證券企業(yè)會計制度和風(fēng)險控制問題探討陳共炎摘要：證券企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵是會計控制，關(guān)鍵目標(biāo)是風(fēng)險控制。會計作為風(fēng)險控制基礎(chǔ)和手段，對證券企業(yè)風(fēng)險控制含有很關(guān)鍵意義。本文將分析中國證券企業(yè)會計制度演進(jìn)情況，探討中國券商和海外投資銀行關(guān)鍵差異及怎樣深入發(fā)揮會計作用。關(guān)鍵詞：證券企業(yè)；會計制度；風(fēng)險控制作者介紹：陳共炎，中國證券會機構(gòu)監(jiān)管部副主任。中圖分類號：F830.39文件標(biāo)識碼：A中國證券企業(yè)會計制度：演進(jìn)和問題客觀地看，中國證券企業(yè)經(jīng)營范圍和融資渠道比較狹窄，業(yè)務(wù)核實比較簡單，會計制度面臨怎樣反應(yīng)證券企業(yè)“中介”業(yè)務(wù)特質(zhì)和真實反應(yīng)資產(chǎn)貶損等問題。（1一、中國證券企業(yè)會計制度變遷中國證券企業(yè)1998年移交證監(jiān)會之前，由人民銀行歸口管理。那時，不僅證券企業(yè)能夠經(jīng)營證券業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行、信托企業(yè)、財務(wù)企業(yè)等全部能夠經(jīng)營證券業(yè)務(wù)，證券業(yè)務(wù)會計核實根據(jù)1994年制訂《金融企業(yè)會計制度》相關(guān)章節(jié)進(jìn)行核實。在《證券法》頒布之前，金融業(yè)實際上處于混業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，證券經(jīng)營和管理也較為混亂。國家審計署于1998年對88家證券企業(yè)進(jìn)行了一次全方面審計，發(fā)覺了挪用確保金、利用A字頭賬戶做自營等大量違法違規(guī)事實和會計信息失真事項。以此為基礎(chǔ)，證監(jiān)會會同相關(guān)部門加緊了相關(guān)制度研究制訂工作。1999年11月19日由證監(jiān)會以證監(jiān)會計字[1999]61號文頒布《證券企業(yè)年度匯報內(nèi)容和格式準(zhǔn)則》，并于2月4日以證監(jiān)會計字[]2號修訂頒布。和此同時，財務(wù)制度和會計制度相繼出臺，一是于1999年10月22日由財政部以財債字[1999]215號文頒布《證券企業(yè)財務(wù)制度》，二是于1999年11月26日以財會字[1999]45號文頒布《證券企業(yè)會計制度》，兩個制度均于1月1日起施行。11月27日財政部以財會[]49號文公布了適適用于銀行、證券、保險、基金、交易所、期貨等企業(yè)《金融企業(yè)會計制度》，對會計核實進(jìn)行了重大改革，財務(wù)和會計合二為一，大大加強了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等方面要求。6月財政部公布了《證券企業(yè)實施〈金融企業(yè)會計制度〉相關(guān)問題銜接要求》，并在此基礎(chǔ)上財政部于11月17日公布了《金融企業(yè)會計制度——證券企業(yè)會計科目和會計報表》。和加強證券企業(yè)會計審計和內(nèi)部控制等工作相適應(yīng)，中注協(xié)于6月公布了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第6號---證券企業(yè)會計報表審計（試行）（征求意見稿）》。至此，證券企業(yè)會計、審計、年度披露等基礎(chǔ)制度建設(shè)已具雛形。其中，《金融企業(yè)會計制度——證券企業(yè)會計科目和會計報表》頒布，更含有標(biāo)志性意義。中國證券企業(yè)會計制度演進(jìn)表現(xiàn)了以下特點：一是表現(xiàn)了證券企業(yè)經(jīng)營特征。1999年頒布《證券企業(yè)會計制度》明確了證券業(yè)務(wù)核實通常性操作規(guī)則，強調(diào)了經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和自營業(yè)務(wù)分離，用戶資金和自有資金分開。但受同年頒布《證券企業(yè)財務(wù)制度》約束，證券企業(yè)能夠提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備僅有投資損失準(zhǔn)備等少數(shù)項目。如某企業(yè)末應(yīng)收款項累計58.5億元，其中逾期應(yīng)收款項10.5億元，其它應(yīng)收款48億元。但計提壞帳準(zhǔn)備僅0.14億元。結(jié)果，證券企業(yè)不僅缺乏以豐補欠機制，還要因為會計信息失真所產(chǎn)生“紙上富貴”，多交稅收，加重負(fù)擔(dān)。新《金融企業(yè)會計制度》將財務(wù)制度和會計制度合二為一，對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等提出了嚴(yán)格要求?；凇督鹑谄髽I(yè)會計制度》和《證券企業(yè)會計制度》基礎(chǔ)上《金融企業(yè)會計制度——證券企業(yè)會計科目和會計報表》在資產(chǎn)和業(yè)績真實反應(yīng)等方面含有十分關(guān)鍵意義，該項會計制度將受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)作為表外業(yè)務(wù)單獨揭示。二是表現(xiàn)了會計核實內(nèi)在標(biāo)準(zhǔn)。首先，表現(xiàn)了穩(wěn)健核實標(biāo)準(zhǔn)。《金融企業(yè)會計制度——證券企業(yè)會計科目和會計報表》新增了壞帳準(zhǔn)備、自營證券跌價準(zhǔn)備、長久投資減值準(zhǔn)備（原為資產(chǎn)損失準(zhǔn)備）、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在會計處理上，證券企業(yè)因為實施《金融企業(yè)會計制度》造成所采取會計政策發(fā)生變更，標(biāo)準(zhǔn)上采取追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。在采取追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理時，將依據(jù)會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會計報表其它相關(guān)項目標(biāo)期初數(shù)應(yīng)一并調(diào)整。這么，有利于證券企業(yè)扎實資產(chǎn)信息，同時又不至于對當(dāng)期利潤造成過大影響。為預(yù)防追溯調(diào)整法濫用，對濫用追溯調(diào)整法，一經(jīng)發(fā)覺，將作為會計差錯更正處理。為實施新會計制度，證監(jiān)會從內(nèi)部控制、年度審計等方面對會計政策變更、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等提出了標(biāo)準(zhǔn)要求。其次，表現(xiàn)了充足披露標(biāo)準(zhǔn)。新會計制度增加了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表和受托投資管理業(yè)務(wù)表；要求在資產(chǎn)負(fù)債表中披露估計負(fù)債；增加了包含企業(yè)經(jīng)營及潛在風(fēng)險披露要求，要求在報表附注中披露金融資產(chǎn)質(zhì)量（如自營證券買賣凈損益、跌價準(zhǔn)備、期末市價）、或有事項（如對其它企業(yè)擔(dān)保形成或有負(fù)債）和衍生金融工具等信息。最終，表現(xiàn)實質(zhì)重于形式標(biāo)準(zhǔn)。新會計制度要求企業(yè)根據(jù)交易或事項實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進(jìn)行會計核實，不應(yīng)該僅僅根據(jù)它們法律形式作為會計核實依據(jù)，如融資租賃固定資產(chǎn)核實、有保本保底情況受托資產(chǎn)核實等。和中國不一樣，美國等發(fā)達(dá)市場國家證券企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較寬泛，并擁有信用借款、票據(jù)融資等多個方法，在會計上關(guān)鍵關(guān)注金融工具及其交易方法風(fēng)險計量，和融資融券風(fēng)險控制等問題。美國證券企業(yè)會計關(guān)鍵是金融工具核實及向用戶融資融券問題確實定和計量問題，其它經(jīng)營和財務(wù)事項仍根據(jù)通常公認(rèn)會計標(biāo)準(zhǔn)（GAAP）要求進(jìn)行會計處理；在報表編制上，通常不區(qū)分長久資產(chǎn)和短期資產(chǎn)，而是按金融性資產(chǎn)種類并結(jié)合業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類。美國證券企業(yè)核實基礎(chǔ)是財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）制訂通常公認(rèn)會計標(biāo)準(zhǔn)（GAAP）。美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）強調(diào)GAAP對證券商（Broker-dealer）一樣適用，同時也公布針對證券商操作指南，以滿足證券企業(yè)提供通常信息、監(jiān)管信息和補充信息要求填報，還強調(diào)會計信息編制應(yīng)該考慮監(jiān)管原因。SEC則要求證券商應(yīng)該深入滿足SEC17a-5規(guī)則及FOCUS匯報格式要求，不僅需要填報月報、季報和年報，還需要根據(jù)SEC要求填報一系列支持性表格用以進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)計算。因為美國券商一直是根據(jù)GAAP要求進(jìn)行會計核實，不存在類似中國券商大量不良資產(chǎn)需要消化處理等問題。具體到會計準(zhǔn)則，則包含F(xiàn)ASBNo.133(衍生工具和套期業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則，后被FASBNo.137準(zhǔn)則所修訂)，F(xiàn)ASBNo.138（特種衍生工具和特種套期業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則），關(guān)鍵是對證券企業(yè)金融資產(chǎn)依據(jù)金融工具性質(zhì)和交易方法，根據(jù)公允價值進(jìn)行計量。FASBNo.125設(shè)定了將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確定為銷售，或確定為質(zhì)押借款（Securedborrowings）會計標(biāo)準(zhǔn)。FASBNo.127則要求將特定質(zhì)押貸款中取得擔(dān)保品確定為一項資產(chǎn)，并同時確定為對擔(dān)保品返還對象一項負(fù)債。二、影響中國證券企業(yè)會計信息質(zhì)量原因會計系統(tǒng)不是孤立，會計信息質(zhì)量受到多個原因影響：（1）風(fēng)險證券企業(yè)內(nèi)控機制十分微弱，甚至連基礎(chǔ)會計控制也很混亂。部分券商沒有后臺集中管理清楚架構(gòu)，無法對受托資產(chǎn)管理、自營等實施集中核實或?qū)Y金、帳號等實施嚴(yán)格控制。實際上，缺乏清楚賬務(wù)系統(tǒng)和操作控制，資金控制、成本約束和財務(wù)管理就毫無章法可言，非法挪用、非法拆借等行為也十分方便。在此情況下，假如對一些高管或關(guān)鍵崗位如電腦主管、營業(yè)部經(jīng)理、用戶經(jīng)理等授權(quán)不清或授權(quán)過大，或?qū)⒆誀I業(yè)務(wù)或用戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)混合操作，或有意混淆用戶資金和自有資金界限，系統(tǒng)性風(fēng)險就可能產(chǎn)生。（2）不良資產(chǎn)占用大量資金和資金短缺并存。匯報顯示全國125家券商底低流動性資產(chǎn)高達(dá)476億元，部分風(fēng)險證券企業(yè)不良資產(chǎn)問題愈加突出。因為存在大量不良資產(chǎn)占用資金，資金短缺現(xiàn)象常常發(fā)生。資金短缺時，企業(yè)就會鋌而走險，挪用用戶資產(chǎn)、違規(guī)融資或違規(guī)拆借。部分風(fēng)險企業(yè)還經(jīng)過滾動發(fā)行歷史遺留柜臺債務(wù)、違規(guī)受托理財?shù)确椒ㄈ谫Y。（3）證券企業(yè)表外業(yè)務(wù)如對外擔(dān)保、質(zhì)押等形成風(fēng)險大量存在，而訴訟、司法凍結(jié)和經(jīng)理人涉案調(diào)查等對企業(yè)經(jīng)營影響一樣不可小視。因為上述原因影響，證券企業(yè)會計信息真實性、正確性極差。以大連證券為例。大連證券會計基礎(chǔ)工作微弱、財務(wù)管理混亂、會計核實極不規(guī)范：（1）賬外賬現(xiàn)象極其常見，基礎(chǔ)上各證券營業(yè)部均存在賬外賬現(xiàn)象，大連證券所從事違規(guī)經(jīng)營業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上在賬外進(jìn)行核實，如違規(guī)發(fā)行高息債券、為用戶配資、違規(guī)受托理財業(yè)務(wù)、違規(guī)資金拆借等。（2）除賬外賬外，大連證券本部及獨立核實二級部門、營業(yè)部還存在大量未進(jìn)行單獨核實賬外銀行賬戶和證券交易資金賬戶，這些賬戶游離于大連證券會計核實體系之外，其中北京聯(lián)絡(luò)處、北京管理總部(北京辦事處)尤為突出。北京聯(lián)絡(luò)處自1997年5月成立以來一直未配置對應(yīng)財務(wù)人員，未建賬核實，原始憑證管理極其混亂。上六個月，北京聯(lián)絡(luò)處才聘用相關(guān)單位（單位名稱不詳）在北京聯(lián)絡(luò)處銀行存款對賬單和相關(guān)原始憑證等財務(wù)資料基礎(chǔ)上幫助北京聯(lián)絡(luò)處建賬，并編制相關(guān)會計報表。該賬套也僅僅反應(yīng)了北京聯(lián)絡(luò)處一個銀行賬戶情況，其它銀行賬戶并沒有對應(yīng)記入賬內(nèi)。另外，大連證券二級部門或證券營業(yè)部所實際控制使用相關(guān)企業(yè)大部分自成立以來就沒有建賬，成立這些企業(yè)目標(biāo)是為了進(jìn)行資金拆借或資金中轉(zhuǎn)，或開展受托理財業(yè)務(wù)，或?qū)ν夂炇鹌渌鼌f(xié)議或協(xié)議等。如深圳資產(chǎn)營運部所控制深圳億富龍、深圳奧克斯、深圳粵強和深圳昌晟等企業(yè)均未單獨建賬，深圳投資研究中心所控制使用深圳輝映和深圳積數(shù)兩家企業(yè)也沒有相關(guān)賬簿資料可供清查。（3）大連證券部分獨立核實二級部門和證券營業(yè)部和其所控制相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行會計核實時，存在根本就不區(qū)分會計主體，或在各單位之間隨意進(jìn)行會計核實“混賬”現(xiàn)象。經(jīng)典案例有：深圳資產(chǎn)營運部和其所控制深圳億富龍、奧克斯、粵強、昌晟及中智投企業(yè)等，6個單位僅設(shè)置了深圳資產(chǎn)營運部和中智投兩套賬，全部這些單位業(yè)務(wù)均在這兩套賬簿中進(jìn)行核實，其它企業(yè)均未單獨建賬。中智投單獨建賬也僅核實了其中證券類資產(chǎn)，其它以中智投企業(yè)名義開展業(yè)務(wù)均在深圳資產(chǎn)營運部賬套中進(jìn)行核實。資產(chǎn)保全部、投資理財部和其所控制使用企業(yè)之間存在沒有區(qū)分會計主體、隨意進(jìn)行會計核實現(xiàn)象。（4）大連證券一些單位在進(jìn)行賬務(wù)處理和核實時，財務(wù)人員只是依據(jù)部分管理者指示或所提供部分單據(jù)進(jìn)行記賬，而根本不了解相關(guān)業(yè)務(wù)真實情況，從而造成很多記賬憑證后面根本就沒有附件，或附件相當(dāng)不完整，部分往來更是依據(jù)需要隨意進(jìn)行調(diào)整。大連證券還存在向用戶或銀行等單位提供虛假證券交易統(tǒng)計、股票資金余額和庫存股票或債券證實，以達(dá)成騙取資金等目標(biāo)。（5）即使是大連證券正常賬簿核實，很大部分也是混亂之至，突出表現(xiàn)在大連證券將資金轉(zhuǎn)出時，有記賬憑證后面常常只附銀行支票頭，缺乏收款單位收據(jù)或發(fā)票，缺乏業(yè)務(wù)相關(guān)協(xié)議或協(xié)議，讓人無從知道資金用途和性質(zhì)；有支票頭也根本不寫收款單位，致使資金去向不明；或干脆將匯給A單位款項記為應(yīng)收B單位款項。對于資金轉(zhuǎn)入也存在類似現(xiàn)象，即明明是從A單位匯來錢，記賬時卻沖抵了B單位往來款項；或不清楚對方單位為何匯來款項而只好臨時記入應(yīng)付款項中；記賬憑證附件除銀行進(jìn)賬單外，再無其它相關(guān)協(xié)議協(xié)議或簡單說明。（6）大連證券本部、二級部門及證券營業(yè)部之間往來關(guān)系極為復(fù)雜，而且存在大量單邊掛賬現(xiàn)象，日常各方賬務(wù)基礎(chǔ)上沒有認(rèn)真查對過，大部分單位之間往來全部查對不上。因為法人治理結(jié)構(gòu)缺失，內(nèi)部牽制制度遭受嚴(yán)重破壞，違規(guī)違法經(jīng)營問題嚴(yán)重，致使大連證券財務(wù)管理混亂不堪，同時，會計核實無視國家制訂會計規(guī)范，隨意“發(fā)明性”地使用會計科目，造成財務(wù)信息嚴(yán)重失真。其中，最突出事例是“發(fā)明性”地使用“商譽”這個會計科目，在收購證券營業(yè)部核實本身被收購價差。其它“發(fā)明性”表現(xiàn)在以下方面：（1）大量經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬外運作，不納入正常會計核實體系,如發(fā)行高息債券、自營、配資、受托理財、資金拆借等業(yè)務(wù)均在賬外核實；（2)會計基礎(chǔ)工作極其微弱，無賬、賬簿不全、未立即登賬、未立即對賬、賬證不符、賬實不符、賬表不符等現(xiàn)象很普遍；（3)會計核實隨意性大，會計核實依據(jù)不足，如大量資金進(jìn)出原始單據(jù)殘缺不全，或根本不附相關(guān)原始單據(jù)，無法了解資金進(jìn)出真實業(yè)務(wù)性質(zhì)；（4)單位責(zé)任人授意、指使會計機構(gòu)、會計人員隨意調(diào)賬，假賬問題嚴(yán)重,如大連證券本部財務(wù)人員依據(jù)指示隨意編造和海南華銀往來款項，以達(dá)成其不可告人目標(biāo)；（5)報表嚴(yán)重失實，企業(yè)潛虧嚴(yán)重，賬外經(jīng)營業(yè)務(wù)虧損未并入大連證券正常會計報表，所編制會計報表真實性極差；（6）內(nèi)部稽核制度失效，大連證券即使設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但未能真正發(fā)揮其審計監(jiān)督作用，對證券營業(yè)部和其它部門業(yè)務(wù)和財務(wù)稽查流于形式。提升證券企業(yè)會計核實在風(fēng)險控制中作用前述分析顯示，會計應(yīng)該在證券企業(yè)風(fēng)險控制中發(fā)揮關(guān)鍵作用。盡管和美國等地證券企業(yè)在經(jīng)驗和核實等方面存相關(guān)鍵差異，但應(yīng)該認(rèn)可，中國證券企業(yè)會計制度在反應(yīng)證券企業(yè)經(jīng)營特質(zhì)和會計核實內(nèi)在要求等方面已取得了顯著進(jìn)步。證券企業(yè)會計核實效果及信息質(zhì)量受到企業(yè)治理、內(nèi)部控制、經(jīng)營模式、融資渠道等影響。應(yīng)該以落實實施《金融企業(yè)會計制度》為契機，敦促證券企業(yè)主動消化不良資產(chǎn)，同時形成“以豐補欠”機制，提足減值準(zhǔn)備和風(fēng)險準(zhǔn)備；要從理念和實務(wù)兩個方面，增強對證券企業(yè)特征認(rèn)識，尤其是應(yīng)該將用戶資產(chǎn)視同單獨會計主體，做好資料歸集、檔案管理、資金管理、會計核實和信息揭示等各項工作，確保用戶資產(chǎn)安全完整；從風(fēng)險控制角度，加強證券企業(yè)會計核實和財務(wù)管理（包含資金控制）權(quán)力集中并相互牽制，預(yù)防不一樣業(yè)務(wù)部門、不一樣機構(gòu)形成獨立“王國”，甚至帳外運作，不受約束，造成風(fēng)險失控，同時應(yīng)該加強會計基礎(chǔ)工作，立即做到帳戶分類管理，避免無帳、亂帳、假帳；應(yīng)該大力加強表外業(yè)務(wù)披露及監(jiān)督，并應(yīng)主動跟蹤金融工具發(fā)展動向；應(yīng)改善證券企業(yè)會計系統(tǒng)運行外部環(huán)境，包含企業(yè)治理機制、內(nèi)部控制機制、經(jīng)營模式、融資方法等。具體說，應(yīng)該采取下列方法，經(jīng)過建立集中管理財務(wù)制度提升證券企業(yè)會計完整性和真實性，以充足發(fā)揮會計在風(fēng)險控制中作用。一、集中財務(wù)核實實現(xiàn)集中式業(yè)務(wù)及財務(wù)處理和監(jiān)控，是證券企業(yè)適應(yīng)金融環(huán)境和市場競爭要求，立即反饋經(jīng)營信息、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險肯定選擇。完全集中式財務(wù)核實模式，從數(shù)據(jù)歸集到財務(wù)監(jiān)控，全部應(yīng)在總部主管和決議部門掌握之中。集中財務(wù)核實包含：（1）集中式賬套核實體系設(shè)置。按管理要求、組織機構(gòu)層次劃分、管理所屬等進(jìn)行賬套設(shè)置，支持分支機構(gòu)增減、機構(gòu)層次變遷。（2）集中式數(shù)據(jù)歸集手段。全企業(yè)各賬套數(shù)據(jù)統(tǒng)一由總部進(jìn)行存放和管理，避免數(shù)據(jù)反饋延誤和層層搜集失真及再加工；確保監(jiān)控和分析建立在真實第一手?jǐn)?shù)據(jù)之上。（3）集中式財務(wù)核實和管理監(jiān)控手段。在整個賬套管理體系中，全部賬套參數(shù)可依據(jù)管理和控制要求，選擇不一樣控制級次和控制程度，如財務(wù)核實政策、折舊政策等，從而建立起整個企業(yè)財務(wù)核實及管理體系。經(jīng)過嚴(yán)密參數(shù)控制及工作步驟管理，確保財務(wù)事項處理和財務(wù)核實數(shù)據(jù)科學(xué)、規(guī)范，降低和化解財務(wù)風(fēng)險，確保整個企業(yè)財務(wù)管理制度落實實施。二、強化管理會計手段在證券企業(yè)實現(xiàn)集中式財務(wù)核實同時，應(yīng)強調(diào)管理會計功效，提升財務(wù)管理人員分析、監(jiān)控、考評及輔助決議等管理會計職能：（1）引入作業(yè)成本法，可依據(jù)作業(yè)劃分及對應(yīng)成本動因進(jìn)行成本計算，提供收入中心、成本中心、利潤中心預(yù)算、數(shù)據(jù)歸集、考評和分析評價；（2）建立全方面完整指標(biāo)分析體系，經(jīng)過分析估計模型建立，借助多種報表分析和靈活查詢能力，為企業(yè)決議提供強有力支持；（3）借助全方面計劃預(yù)算體系，完善資金計劃管理和監(jiān)控；加強成本費用控制，建立健全整個企業(yè)風(fēng)險防范體系。三、集中資金管理資金集中管理是企業(yè)推行信息化、提升企業(yè)效益和降低企業(yè)風(fēng)險關(guān)鍵。經(jīng)過資金預(yù)算、資金劃撥和資金分析結(jié)合，實現(xiàn)資金運行事前計劃、事中控制、事后分析全方面管理控制，能有效地確保資金管理效率和效益，降低管理成本，減小企業(yè)運行風(fēng)險。其關(guān)鍵內(nèi)容以下：（1）完成全企業(yè)和各部門現(xiàn)金收入和支出預(yù)算管理，設(shè)定資金管理權(quán)限、預(yù)警條件、控制方法等管理需求，實現(xiàn)對現(xiàn)金流全方面預(yù)算和管理；（2）依據(jù)資金預(yù)算，管理企業(yè)對各業(yè)務(wù)部門、證券營業(yè)部內(nèi)部資金往來申請、審批、對帳和內(nèi)部考評等工作；（3）和銀行資金管理系統(tǒng)實現(xiàn)無縫集成，在資金劃撥授權(quán)、授信制度下，實現(xiàn)資金實時劃撥，并實施證券營業(yè)部費用專戶限額（或清零）管理；（4）經(jīng)過數(shù)據(jù)導(dǎo)入或數(shù)據(jù)錄入，完成現(xiàn)金收支日報（或資金頭寸統(tǒng)計）、大額現(xiàn)金收支分析、關(guān)鍵協(xié)議分析等工作。四、集中報表分析對于高風(fēng)險、高收益、以資金運行為主業(yè)證券企業(yè)來說，靈活、快捷、方便、功效強大報表及數(shù)據(jù)分析工具，是經(jīng)營決議不可或缺支持手段。集中報表分析系統(tǒng)包含報表輸出、報表數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析等：（1）報表輸出：提供強大自由表格格式定制能力，開發(fā)含有報表格式定義向?qū)Ъ案袷侥０宓裙π?，建立真正三維立體表，并支持廣域網(wǎng)和局域網(wǎng)應(yīng)用，實現(xiàn)遠(yuǎn)程報表主動式查詢；（2）報表數(shù)據(jù)采集：按企業(yè)組織結(jié)構(gòu)關(guān)系或管理要求組織數(shù)據(jù)源，將分散數(shù)據(jù)集中起來，進(jìn)行分析和報表公布，數(shù)據(jù)源關(guān)鍵是業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)中格式化數(shù)據(jù)，也包含非格式化數(shù)據(jù)，比如統(tǒng)計在證券營業(yè)部宕機次數(shù)、招聘人數(shù)等資料；（3）數(shù)據(jù)分析：證券企業(yè)可利用大型數(shù)據(jù)庫提供聯(lián)機分析處理服務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)建模和數(shù)據(jù)挖掘，處理決議支持，實現(xiàn)財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)跨單位、跨年度、多角度、多指標(biāo)對比分析，充足利用歷史數(shù)據(jù)為企業(yè)提供決議支持信息。五、全方面業(yè)務(wù)監(jiān)控集中財務(wù)管理必需以全方面業(yè)務(wù)監(jiān)控為基礎(chǔ)。經(jīng)過建立信息系統(tǒng)提供業(yè)務(wù)管理支持，幫助用戶進(jìn)行業(yè)務(wù)運作管理，并實現(xiàn)信息系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)有機集成，能夠提升業(yè)務(wù)監(jiān)控效率，使企業(yè)信息流全方面通暢，從而愈加好地幫助企業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行管理分析和決議。經(jīng)過建立信息系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理監(jiān)控關(guān)鍵內(nèi)容有：（1）自營證券：實施自營計劃管理，導(dǎo)入資金/清算數(shù)據(jù)，并依據(jù)設(shè)定項目組合（品種、操盤手、庫位、資金號、股東號等）進(jìn)行自營證券庫存管理、資金管理、成本核實、盈利分析、資產(chǎn)估值等；（2）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)過數(shù)據(jù)交換平臺導(dǎo)入交易清算數(shù)據(jù)并自動制證，提供交易統(tǒng)計報表；（3）清算中心：導(dǎo)入并拆分一級清算數(shù)據(jù)后，將數(shù)據(jù)分發(fā)到各證券營業(yè)部，并有效監(jiān)管其確保金頭寸，同時提供往來對帳和資金計息等功效；（4）用戶資產(chǎn)：包含用戶管理、協(xié)議管理、投資管理、損益管理等功效；（5）投資銀行：以工