2017內(nèi)審考試《審計(jì)業(yè)務(wù)》模擬試題及答案解析1.內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)充滿活力的職業(yè)。下列對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的范圍()最恰當(dāng)?shù)拿枋鍪牵?a.內(nèi)部審計(jì)包括對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率性的評(píng)估。?b.內(nèi)部審計(jì)包括對(duì)政策、計(jì)劃、法律和規(guī)范遵循情況的評(píng)估。?c.內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展為資產(chǎn)的存在性的證實(shí)和對(duì)保護(hù)資產(chǎn)手段的審查。?d.內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由嚴(yán)格的財(cái)務(wù)導(dǎo)向向經(jīng)營性導(dǎo)向發(fā)展。?答案：d?考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則?解題思路：?本題考察內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍的變化。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)最開始主要關(guān)注于GS財(cái)務(wù)狀況，隨著GS經(jīng)營環(huán)境的變化和內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)越來越以GS的經(jīng)營活動(dòng)為導(dǎo)向，關(guān)心GS的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理有效。因此，本題選擇d答案。?2.審計(jì)工作的目標(biāo)之一是評(píng)價(jià)保護(hù)存貨的內(nèi)部控制的有效性，那么能最好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的審計(jì)種類是：?a.財(cái)務(wù)審計(jì)?b.合規(guī)性審計(jì)(compliance)?c.經(jīng)營審計(jì)(Operational)?d.項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)(programresults)?答案：c?考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃?解題思路：?本題材考察內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的分類。在本題中，一個(gè)審計(jì)計(jì)劃的目標(biāo)是評(píng)估GS內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。GS的內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于GS的經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此本目標(biāo)屬于經(jīng)營目標(biāo)。本題選擇c答案。?3.應(yīng)該包含在內(nèi)部審計(jì)部門章程()中的一項(xiàng)權(quán)利要素是：?a.確認(rèn)審計(jì)部門必須審查的經(jīng)營部門。?b.確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行披露的類別。?c.接觸與績(jī)效審計(jì)相關(guān)的記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)。?d.接觸外部審計(jì)師的工作底稿。?答案：c?考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。?解題思路：?本題考察內(nèi)部審計(jì)規(guī)章()中，包含的內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利要素是什么。參見Stan-dard110.01.4。?a.不正確。審計(jì)對(duì)象的確定不是規(guī)章的內(nèi)容。?b.不正確。應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)提示的內(nèi)容，不是內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)利要素。?c.正確。有權(quán)利接觸會(huì)計(jì)記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)是規(guī)章中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)?部門的權(quán)利。?d.不正確。接觸外部審計(jì)師的工作稿。?4.績(jī)效審計(jì)的定義是評(píng)價(jià)管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績(jī)的完成情況。績(jī)效審計(jì)關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點(diǎn)。下列評(píng)價(jià)可被視為績(jī)效審計(jì)最佳例示的是：?a.引進(jìn)一項(xiàng)旨在改進(jìn)成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對(duì)用戶的需求更有效;?b.成功實(shí)施ZF關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施;?c.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計(jì)劃的某委員會(huì)的人員水平;?d.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。?答案：b?考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則?解題思路：?本題考察績(jī)效審計(jì)。本題給出了績(jī)效審計(jì)的定義，要求選擇哪一項(xiàng)活動(dòng)屬于這一審計(jì)。?a.不正確。檢查使用一種新的成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的成本，不是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。?b.正確。檢查一個(gè)ZF官員是否實(shí)現(xiàn)了電梯的安全性，是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。?c.不正確。監(jiān)管某委員會(huì)的人員水平不是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。?d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。?5.內(nèi)部審計(jì)部門常常被要求協(xié)助外部審計(jì)人員工作。下列哪項(xiàng)工作屬于必須對(duì)外部審計(jì)人員有所限制的活動(dòng)??a.通過現(xiàn)金回收以及類似交易評(píng)估控制系統(tǒng);?b.證明現(xiàn)金狀況的公正性;?c.評(píng)價(jià)組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性;?d.檢查旨在保證對(duì)經(jīng)營動(dòng)作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致。?答案：b?考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則?解題思路：?本題考察內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員的關(guān)系問題。參見Standards550.01、550.02。外部審計(jì)人員必須先審查審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)GS的內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，決定審計(jì)的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項(xiàng)。?6.某審計(jì)助理發(fā)現(xiàn)一份價(jià)值5500美元的來自主要供應(yīng)商的購買訂單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發(fā)購買訂單。同時(shí)，存在一份價(jià)值450美元的材料支付缺乏驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關(guān)注驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否存在。審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)：?a.由于購買訂單偏差的金額大于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的偏差金額，所以審計(jì)主管同意助理的意見;?b.由于現(xiàn)金驗(yàn)收人員同意擔(dān)?，F(xiàn)金出納不會(huì)再出現(xiàn)忘記查收驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的情形，所以審計(jì)主管同時(shí)助理的意見;?c.由于所有的問題導(dǎo)致可能發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)相同，所以審計(jì)主管不會(huì)同意助理的意見;?d.由于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告缺乏可能導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)更大，所以審計(jì)主管不會(huì)同意助理的意見。?答案：d?考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。?解題思路：?在本題中，一位審計(jì)助理發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)對(duì)象的一些內(nèi)部控制的漏洞，但是他對(duì)于一個(gè)采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動(dòng)。這是不對(duì)的，因?yàn)闆]有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告對(duì)于GS來說是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)主管沒有同意這個(gè)助理審計(jì)師的意見。所以本題選擇d答案。?7.適合內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的活動(dòng)是：?a.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。?b.起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。?c.在內(nèi)部控制實(shí)施之前對(duì)其進(jìn)行復(fù)核。?d.實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)。?答案：C?考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。?解題思路：?內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)必須保證在內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)定的獨(dú)立性(independence),所以內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)僅僅局限于檢查(examine)和評(píng)價(jià)(evaluate),而不能涉及決策和實(shí)施過程。?a.不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)不屬于檢查和評(píng)價(jià)，而是一種決策活動(dòng)。?b.不正確。起草系統(tǒng)控制流程不屬于檢查和評(píng)價(jià)，從事此項(xiàng)活動(dòng)將有內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。?c.正確。在實(shí)施前檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。?d.不正確。安裝內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評(píng)價(jià)。?8.面臨審計(jì)范圍的限制(scopelimitation)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管(thedirectororinternalau-diting)應(yīng)該：?a.拒絕實(shí)施審計(jì)直到范圍限制被消除。?b.將范圍限制的潛在影響向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。?c.增加對(duì)該活動(dòng)審計(jì)的頻率。?e.對(duì)此審計(jì)任務(wù)分派更多有經(jīng)驗(yàn)的人員。?答案:b?考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。?解題思路：?當(dāng)遇到審計(jì)范圍限制(scopelimitation)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管(thedirectorofinternalau-diting)應(yīng)該向GS董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)(auditingcommittee)匯報(bào)，討論由于范圍限制對(duì)審計(jì)所造成的影響。?a.不正確。拒絕繼續(xù)審計(jì)是不合適的。?b.正確。審計(jì)委員會(huì)的存在保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，因而遇到重大問題需要與其溝通。?c.不正確。增加審計(jì)頻率對(duì)解決問題沒有幫助。?d.不正確。增加有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員也不能消除限制。?9.獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的最好方法是通過：?a.個(gè)人的知識(shí)和技能。?b.組織地位和客觀性。?c.組織內(nèi)部的監(jiān)督。?d.組織的知識(shí)和技能。?答案：b?考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。?解題思路：?本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，保證內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的最好方式是保證他們?cè)诮M織中的地位和客觀性(Standard100.01)。所以本題選擇b答案。?10最常見并被用于證實(shí)一定時(shí)期中審計(jì)覆蓋面(auditcoverage)充分性的審計(jì)計(jì)劃工具是：?a.長(zhǎng)期日程表。?b.審計(jì)方案(auditprogram)。?c.部門預(yù)算。?d.部門章程()。?答案：a?考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。?解題思路：?a.正確。審計(jì)計(jì)劃中的審計(jì)時(shí)間表規(guī)定了