會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-公司自查補(bǔ)交之前年度的印花稅的賬務(wù)處理到底在哪個(gè)年度允許稅前扣除？只要是沒(méi)有超過(guò)5年的，允許追補(bǔ)到稅款所屬年度扣除。但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。賬務(wù)：補(bǔ)提去年印花稅1000元：借：以前年度損益調(diào)整1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅1000補(bǔ)繳去年印花稅1000元：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅1000貸：銀行存款1000結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1000貸：以前年度損益調(diào)整1000參考：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。請(qǐng)問(wèn)二公司自查補(bǔ)交之前年度的企業(yè)所得稅，如何賬務(wù)處理？到底在哪個(gè)年度允許稅前扣除？答復(fù)：補(bǔ)交的企業(yè)所得稅不得稅前扣除。賬務(wù)：1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整2000元貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅2000元2、繳納補(bǔ)繳的所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅2000元貸：銀行存款2000元3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2000元貸：以前年度損益調(diào)整2000元參考：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、（2）紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（3）企業(yè)所得稅稅款；（4）稅收滯納金；（5）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（6）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（7）贊助支出；（8）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。請(qǐng)問(wèn)三公司自查補(bǔ)交之前年度的印花稅、企業(yè)所得稅等，是否有滯納金？從什么時(shí)候開(kāi)始計(jì)算滯納金？答復(fù)：自查發(fā)現(xiàn)并主動(dòng)補(bǔ)繳未按規(guī)定期限繳納的之前年度的印花稅、企業(yè)所得稅等，也需要從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。賬務(wù)：借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金100元貸：銀行存款100元參考：1、《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。2、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第666號(hào)）第七十五條規(guī)定，稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告