試卷科目：注冊會計師考試審計注冊會計師考試審計(習(xí)題卷25)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試審計第1部分：單項選擇題，共51題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.初步業(yè)務(wù)活動的主要目的不包括（）。A)與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解B)了解被審計單位業(yè)務(wù)活動，制定具體審計計劃C)不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項D)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力[單選題]2.針對在審計工作中遇到的重大困難，下列注冊會計師與治理層溝通的事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間B)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延C)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估D)識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷[單選題]3.下列關(guān)于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是（）。A)在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B)在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C)如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則可以不保存審計工作底稿D)即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的歸檔期限作出限制[單選題]4.A注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。A)詢問B)檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C)觀察D)重新執(zhí)行[單選題]5.A注冊會計師負責(zé)丁公司2011年度財務(wù)報表審計工作，在審計工作前，需要明確注冊會計師與審計客戶管理層、治理層相關(guān)的責(zé)任，丁公司管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任不包括()。A)選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度B)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逤)作出合理的會計估計D)提高財務(wù)報表的可信賴程度[單選題]6.以下針對注冊會計師與治理層溝通的與審計工作底稿相關(guān)的說法中，不正確的是（）。A)如不易識別適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，應(yīng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程B)如以口頭形式溝通，應(yīng)將口頭溝通記錄包括在審計工作底稿中C)如會議紀要是溝通的適當(dāng)記錄，應(yīng)作為審計工作底稿的一部分D)如以書面形式溝通，應(yīng)保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分[單選題]7.下列各項關(guān)于項目組內(nèi)部復(fù)核的表述中，正確的是（）。A)會計師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時，為了提升新入職員工的專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較少的人員復(fù)核經(jīng)驗較多的人員的工作B)只有在審計工作完成階段才能開展對審計工作底稿的復(fù)核C)項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)D)項目合伙人需要復(fù)核所有審計工作底稿[單選題]8.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，有可能不能為下列認定提供證據(jù)的是（）。A)存貨在附注中披露的完整性B)期末存貨的存在C)存貨所有權(quán)D)存貨跌價準備計提的準確性[單選題]9.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，實施不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)注冊會計師對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)證明這些信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低B)測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整C)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由D)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險[單選題]10.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。A)從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B)從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C)從會計記錄到支持性證據(jù)D)從支持性證據(jù)到會計記錄[單選題]11.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，在檢查相關(guān)合同或協(xié)議時，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。A)交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為B)交易條款是否與管理層的解釋一致C)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準的審計證據(jù)D)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露[單選題]12.下列認定中，與利潤表組成要素?zé)o關(guān)的是()。A)?存在或發(fā)生?認定B)?權(quán)利和義務(wù)?認定C)?估價或分攤?認定D)?表達與披露?認定[單選題]13.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，注冊會計師通常不認為具有高度估計不確定性的是（）。A)非常規(guī)事項的會計估計B)未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計C)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計D)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計[單選題]14.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A)項目質(zhì)量控制復(fù)核人在屬于公眾利益實體的審計客戶中任職不能超過五年B)項目質(zhì)量控制復(fù)核人不能代替項目組進行決策C)項目質(zhì)量控制復(fù)核人需要具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格D)對于屬于公眾利益實體的審計客戶，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核[單選題]15.下列關(guān)于?評價與組成部分注冊會計師的溝通?的說法中，不正確的是（）。A)集團項目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團管理層（如適用）討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項B)集團項目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關(guān)部分C)組成部分注冊會計師的審計工作底稿按照組成部分注冊會計師所在會計師事務(wù)所的復(fù)核程序進行復(fù)核這一事實，可能影響集團項目組的復(fù)核范圍D)如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師實施追加的審計程序[單選題]16.注冊會計師在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不屬于需要評價的內(nèi)容是（）。A)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度B)內(nèi)部審計人員的勝任能力C)內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D)評估的重大錯報風(fēng)險[單選題]17.對于第三方保管的存貨（該存貨對財務(wù)報表是重要的），注冊會計師實施的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B)如果可行，實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤C)獲取其他注冊會計師或服務(wù)機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報告D)實務(wù)中通常優(yōu)先考慮實施存貨監(jiān)盤，如果不可行，再考慮實施函證[單選題]18.通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師驗證的以下信息中，錯誤的是（）。A)被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份B)寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致C)被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細表中記載的一致D)回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致[單選題]19.注冊會計師對財務(wù)報表進行審計時，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的表述是()。A)如期初余額存在影響本期報表的重大錯報，則應(yīng)在審計意見中反映B)如期初余額不存在影響本期財務(wù)報表的重大錯報，則無須在審計意見中反映C)無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應(yīng)在審計意見中反映D)即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映[單選題]20.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()。A)注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤過程中，不應(yīng)參與被審計單位的盤點工作B)如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序C)如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單(期末庫存量為零的倉庫除外)，并考慮其完整性D)注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的完整性認定[單選題]21.注冊會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是()。A)審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B)審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C)審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D)抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務(wù)[單選題]22.下列與治理層溝通的說法中，錯誤的是()。A)注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B)除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報，以及這些錯報單獨或匯總起來可能對審計意見產(chǎn)生的影響C)注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響D)如果認為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，注冊會計師可能需要與治理層溝通[單選題]23.甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導(dǎo)致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注甲公司()的重大錯報風(fēng)險。A)存貨項目的計價和分攤認定B)營業(yè)成本項目的準確性認定C)營業(yè)收入項目的發(fā)生認定D)應(yīng)收賬款的完整性認定[單選題]24.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是（）。A)會計師事務(wù)所應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報告前對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價B)會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任C)項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任D)只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告[單選題]25.如果其他注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計業(yè)務(wù)，或者主審注冊會計師對上述事項存在疑慮，那么()。A)主審注冊會計師不能承接該業(yè)務(wù)B)主審注冊會計師不應(yīng)利用其他注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務(wù)信息有關(guān)的審計證據(jù)C)發(fā)表保留意見的審計報告D)發(fā)表無法表示意見的審計報告[單選題]26.針對X公司將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項目()認定的重大錯報風(fēng)險。A)截止B)發(fā)生C)完整性D)準確性[單選題]27.（2014年）下列各項中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。A)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B)評價遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求的情況C)就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達成一致意見D)在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿[單選題]28.下列關(guān)于審計過程的說法中不正確的是()。A)在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街?，以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對作為工作主線B)風(fēng)險評估程序不是審計過程中必須執(zhí)行的審計程序C)控制測試不是審計過程中必須執(zhí)行的審計程序D)進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序[單選題]29.在審計過程中，注冊會計師修改重要性水平不合理的理由的是（）。A)獲取新信息B)對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化C)約定的審計收費發(fā)生變化D)審計過程中情況發(fā)生重大變化[單選題]30.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的是（）。A)如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)與審計委員會和監(jiān)事會同時溝通B)如果甲公司員工存在舞弊，應(yīng)當(dāng)先與董事會溝通C)在與甲公司治理層溝通前，可先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通D)在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通[單選題]31.下列與收費有關(guān)的說法中，錯誤的是（）。A)如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，可能因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài))如果一項收費是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，那么該項收費不屬于或有收費C)如果連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的某一審計客戶收取的全部費用比重較大，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計意見前復(fù)核D)如果從某一審計客戶收取的全部費用占收費總額的比重很大，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響[單選題]32.乙注冊會計師對B公司2×10年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2×11年2月15日，B公司對外報出財務(wù)報表的日期為2×11年2月21日。在完成審計工作底稿的歸檔工作后，可以變動審計工作底稿的是()。A)2×11年5月1日B公司生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，損失重大B)2×11年5月10日，乙注冊會計師知悉了B公司2×10年11月份虛增的一筆大額銷售收入，該錯弊金額可能導(dǎo)致修改已出具的審計報告C)2×11年5月9日，B公司收回了一筆在20×9年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為500萬元D)2×11年5月8日，法院對B公司涉及的專利侵權(quán)案做出最終判決，B公司應(yīng)賠償原告2000萬元損失。截至2×10年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，B公司在2×10年度財務(wù)報表中對這一事項進行了充分的披露，但未確認預(yù)計負債[單選題]33.基于集團審計目的，下列各項中，不屬于組成部分的是（）。A)集團本部B)未納入合并范圍的已注銷子公司C)非獨立核算的分公司，但由集團編制財務(wù)信息并包括在集團財務(wù)報表中D)獨立核算的生產(chǎn)部，由其編制財務(wù)信息并納入集團財務(wù)報表[單選題]34.下列有關(guān)審計抽樣的說法中正確的是（）。A)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率論來量化、控制抽樣風(fēng)險B)統(tǒng)計抽樣的樣本量可以量化，非統(tǒng)計抽樣的樣本量只能靠注冊會計師的判斷C)使用的抽樣方法不影響對選取的樣本項目所實施的審計程序D)在統(tǒng)計抽樣中不涉及注冊會計師的職業(yè)判斷[單選題]35.在考慮組成部分注冊會計師的工作時，下列有關(guān)說法正確的是（）。A)組成部分注冊會計師是集團項目組成員以外負責(zé)對集團組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的其他注冊會計師B)組成部分均具備法人資格C)為保持獨立性，集團項目組不應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師的工作D)集團項目組通常會根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對整體財務(wù)報表影響的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分[單選題]36.如果管理層虛增收入導(dǎo)致營業(yè)收入發(fā)生認定存在重大錯報風(fēng)險，內(nèi)部控制預(yù)期是可以信賴的，并且擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度是中等，那么擬從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)該是（）水平。A)高B)部分C)無D)中[單選題]37.如果注冊會計師被要求提供第二次意見應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖?)。A)征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通B)在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性C)向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件D)直接與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件[單選題]38.下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師愿意接受的信賴過度風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小B)在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大C)對小規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響D)注冊會計師在風(fēng)險評估時越依賴控制運行的有效性，確定的可容忍偏差率越低[單選題]39.注冊會計師的審計責(zé)任是()。A)保證會計資料的真實、完整、合法B)對會計報表整體發(fā)表意見，并對出具的審計報告負責(zé)C)合理保證所審會計報表的可信程度D)保證按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)[單選題]40.如果被審計單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會計師認為錯誤的是()。A)重新評價被審計單位管理層的誠信情況B)重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性C)對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告D)對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告[單選題]41.下列各項有關(guān)審計要素的表述中錯誤的是（）。A)審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告B)在財務(wù)報表審計中，審計對象是財務(wù)報表C)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)D)在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用[單選題]42.下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是()。A)被審計單位管理層為被審計單位的債務(wù)提供了擔(dān)保B)被審計單位從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易C)被審計單位管理層容忍小額盜竊資產(chǎn)的行為D)組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級[單選題]43.下列有關(guān)重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是()。A)重要性與客觀存在的審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系B)重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系C)可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系D)注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險[單選題]44.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是()。A)輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工B)建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守C)指定高級管理人員負責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行D)制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響[單選題]45.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是()。A)注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠B)對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠C)如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)D)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的[單選題]46.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認為不正確的是（）。A)如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理B)如果某一單項錯報重大，不太可能被其他錯報抵銷處理C)如果某項分類錯報對財務(wù)報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認為該錯報不重大D)某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應(yīng)將其評估為重大錯報[單選題]47.（2013年）注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（）。A)修改財務(wù)報表整體的重要性B)評價被審計單位對會計政策的選擇和運用C)指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員D)在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性[單選題]48.關(guān)于注冊會計師向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。A)在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結(jié)果中的相關(guān)事實和情況與適當(dāng)層級的管理層討論B)如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C)注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式D)在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化[單選題]49.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的判斷中正確的是（）。A)由于經(jīng)濟蕭條引起的重大錯報風(fēng)險是認定層次的B)收入虛增的重大錯報風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的C)難以界定于某類交易或賬戶余額的具體認定，跟財務(wù)報表廣泛相關(guān)的錯報是財務(wù)報表層次的D)管理層人員頻繁變更會引起認定層次重大錯報風(fēng)險[單選題]50.在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則B注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為()。A)100萬元B)200萬元C)150萬元D)300萬元第2部分：多項選擇題，共42題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.注冊會計師可能承擔(dān)的法律責(zé)任有()。A)行政責(zé)任B)違約C)刑事責(zé)任D)民事責(zé)任[多選題]52.ABC公司按銷售合同約定常年向客戶Y公司銷售A商品，雙方確認的銷售價格為每件1000元，發(fā)貨的數(shù)量由Y公司電話通知ABC公司，每月月末結(jié)算貨款，但運輸方式?jīng)]有具體商定。編制2010年度財務(wù)報表時，ABC公司將2010年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認為營業(yè)收入，你不認可的有()。A)12月8日，向Y公司雇傭的物流公司發(fā)出A商品2000件，但年底尚未運達B)12月28日，Y公司要求向火車站發(fā)運1500件，預(yù)計于次月5日安排車皮運輸C)12月30日，由ABC公司運輸車向Y公司發(fā)運600件，預(yù)計第二天可以到達D)12月6日，ABC公司雇傭運輸公司承運800件，因發(fā)生車禍，全部毀損，但運輸公司已按銷售價格全部賠償[多選題]53.確定計劃的重要性水平應(yīng)考慮的因素有()。A)被審計單位及其環(huán)境的基本情況B)審計目標C)財務(wù)報表個項目的性質(zhì)及相互之間的關(guān)系D)財務(wù)報表項目的金額及波動幅度[多選題]54.下列各項審計程序中，可以檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款的有（）。A)對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件，確認會計處理是否正確B)檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗收單、購貨發(fā)票的日期，確定其入賬時間是否合理C)獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準確性D)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，檢查相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間[多選題]55.會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到的某項重大沖突，如果重大沖突未能解決，會員可以()。A)考慮向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議B)如果道德問題涉及組織內(nèi)部的沖突，會員必須向管理層咨詢C)解除業(yè)務(wù)約定D)拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)[多選題]56.會員為了解決道德沖突，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A)考慮在或有收費的情況下接受審閱業(yè)務(wù)B)考慮與所涉事項相關(guān)的獨立性基本原則C)考慮涉及的道德問題D)考慮在會計師事務(wù)所建立的內(nèi)部程序[多選題]57.甲注冊會計師在對A公司201年度應(yīng)付賬款進行審計時，選擇對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，下列執(zhí)行的審計程序中正確的有()。A)分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性B)將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因C)注冊會計師選擇在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象對應(yīng)付賬款進行函證D)計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性[多選題]58.（2015年）有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。A)當(dāng)可容忍偏差率超過20%時，注冊會計師通常無需實施控制測試B)如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響C)注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率D)注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率[多選題]59.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2011年度的財務(wù)報表進行審計，在確定實質(zhì)性程序的時間時，下列做法中正確的有()。A)A注冊會計師在期中實施了實質(zhì)性程序后，需要針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序B)對于收入截止認定，A注冊會計師決定在期中實施實質(zhì)性程序C)以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項未發(fā)生重大變動，A注冊會計師決定依賴以前獲取的審計證據(jù)D)對于在審計過程中識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定在期末實施實質(zhì)性程序[多選題]60.在下列()情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮利用其他專家對專家的工作予以證實。A)專家工作所涉及的事項對審計意見特別重要B)注冊會計師不能從專家那里獲得滿意的原始資料和必要的解釋C)在以往的審計業(yè)務(wù)中對專家的工作結(jié)果有重大不同意見或作過重大調(diào)整D)注冊會計師認為被審計單位內(nèi)部專家對所涉及事項的獨立性較差[多選題]61.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有()。A)對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序B)不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點C)對銷貨交易的具體條款進行函證D)對大額應(yīng)收賬款進行函證[多選題]62.境外經(jīng)營記賬本位幣的選擇，除了考慮一般企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時需要考慮的因素之外，還應(yīng)當(dāng)考慮該境外經(jīng)營與企業(yè)的關(guān)系，主要有()。A)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回B)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)C)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的白主性D)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算[多選題]63.注冊會計師為審計客戶提供的下列服務(wù)不影響?yīng)毩⑿缘那樾伟ǎǎ)在會計師事務(wù)所承擔(dān)審計客戶管理層職責(zé)的情況下提供特定技術(shù)支持B)非審計項目組成員向非公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作C)溝通審計相關(guān)的事項D)非審計項目組成員向公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作（接受服務(wù)的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性且服務(wù)所涉及的事項從總體上對分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表不具有重要性）[多選題]64.下列有關(guān)涉及職業(yè)道德的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)如果客戶涉足非法活動，就有可能對注冊會計師的誠信或職業(yè)行為構(gòu)成潛在威脅B)注冊會計師在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下應(yīng)當(dāng)拒絕提供專業(yè)服務(wù)C)注冊會計師不應(yīng)為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)D)如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)[多選題]65.注冊會計師審計甲公司，發(fā)現(xiàn)管理層嚴重缺乏誠信，此時注冊會計師應(yīng)考慮該情形對審計意見的影響，下列說法正確的有（）。A)直接出具無法表示意見B)直接出具否定意見C)出具保留意見或無法表示意見D)在征求律師意見后，可能會解除業(yè)務(wù)約定[多選題]66.下列事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的有（）。A)審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題B)注冊會計師的獨立性C)注冊會計師審計過程中識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D)審計過程中遇到重大困難[多選題]67.注冊會計師了解被審計單位的基本情況包括()。A)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險B)以前年度接受審計的情況C)財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織D)主要管理人員的經(jīng)驗及品行[多選題]68.（2013年）如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項中，正確的有（）。A)注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險B)注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性C)注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)D)注冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財務(wù)報表整體的重要性[多選題]69.注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，下列程序中不恰當(dāng)?shù)挠?)。A)年前開出的支票是否均在年前已入賬B)應(yīng)收賬款是否確實屬實C)壞賬的計提是否已足額確認D)固定資產(chǎn)是否用作抵押[多選題]70.會計師事務(wù)所若將紙質(zhì)形式掃描成電子形式存檔，需要實施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，其目的有（）。A)保證生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)印件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋B)保證將掃描復(fù)印件，包括必要時對掃描復(fù)印件的索引和簽字，規(guī)整到業(yè)務(wù)檔案中C)保證能夠檢索和打印掃描的原紙質(zhì)記錄D)保證掃描復(fù)印件不被篡改[多選題]71.在設(shè)計和實施進一步審計程序應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，保持職業(yè)懷疑的作用有（）。A)恰當(dāng)設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B)對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺C)評價已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作D)有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)[多選題]72.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)審計報告日后獲取的其他信息存在重大錯報，則應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施包括（）。A)在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定B)如果其他信息得以更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形實施必要的程序C)考慮對審計報告的影響，并就注冊會計師計劃如何在審計報告中處理重大錯報與治理層進行溝通D)如果與治理層溝通后其他信息未得到更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其法律權(quán)利和義務(wù)，并采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，以提醒審計報告使用者恰?dāng)關(guān)注未更正的重大錯報[多選題]73.如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，注冊會計師可能采取的措施包括()。A)征求律師意見B)取消業(yè)務(wù)約定C)發(fā)表保留意見D)無法表示意見[多選題]74.下列有關(guān)關(guān)鍵審計事項的表述中，錯誤的有（）。A)如果確定不存在需要在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項，則無需與被審計單位治理層溝通B)注冊會計師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過的事項，確定哪些事項對本期財務(wù)報表審計最為重要，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項C)關(guān)鍵審計事項的應(yīng)對以對財務(wù)報表整體進行審計并形成審計意見為背景，注冊會計師不對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見D)如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中?關(guān)鍵審計事項?部分予以反映[多選題]75.下列關(guān)于錯報的說法中，正確的有（）。A)管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，構(gòu)成事實錯報B)管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值，構(gòu)成錯報C)管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的點估計，構(gòu)成錯報D)會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認的金額存在差異，構(gòu)成錯報[多選題]76.下列關(guān)于在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的說法中，正確的有（）。A)如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B)如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C)如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代D)如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機數(shù)代替[多選題]77.下列有關(guān)審計工作底稿的變動中，屬于事務(wù)性變動的有（）。A)歸檔期間對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引B)對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認可C)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)D)記錄審計歸檔后獲取的關(guān)于資產(chǎn)負債表期后事項的審計證據(jù)[多選題]78.A注冊會計師在審計甲公司過程中，關(guān)于實施審計程序的下列觀點和做法正確的有()。A)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B)在應(yīng)對認定層次重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師認為審計程序的范圍最重要C)特定重大賬戶的重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，無需實施實質(zhì)性程序D)不因獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序[多選題]79.具體審計目標是注冊會計師根據(jù)被審計單位管理層對財務(wù)報表的認定推論得出的，具體審計目標一般包括()。A)總體合理性與其他審計目標B)與各類交易和事項相關(guān)的審計目標C)與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標D)與列報相關(guān)的審計目標[多選題]80.注冊會計師在與治理層就審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題溝通中，有一類事項是需要直接溝通的，也被稱為第一類溝通事項，下列屬于這類事項的有()。A)注冊會計師對被審計單位選用的會計政策、做出的會計估計和財務(wù)報表的披露等重要會計處理的質(zhì)量和可接受性的看法B)被審計單位不合理的要求注冊會計師縮短完成審計工作的時間C)管理層阻止注冊會計師與被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)接觸D)注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明[多選題]81.當(dāng)被審計單位管理層拒絕審計項目組向客戶寄發(fā)詢證函，審計項目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施包括()。A)詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性或正當(dāng)性收集證據(jù)B)直接視為審計范圍受到限制，考慮對審計意見類型的影響C)考慮實施替代程序，并評價是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D)評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響[多選題]82.對于初次接受委托進行審計的業(yè)務(wù)，下列說是法正確的是()A)可以通過借閱前任會計師的工作底稿來獲得了解B)借閱工作底稿應(yīng)征得被審計單位同意C)借閱工作底稿通常僅限于對本期審計有重大影響的事項D)通過查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的期初余額的數(shù)據(jù)不必進行審計[多選題]83.下列各項因素中，決定了控制缺陷的嚴重程度的有（）。A)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小B)因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小C)賬戶或列報是否發(fā)生錯報D)內(nèi)部控制數(shù)量的多少[多選題]84.當(dāng)被審計單位存在以下()情形時，需要注冊會計師獲取進一步信息，評價是否存在舞弊風(fēng)險因素。A)存在復(fù)雜的股權(quán)交易B)與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易C)對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對價D)具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)[多選題]85.（2018年）下列抽樣方法中，通?？捎糜诮y(tǒng)計抽樣的有（）。A)隨機選樣B)系統(tǒng)選樣C)整群選樣D)隨意選樣[多選題]86.下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的態(tài)度或借口相關(guān)的有（）。A)管理層過于關(guān)注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢B)管理層向分析師、債權(quán)人或其他第三方承諾實現(xiàn)激進的或不切實際的預(yù)期C)管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D)管理層經(jīng)常在會計、審計或報告事項上與注冊會計師產(chǎn)生爭議[多選題]87.關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，下列說法中不正確的有（）。A)管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的6個月B)如果采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C)如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息[多選題]88.在完成審計業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有()。A)有跡象表明被審計單位會計信息有誤B)審計范圍存在限制C)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D)情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響[多選題]89.下列有關(guān)計劃審計工作的說法中正確的有()。A)計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，并不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程B)注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次C)在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認定D)審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約[多選題]90.在識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)某項錯報可能屬于舞弊，則以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)由于舞弊事項不會孤立發(fā)生，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)現(xiàn)的舞弊是否表明，在某一特定領(lǐng)域存在舞弊導(dǎo)致的更高的重大錯報風(fēng)險B)如果舞弊涉及較高級別的管理層，即使錯報金額對財務(wù)報表的影響并不重大，也可能表明存在更具廣泛性的影響C)注冊會計師應(yīng)考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位D)如果某項錯報表明存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項錯報對審計工作其他方面的影響，特別是對管理層聲明可靠性的影響[多選題]91.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的有()。A)可容忍錯報與控制測試樣本規(guī)模呈正向變動關(guān)系B)對于大規(guī)模總體，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響C)分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率D)總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模越小[多選題]92.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。A)在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境B)在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果C)在進行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的D)在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮第3部分：問答題，共7題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.（2015年）ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。（4）客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。（5）客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。（6）客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。[問答題]94.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2019年度的財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。根據(jù)ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定，B注冊會計師對該項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)。B注冊會計師在審計報告日前開始過實施下列程序完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核：1）與項目合伙人討論重大事項；2）復(fù)核財務(wù)報表和擬出具的審計報告；3）評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當(dāng)性。[問答題]95.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表。甲公司2019年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細賬戶實施函證程序，相關(guān)事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。[問答題]96.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：事項（1）甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2018年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2018年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。事項（2）甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。要求：針對事項（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。事項（3）在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。要求：針對事項（3），分析A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。事項（4）在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。要求：針對事項（4），簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。[問答題]97.甲公司系在中國境內(nèi)主板上市的股份有限公司，是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。20×9年3月10日，ABC會計師事務(wù)所出具了甲公司20×8年度審計報告，20×9年3月12日，甲公司對外公布了已審計財務(wù)報表和審計報告。在對甲公司20×8年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列事項：（1）A注冊會計師在20x3年至20×6年擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人，ABC會計師事務(wù)所指派合伙人B注冊會計師接替A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×7年度財務(wù)報表，A注冊會計師不再參與甲公司審計業(yè)務(wù)，20×8年3月5日甲公司對外公布了20×7年度年度報告。A注冊會計師于20×8年3月1日加入甲公司擔(dān)任甲公司審計部部長。（2）甲公司與ABC會計師事務(wù)所草擬審計業(yè)務(wù)約定書，如果甲公司20×8年度經(jīng)過審計后的財務(wù)報表能夠通過銀行延續(xù)貸款審核，則甲公司將全額結(jié)清ABC會計師事務(wù)所自20×3年以來的所有審計費用。（3）審計項目組成員的妹妹購買了3000元的甲公司共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品。（4）B注冊會計師為甲公司推薦了ABC會計師事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，ABC會計師事務(wù)所給予該合伙人現(xiàn)金獎勵。（5）甲公司聘請XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟辯護人，訴訟結(jié)果將對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。（6）甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶或其關(guān)聯(lián)實體。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。[問答題]98.ABC會計師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了一系列重大質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）會計師事務(wù)所對新晉升合伙人的業(yè)績考核做出明確要求，最近三年最少引進一家IPO公司或者上市公司審計客戶。（2）會計師事務(wù)所制定了本所業(yè)務(wù)檢查制度，如果該合伙人當(dāng)年給本部門帶來的業(yè)績排名第一名，可以免于質(zhì)量檢查。（3）針對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所指派，針對非上市實體財務(wù)報表審計，審計項目合伙人可以自己承擔(dān)項目質(zhì)量控制復(fù)核工作。（4）事務(wù)[問答題]99.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，明顯微小錯報的臨界值10萬元。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師對甲公司銀行賬戶實施風(fēng)險評估后，僅對甲公司2018年12月31日有往來余額和零余額的銀行賬戶實施函證程序。（2）甲公司應(yīng)收賬款存在舞弊風(fēng)險，A注冊會計師認為取得積極式函證是獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的必要程序。兩次向被詢證者發(fā)函均未回函，A注冊會計師實施了替代程序，結(jié)果滿意。（3）客戶乙公司年末應(yīng)收賬款余額120萬元，回函金額115萬元，因差異低于明顯微小錯報的臨界值，A注冊會計師認為無需實施進一步審計程序。（4）A注冊會計師評估認為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險為低水平，在期中審計時對截至2018年11月末的余額實施了函證程序。在期末審計時對剩余期間的銷售和收款交易實施了細節(jié)測試，結(jié)果滿意。（5）A注冊會計師擬對甲公司應(yīng)收丙公司的款項實施函證程序。因丙公司在境外，管理層要求不實施函證程序。A注冊會計師直接實施了替代審計程序，結(jié)果滿意。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。[單選題]100.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是()。A)會計主管人員和內(nèi)部審計人員B)出納員和會計主管人員C)現(xiàn)金出納員和銀行出納員D)出納員和內(nèi)部審計人員1.答案:B解析:注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。2.答案:D解析:注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：（1）管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延（選項B）；（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間（選項A）；（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期；（4）無法獲取預(yù)期的信息；（5）管理層對注冊會計師施加的限制；（6）管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間（選項C）。選項D不屬于在審計工作中遇到的重大困難。本題考查:溝通的事項3.答案:D解析:審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤；將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務(wù)性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論，選項B錯誤；如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項C錯誤。4.答案:D解析:詢問、觀察、檢查獲取的審計證據(jù)的可靠性沒有重新執(zhí)行強。5.答案:D解析:選項D屬于注冊會計師的責(zé)任。6.答案:C解析:如會議紀要是溝通的適當(dāng)記錄，可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。7.答案:C解析:選項A不正確，會計師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作。選項B不正確，審計項目復(fù)核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復(fù)核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復(fù)核相應(yīng)的工作底稿。選項D不正確，項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿。項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：（1）對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；（2）特別風(fēng)險；（3）項目合伙人認為重要的其他領(lǐng)域。8.答案:A解析:存貨監(jiān)盤不涉及到核對附注中披露的問題，故不能為附注披露的完整性提供證據(jù)，選項A錯誤。在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，能夠幫助識別過時、毀損或陳舊的存貨。注冊會計師應(yīng)當(dāng)把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。9.答案:A解析:針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，而選項A屬于常規(guī)程序，不能增加審計程序的不可預(yù)見性。參考教材P298。10.答案:C解析:測試?存在?認定，應(yīng)選擇?逆查法?，即從會計記錄查到相關(guān)原始憑證。而A選項最終查到是尚未記錄的項目，這與存在認定是不相關(guān)的，存在認定求證的是已經(jīng)記錄的資產(chǎn)是否存在。11.答案:C解析:對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；②交易條款是否與管理層的解釋一致；③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。（2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準的審計證據(jù)。所以選項C不屬于在檢查相關(guān)合同或協(xié)議中應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容。12.答案:B解析:被審計單位管理當(dāng)局的五類認定中，權(quán)利與義務(wù)認定只與資產(chǎn)負債表組成因素有關(guān)。13.答案:A解析:選項A不一定屬于高度估計不確定性的會計估計?？赡艽嬖诟叨裙烙嫴淮_定性的會計估計的例子（教材列舉4種情況）很多，比如：（1）高度依賴判斷的會計估計；（2）未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計（選項B）；（3）注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計（選項D）；（4）采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計（選項C）。14.答案:D解析:對于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，均需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對于屬于公眾利益實體的審計客戶來說，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核不是必須的。會計師事務(wù)所可以自行建立標準確定對涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。15.答案:D解析:如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師實施還是由集團項目組實施。16.答案:D解析:選項D屬于注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作時確定實施審計程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)評價的事項。17.答案:D解析:考慮到第三方僅在特定時點執(zhí)行存貨盤點工作，在實務(wù)中，注冊會計師可以事先考慮實施函證的可行性。如果預(yù)期不能通過函證獲取相關(guān)審計證據(jù)，可以事先計劃和安排存貨監(jiān)盤等工作。18.答案:C解析:通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師可以驗證以下信息：（1）被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份（選項A）；（2）回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師；（3）寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致（選項B）；（4）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致（選項D）；（5）被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致（選項C錯誤）。本題考查:評價函證的可靠性19.答案:C解析:20.答案:A解析:選項B，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序，而不是直接實施替代審計程序;選項C，如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單(包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等)，并考慮其完整性;選項D，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及計價認定，也能提供部分審計證據(jù)。此外，注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。21.答案:A解析:銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達賬項或記賬錯誤引起的。22.答案:D解析:如果認為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通，而不是可能溝通。23.答案:A解析:24.答案:C解析:項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。25.答案:B解析:如果其他注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計業(yè)務(wù)，或者主審注冊會計師對上述事項存在疑慮，那么，主審注冊會計師不應(yīng)利用其他注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務(wù)信息有關(guān)的審計證據(jù)。26.答案:D解析:27.答案:D解析:初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容有：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。選項D不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。28.答案:B解析:風(fēng)險評估是評估重大錯報風(fēng)險的過程，是必須進行的審計程序。29.答案:C解析:選項C不屬于修改重要性水平的合理理由。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）：（1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。30.答案:C解析:選項A錯誤，在同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通。選項B錯誤，注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）就全部溝通事項與治理層整體（與董事會或股東會或股東大會）進行溝通。注冊會計師在根據(jù)審計準則的規(guī)定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進行討論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕對了。31.答案:C解析:如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇下列何種防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平：（1）在對第二年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實施項目質(zhì)量控制復(fù)核（簡稱?發(fā)表審計意見前復(fù)核?）；（2）在對第二年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之后、對第三年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對第二年度的審計工作再次實施項目質(zhì)量控制復(fù)核（簡稱?發(fā)表審計意見后復(fù)核?）。32.答案:B解析:選項AC是在財務(wù)報表報出后發(fā)生的事項，并且該事項在審計報告日并不存在，因此注冊會計師無須采取行動，所以不涉及變動審計工作底稿;選項D，由于在資產(chǎn)負債表日無法合理估計賠償金額，可以不確認預(yù)計負債，并且是在財務(wù)報表報出日后審理完畢，注冊會計師不需要采取行動，不涉及變動審計工作底稿;選項B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的審計報告日已經(jīng)存在的事實，并且該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對該事項采取行動，并提請被審計單位修改報表。33.答案:B解析:組成部分，是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團財務(wù)報表中，選項B已注銷的子公司，財務(wù)信息不納入集團財務(wù)報表中，不屬于組成部分。34.答案:C解析:選項A，非統(tǒng)計抽樣不可以量化抽樣風(fēng)險；選項B，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率論來量化、控制抽樣風(fēng)險。非統(tǒng)計抽樣的樣本量也可以通過計算量化；選項C，對選取的樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)；選項D，不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷。35.答案:D解析:組成部分可能具備法人資格，也可能不具備法人資格，因此選項B不正確；為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至可接受的低水平，集團項目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊會計師的工作，選項C不正確。36.答案:A解析:選項A恰當(dāng)，虛增收入（舞弊）導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，預(yù)期內(nèi)部控制有效，所以需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為高。37.答案:D解析:選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通。38.答案:C解析:對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響（選項C錯誤）。39.答案:B解析:選項A是被審計單位的會計責(zé)任，選項C是注冊會計師對所審會計報表發(fā)表審計意見的公允性，選項D是對客戶的責(zé)任之一。40.答案:D解析:鑒于管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明的嚴重程度，出具保留意見的審計報告已經(jīng)不足以表明這種情況的嚴重程度。【知識點】對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明41.答案:B解析:在財務(wù)報表審計中，審計對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，審計對象的載體是財務(wù)報表。42.答案:A解析:選項BD，屬于舞弊的機會;選項C，屬于舞弊的態(tài)度或借口。43.答案:D解析:注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險。44.答案:A解析:選項BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。45.答案:B解析:以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。46.答案:A解析:如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷，選項A不正確。47.答案:A解析:在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。48.答案:C解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。49.答案:C解析:選項ACD是財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，選項B是認定層次的重大錯報風(fēng)險。50.答案:A解析:51.答案:ACD解析:選項B是可能導(dǎo)致注冊會計師法律責(zé)任的原因。52.答案:CD解析:選項AB，運輸由Y公司負責(zé)，一旦發(fā)貨給其制定的承運人，便可確認;選項C，僅憑預(yù)計的到達時間不能確認;選項D，運輸公司按銷售價格賠償，只能說明ABC公司沒有遭受損失，不能說明ABC公司已向Y公司供貨?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序?知識點進行考核】53.答案:ABCD解析:54.答案:ABCD解析:選項ABCD均正確。檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款的程序包括：(1)對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件，確認會計處理是否正確。(2)檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗收單、購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。(3)獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準確性。(4)針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間。55.答案:ACD解析:如果涉及到組織內(nèi)部的沖突，應(yīng)該考慮沖突的嚴重程度，決定是否向該組織的治理層(如董事會)咨詢。56.答案:BCD解析:選項A中向客戶提供審閱業(yè)務(wù)時要遵循職業(yè)道德基本原則，而或有收費對鑒證業(yè)務(wù)構(gòu)成了自身利益威脅。57.答案:ABD解析:選項C本身沒有錯誤，但是不屬于對應(yīng)付賬款進行的分析程序，而是細節(jié)測試。58.答案:ABD解析:樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。59.答案:AD解析:對于收入截止認定,一般應(yīng)在期末和期末前后一段時間實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。如果擬利用以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，不能直接利用以前期間的審計證據(jù)，選項C錯誤。60.答案:ABCD解析:61.答案:BC解析:注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性：(1)對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期;(3)采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。62.答案:ABC解析:選項D，屬于-般企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時需要考慮的因素之-。63.答案:BCD解析:選項A，如果會計師事務(wù)所承擔(dān)審計客戶管理層職責(zé)的情況下提供特定技術(shù)支持，則可能會對獨立性產(chǎn)生不利影響。64.答案:ABD解析:如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，故選項C不正確。65.答案:CD解析:管理層誠信存在重大問題，注冊會計師應(yīng)分析該情形對審計工作的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。必要時，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。66.答案:BC解析:審計過程中遇到的重大困難屬于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題的范疇，與治理層溝通可以采用口頭或書面形式。如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當(dāng)?shù)?，注冊會計師?yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。67.答案:ABCD解析:68.答案:BCD解析:選項A，調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，對應(yīng)的可接受的檢查風(fēng)險為低水平。69.答案:BCD解析:截止目標就是要求各項交易應(yīng)計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。選項B涉及存在認定;選項C涉及計價和分攤認定;選項D涉及權(quán)利和義務(wù)認定。70.答案:ABC解析:如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦颍员ＷC：（1）生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)印件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋；（2）將掃描復(fù)印件，包括必要時對掃描復(fù)印件的索引和簽字，規(guī)整到業(yè)務(wù)檔案中；（3）能夠檢索和打印掃描復(fù)印件。71.答案:AB解析:選項CD為評價審計證據(jù)階段保持職業(yè)懷疑的作用。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號--職業(yè)懷疑》中第二個問題。72.答案:BD解析:如果注冊會計師認為審計報告日后獲取的其他信息存在重大錯報：（1）如果其他信息得以更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形實施必要的程序（選項B）；（2）如果與治理層溝通后其他信息未得到更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其法律權(quán)利和義務(wù)，并采取恰當(dāng)?shù)拇胧蕴嵝褜徲媹蟾媸褂谜咔‘?dāng)關(guān)注未更正的重大錯報（選項D）。73.答案:ABCD解析:根據(jù)?錯誤與舞弊?審計準則的相關(guān)規(guī)定，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則應(yīng)當(dāng)：(1)對其重要性進行評估，確定是否修改或追加審計程序;(2)如果證實錯誤或舞弊確實存在，則應(yīng)提請被審計單位調(diào)整或披露;(3)若被審計單位拒絕接受注冊會計師的建議，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見;(4)如果注冊會計師無法確定影響程度，則應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，必要時征求律師意見取消業(yè)務(wù)約定。74.答案:ABD解析:選項A錯誤，注冊會計師根據(jù)被審計單位和審計業(yè)務(wù)的具體事實和情況，確定不存在需要在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項時應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過的事項中確定執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項，再從?執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項?中確定哪些事項對本期財務(wù)報表審計最為重要，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。選項C正確，關(guān)鍵審計事項是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項；關(guān)鍵審計事項的應(yīng)對以對財務(wù)報表整體進行審計并形成審計意見為背景，注冊會計師不對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見。選項D錯誤，如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，且財務(wù)報表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中?與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性?部分予以反映。75.答案:BC解析:選項A，管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，屬于判斷錯報；選項D，會計估計的結(jié)果也是一種預(yù)計，因此會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認的金額存在差異不一定構(gòu)成錯報。76.答案:ABC解析:如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，選項D不正確。77.答案:ABC解析:選項D涉及新的審計程序，不屬于審計工作底稿事務(wù)性變動。78.答案:AD解析:在審計程序的性質(zhì)、時間和范圍中，性質(zhì)最重要，選項B不正確;重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，并且由于內(nèi)部控制的固有局限性，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確，選項C錯誤;獲取審計證據(jù)需要考慮成本因素，但不能減少不可替代的審計程序，選項D正確?！局R點】進一步審計程序的含義和要求79.答案:BCD解析:80.答案:ABC解析:選項D屬于第二類溝通事項。81.答案:ACD解析:此時首先應(yīng)該考慮通過其他途徑獲取相關(guān)審計證據(jù)，而不是直接考慮對審計意見類型的影響。82.答案:ABC解析:即使調(diào)閱了前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師仍應(yīng)對期初余額負責(zé)。83.答案:AB解析:控制缺陷的嚴重程度取決于：（1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列