2017年高級會計師考試《高級實務》練習題及答案高級實務是高級會計師考試的重要科目之一，高級實務到底考察什么內(nèi)容呢?下面是yjbys小編為大家?guī)淼母呒墝崉盏木毩曨}。歡迎閱讀。?分析題?甲GS為上市GS，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲GS2002年發(fā)生的有關交易如下：?(1)2002年1月1日，甲GS與AGS簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營AGS的全資子GSBGS，受托期限2年。協(xié)議約定：甲GS每年按BGS當年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔虧損)。AGS系CGS的子GS;CGS董事會9名成員中有7名由甲GS委派。?2002年度，甲GS根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理BGS。2002年1月1日，BGS的凈資產(chǎn)為12000萬元。2002年度，BGS實現(xiàn)凈利潤1000萬元(除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權益變動);至2002年12月31日，甲GS尚未從AGS收到托管收益。?(2)2002年2月10日，甲GS與DGS簽訂購銷合同，向DGS銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲GS系DGS的母GS，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往DGS，且市場上無同類產(chǎn)品。?(3)2002年4月11日，甲GS與EGS簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元;甲GS應按EGS提出的技術要求專門設計制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲GS已完成該批產(chǎn)品的設計制造，并運抵EGS由其驗收入庫;貨款已收取。甲GS所售該批產(chǎn)品的實際成本為14000萬元。?上述協(xié)議簽訂時，甲GS特有EGS30%有表決權股份，對EGS具有重大影響;相應的長期股權投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準備。2002年5月8日，甲GS將所持有EGS的股權全部轉(zhuǎn)讓給GGS，該股權的市場價格為10000萬元，實際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元;相關股權劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項已收取2016年高級會計師考試《高級實務》訓練試題2016年高級會計師考試《高級實務》訓練試題。GGS系甲GS的合營企業(yè)。?(4)2002年4月12日，甲GS向HGS銷售產(chǎn)品一批，共計2000件，每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元，每件產(chǎn)品實際成本為6.5萬元;未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到。除向HGS銷售該類產(chǎn)品外，甲GS2002年度沒有對其他GS銷售該類產(chǎn)品。甲GS董事長的兒子是HGS的總經(jīng)理。?(5)2002年5月1日，甲GS以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給MGS。該組資產(chǎn)和負債的構成情況如下：①應收賬款：賬面余額10000萬元，已計提壞賬準備2000萬元;②固定資產(chǎn)(房屋)：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元;③其他應付款：賬面價值800萬元。5月28日，甲GS辦妥了相關資產(chǎn)和負債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從MGS收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負債的轉(zhuǎn)讓價格。MGS系NGS的合營企業(yè)，NGS系甲GS的控股子GS。?(6)2002年12月5日，甲GS與WGS簽訂合同，向WGS提供硬件設備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價款總額為4500萬元(不含增值稅額)，其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價款在硬件設備及其配套的系統(tǒng)軟件試運轉(zhuǎn)正常2個月后，由WGS一次性支付給甲GS;如果試運轉(zhuǎn)不能達到合同規(guī)定的要求，則WGS可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲GS委托其合營企業(yè)YGS開發(fā)完成，甲GS為此已支付開發(fā)費900萬元。上述硬件設備由甲GS自行設計制造，并于2002年12月31日完成設計制造工作，實際發(fā)生費用2560萬元。?要求：?分別計算2002年甲GS與AGS、DGS、EGS、HGS、MGS及WGS發(fā)生的交易對甲GS2002年度利潤總額的影響。?(1)甲GS與AGS此項屬于受托經(jīng)營企業(yè)。因為CGS董事會9名成員中有7名有甲GS委派，AGS系CGS的子GS，所以甲GS與AGS是關聯(lián)方。甲GS應按以下三者孰低的金額確認為其他業(yè)務收入。①受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益，②受托經(jīng)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，③受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10%的，按凈資產(chǎn)的10%計算的金額。?受托經(jīng)營協(xié)議收益=1000乘以70%=700(萬元)?受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤=1000(萬元)?凈資產(chǎn)收益率=1000÷(12000+1000)小于10%所以，2002年甲GS與AGS發(fā)生的交易對甲GS2002年度利潤總額的影響=1000乘以70%=700(萬元)(甲GS應將700萬元計入其他業(yè)務收入)?(2)甲GS與DGS此項屬于上市GS與關聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務。因為甲GS系DGS的母GS，所以甲GS與DGS是關聯(lián)方。此項甲GS與非關聯(lián)方之間的商品銷售未達到商品總銷售量的20%，且實際交易價格(1000萬元)超過所銷售商品賬面價值的120%(750乘以120%=900萬元)，甲GS應將商品賬面價值的120%確認為收入。2002年甲GS與DGS發(fā)生的交易對甲GS2002年度利潤總額的影響=750乘以120%-750=150(萬元)。?(3)甲GS與EGS此項屬于上市GS與關聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務。雖然甲GS將持有EGS的股份轉(zhuǎn)讓給了GGS，但在交易發(fā)生時，甲GS與EGS之間具有關聯(lián)方關系。甲GS與EGS發(fā)生的交易對甲GS2002年度利潤總額的影響=16800(應確認的收入)-14000(應確認的費用)=2800(萬元)。?(4)甲GS與HGS此項屬于上市GS與關聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務2016年高級會計師考試《高級實務》訓練試題財會題庫。因為甲GS董事長的兒子是HGS的總經(jīng)理，所以甲GS與HGS具有關聯(lián)方關系。甲GS與HGS發(fā)生的交易對甲GS2002年度利潤總額的影響=15600(7.8乘以2000應確認的收入)-13000(6.5乘以2000應確認的費用)=2600(萬元)。?(5)甲GS與MGS此項屬于上市GS出售資產(chǎn)的的其他銷售。因為MGS系NGS的合營企業(yè)，NGS系甲GS的控股子GS，所以甲GS與MGS具有關聯(lián)方關系?上市GS向關聯(lián)方出售凈資產(chǎn)，實際交易價格超過相關資產(chǎn)、負債賬面價值的差額，計入資本公積，不確認為收入。此項實際交易價格超過相關資產(chǎn)、負債賬面價值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(萬元)，應確認資本公積。甲GS與MGS發(fā)生的交易對甲GS2002年度利潤總額的影響為0