工程項目合同結(jié)算的賬務(wù)處理某某公司為一般納稅人，兩者之間小區(qū)業(yè)主簽署的一項固定不動工程造價的工程建筑工程施工合同，合同書總價格為5800萬余元，小區(qū)業(yè)主依照工程監(jiān)理公司確定的工程項目竣工量，每一年與某某公司清算一次，此新項目選用一般記稅方法。該工程項目已于2020年2月動工，預(yù)估2023年6月竣工。該合同書原始預(yù)估固定成本為5500萬余元，依據(jù)工程進(jìn)度預(yù)估固定成本持續(xù)提升，該合同書的別的材料以下表所顯示：

依照合同書承諾，工程項目完工，小區(qū)業(yè)主將扣押三百萬元的質(zhì)量保證金，在2024年底缺陷責(zé)任期完畢，且未產(chǎn)生重特大產(chǎn)品質(zhì)量問題方能支付。假設(shè)該工程項目總體組成單項工程履行合同責(zé)任，并歸屬于某一時段執(zhí)行的履行合同責(zé)任，某某公司選用資金投入法中的成本法明確履行合同進(jìn)展?！飳嵗治觯?.2020年12月31日：（1）核算成本費時：借：合同書履行合同成本費——建筑施工——工費等1540貸：原料、應(yīng)付款等1540（2）驗工計費時：借：應(yīng)收帳款1896.6貸：合同結(jié)算——合同款清算1740應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項稅額156.6（3）收付款并開票時：借：存款1700貸：應(yīng)收帳款1700借：應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項稅額153貸：應(yīng)交稅金——銷項稅（銷項稅）153（4）確認(rèn)收入：至2020年12月31日，履行合同進(jìn)展=1540/5500×100%=28%本期合同書收益=5800×28%=1624（萬余元）借：合同結(jié)算——收益結(jié)轉(zhuǎn)成本1624貸：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益1624（5）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)成本費1540貸：合同書履行合同成本費——建筑施工15402.2021年12月31日：（1）核算成本費時：借：合同書履行合同成本費——建筑施工—工費等1460（3000-1540=1460）貸：原料、應(yīng)付款等1460（2）驗工計費時：借：應(yīng)收帳款2136.4貸：合同結(jié)算——合同款清算1960應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項稅額176.4（3）收付款并開票時：借：存款1900貸：應(yīng)收帳款1900借：應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項稅額171貸：應(yīng)交稅金——銷項稅（銷項稅）171（4）確認(rèn)收入：至2021年12月31日，履行合同進(jìn)展=3000/6000×100%=50%本期合同書收益=5800×50%-1624=1276（萬余元）借：合同結(jié)算——收益結(jié)轉(zhuǎn)成本1276貸：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益1276（5）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)成本費1460貸：合同書履行合同成本費——建筑施工1460（6）截止2021年12月31日，該合同書早已變?yōu)樘潛p合同，合同書預(yù)估總損害200萬元（6000-5800），早已在收益和成本費中確定損害一百萬元[（1460-1276）-（1624-1540）]，剩下的一百萬元理應(yīng)確定為預(yù)計負(fù)債。借：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)成本費100貸：預(yù)計負(fù)債1003.2022年12月31日：（1）核算成本費時：借：合同書履行合同成本費——建筑施工—工費等1880（4880-3000=1880）貸：工程物資、應(yīng)付款等1880（2）驗工計費時：借：應(yīng)收帳款1962貸：合同結(jié)算——合同款清算1800應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項稅額162（3）收付款并開票時：借：存款1900貸：應(yīng)收帳款1900借：應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項稅額171貸：應(yīng)交稅金——銷項稅（銷項稅）171（4）確認(rèn)收入：至2022年12月31日，履行合同進(jìn)展=4880/6100×100%=80%本期合同書收益=5800×80%-1624-1276=1740（萬余元）借：合同結(jié)算——收益結(jié)轉(zhuǎn)成本1740貸：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益1740（5）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)成本費1880貸：合同書履行合同成本費——建筑施工1880（6）截止2022年12月31日，該合同書預(yù)估總損害三百萬元（6100-5800），早已在收益和成本費中確定損害240萬余元[（1880-1740）（1460-1276）-（1624-1540）]，已于2021年記提預(yù)計負(fù)債一百萬元，應(yīng)在年度轉(zhuǎn)到預(yù)估損害四十萬元（240100-300=40）。借：預(yù)計負(fù)債40貸：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)成本費404.2023年12月31日：（1）核算成本費時：借：合同書履行合同成本費——建筑施工—工費等1220（6100-4880=1220）貸：工程物資、應(yīng)付款等1220操作實務(wù)成功案例分析（2）確認(rèn)收入：至2023年12月31日，履行合同進(jìn)展=100%本期合同書收益=5800-1740-1624-1276=1160（萬余元）借：合同結(jié)算——收益結(jié)轉(zhuǎn)成本1160貸：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益1160（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)成本費1220貸：合同書履行合同成本費——建筑施工1220（4）截止2023年12月31日，該合同書預(yù)估總損害三百萬元（6100-5800），早已在收益和成本費中確定損害三百萬元[（1220-1160）（1880-1740）（1460-1276）-（1624-1540）]，已于2021年記提預(yù)計負(fù)債一百萬元，在2022年度轉(zhuǎn)到預(yù)估損