審計風險與其影響摘要：審計風險是指在合理的審計條件下，審計師未能發(fā)現(xiàn)被審單位財務報表中存在的重大錯報的可能性。它可以分為控制風險、檢查風險和檢知風險。為了量化和控制審計風險，可以構建一個簡單的數(shù)學模型:總體審核風險=控制風險×檢查風險×檢知風險。構建模型需要確定總體審核風險水平，評估控制風險和檢查風險，并計算出檢知風險。審計證據(jù)用于支持審計師的判斷，也為被審單位和財務報表使用者提供反饋和信心。面對高審計風險，審計師需要收集更多、更可靠的證據(jù);面對低風險，可以使用較簡單的證據(jù)。審計程序需要根據(jù)風險水平進行確定范圍和調整。風險增加時，擴大程序范圍;風險減少時，可以縮小范圍。理解和控制審計風險對保證審計質量非常重要。它不僅影響審計師的職責，也影響被審單位和財務報表使用者。關鍵詞：審計風險；審計程序；財務報表I.引言審計風險是指在合理的審計條件下，審計師未能發(fā)現(xiàn)被審單位財務報表中存在的重大錯報的可能性。審計風險不僅會影響審計師的職業(yè)責任和聲譽，也會影響被審單位的經(jīng)營決策和市場信用。因此，理解和控制審計風險對于保證審計質量和效率具有重要意義。本文將從以下幾個方面探討審計風險及其影響：審計風險理解：定義和分類構建審計風險模型：概述和要素審計風險與審計證據(jù)：作用和關系審計程序的選擇與審計風險：范圍和適應II.審計風險理解A.審計風險的定義根據(jù)國際審計準則（ISA）240號《關于欺詐的考慮》，審計風險是指“由于被審單位財務報表中存在重大錯報，而導致審計師發(fā)表錯誤意見的可能性”。重大錯報是指“由于欺詐或錯誤導致的單項或多項錯報，對于財務報表使用者而言，可能會影響其對財務報表所反映的經(jīng)濟現(xiàn)象或事件的判斷”。B.分類審計風險根據(jù)錯報產生和發(fā)現(xiàn)的環(huán)節(jié)，可以將審計風險分為三類：控制風險、檢查風險和檢知風險?？刂骑L險是指“由于被審單位內部控制系統(tǒng)存在缺陷或失效，而導致財務報表中出現(xiàn)重大錯報且未能及時發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性”。檢查風險是指“由于被審單位未能按照會計準則或政策正確地編制財務報表，而導致財務報表中出現(xiàn)重大錯報的可能性”。檢知風險是指“由于審計師在執(zhí)行審計程序時未能發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的重大錯報的可能性”。III.構建審計風險模型A.模型概述為了量化和控制審計風險，可以構建一個簡單的數(shù)學模型，即：總體審核風險=控制風險×檢查風險×檢知風險該模型表明，總體審核風險是由三個因素相乘得到的，因此，如果任何一個因素增加，總體審核風險也會增加；反之，如果任何一個因素減少，總體審核風險也會減少。B.構建要素為了構建有效的審計風險模型，需要考慮以下要素：確定總體審核風險水平：根據(jù)不同的業(yè)務環(huán)境和客戶特征，確定一個合理且可接受的總體審核風險水平，一般為低水平。評估控制風險和檢查風險：通過對被審單位的內部控制系統(tǒng)和財務報表編制過程進行分析和測試，評估控制風險和檢查風險的大小，一般為高、中或低。計算檢知風險：根據(jù)總體審核風險水平和控制風險、檢查風險的評估結果，計算檢知風險的大小，一般為高、中或低。C.實際案例以下是一個構建審計風險模型的實際案例：假設審計師在審計某公司的財務報表時，確定了一個低水平的總體審核風險，即0.05。經(jīng)過對公司的內部控制系統(tǒng)和財務報表編制過程的分析和測試，審計師評估了控制風險和檢查風險的大小，分別為0.2和0.1。那么，根據(jù)審計風險模型，可以計算出檢知風險的大小為：檢知風險=總體審核風險這意味著，在執(zhí)行審計程序時，審計師有25%的可能性未能發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的重大錯報。IV.審計風險與審計證據(jù)A.審計證據(jù)的作用審計證據(jù)是指“審計師在執(zhí)行審計程序時所獲得的信息，用于支持其對財務報表是否公允反映被審單位財務狀況和經(jīng)營成果的判斷”。審計證據(jù)的作用是：為審計師提供依據(jù)：審計證據(jù)是審計師發(fā)表審計意見的基礎，也是應對可能發(fā)生的訴訟或監(jiān)管調查的保障。為被審單位提供反饋：審計證據(jù)可以幫助被審單位發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的問題或缺陷，并提出改進建議或整改措施。為財務報表使用者提供信心：審計證據(jù)可以增強財務報表使用者對財務報表真實性和可靠性的信任，從而促進投資決策或監(jiān)督活動。B.高審計風險與審計證據(jù)當審計師面臨高水平的總體審核風險時，意味著他們有較大的可能性發(fā)表錯誤意見。為了避免這種情況，他們需要收集更多、更可靠、更相關、更具說服力的審計證據(jù)。具體來說，他們可以采取以下措施：增加樣本數(shù)量：通過增加樣本數(shù)量，可以提高樣本代表性和準確性，從而減少抽樣誤差。使用更有效的審計程序：通過使用更有效的審計程序，如實地觀察、詢問、核實等，可以提高審計證據(jù)的可靠性和有效性?？紤]多種來源的審計證據(jù)：通過考慮多種來源的審計證據(jù)，如內部來源、外部來源、第三方來源等，可以提高審計證據(jù)的相關性和完整性。C.低審計風險對審計證據(jù)的影響當審計師面臨低水平的總體審核風險時，意味著他們有較小的可能性發(fā)表錯誤意見。為了提高審計效率和節(jié)約審計成本，他們可以收集較少、較簡單、較一般的審計證據(jù)。具體來說，他們可以采取以下措施：減少樣本數(shù)量：通過減少樣本數(shù)量，可以節(jié)省審計時間和資源，從而降低審計費用。使用更簡單的審計程序：通過使用更簡單的審計程序，如分析性程序、比較、復核等，可以降低審計難度和復雜度。依賴內部來源的審計證據(jù)：通過依賴內部來源的審計證據(jù)，如被審單位提供的文件、記錄、報告等，可以減少外部驗證和確認的工作。V.審計程序的選擇與審計風險A.確定審計程序的范圍審計程序是指“審計師為了達到預定的目標而執(zhí)行的活動或操作”。根據(jù)不同的目標和階段，可以將審計程序分為風險評估程序：用于識別和評估被審單位存在的重大錯報風險和內部控制風險；實質性程序：用于檢驗財務報表中各項賬目或交易是否真實、準確、完整；最終程序：用于在完成實質性程序后，對財務報表進行整體評價和復核；確定審計程序的范圍是指“根據(jù)被審單位的特征和環(huán)境，以及總體審核風險水平，選擇適當?shù)膶徲嫵绦蝾愋秃蛿?shù)量”。確定審計程序的范圍是一個動態(tài)和迭代的過程，需要根據(jù)實際情況進行調整和修改。B.如何適應審計風險變化在執(zhí)行審計程序的過程中，可能會發(fā)現(xiàn)一些新的信息或事實，導致原先確定的總體審核風險水平發(fā)生變化。這時，需要及時調整審計程序的范圍，以適應新的風險水平。如果總體審核風險水平增加，則需要增加實質性程序的范圍，即增加樣本數(shù)量或使用更有效的審計程序或考慮多種來源的審計證據(jù)；如果總體審核風險水平減少，則可以減少實質性程序的范圍，即減少樣本數(shù)量或使用更簡單的審計程序或依賴內部來源的審計證據(jù)。VI.結論審計風險對審計質量、被審單位及相關方面都會產生重要影響，需要審計師高度重視并采取有效措施予以控制。審計風險出現(xiàn)的可能性雖不能完全消除，但可以通過科學合理的風險模型進行量化，并制定針對性的應對措施，將其控制在一個可接受的水平。審計師要根據(jù)具體情況確定一個合適的總體審核風險水平，同時對控制風險、檢查風險進行評估，以計算出檢知風險的可控范圍。審計證據(jù)是審計師實現(xiàn)風險控制的重要手段。面對較高的審計風險，審計師需要收集更多數(shù)量、來源廣泛、質量可靠的審計證據(jù)，以減少判斷錯誤的可能;而對于低風險情況，可以適當依靠一般性的內部證據(jù)。證據(jù)的獲取也要根據(jù)風險水平的變化進行及時調整。審計程序的設置同樣要根據(jù)具體風險情況確定范圍和側重點。高風險需注重實質性程序，低風險可簡化程序。如果在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)風險評估發(fā)生改變，必須立即重新考慮程序的完整性。審計機構要建立規(guī)范的風險管理和控制體系，形成科學、系統(tǒng)的應對機制。審計人員也要提高警惕性，發(fā)現(xiàn)問題的同時及時上報，以便機構統(tǒng)籌應對。被審單位要支持并配合審計師的工作