【例題·單選】我國目前個(gè)人所得稅采用(）。A.分類征收制B.綜合征收制C.混合征收制D.分類與綜合相結(jié)合的模式【答案】A［例題]退休人員再任職取得的收入,按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅（×）【例題·多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅的有（）.A。個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B。私營企業(yè)的個(gè)人投資者以本企業(yè)資金為本人購買的汽車C。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得【答案】AC【例題·多選】張某承包了一家餐廳,餐廳每年支付張某承包收入10萬元,張某不參與分享經(jīng)營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，還規(guī)定每年要上交承包費(fèi)50萬元，其余經(jīng)營成果歸李某所有.則下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法正確的是（）。A。張某取得的承包費(fèi)按照工資薪金項(xiàng)目征稅B。張某取得的承包費(fèi)按照對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅C。李某取得的工資按照工資薪金項(xiàng)目征稅D。李某取得的工資和承包費(fèi)都按照對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅【答案】AD【例題·多選】下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）.A.外部董事的董事費(fèi)收入B.個(gè)人兼職收入C.教師受聘給企業(yè)講座取得的收入D.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入【答案】ABCD【例題·單選】下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目有（）。A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬

B。提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬C。將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D。書畫家出席筆會現(xiàn)場潑墨書寫取得的收入【答案】C【例題·多選】下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）.A。個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C。作家公開拍賣自己寫作時(shí)用過的金筆的收入D。電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入【答案】ABD【例題·多選】以下應(yīng)按照利息股息紅利項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）.A。個(gè)人購買上市公司股票得到的股利分紅B。合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房C。股份有限公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車D。單位經(jīng)批準(zhǔn)向個(gè)人集資支付的集資利息【答案】ACD【例題·多選】以下應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有(）。A。個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得B。個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得C.個(gè)人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得D.個(gè)人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得【答案】ABC【例題·單選】個(gè)人所得稅法規(guī)定，對一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指（)。A。一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過10000元B。一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元C。一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過10000元D。一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過20000元【答案】B【例題·單選】依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是(）.A．定額800元B．定額800元或定率20%C．財(cái)產(chǎn)凈值D．財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用【答案】D【例題·計(jì)算題】王某是一家企業(yè)的外部董事，2010年取得董事費(fèi)8萬元,當(dāng)即拿出2萬元通過政府捐贈給受災(zāi)地區(qū)，其應(yīng)納稅所得額為多少?！敬鸢讣敖馕觥繉儆趧趧?wù)報(bào)酬所得。不考慮捐贈的應(yīng)納稅所得額=8×（1—20%）=6.4（萬元）捐贈限額=6。4×30％=1。92（萬元）;捐贈超限額,只能按照限額扣減。應(yīng)納稅所得額=6.4—1。92=4.48(萬元).【例題·單選】王先生2011年2月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2011年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（)元。A．120B．175C．275D．370【答案】B【解析】正式退休金免納個(gè)人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅.4月王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000—2000)×10％—25=175(元）.【例題·計(jì)算】中國公民肖某2011年1月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2010年的年終獎金36000元.肖某1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少?！敬鸢讣敖馕觥坑?jì)算過程：36000÷12=3000(元)，適用的所得稅稅率為15％，速算扣除數(shù)是125元。肖某1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2800—2000)×10％-25+36000×15％—125=55+5275=5330(元)當(dāng)月工薪2800元扣除生計(jì)費(fèi)后（2000）依規(guī)定稅率（10％）和速算扣除數(shù)（25)計(jì)稅55元；36000元一次性獎金除12算出月平均獎金3000元，不扣費(fèi)用直接對應(yīng)稅率15％，36000×15％-125=5275（元）,再將兩者稅額相加.【例題·判斷】中國公民王某的2011年1月份工資1600元，當(dāng)月一次性取得上年獎金6000元,王某全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為280元.【解析】計(jì)算過程:首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：［6000—（2000—1600）]÷12=466。67(元)；稅率5%。其次,計(jì)算稅額＝（6000—2000+1600)×5％=280（元）?！纠}·計(jì)算】中國公民李某2011年1月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2010年的年終稅后獎金5760元.【答案及解析】李某1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算過程：當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2800—2000）×10%—25=55（元）稅后年終獎應(yīng)納個(gè)人所得稅:第一步：5760/12=480（元），第一次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25第二步：換算成含稅一次性獎金=(5760—25)/（1—10％）=6372。22(元）第三步：6372。22/12=531。12元，第二次查找稅率為10％,速算扣除數(shù)25第四步：6372.22×10%—25=612。22(元）驗(yàn)算：稅后獎金+稅=稅前獎金5760+612。22=6372。22當(dāng)月共納個(gè)人所得稅55+612。22=667。22（元）?！纠}·計(jì)算】某人月薪2200元，于2011年3月辦理內(nèi)退手續(xù)（比正常退休提前5年），取得一次性收入60000元.內(nèi)退后仍保留其原工資標(biāo)準(zhǔn)2200元，但不享受今后的漲薪，則其取得一次性收入當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少。【答案及解析】計(jì)算過程：①將一次性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均:60000/（5年×12個(gè)月)=1000（元）②與當(dāng)月工資薪金合并找適用稅率：1000（平均結(jié)果）+2200（當(dāng)月工資)—2000（生計(jì)費(fèi))=1200(元）;適用10％的稅率,速算扣除數(shù)25；③用當(dāng)月收入總額扣生計(jì)費(fèi)計(jì)算稅額：(60000+2200—2000)×10％—25=5995(元）?！纠}·計(jì)算】2011年3月,某單位增效減員與在單位工作了10年的張三解除勞動關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入10萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則張三該項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅是多少？【答案及解析】①計(jì)算免征額=2萬元×3=6（萬元)②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，即其工作多少年,就將應(yīng)稅收入看作多少個(gè)月的工資，最后再推回全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000）/10年—2000=2000（元）③應(yīng)納稅=（2000×10%—25）×10=175×10=1750（元)【例題·計(jì)算】2011年3月，某單位增效減員與在單位工作了16年的李四解除勞動關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入10萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則李四該項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅多少?！敬鸢讣敖馕觥烤唧w計(jì)算過程：①計(jì)算免征額=2萬元×3=6（萬元）②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入,即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個(gè)月的工資，但最多不能超過12個(gè)月，最后再推回全部應(yīng)納稅額:視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000）/12年—2000=1333.33（元）③應(yīng)納稅=(1333。33×10%-25）×12=108。33×12=1300(元）【例題·計(jì)算題】某企業(yè)員工小李月薪5000元，公司按照股權(quán)激勵計(jì)劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)不可公開交易),承諾小李在企業(yè)工作自2010年8月至2011年3月須履行工作義務(wù)8個(gè)月，則以每股1元的面值購買該企業(yè)股票20000股.2010年8月小李得到期權(quán)時(shí)不對此行為納稅；2011年3月小李行權(quán)時(shí),該股票市價(jià)每股2。5元?！敬鸢讣敖馕觥啃±钤滦胶托袡?quán)所得都各自按照工資薪金納稅：小李5000元月薪應(yīng)納稅：（5000-2000）×15％-125=325（元）小李股票行權(quán)所得應(yīng)納稅：應(yīng)納稅所得額=20000×(2.5-1)=30000(元）應(yīng)單獨(dú)計(jì)算稅額=（30000/8×15%—125)×8=3500（元)小李當(dāng)月共納個(gè)人所得稅=325+3500=3825（元）【例題·單選題】中國公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2010年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2009年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)并在當(dāng)年行權(quán)，2010年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國稅法規(guī)定,潘某2010年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（)元.A。15480B。20640C.2780D。112780【答案】D【解析】2010年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500000×20％+［(12000-4800）×20%-375］×12=112780(元）.2009年潘某行權(quán)時(shí),已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納過個(gè)人所得稅。2010年將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí),只需按獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的，需計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！纠}·計(jì)算題】一位中國公民同時(shí)在兩個(gè)單位任職，從派遣單位A每月取得工薪收入1500元,從合資企業(yè)B單位每月取得工薪收入7400元。該公民每月應(yīng)申報(bào)補(bǔ)稅多少元【答案及解析】A單位每月為其扣稅1500×10％-25=125（元）B單位每月為其扣稅（7400—2000）×20％—375=705（元)該公民每月應(yīng)納稅額=(1500+7400—2000)×20%—375=1005（元)申報(bào)補(bǔ)稅=1005—（125+705）=175（元）【例題·單選題】韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元,取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅（）。（2002年）A。4000元 B。5650元C。9650元 D。10250元【答案】A【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人,由于在華不超過90天,其境外支付不由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金不在我國納稅(用公式套算時(shí)，境內(nèi)支付工資因素為0,稅額計(jì)算結(jié)果也為0).而體彩中獎20000元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國納稅:20000×20%=4000（元）?！纠}】某演員一次獲得表演收入60000元,其應(yīng)適用于加征5成的情況.應(yīng)納稅所得額=60000×(1—20%）=48000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=48000×30％—2000=12400（元)?！纠}·單選題】王某為某大學(xué)會計(jì)教授，2010年9月在本職工作之余替A單位咨詢?nèi)〉檬杖?000元,付給中介人500元;到B學(xué)校講學(xué)4次（講學(xué)共5次，當(dāng)年10月再講學(xué)1次）.每次收入均為2000元。合同注明講學(xué)收入為稅后收入.則王某就上述收入在9月份繳納的個(gè)人所得稅為（）.A。2000元

B.1920元C。2704。76元

D.2323。81元【答案】D【解析】咨詢收入不能減除付給中介人的費(fèi)用,應(yīng)納稅額=5000×（1—20%）×20％=800元；到B校講學(xué)以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，9月和10月分別計(jì)算.9月講學(xué)應(yīng)納稅所得額=2000×4×（1—20％)÷［1-20％×(1-20%）]=2000×4×(1-20％)÷84%=7619。05（元）講學(xué)應(yīng)納稅額=7619。05×20％=1523。81（元）9月合計(jì)納稅=800+1523。81=2323.81(元）.【例題·單選題】作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說,取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元.馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅（).（2008年)A.420元B。924元C.929.6元D.1320元【答案】B【解析】雜志發(fā)表與晚報(bào)連載視為兩次稿酬;應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800-800)×20％×（1-30％)+450×10×(1—20%)×20％×(1-30％）=924（元）.【例題·單選題】國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報(bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬3000元；第二個(gè)月月末，報(bào)社支付稿酬15000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（).(1998年)A。1988元 B。2016元 C。2296元 D。2408元【答案】B【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+15000)×(1—20％）×20%×（1—30％）=2016（元）.【例題·單選題】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元,當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。(2005年)A。728元 B。784元 C.812元 D。868元【答案】B【解析】王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+2000）×(1-20%)×20％×(1—30%)＝784（元）?！纠}·多選題】以下按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（)。A.作家轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的使用權(quán)所得（不包括稿酬所得)B。作家拍賣自己文字作品手稿復(fù)印件所得C。作家拍賣寫作用過的金筆所得D。作家取得作品稿酬所得【答案】AB【例題·計(jì)算題】王某7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)原值扣除比例為30％，可提供實(shí)際繳納出租環(huán)節(jié)營業(yè)稅等稅金完稅憑證每月140元。7月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1000元.則其7、8兩個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？【答案及解析】7月租金應(yīng)納個(gè)稅=［2000-140—800—800]×10％＝26（元）;8月租金應(yīng)納稅=（2000—140-200—800）×10%＝86（元）?！纠}·計(jì)算題】張某將租入的一幢住房轉(zhuǎn)租,原租入租金1000元（有可靠憑據(jù))，轉(zhuǎn)租收取租金2500元，出租財(cái)產(chǎn)每月實(shí)際繳納稅金210元（有完稅憑證）,則計(jì)算其每月應(yīng)納個(gè)稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥科涿吭聭?yīng)納個(gè)人所得稅=（2500—210—1000—800)×10％＝490×10%＝49(元）.【例題·多選題】李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）。A。8000元B。6800元C.6000元D。5800元【答案】B【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅額=40000×（1—15%）×20％=6800（元).【例題·多選題】以下說法不正確的有（）。A.房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋,又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和繳納的相關(guān)稅費(fèi)，加上貨幣補(bǔ)償后的余額B.已購公有住房，裝修費(fèi)最高扣除限額為房屋原值的15%C。納稅人原購房為裝修房,即合同注明房價(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用D。個(gè)人銷售無償受贈不動產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定征收率征收【答案】AD【例題·單選題】吳某購買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬元，2010年3月處置該債權(quán)的40％,處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費(fèi)用2萬元。吳某處置“打包"債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(）萬元。A。1。20B。1.40C.1.56D。1。80【答案】B【解析】吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（25-40×40％—2）×20％=1。40(萬元）.【例題·單選題】關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值,下列表述正確的是（）。A.拍賣受贈獲得的物品,原值為該拍賣品的市場價(jià)值B.拍賣通過拍賣行拍得的物品,原值為該物品的評估價(jià)值C。拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評估價(jià)值D。拍賣從畫廊購買的油畫,原值為購買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款【答案】D【解析】拍賣受贈獲得的物品,原值為受贈該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);拍賣通過拍賣行拍得的物品,原值為拍得該物品的實(shí)際價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)；拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為收藏該拍賣品發(fā)生的費(fèi)用?！纠}?計(jì)算題】李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪,同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)l萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣,以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人,經(jīng)相關(guān)評估機(jī)構(gòu)評定，房屋的重置成本價(jià)為70萬元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料,按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù).（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。(2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅.（3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅.(4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅.（2009年原制度）【答案及解析】（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加轉(zhuǎn)讓購入的房地產(chǎn),按照轉(zhuǎn)讓收入減除購置原值的差額計(jì)征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加=（800000—500000)×5%×(1+7％+3％）=16500（元)(2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅=800000×0。5‰=400（元)（3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅可扣除項(xiàng)目=700000×80％+16500+400=576900（元)增值額=800000—576900=223100(元)增值率=223100÷576900≈38。67％＜50％土地增值稅=223100×30％=66930（元)(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅=（800000-500000實(shí)際成本-10000購入稅費(fèi)-16500營業(yè)稅等—400印花稅—66930土地增值稅）×20%=41234(元）.【例題·多選題】以下按照“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A。個(gè)人對外借款取得的利息B。合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房C.股份有限公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車D。國家發(fā)行的金融債券利息【答案】AC【例題·單選題】王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅(）。（2008年)A。300元B。600元C。1500元D.3000元【答案】A【解析】王某股息紅利所得=10000÷10×3×1=3000(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000×50％×20％=300(元）?！纠}·單選題】2009年5月，孟某獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股.紅股票面價(jià)值為1元/股，派發(fā)當(dāng)日股票市值4元／股.孟某獲得的紅股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。（2009年）A。1000B.2000C.4000D。8000【答案】A【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×1×50％×20％=1000(元）.【例題·計(jì)算題】2010年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資2500元，每季度取得獎金1500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費(fèi)50000元，其余經(jīng)營成果歸張某所有。2010年該招待所稅后利潤95000元,當(dāng)年張某共繳納多少個(gè)人所得稅？【答案及解析】納稅年度收入總額=2500×9個(gè)月+1500×3個(gè)季度+（95000—50000）=72000(元)年應(yīng)納稅所得額=72000—2000×9個(gè)月=54000(元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=54000×35％-6750=12150（元)?！纠}·計(jì)算題】李某從2009年起承包一市區(qū)招待所（承包未改變經(jīng)營性質(zhì)），平時(shí)不領(lǐng)取工資，規(guī)定從企業(yè)凈利潤中上交承包費(fèi)20000元,經(jīng)營成果歸李某所有。2010年該企業(yè)利潤總額100000元，所得稅率25%,但是企業(yè)在年終匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)漏計(jì)餐飲收入10000元，招待費(fèi)超支3000元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2010年企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅?李某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？【答案及解析】調(diào)整賬目,補(bǔ)計(jì)收入:10000元；調(diào)整賬目，補(bǔ)計(jì)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：10000×5%×(1+7％+3%）=550（元)調(diào)整申報(bào)表招待費(fèi):3000元(不調(diào)整賬目，只調(diào)整申報(bào)表）(1）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=100000+10000—550+3000=112450(元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=112450×25％=28112。5（元)(2)計(jì)算個(gè)人所得稅稅后凈利潤=100000+10000—550—28112。5=81337.5（元）應(yīng)納稅所得額=81337。5-20000-2000×12=37337。5（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=37337。5×30％-4250=6951。25（元）.【例題·單選題】徐某2010年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個(gè)體工商戶，2010年加工廠取得收入總額70萬元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及相關(guān)支出合計(jì)63萬元，其中含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資2700元。徐某2010年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(）元。A。14390B。23420C.20690D。24050【答案】C【解析】個(gè)體戶業(yè)主的工資不能在計(jì)算個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額=700000-630000+2700×12-24000=78400（元）；應(yīng)納稅額=78400×35％-6750=20690（元）.【例題·多選題】下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有(）。A.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除B.每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5％的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C。在生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息支出，凡有合法證明的,按不高于中國人民銀行同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除D。將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈,捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除【答案】ABC[例題］個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目有()。A。投資者個(gè)人工資支出B。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出C。向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出D.計(jì)提的準(zhǔn)備金答案：BC【例題·綜合分析題】張某在市區(qū)投資辦了A、B兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求,張某選擇在A企業(yè)扣除生計(jì)費(fèi)。2010年,其A、B兩家企業(yè)經(jīng)營情況如下：A企業(yè)為裝飾裝修企業(yè)，年終決算前賬面銷售收入1000000元,利潤-70000元,在其利潤計(jì)算過程中的開支成本費(fèi)用包括支出張某每月工資6200元、支付女兒奧數(shù)學(xué)費(fèi)6000元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)10000元、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8000元。年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)漏計(jì)收入50000元進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整。B企業(yè)為咨詢服務(wù)企業(yè)，因核算不健全,稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采用核定征稅的方法,確定其成本費(fèi)用支出額為150000元,要求其按20％的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅。要求：計(jì)算AB兩企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納稅額及年終匯算清繳的所得稅?！敬鸢讣敖馕觥?1）投資經(jīng)營A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額計(jì)算如下：①調(diào)整收入補(bǔ)繳營業(yè)稅=50000×3％=1500（元)②補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=1500×(7％+3%）=150(元）③張某工資不得稅前扣除,則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為6200×12=74400(元)④支付女兒奧數(shù)學(xué)費(fèi)6000元屬于生活費(fèi)用，不能稅前扣除⑤招待費(fèi)超支調(diào)增應(yīng)稅所得(1000000+50000)×5‰＜10000×60%調(diào)增應(yīng)稅所得金額為10000-（1000000+50000）×5‰=10000—5250=4750（元)⑥存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除⑦應(yīng)納稅所得額=—70000+50000-1500-150+74400+6000+4750+8000—24000=47500（元），投資經(jīng)營A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=47500×30%-4250=10000（元）（2）投資經(jīng)營B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額的計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=150000÷（1-20％）×20％=37500（元）投資經(jīng)營B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=37500×30％—4250=7000(元)。（3）年終匯算清繳的個(gè)人所得稅的計(jì)算如下：①匯總應(yīng)納稅所得額=47500+37500=85000(元）②匯總應(yīng)納稅額=85000×35％—6750=23000(元）③A企業(yè)應(yīng)納稅額=23000×47500/85000=12852.94（元）A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=12852.94—10000=2852.94（元)④B企業(yè)應(yīng)納稅額=23000×37500/85000=10147。06（元）B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=10147。06—7000=3147。06（元)?！纠}·多選題】下列項(xiàng)目不得享受個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠的有（）.A.外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼B.外籍個(gè)人取得搬遷費(fèi)的現(xiàn)金補(bǔ)貼C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款D。個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入【答案】BD【例題·計(jì)算題】某市保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)營銷員年3月取得傭金5000元，則其應(yīng)納多少個(gè)人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥繉蚪鹗杖氲?0％的部分扣除營業(yè)稅金及附加后征收個(gè)人所得稅。屬于該業(yè)務(wù)員勞務(wù)收入=5000×(1—40％）—5000×5％×（1+7%+3％）=2725（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2725-800)×20％=385（元）。【例題·多選題】下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,正確的有().(2009年原制度)A.國債利息和保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅B。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅C。殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅D.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免個(gè)人所得稅【答案】ABCD【例題·判斷題】在中國境內(nèi)無住所、但在華居住滿5年的個(gè)人,從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的,應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅;凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。（）（2003年）【答案】√【例題·2010年綜合題一個(gè)步驟】中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，20