【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學們學習財稅會計定要踏踏實實把基本功練好！財稅實務營改增實務解答85問2016年11月30日，天津市國家稅務局貨物勞務稅處和征管科技處負責人將通過天津國稅門戶網站“在線訪談”欄目，介紹天津市營改增的相關情況，并回答網友提問，歡迎廣大納稅人和網友參加。

[主持人]網友提問，個人出租商鋪能申請代開增值稅專用發(fā)票嗎?[2016-11-3009:03:48]

[魏崢]您好，根據《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函[2016]145號)文件規(guī)定，自然人出租不動產，如果承租人不屬于其他個人的，可以向不動產所在地地稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票。[2016-11-3009:05:16]

[主持人]網友提問，我們是一家從事酒店客房洗漱用品批發(fā)的小規(guī)模納稅人，同時還兼營酒店客房床上用品的清洗業(yè)務。營改增前，如果我們每月的銷售額和營業(yè)額都不超過3萬的話，可以分別享受免征增值稅和營業(yè)稅的小微企業(yè)優(yōu)惠。但是營改增后，我們從事的床上用品清洗服務也需要交增值稅，那如果我們每月的銷售收入和服務收入合在一起超過3萬元的話，我們還能享受小微企業(yè)的免稅優(yōu)惠嗎？[2016-11-3009:08:10]

[魏崢]您好，根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第六條第二項規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。[2016-11-3009:10:40]

[魏崢]因此，如果您提供洗漱用品批發(fā)取得的銷售收入和提供床上用品清洗服務取得的服務收入分別不超過3萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免增值稅的優(yōu)惠政策。[2016-11-3009:12:11]

[主持人]網友提問，我公司是一家外語培訓機構，是一般納稅人。營改增前我們按3%的稅率交營業(yè)稅；營改增后，稅率變?yōu)?%，我們稅負上升很多，請問有沒有什么政策能解決這個問題？[2016-11-3009:14:04]

[魏崢]您好，根據《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第三條，一般納稅人提供的非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額，您反映的稅負上升問題已經得到解決。[2016-11-3009:15:33]

[主持人]網友提問，我是搞建筑服務的一般納稅人，什么條件下能適用簡易計稅？[2016-11-3009:16:48]

[魏崢]您好，按照《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）之附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《納稅人跨縣區(qū)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法的規(guī)定》，建筑業(yè)一般納稅人選擇適用簡易計稅辦法包括以下三種情形：（一）以清包工方式提供的建筑服務，（二）為甲供工程提供的建筑服務，（三）為建筑工程老項目提供的建筑服務。[2016-11-3009:19:58]

[魏崢]以上三種情形適用的征收率為3%。[2016-11-3009:20:39]

[主持人]網友關于營改增的政策提問非常踴躍，我們將逐一為大家解答。[2016-11-3009:21:43]

[主持人]網友提問，我公司是提供建筑服務的企業(yè)，如果選擇簡易計稅方法應該怎樣計算稅款？[2016-11-3009:23:18]

[魏崢]您好，根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）之附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十五條明確，簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）[2016-11-3009:25:39]

[魏崢]根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）之附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中明確，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。[2016-11-3009:28:19]

[主持人]網友提問，我公司是一家旅游公司，銷售額怎么計算？[2016-11-3009:29:02]

[魏崢]您好，按照根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）之附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。[2016-11-3009:30:57]

[魏崢]選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。[2016-11-3009:32:30]

[主持人]網友提問，營改增以后，購買不動產可以抵扣了，但是要分兩年抵扣，我想知道這個具體操作是怎么樣的？[2016-11-3009:33:58]

[魏崢]您好，按照《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號）規(guī)定：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額應分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。[2016-11-3009:36:09]

[魏崢]納稅人取得的不動產從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。具體抵扣方式為：納稅人取得不動產的進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。[2016-11-3009:39:18]

[魏崢]例如：2016年5月1日，您單位購入一幢辦公樓，取得進項稅額110萬元，納稅人應在2016年5月抵扣66萬元，2017年5月（第13個月）再抵扣剩余的44萬元。[2016-11-3009:40:22]

[主持人]網友提問，我們是一家酒店，有向客人提供住宿服務項目，請問我們是否可以給客人開具增值稅專用發(fā)票？有什么特殊規(guī)定嗎？住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票的單份最高開票限額是多少？[2016-11-3009:42:09]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。[2016-11-3009:45:08]

[魏崢]根據《國家稅務總局關于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第44號）中規(guī)定，試點范圍限于全國91個城市（包括天津）月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。主管稅務機關為試點納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元。[2016-11-3009:49:30]

[主持人]網友提問，我們是一家房地產企業(yè)，屬于一般納稅人，平時業(yè)務中需要招待客戶，發(fā)生餐飲費支出。請問取得的餐飲費的發(fā)票，是否可以抵扣銷項稅額？[2016-11-3009:52:33]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，納稅人購進的餐飲服務不得從銷項稅額中抵扣。因此，你單位購進的餐飲服務不得從銷項稅額中抵扣。[2016-11-3009:54:11]

[主持人]網友提問，我收到保險公司的保險賠付需要交納增值稅嗎？[2016-11-3009:55:41]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付屬于不征收增值稅項目。[2016-11-3009:56:53]

[主持人]網友提問，我個人賣自己建造的住房需要繳納增值稅么？[2016-11-3009:58:00]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。[2016-11-3009:59:35]

[主持人]網友提問，營改增后提供安裝服務有什么優(yōu)惠政策？[2016-11-3010:00:07]

[魏崢]您好，按照《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）之附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《納稅人跨縣區(qū)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法的規(guī)定》，建筑業(yè)一般納稅人選擇適用簡易計稅辦法包括以下三種情形：（一）以清包工方式提供的建筑服務，（二）為甲供工程提供的建筑服務，（三）為建筑工程老項目提供的建筑服務。以上三種情形適用的征收率為3%。[2016-11-3010:02:27]

[主持人]網友提問，我公司是商貿企業(yè)一般人，取得的房租專票可以抵扣嗎？[2016-11-3010:03:24]

[魏崢]您好，按照《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，進項稅額，是指增值稅一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。增值稅一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額按照相關規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣。[2016-11-3010:05:41]

[主持人]網友提問，勞務派遣公司，選擇差額征稅，差額扣除的部分文件中提到不能開具增值稅專用發(fā)票，但是對于我企業(yè)收取的服務費我一般納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，那么是否可以這一筆業(yè)務開具兩張發(fā)票，一張增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票，如果可以的話，普通發(fā)票的稅率是否為0？[2016-11-3010:08:27]

[魏崢]您好。根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）文件的規(guī)定，按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。[2016-11-3010:10:36]

[主持人]網友提問，請問天津跨區(qū)提供建筑服務預繳增值稅時是按照合同全款預繳還是按照此次收款（開票）金額？[2016-11-3010:17:35]

[魏崢]您好，按照《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：[2016-11-3010:20:44]

[魏崢]（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。[2016-11-3010:22:10]

[魏崢]（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。[2016-11-3010:23:32]

[魏崢]按照《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。[2016-11-3010:25:27]

[主持人]網友提問，我們是一家保險公司，請問哪些保費收入可以享受增值稅優(yōu)惠政策？[2016-11-3010:26:44]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）之附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅。一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。[2016-11-3010:29:32]

[主持人]網友提問，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費用，應如何抵扣？[2016-11-3010:30:38]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件的規(guī)定，2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：[2016-11-3010:32:45]

[魏崢]高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。[2016-11-3010:34:54]

[主持人]網友提問，我公司為一家境內銀行，總公司在境外，我們與總公司之間的資金往來取得的利息收入，免征增值稅么？[2016-11-3010:37:39]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號）第三條規(guī)定，境內銀行與其境外的總機構、母公司之間，以及境內銀行與其境外的分支機構、全資子公司之間的資金往來業(yè)務屬于《過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十三）款第2項所稱的銀行聯行往來業(yè)務。因此其產生的利息收入免征增值稅。[2016-11-3010:41:43]

[主持人]網友提問，我單位是一家房地產開發(fā)企業(yè)，出租2014年6月自行開發(fā)的房地產項目，應如何納稅？[2016-11-3010:43:49]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第二條第一款規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產老項目與其機構所在地不在同一縣（市）的，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。[2016-11-3010:46:53]

[主持人]網友提問，全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點工作中，新納入行業(yè)納稅人可以使用哪些國稅監(jiān)制發(fā)票？[2016-11-3010:50:51]

[程鵬]您好，自2016年5月1日起，新納入營改增試點的納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票、天津市國家稅務局通用機打發(fā)票A版三聯、天津市國家稅務局通用機打發(fā)票（卷式）一聯、天津市國家稅務局通用手工發(fā)票、天津市國家稅務局通用定額發(fā)票。[2016-11-3010:52:10]

[主持人]網友提問，工會收取的會費，是否需要繳納增值稅？[2016-11-3010:52:59]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第二條第五款規(guī)定，各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征收增值稅。[2016-11-3010:53:55]

[主持人]網友提問，我單位為一家勞務派遣公司，是小規(guī)模納稅人，現階段應按全額計稅還是按差額計稅？[2016-11-3010:54:53]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。[2016-11-3010:56:19]

[魏崢]選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。[2016-11-3010:57:02]

[主持人]網友提問，我單位2016年2月取得的不動產，對外提供融資租賃服務，營改增后應如何納稅？[2016-11-3010:58:10]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。[2016-11-3010:59:35]

[主持人]網友提問，我個人出租底商，一次性收取6個月的租金10萬元，是否能夠享受稅收優(yōu)惠政策？[2016-11-3011:00:27]

[魏崢]您好，根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規(guī)定，其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。[2016-11-3011:01:48]

[主持人]網友提問，家政服務企業(yè)的什么收入可以免征增值稅？[2016-11-3011:02:33]

[魏崢]您好，根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入可以免征增值稅。[2016-11-3011:03:53]

[主持人]網友提問，我單位為客戶辦理手機資費時贈送的識別卡，應如何繳納增值稅？[2016-11-3011:04:41]

[魏崢]您好，根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。[2016-11-3011:05:30]

[主持人]網友提問，我單位接受貸款服務向貸款方支付的咨詢費能否抵扣進項稅額？[2016-11-3011:06:18]

[魏崢]您好，根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[2016-11-3011:07:14]

[主持人]網友提問，我單位為小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生轉讓房產的行為，使得我單位年應稅銷售額超過500萬元，是否應認定一般納稅人？[2016-11-3011:08:32]

[魏崢]您好，根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）文件的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。因此，不含偶然發(fā)生的轉讓不動產銷售額的年應稅銷售額不超過500萬元的情況下，可以不認定一般納稅人。[2016-11-3011:09:45]

[主持人]網友提問，適用差額征稅的應稅行為，應如何開具增值稅發(fā)票？[2016-11-3011:10:36]

[魏崢]您好，根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）文件的規(guī)定，按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。[2016-11-3011:12:35]

[主持人]網友提問，貨物運輸代理和代理報關服務按什么稅目繳納增值稅？[2016-11-3011:13:09]

[魏崢]您好，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，貨物運輸代理和代理報關不屬于物流輔助服務，應按照經紀代理服務征稅。[2016-11-3011:14:29]

[主持人]網友提問，我單位將單位大樓的屋頂出租給別人安裝豎立廣告牌，應該什么稅目交稅？[2016-11-3011:15:12]

[魏崢]您好，按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）所附的稅目注釋執(zhí)行。出租附著在土地或不動產上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等,按照出租不動產處理。[2016-11-3011:16:53]

[主持人]網友提問，我單位為供暖企業(yè)，向用戶收取的安裝費、初裝費、按什么稅目繳納增值稅？[2016-11-3011:17:30]

[魏崢]您好，按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。[2016-11-3011:18:30]

[主持人]網友提問，同時適用免稅和零稅率的行為，可以自行進行選擇嗎？[2016-11-3011:19:22]

[魏崢]您好，按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。[2016-11-3011:20:24]

[主持人]網友提問，自然人提供建筑服務的增值稅納稅地點如何確定?[2016-11-3011:21:36]

[魏崢]您好，按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。[2016-11-3011:22:43]

[主持人]網友提問，我單位提供旅游服務，根據客戶需要，將火車票、飛機票的發(fā)票原件交給客戶，我單位如何進行差額扣除？[2016-11-3011:23:09]

[魏崢]您好，根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第九條規(guī)定，納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。[2016-11-3011:24:13]

[主持人]網友提問，我單位代理進口免稅貨物，銷售額如何確定？[2016-11-3011:24:59]

[魏崢]您好，根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第八條規(guī)定，納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。[2016-11-3011:26:05]

[主持人]網友提問，我單位提供簽證代理服務，如何納稅？[2016-11-3011:26:35]

[魏崢]您好，根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第七條規(guī)定，納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。[2016-11-3011:29:32]

[主持人]網友提問，我酒店以長租形式出租酒店式公寓，應如何繳納增值稅？[2016-11-3011:30:03]

[魏崢]您好，根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第五條規(guī)定，納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。[2016-11-3011:30:54]

[主持人]網友提問，我單位為建筑公司提供建筑服務，工程款中被扣押的質押金、保證金應于何時計算繳納稅款？[2016-11-3011:31:37]

[魏崢]您好，根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第四條規(guī)定，納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。[2016-11-3011:32:58]

[主持人]網友提問，小微企業(yè)認證的規(guī)定，與企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，有關系嗎？[2016-11-3011:33:54]

[魏崢]您好，按照《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）規(guī)定，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。按照《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。按照《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2015〕96號）規(guī)定，《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）規(guī)定的增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。[2016-11-3011:36:49]

[魏崢]按照上述文件規(guī)定，增值稅小微企業(yè)必須是增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。[2016-11-3011:37:39]

[主持人]網友提問，我公司原來是地稅納稅人，對增值稅政策和新開票系統不太熟悉，開票應該注意哪些問題？[2016-11-3011:38:17]

[魏崢]您好，打印發(fā)票字跡要清楚，不得壓線錯格，確保打印格式精準，不得將二維碼或密碼區(qū)與表樣原有內容重疊，否則將影響發(fā)票的使用，產生無效票；在開票前應將紙質發(fā)票的號碼與開票系統中的號碼進行核對，在開票后若發(fā)現信息錯誤，應將發(fā)票所有聯次全部作廢，重新開具；及時掌握增值稅相關政策，特別是了解常見稅目稅率，避免因商品編碼、商品種類選擇錯誤，而出現發(fā)票稅率錯誤、品目錯誤等情況。[2016-11-3011:39:55]

[主持人]網友提問，作為商家，為消費者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求？[2016-11-3011:40:25]

[魏崢]您好，銷售方開具增值稅專用發(fā)票，由購買方提供4項信息：名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息。不需要購買方提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。[2016-11-3011:41:07]

[主持人]網友提問，作為商家，為個人消費者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求？[2016-11-3011:41:36]

[魏崢]您好，個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。[2016-11-3011:42:14]

[主持人]網友提問，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票停止使用后，提供貨物運輸服務應該開具什么票呢？[2016-11-3011:43:08]

[魏崢]您好，國家稅務總局公告2015年第99號明確從2016年7月1日停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，應使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。[2016-11-3011:44:55]

[主持人]網友提問，對于建筑企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務已經預繳的增值稅在抵減時是否要區(qū)分項目？是否只能在建筑服務應納稅額中抵減可以抵減企業(yè)全部業(yè)務的應納稅額？[2016-11-3011:45:48]

[魏崢]您好。按照《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。按照上述文件規(guī)定，對于建筑企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務已經預繳的增值稅在抵減時不需要區(qū)分項目。[2016-11-3011:48:05]

[主持人]網友提問，請問房地產企業(yè)什么時候按照適用稅率征收增值稅？（比如收到全款了或者是權屬變更了）[2016-11-3011:49:10]

[魏崢]您好，按照《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。[2016-11-3011:50:09]

[魏崢]收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。[2016-11-3011:52:37]

[主持人]網友提問，您好，我企業(yè)是商貿一般納稅人，營改增后，費用專用發(fā)票只要是符合規(guī)定的是不是都可以抵扣進項？[2016-11-3011:54:18]

[魏崢]您好，按照《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，進項稅額，是指增值稅一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。增值稅一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額按照相關規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣。[2016-11-3011:56:11]

[主持人]網友提問，小規(guī)模納稅人能開增值稅專用發(fā)票嗎？[2016-11-3011:56:52]

[魏崢]您好，住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理新系統自行開具增值稅專用發(fā)票，其他增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物、應稅勞務或應稅行為，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。[2016-11-3011:58:29]

[主持人]網友提問，營改增后有些酒店、飯店開具發(fā)票時，要求提供各種手續(xù)，很不方便。索要發(fā)票不是消費者的正當權益嗎？為什么變得這么復雜？[2016-11-3011:59:06]

[魏崢]您好，這種現象是由于部分商家對相關政策理解不清造成的。針對開具增值稅發(fā)票時向消費者索要證明的現象，我市稅務部門及時出臺了《天津市國稅局關于開具增值稅發(fā)票有關事項的提示》，總結增值稅發(fā)票開具的技巧及不同消費者適用的增值稅發(fā)票種類，明確索取發(fā)票是消費者的正當權益，商戶應按相關規(guī)定及時便捷的為納稅人開具增值稅發(fā)票。同時，消費者可自行查閱相關規(guī)定，維護自身權益。[2016-11-3012:00:27]

[主持人]網友提問，納稅人對營改增前已申報營業(yè)稅但未開具地稅發(fā)票的情況如何處理？是否可以開具新的發(fā)票？[2016-11-3012:01:27]

[魏崢]您好，國家稅務總局公告明確，納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。為方便納稅人處理，天津市國稅局、天津市地稅局聯合下發(fā)了《關于納稅人已申報營業(yè)稅收入開具增值稅發(fā)票有關問題的通知》（津國稅發(fā)〔2016〕125號），對具體辦理流程進行了明確。[2016-11-3012:03:30]

[主持人]網友提問，商品和服務稅收分類與編碼需要使用嗎？[2016-11-3012:04:12]

[魏崢]您好，按照國家稅務總局公告要求，我市使用增值稅發(fā)票管理新系統的增值稅納稅人自2016年8月1日起，應使用新系統選擇相應的《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》開具增值稅發(fā)票。[2016-11-3012:05:06]

[主持人]網友提問，我公司轉讓房產，辦理產權過戶手續(xù)使用增值稅發(fā)票第幾聯次？[2016-11-3012:05:56]

[魏崢]您好，納稅人銷售其取得的不動產，自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，使用六聯增值稅專用發(fā)票或者五聯增值稅普通發(fā)票。納稅人辦理產權過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯或者增值稅普通發(fā)票第三聯。[2016-11-3012:06:52]

[主持人]網友提問，我公司開具增值稅專用發(fā)票后，買方因票面信息有誤拒收，如何處理？[2016-11-3012:07:28]

[魏崢]您好，根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：[2016-11-3012:08:39]

[魏崢]（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買