小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策即問即答》（2023年版）一、我公司原來就是小型微利企業(yè)，此次最新優(yōu)惠政策出臺后，小型微利企業(yè)的判斷標準有沒有變化？沒有變化。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從事國家非限制和禁止行業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元資產(chǎn)總額不超過5000萬元從業(yè)人數(shù)不超過300人二、小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策出臺后，我公司在辦理匯算清繳時，小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標的計算方法有沒有變化？沒有變化。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。三、我公司在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè)？預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進行判斷。

年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期預(yù)繳申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預(yù)繳申報所屬期末的季度平均值；四、我公司在外地設(shè)立了一家分支機構(gòu)，在判斷小型微利企業(yè)條件時，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標是否包括分支機構(gòu)的相應(yīng)部分？總機構(gòu)

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標，分支機構(gòu)即企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

五、我公司是一家小型微利企業(yè)，如果享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要到稅務(wù)機關(guān)辦理什么手續(xù)？從業(yè)人數(shù)國家限制或禁止行業(yè)等年度應(yīng)納稅所得額資產(chǎn)總額

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應(yīng)準確填報基礎(chǔ)信息，包括

信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。智能預(yù)填六、個體工商戶減半征收個人所得稅政策的優(yōu)惠力度提高了嗎？具體規(guī)定是什么？

上述規(guī)定將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍，由不超過100萬元提高為不超過200萬元，進一步加大了優(yōu)惠力度。為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持個體工商戶發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號），個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。8七、享受個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策的減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第12號）規(guī)定，這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)即可自動計算出減免稅金額。無需備案八、個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理備案？個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。10九、個體工商戶如何申報享受減半征收個人所得稅政策？對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。個體工商戶實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動進行稅款劃繳。定期定額個體工商戶十、我是個體工商戶，今年已就經(jīng)營所得預(yù)繳稅款，還能享受減半征稅優(yōu)惠政策嗎？具體辦法是，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號）應(yīng)減征的稅款，在公告發(fā)布之日前已繳納的，可申請退稅；

也可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的在年度匯算清繳時辦理退稅?？缮暾埻硕惪勺詣拥譁p為最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年前幾個月已就經(jīng)營所得預(yù)繳稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。十一、我是核定征收個人所得稅的個體工商戶，能夠享受減半征收個人所得稅政策嗎？可以享受。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第12號）