xiě)培訓(xùn)增值稅一般納稅人申報(bào)填寫(xiě)小規(guī)模納稅人申報(bào)填寫(xiě)預(yù)繳稅款表的填寫(xiě)營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表填寫(xiě)營(yíng)改增相關(guān)業(yè)務(wù)案例一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)及關(guān)鍵點(diǎn)一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)及關(guān)鍵點(diǎn)申報(bào)表結(jié)構(gòu)

根據(jù)申報(bào)表及附表之間的關(guān)系，建議申報(bào)表及附表填寫(xiě)順序?yàn)椋骸陡奖硪弧贰ⅰ陡奖砣?、《附表二》、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》、《附表五》、《附表四》、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》、《主表》。《附表五》：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣

計(jì)算表《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》《附表一》：本期銷售情況明細(xì)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》主表《附表四》：稅額抵減情況《附表二》：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)《附表三》：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表

1.銷售情況的填寫(xiě)

第一步：填寫(xiě)附表一（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列；

第二步：填寫(xiě)附表三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。

（有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)）

第三步：填寫(xiě)附表一（本期銷售情況明細(xì)）第12至14列。

（有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)）。

第四步：填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。（有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě)

第五步：填寫(xiě)附表五（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。

（有不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

第六步：填寫(xiě)《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

（有固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

第七步：填寫(xiě)（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。

第八步：填寫(xiě)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

3.稅額抵減的填寫(xiě)

第九步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

（有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

4.主表的填寫(xiě)

第十步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。

（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫(xiě)主表）《主表》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)《主表》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————如納稅人有“管道運(yùn)輸服務(wù)”及“經(jīng)批準(zhǔn)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資租賃售后回租”等“即征即退”優(yōu)惠項(xiàng)目，則填寫(xiě)“即征即退項(xiàng)目”列的相關(guān)欄次。不再是“一般項(xiàng)目”的其中數(shù)。取得的進(jìn)項(xiàng)可以在“一般項(xiàng)目”和“即征即退”項(xiàng)目中分?jǐn)傄话闱闆r下，納稅人只填寫(xiě)本表的“一般項(xiàng)目”列的相關(guān)欄次。《主表》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額。包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷售額?！吨鞅怼诽顚?xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受即征即退政策的應(yīng)稅行為，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。如果應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除前的不含稅銷售額?！吨鞅怼诽顚?xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————填寫(xiě)本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，應(yīng)填寫(xiě)扣除前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄?！吨鞅怼诽顚?xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之后的銷項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行?！吨鞅怼诽顚?xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。與附表二進(jìn)項(xiàng)明細(xì)有勾稽關(guān)系《主表》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅方式下，銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額<0時(shí)，自動(dòng)填入第20欄，結(jié)轉(zhuǎn)以后留抵，下月轉(zhuǎn)入第13欄。《主表》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般貨物項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

填寫(xiě)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≤附表一第8列第1-5行之和+附表二第19欄。當(dāng)期在附表二第14至23欄中填列有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的，自動(dòng)填入本欄?！吨鞅怼诽顚?xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

反映納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）。本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。營(yíng)改增納稅人，按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率《主表》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)和銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)享受減半征收政策的減免。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（減免稅表）《主表》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25

實(shí)收出口開(kāi)具專用繳款書(shū)退稅額26

————本期已繳稅額27=28+29+30+31

①分次預(yù)繳稅額28

——

——②出口開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅額29

——————③本期繳納上期應(yīng)納稅額30

④本期繳納欠繳稅額31

期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27

其中：欠繳稅額（≥0）33=25+26-27

——

——本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額34＝24-28-29

——

——即征即退實(shí)際退稅額35————

期初未繳查補(bǔ)稅額36

————本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額37

————期末未繳查補(bǔ)稅額38=16+22+36-37

————填寫(xiě)納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅額中抵減的稅額。營(yíng)改增納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（附表四）附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)目及欄次開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票開(kāi)具其他發(fā)票未開(kāi)具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)稅額1234567891011121314一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1

————17%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)2

13%稅率3

————11%稅率4

6%稅率5

其中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6————————

————即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)7————————

按表中公式填寫(xiě)。營(yíng)改增納稅人，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的，第1-11列應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)目及欄次開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票開(kāi)具其他發(fā)票未開(kāi)具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)稅額1234567891011121314一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1

————17%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)2

13%稅率3

————11%稅率4

6%稅率5

其中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6————————

————即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)7————————

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)自動(dòng)填寫(xiě)，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫(xiě)“0”。其他納稅人不填寫(xiě)。不按公式，據(jù)實(shí)填寫(xiě)附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)目及欄次開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票開(kāi)具其他發(fā)票未開(kāi)具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)稅額1234567891011121314二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目6%征收率

5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9a

—

—

————5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)9b

—

—

預(yù)征率%13a

—

—

預(yù)征率%13b——預(yù)征率%13c——反映營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫(xiě)。（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫(xiě)。外包人力資源；勞務(wù)派遣；老不動(dòng)產(chǎn)租賃；收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋和閘通行費(fèi)等不按公式，據(jù)實(shí)填寫(xiě)附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3

其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2

前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3

（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)5

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票6

代扣代繳稅收繳款憑證7

—

其他8

（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10——（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11——

當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4+11

適用取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。其中不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，同時(shí)將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第9欄“稅額”欄。一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本行。（高速公路按3%，其他按5%)反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列＝《附列資料（五）》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”反映按規(guī)定本期（2016年5月1日后）用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。本欄“稅額”列=《附列資料（五）》第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。本欄時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除欄。本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄，且本欄“金額”“稅額”≥0。附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和

其中：免稅項(xiàng)目用14

集體福利、個(gè)人消費(fèi)15

非正常損失16

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17

免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18

納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19

紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20

上期留抵稅額抵減欠稅21

上期留抵稅額退稅22

其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（2016年第15號(hào)）第五條購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。納稅人已認(rèn)證抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)；銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生第14至23欄情形的需按規(guī)定填入相關(guān)欄次。值得注意的是，增值稅一般納稅人發(fā)生不征收增值稅項(xiàng)目，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出處理。附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票24———

期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25

本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣26

期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣27

其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28

（二）其他扣稅憑證29=30至33之和

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)30

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票31

代扣代繳稅收繳款憑證32

—

其他33

34四、其他項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票35

代扣代繳稅額36——

分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。填寫(xiě)納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增值稅額之和。

分別反映輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初、本期和期末情況。附表三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)

扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)一般納稅人申報(bào)表附表三項(xiàng)目及欄次本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%稅率的項(xiàng)目1

11%稅率的項(xiàng)目2

6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）3

6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目45%征收率的項(xiàng)目53%征收率的項(xiàng)目6

免抵退稅的項(xiàng)目7

免稅的項(xiàng)目8

服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期價(jià)稅合計(jì)額；屬免抵退或免稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期銷售額。本列各行次等于附表一第11列對(duì)應(yīng)各行次，自動(dòng)填入。一般納稅人申報(bào)表的主要變化項(xiàng)目及欄次本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%稅率的項(xiàng)目1

11%稅率的項(xiàng)目2

6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）3

6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目45%征收率的項(xiàng)目53%征收率的項(xiàng)目6

免抵退稅的項(xiàng)目7

免稅的項(xiàng)目8

由于金融商品轉(zhuǎn)讓負(fù)差不能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，將6%拆成兩行，單獨(dú)核算金融商品轉(zhuǎn)讓情況。

一手房銷售中支付的土地價(jià)款按進(jìn)度分期扣減。按國(guó)稅總局2016年第18號(hào)。附表四（稅額抵減情況表）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)附表四（稅額抵減情況表）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)序號(hào)抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+24≤35=3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)

2分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款

3建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款

4銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款

5出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款

1、2行反映反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況、由營(yíng)業(yè)改增納稅人按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。

新增第3、4、5行反映本次試點(diǎn)的納稅人有跨縣（市）建筑服務(wù)、房產(chǎn)企業(yè)預(yù)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅行為按規(guī)定預(yù)征的稅款情況（主表28欄①取值）。包括國(guó)稅預(yù)征和地稅預(yù)征（不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）?！钭⒁馍陥?bào)時(shí)間：應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。附表五（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)一般納稅人申報(bào)表（附表五）期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-5附表（二）第9行

附表（二）第10行

≤附表（二）第23行

《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告2016年第15號(hào)【填寫(xiě)案例】2016年9月10日，某市A納稅人購(gòu)入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元；因納稅人購(gòu)進(jìn)該批瓷磚時(shí)未決定是否用于不動(dòng)產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11月20日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該30萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，該30萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第13個(gè)月，再重新計(jì)入抵扣。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=30萬(wàn)元×40%＝12萬(wàn)元。（附表二第23行次）2016年11月期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-500

01200000

120000

2017年11月期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-51200000

12000000

0【填寫(xiě)案例】

某市S納稅人為增值稅一般納稅人，2016年5月8日，買了一座辦公用樓，金額1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額110萬(wàn)元。2017年4月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購(gòu)入該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在2016年5月抵扣66萬(wàn)元，2017年5月（第13個(gè)月）再抵扣剩余的44萬(wàn)元。由于納稅人在2017年4月將該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。2017年4月，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是80%，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為88萬(wàn)元，大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66萬(wàn)元，按照政策規(guī)定，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（附表二第15行次），并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額88-66=22萬(wàn)元。2016年5月期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-54400000

00220000

220000

2017年5月期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-52200000

22000000

0《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》

《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表的填寫(xiě)項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

合計(jì)

本表未做調(diào)整，反映納稅人在《附列資料（二）》“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)分別填寫(xiě)。本期進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表的填寫(xiě)項(xiàng)目欄次金額稅額合計(jì)1=2+4+5+11+16+18+27+29+30

一、按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)17%稅率的進(jìn)項(xiàng)2

其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)3

13%稅率的進(jìn)項(xiàng)4

11%稅率的進(jìn)項(xiàng)5

其中：運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)6

電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)7

建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)8

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)9

受讓土地使用權(quán)的進(jìn)項(xiàng)10

6%稅率的進(jìn)項(xiàng)11

其中：電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)12

金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)13

生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)14

取得無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)15

5%征收率的進(jìn)項(xiàng)16

其中：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)17

3%征收率的進(jìn)項(xiàng)18

其中：貨物及修理修配勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)19

運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)20

電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)21

本欄“稅額”列=《附列資料（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。第2至27欄“一、按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)”本期進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表的填寫(xiě)

建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)22

金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)23

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)24

生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)25

取得無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)26

減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)27

28

二、按抵扣項(xiàng)目歸集的進(jìn)項(xiàng)用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)29

通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)30

31

32

第27欄反映納稅人租入個(gè)人住房，本期申報(bào)抵扣的減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物的進(jìn)項(xiàng)稅額；（二）納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值不超過(guò)50%的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表一、減稅項(xiàng)目減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+24≤35=3-4合計(jì)1

2

3

二、免稅項(xiàng)目免稅性質(zhì)代碼及名稱欄次免征增值稅項(xiàng)目

銷售額免稅銷售額扣除項(xiàng)目

本期實(shí)際扣除金額扣除后免稅銷售額免稅銷售額

對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額免稅額123=1-245合計(jì)7

出口免稅8

————————其中：跨境服務(wù)9

————————

10

11

12

一、“減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)。

二、“免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。

增值稅小規(guī)模納稅申報(bào)資料《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫(xiě)指引小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全面推開(kāi)營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫(xiě)該表。有其他免稅銷售額需要填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表。增值稅小規(guī)模納稅適用“起征點(diǎn)”政策的判斷小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫(xiě)之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第1至8欄填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。1.“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬(wàn)元；按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬(wàn)元。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。2.“起征點(diǎn)”口徑增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷售額為“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)

目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅

銷售額（3%征收率）1

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額2

稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票

不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅

銷售額（5%征收率）

4————稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額5————稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票

不含稅銷售額6————（三）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)

不含稅銷售額7（7≥8）————其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票

不含稅銷售額8————（四）免稅銷售額9其中：小微企業(yè)免稅銷售額10未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11其他免稅銷售額

12（五）出口免稅銷售額13其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票

銷售額14服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄或第16欄數(shù)據(jù)一致。填寫(xiě)銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫(xiě)扣除之前的銷售額。

服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫(xiě)扣除之前的銷售額。需填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的銷售額填入，預(yù)繳的稅款在第21欄扣除。《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅

銷售額（3%征收率）1稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額2稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票

不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅

銷售額（5%征收率）4————稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額5————稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票

不含稅銷售額6————（三）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)

不含稅銷售額7（7≥8）————其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票

不含稅銷售額8————（四）免稅銷售額9其中：小微企業(yè)免稅銷售額10未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11其他免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票

銷售額14填寫(xiě)按不同征收率歸集的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷售額。第10、11欄分別由享受小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫(xiě)。不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅行為分別享受按季9萬(wàn)元免稅銷售額。無(wú)需填報(bào)減免稅情況明細(xì)表。

銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨按3%征收率減按2%《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)二、稅款計(jì)算項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)本期應(yīng)納稅額15本期應(yīng)納稅額減征額16本期免稅額17其中：小微企業(yè)免稅額18未達(dá)起征點(diǎn)的免稅額19應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-16本期預(yù)繳稅額21————本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-21————填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。舊貨減征的1%稅額填本欄。填寫(xiě)納稅人本期預(yù)繳的增值稅額（如代開(kāi)專票的預(yù)繳稅款），包括跨縣市的國(guó)稅、地稅預(yù)繳稅額。不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額123（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3

應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算全部含稅收入（適用3%征收率）本期扣除額含稅銷售額不含稅銷售額56=37＝5－68＝7÷1.03

應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額91011（11≤9＋10之和，且11≤13）12＝9＋10－11

應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算全部含稅收入（適用5%征收率）本期扣除額含稅銷售額不含稅銷售額1314=1115＝13－1416＝15÷1.05

與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。填寫(xiě)納稅人提供服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。填寫(xiě)本期發(fā)生的根據(jù)稅法規(guī)定準(zhǔn)予從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的服務(wù)金額。含稅概念

本表為新增表。適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫(xiě)：

（一）納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

（三）納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。

《增值稅預(yù)繳稅款》納稅人名稱：（公章）

金額單位：元（列至角分）

項(xiàng)目編號(hào)

項(xiàng)目名稱

項(xiàng)目地址

預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1

對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率

銷售不動(dòng)產(chǎn)2

不需填寫(xiě)3%

出租不動(dòng)產(chǎn)3

不需填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率

4

5

合計(jì)6

《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫(xiě)納稅人取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 是否適用一般計(jì)稅方法 是□否□ ⑴、納稅人(不含其他個(gè)人）向項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填寫(xiě)。(5月所屬期就可能發(fā)生)⑵、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)不用填寫(xiě)。

⑶、納稅人識(shí)別碼使用企業(yè)異地登記的識(shí)別碼。（一般異地設(shè)立項(xiàng)目公司）一般計(jì)稅方法：扣分包后的含稅價(jià)/（1+11%）*2%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：扣分包后的含稅價(jià)/（1+5%）*3%一般計(jì)稅方法：含稅價(jià)/（1+11%）*3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：含稅價(jià)/（1+5%）*5%個(gè)體工商戶（住房）:含稅價(jià)/（1+5%）*1.5%某A省建筑公司在B省分別提供了建筑服務(wù)（適用一般計(jì)稅方法），2016年5月，

當(dāng)月

當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665萬(wàn)元，支付分包款555萬(wàn)元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項(xiàng)目公司該如何預(yù)繳稅款？

該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省就建筑服務(wù)計(jì)算并預(yù)繳稅款：

項(xiàng)目當(dāng)月收入1665萬(wàn)元扣除分包款支出555萬(wàn)元后剩余1110萬(wàn)元，因此，應(yīng)以1110萬(wàn)元為計(jì)算依據(jù)計(jì)算預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20萬(wàn)元。

跨縣（市）提供建筑服務(wù)的納稅人不同項(xiàng)目需要分開(kāi)填寫(xiě)該表。預(yù)繳時(shí)不同項(xiàng)目的扣除金額不能打通計(jì)算，可結(jié)轉(zhuǎn)以后。

《增值稅預(yù)繳稅款》案例納稅人名稱：（公章）

金額單位：元（列至角分）

項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目許可證編號(hào)項(xiàng)目名稱名稱項(xiàng)目地址地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)11665

5552%

20

銷售不動(dòng)產(chǎn)2

出租不動(dòng)產(chǎn)3

4

5

合計(jì)6

《增值稅預(yù)繳稅款表》納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 是否適用一般計(jì)稅方法 是■否□ ⑴、納稅人(不含其他個(gè)人）向項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填寫(xiě)。(5月所屬期就可能發(fā)生)⑵、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)不用填寫(xiě)。

⑶、納稅人識(shí)別碼使用企業(yè)異地登記的識(shí)別碼。（一般異地設(shè)立項(xiàng)目公司）

本表為新增表。適用于試點(diǎn)納稅人的營(yíng)改增稅負(fù)分析。自2016年6月申報(bào)期起，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，從事建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》?！稜I(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》項(xiàng)目及欄次增值稅不含稅銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后增值稅應(yīng)納稅額（測(cè)算）含稅銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱增值稅稅率或征收率營(yíng)業(yè)稅稅率12=1×增值稅稅率或征收率3=1+245=3-46=5÷(100%+增值稅稅率或征收率)×增值稅稅率或征收率7合計(jì)----

根據(jù)《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算項(xiàng)目代碼表》所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫(xiě)，同時(shí)有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫(xiě)同一項(xiàng)目有不同稅率和征收率的，分別填寫(xiě)。下拉菜單選（1）銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的本列各行次＝第6列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”對(duì)應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”×增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”（2）銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的本列各行次＝第6列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”對(duì)應(yīng)各行次。本列系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》項(xiàng)目及欄次增值稅營(yíng)業(yè)稅不含稅銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后增值稅應(yīng)納稅額（測(cè)算）原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額含稅銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱增值稅稅率或征收率營(yíng)業(yè)稅稅率12=1×增值稅稅率或征收率3=1+245=3-46=5÷(100%+增值稅稅率或征收率)×增值稅稅率或征收率78910=8+911（11≤3且11≤10）12=10-1113=3-1114=13×營(yíng)業(yè)稅稅率合計(jì)----

填寫(xiě)按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目金額。系統(tǒng)根據(jù)增值稅差額和營(yíng)業(yè)稅差額標(biāo)志自動(dòng)控制“合計(jì)”行：本行各欄為對(duì)應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。本行第3列“價(jià)稅合計(jì)”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行?！稜I(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》附件5：營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算項(xiàng)目與稅率、差額征稅項(xiàng)目對(duì)照表應(yīng)稅項(xiàng)目代碼

（營(yíng)改增主征收品目代碼）應(yīng)稅項(xiàng)目名稱

（營(yíng)改增主征收品目名稱）增值稅

稅率/征收率營(yíng)業(yè)稅

稅率增值稅差額

征稅標(biāo)記營(yíng)業(yè)稅差額

征稅標(biāo)記7110鐵路運(yùn)輸服務(wù)11%、3%3%NY7121陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)11%、3%3%NY7120陸路貨物運(yùn)輸服務(wù)11%3%NY7130水路運(yùn)輸服務(wù)11%、3%3%NY7140航空運(yùn)輸服務(wù)11%、3%3%NY7150管道運(yùn)輸服務(wù)11%3%NY7210郵政普遍服務(wù)11%3%、5%NN7310基礎(chǔ)電信服務(wù)11%3%NY7320增值電信服務(wù)6%3%YY7410工程服務(wù)11%、3%3%YY7420安裝服務(wù)11%、3%3%YY7430修繕?lè)?wù)11%、3%3%YY7440裝飾服務(wù)11%、3%3%YY7450其他建筑服務(wù)11%、3%3%YY7510貸款服務(wù)6%、3%5%、3%YY7520直接收費(fèi)金融服務(wù)6%、3%5%、3%NY7530人身保險(xiǎn)服務(wù)6%5%NY7540財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)6%5%NY7550金融商品轉(zhuǎn)讓6%、3%5%、3%YY7611研發(fā)服務(wù)6%5%NN7612合同能源管理服務(wù)6%5%NN7613工程勘察勘探服務(wù)6%5%NY7614專業(yè)技術(shù)服務(wù)6%5%NN營(yíng)改增申報(bào)表填寫(xiě)案例1、銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）2、銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）+銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目3、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：假設(shè)該企業(yè)僅從事提供銷售服務(wù)的業(yè)務(wù)，無(wú)按規(guī)定的扣除項(xiàng)目，該企業(yè)不兼營(yíng)貨物及勞務(wù)，也不屬于享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè)，2016年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（一）一般計(jì)稅方法的銷售情況業(yè)務(wù)一：2016年5月16日，取得某項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入106萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)6萬(wàn)元；（二）進(jìn)項(xiàng)情況業(yè)務(wù)二：2016年5月15日，購(gòu)進(jìn)貨車一臺(tái)，取得稅控機(jī)動(dòng)車票，金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元。業(yè)務(wù)三：2016年5月20日，接受其他單位提供服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額1萬(wàn)元，稅額600元。業(yè)務(wù)四：2016年5月15日，接受某貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得納稅人自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票一張，合計(jì)金額欄5000元，稅率欄11%，稅額欄550元。業(yè)務(wù)五：2016年5月15日，接受個(gè)體貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票一張，票面稅額350元。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)六：2016年5月，接受其他單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有誤，上月已抵扣，本月按規(guī)定上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出1000元。銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、銷項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)一=600002、進(jìn)項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=34000+600+550+350=355003、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）=進(jìn)項(xiàng)稅+上期留抵-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=35500+0-1000=34500。4、實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）=345005、實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）=06、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）=60000-34500=25500。7、本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額合計(jì)-預(yù)繳稅額=25500-0=25500。附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫(xiě)項(xiàng)目及欄次開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票開(kāi)具其他發(fā)票未開(kāi)具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)稅額1234567891011121314一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1

————17%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)2

13%稅率3

————11%稅率4

6%稅率51006

1006

106

106

6其中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6————————

————即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)7————————

附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+34

231000

35500

其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣24

231000

35500

前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3

（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)5

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票6

代扣代繳稅收繳款憑證7

—

其他8

（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10——（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11——

當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4+11

附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和

其中：免稅項(xiàng)目用14

集體福利、個(gè)人消費(fèi)15

非正常損失16

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17

免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18

納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19

紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額201000

上期留抵稅額抵減欠稅21

上期留抵稅額退稅22

其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23

銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

10000000

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————取得服務(wù)費(fèi)收入1000000元（注意是不含稅。）銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

60000

進(jìn)項(xiàng)稅額1235500

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出141000

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+1634500——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）34500

應(yīng)納稅額19=11-1825500

期末留抵稅額20=17-18產(chǎn)生留抵

——簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-2325500

銷項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)一=60000=業(yè)務(wù)六=進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1000進(jìn)項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=34000+600+550+350=35500應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）=進(jìn)項(xiàng)稅+上期留抵-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=35500+0-1000=34500。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）=60000-34500=25500?；A(chǔ)業(yè)務(wù)+服務(wù)有扣除項(xiàng)目：

在“基礎(chǔ)業(yè)務(wù)”的基礎(chǔ)上，假設(shè)該企業(yè)有服務(wù)扣除項(xiàng)目情況：業(yè)務(wù)一：2016年5月17，提供的旅游服務(wù)收入106萬(wàn)中有支付給其他單位和個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)，取得符合規(guī)定的憑證，金額10萬(wàn)元。本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、銷項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)一=（含稅銷售額-服務(wù)扣除項(xiàng)目金額）÷（100%+稅率）×稅率=（1060000-100000）÷（100%+6%）×6%=54339.622、進(jìn)項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=34000+600+550+350=355003、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=業(yè)務(wù)六=1000本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算4、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）=進(jìn)項(xiàng)稅+上期留抵-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=35500+0-1000=34500。5、實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）=345006、實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）