題型題量第一章資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。一、資產(chǎn)的定義及特征1.定義2.特征（1）過(guò)去的交易事項(xiàng)形成

必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)未來(lái)的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果不能作為資產(chǎn)確認(rèn)【舉例】購(gòu)買的設(shè)備、銷售的應(yīng)收賬款

——過(guò)去的交易事項(xiàng)形成，是資產(chǎn)【舉例】預(yù)計(jì)（計(jì)劃）將要購(gòu)買的設(shè)備

——預(yù)期（計(jì)劃）的，不能確認(rèn)為資產(chǎn)（2）企業(yè)擁有或控制擁有——具有所有權(quán)（如企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備）控制——不具有所有權(quán)，但被企業(yè)所控制，享有與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的權(quán)利（如融資租入的設(shè)備）【想一想】經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備融資租入的設(shè)備融資租出的設(shè)備委托加工物資/代銷商品受托加工物資/代銷商品已購(gòu)買，但尚未運(yùn)達(dá)的材料已出售，但尚未提走的商品（3）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。如果某一資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)?！九e例】技術(shù)已經(jīng)淘汰的生產(chǎn)線毀損的材料收回可能性很小的應(yīng)收賬款【練一練】（2006年多選）下列各項(xiàng)，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（）。A.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益B.被企業(yè)擁有或控制C.由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成D.具有可辨認(rèn)性ABC【練一練】（2009年多選）下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（）。

A.委托加工物資

B.尚待加工的半成品

C.受托代銷商品

D.融資租入的固定資產(chǎn)ABD二、資產(chǎn)的分類按是否具有實(shí)物形態(tài)

有形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

按其來(lái)源

自有資產(chǎn)

租入資產(chǎn)（融資租入）按其流動(dòng)性

流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)

第一節(jié)貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍除第5、6兩項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò)1000元，超過(guò)限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審查后，予以支付現(xiàn)金。2.現(xiàn)金限額開(kāi)戶銀行核定的，為滿足日常零星開(kāi)支而允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高限額原則上：不超過(guò)3～5天的日常零星開(kāi)支特殊：邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的單位，可以適當(dāng)放寬，但最長(zhǎng)也不得超過(guò)

15天的日常零星開(kāi)支現(xiàn)金收入當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間支付現(xiàn)金收支兩條線現(xiàn)金限額中支付/提現(xiàn)

相對(duì)禁止3.現(xiàn)金收支的規(guī)定（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理分別設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬（現(xiàn)金日記賬：逐日逐筆登記，日清月結(jié)）企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”（或者“其他應(yīng)收款——備用金”）科目核算

【提示】“備用金”不屬于庫(kù)存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤盈（長(zhǎng)款/溢余）

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款【應(yīng)付給其他單位或個(gè)人】

營(yíng)業(yè)外收入

【無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款】

審批前審批后現(xiàn)金盤虧（短款）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款【應(yīng)收責(zé)任人賠償】

管理費(fèi)用【無(wú)法查明原因的短款】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

審批前審批后★考點(diǎn)提示【練一練】（2016年單選）現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（

）。A.營(yíng)業(yè)外支出

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.其他業(yè)務(wù)成本C【練一練】（2015年單選）企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是(

)。

A.沖減管理費(fèi)用

B.增加營(yíng)業(yè)外收入

C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.增加其他業(yè)務(wù)收入B【練一練】（2015年單選）下列各項(xiàng)中，企業(yè)現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)并經(jīng)批準(zhǔn)的短缺或溢余相關(guān)的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是(

)。A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款C.屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入A二、銀行存款銀行存款總賬銀行存款日記賬（按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置）——逐日逐筆登記（一）銀行存款的賬務(wù)處理（二）銀行存款的清查銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)兩者一致一般無(wú)錯(cuò)誤兩者不一致一方或者雙方記賬有錯(cuò)誤存在未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”1.清查方法：對(duì)賬單法2.未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或者收付銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方收到憑證已入賬，而另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。日記賬余額>對(duì)賬單余額日記賬余額<對(duì)賬單余額企業(yè)已收、銀行未收企業(yè)已付、銀行未付銀行已收、企業(yè)未收銀行已付、企業(yè)未付誰(shuí)收誰(shuí)多，誰(shuí)付誰(shuí)少【練一練】（2008年多選）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有()。A.企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知AC3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是雙方在賬面余額的基礎(chǔ)上各自補(bǔ)記對(duì)方已記賬、本方未記賬的金額，然后驗(yàn)證經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后的雙方余額是否相符。

【+對(duì)方已收本方未收-對(duì)方已付本分未付】【教材例1-1】

甲公司2012年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行存款對(duì)賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5400000銀行對(duì)賬單余額8300000加：銀行已收，企業(yè)未收款4800000加：企業(yè)已收，銀行未收款6000000減：銀行已付，企業(yè)未付款400000減：企業(yè)已付，銀行未付款4500000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000【練一練】

（2009年計(jì)算題）甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。②12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）①借：銀行存款480

貸：營(yíng)業(yè)外收入480②借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360

銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額432銀行對(duì)賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調(diào)節(jié)后的存款余額784調(diào)節(jié)后的存款余額784【練一練】（2015年單選）企業(yè)銀行存款日記記賬余額與銀行對(duì)賬單不符，企業(yè)銀行日記賬余額150萬(wàn)，企業(yè)日記賬和銀行對(duì)賬單差異包括：企業(yè)收到貨款10萬(wàn)，銀行未入賬，企業(yè)開(kāi)出支票5萬(wàn)元，對(duì)方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費(fèi)2萬(wàn)，企業(yè)尚未入賬，調(diào)節(jié)之后的企業(yè)銀行存款余額為(

)。A.160

B.165C.152

D.148D【練一練】（2015年單選）2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬(wàn)元，收到銀行對(duì)賬單的余額為212.3萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員誤記為9.6萬(wàn)元；銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬(wàn)元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為(

)萬(wàn)元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7A調(diào)節(jié)后余額相等不等記賬基本正確肯定存在記賬錯(cuò)誤【提示1】★調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的原始憑證，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來(lái)調(diào)整銀行存款賬面記錄。未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理?！咎崾?】（2016年判斷）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的記賬依據(jù)。【練一練】√

【練一練】（2007年判斷）企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬?！?/p>

三、其他貨幣資金銀行匯票存款：向申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，交款銀行本票存款：向申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票，交款信用卡存款信用證保證金存款外埠存款：為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)

存出投資款：已存入證券公司用于投資的資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容【提示1】前五項(xiàng)是存在銀行，所以都是存款，特殊的“存出投資款”存在證券公司。其他貨幣資金是有專門用途的存款。存放在企業(yè)其他部門和個(gè)人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，而作為企業(yè)的債權(quán)---其他應(yīng)收款存放在外的押金（存出保證金）---其他應(yīng)收款【提示2】商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票），通過(guò)“應(yīng)收（付）票據(jù)”核算。

支票通過(guò)“銀行存款”核算。（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理

形成借：其他貨幣資金——××××

貸：銀行存款使用借：…………

貸：其他貨幣資金——××××余額退回借：銀行存款貸：其他貨幣資金——××××【教材例1-2】【想一想】收款方收到銀行匯票送存銀行時(shí)如何進(jìn)行處理？銀行存款

票據(jù)開(kāi)票方（付款）收票方銀行匯票貸：其他貨幣資金借：銀行存款銀行本票貸：其他貨幣資金轉(zhuǎn)賬支票貸：銀行存款商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)【提示】【練一練】（2016年多選）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)其他貨幣資金的有（

）。A.信用卡存款

B.存出投資款

C.外埠存款

D.銀行本票存款A(yù)BCD【練一練】（2015年多選）下列各項(xiàng)中，