（圖片大小可自由調(diào)整）2024年大學(xué)試題(財(cái)經(jīng)商貿(mào))-審計(jì)學(xué)考試近5年真題集錦（頻考類試題）帶答案第I卷一.參考題庫(kù)(共100題)1.根據(jù)下列資料，判斷其是否符合內(nèi)部控制的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （1）某公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定，當(dāng)出納員因事不在班時(shí)，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會(huì)計(jì)代理。 （2）ABC工廠檢修部的主管石破天，根據(jù)機(jī)器修理需要，可直接向供貨商發(fā)出訂貨單訂購(gòu)零配件。 （3）采購(gòu)員小張以現(xiàn)金860元購(gòu)買(mǎi)辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財(cái)會(huì)部門(mén)作了報(bào)銷。 （4）某公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來(lái)后填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，在領(lǐng)導(dǎo)批示欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報(bào)銷。 （5）DEF公司材料采購(gòu)由供應(yīng)科按事先制訂的采購(gòu)計(jì)劃對(duì)各部門(mén)提交的“請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行審批，若符合計(jì)劃由供應(yīng)科組織采購(gòu)，若與計(jì)劃不符，則要單獨(dú)請(qǐng)示公司經(jīng)理批準(zhǔn)。 （6）公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一練出庫(kù)單存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷售部留存，第三四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。 （7）公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤(pán)點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤(pán)點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元。如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。3.股份公司的組織形式導(dǎo)致了企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離，1720年“南海公司破產(chǎn)事件”揭開(kāi)了民間審計(jì)走向現(xiàn)代的序幕。4.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審計(jì)有何聯(lián)系與區(qū)別？5.進(jìn)行符合性測(cè)試一般可以采用的方法有（）。?A、檢查法B、實(shí)際執(zhí)行法C、觀察法D、詢問(wèn)法6.按照來(lái)源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（）。A、管理當(dāng)局聲明書(shū)B(niǎo)、收料單C、銀行對(duì)賬單D、董事會(huì)會(huì)議記錄7.按審計(jì)主體分類，可以把審計(jì)分為（）。?A、政府審計(jì)B、民間審計(jì)C、內(nèi)部審計(jì)D、外部審計(jì)8.對(duì)于重要的業(yè)務(wù)流程，如果是自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試。9.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)是強(qiáng)調(diào)（），要求制定適合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的（）。10.評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)主要有（）。A、可比較的歷史數(shù)據(jù)B、計(jì)劃、預(yù)箅和經(jīng)濟(jì)合同C、業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律E、規(guī)章制度11.領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，將其中一聯(lián)交給領(lǐng)料部門(mén)，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后，送會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。12.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)定義為（）。A、是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的一種監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。B、是指組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部組織。它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。C、是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。D、是指企業(yè)內(nèi)部專門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員，以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，以維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。13.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A、將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門(mén)經(jīng)理復(fù)核B、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成收貨報(bào)告，并更新采購(gòu)檔案C、會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)，以確定永續(xù)盤(pán)存制的可靠性14.學(xué)習(xí)審計(jì)演進(jìn)歷史有何啟示？15.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序的表述，錯(cuò)誤的是（）A、在存貨盤(pán)點(diǎn)之前觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定存貨是否已經(jīng)適當(dāng)排列B、在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中跟隨被審單位的盤(pán)點(diǎn)人員，觀察盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否得到貫徹執(zhí)行C、如果盤(pán)點(diǎn)人員已經(jīng)切實(shí)執(zhí)行了盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，則不需要對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽查D、在盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前檢查所有已發(fā)放的盤(pán)點(diǎn)表是否均已收回，并獲取其復(fù)印件16.審計(jì)人員在審查某企業(yè)2002年12月31資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)，當(dāng)查閱持?jǐn)傎M(fèi)用”賬戶時(shí)發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)在7月2日向保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)期為一年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，當(dāng)時(shí)記入“待攤費(fèi)用”賬戶，而在12月底該項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)己攤銷完畢，賬戶無(wú)余額。要求：審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并建議該公司作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)調(diào)整分錄。17.下列內(nèi)容中需要為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)有（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)60%來(lái)源于某一鑒證客戶B、曾擔(dān)任鑒證客戶的董事，離職不滿1年C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥是鑒證客戶的高級(jí)管理人員D、長(zhǎng)期持有鑒證客戶的股票、債券18.冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐的一個(gè)重要特征是注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有（）A、主觀上的麻痹B、主觀上的動(dòng)機(jī)C、客觀上的無(wú)奈D、客觀上的條件19.（）審計(jì)產(chǎn)生于英國(guó)，而且在英國(guó)盛行，故也稱為英式審計(jì)。20.審計(jì)依據(jù)是（）、（）的客觀標(biāo)準(zhǔn)。21.如何理解審計(jì)準(zhǔn)則？22.關(guān)于內(nèi)部控制，下列表述不正確的是（）。A、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制是針對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)C、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗D、內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈服于外部壓力而失敗23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。24.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是在審計(jì)的（）進(jìn)行。A、復(fù)審階段B、終結(jié)階段C、實(shí)施階段D、準(zhǔn)備階段25.審計(jì)基本分類的標(biāo)準(zhǔn)是（）A、審計(jì)主體B、審計(jì)內(nèi)容和目的C、審計(jì)時(shí)間D、審計(jì)地點(diǎn)E、審計(jì)范圍26.重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系是一種（）關(guān)系。A、同向B、不確定C、反向D、無(wú)明顯的27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付帳款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露時(shí)應(yīng)考慮（）。A、預(yù)付帳款明細(xì)帳的期未貸方余額是否并入應(yīng)付帳款項(xiàng)目B、應(yīng)付帳款明細(xì)帳的期未借方余額是否并入預(yù)付帳款項(xiàng)目C、以擔(dān)保資產(chǎn)換取的應(yīng)付帳款是否在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以揭示D、應(yīng)收帳款明細(xì)帳期末貸方余額是否并入應(yīng)付帳款項(xiàng)目E、預(yù)付帳款明細(xì)帳的期未借方余額是否并入應(yīng)付帳款項(xiàng)目28.下列屬于庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序的有（）。A、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、庫(kù)存現(xiàn)金的控制測(cè)試C、檢查現(xiàn)金收支的正確截止D、抽查大額現(xiàn)金收支29.為了確保企業(yè)有價(jià)證券的賬實(shí)相符，應(yīng)該建立定期的（）制度。A、內(nèi)部審B、對(duì)賬核對(duì)C、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)D、分析檢查30.報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)是什么？31.以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的描述正確的有（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄B、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是基本信息，以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)C、可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息D、財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)容是（）A、財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B、財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定C、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允反映地被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量E、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面真實(shí)地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量33.銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容？34.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中常常作為盈利機(jī)構(gòu)計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)的有（）。A、非經(jīng)常性收入B、資產(chǎn)總額C、營(yíng)業(yè)收入D、稅后凈利潤(rùn)35.某企業(yè)對(duì)一座建筑物進(jìn)行改建，該建筑物的原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊為60萬(wàn)元。改建過(guò)程中發(fā)生支出30萬(wàn)元，取得變價(jià)收入5萬(wàn)元。該建筑物改建后的入賬價(jià)值為：（）A、65B、70C、125D、13536.在英國(guó)的會(huì)計(jì)師組織中，（）是最大的組織，該協(xié)會(huì)還制定了（）和道德規(guī)范。37.屬于內(nèi)審計(jì)證據(jù)的有（）A、購(gòu)貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、銀行對(duì)賬單D、材料出庫(kù)單38.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則包括哪幾個(gè)部分？它有哪些主要內(nèi)容？39.會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位對(duì)其提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的（）負(fù)責(zé)。?????A、真實(shí)性B、完整性C、及時(shí)性D、合法性40.由于或有負(fù)債的結(jié)果需要由未來(lái)事項(xiàng)是否發(fā)生來(lái)證實(shí)，對(duì)或有負(fù)債的復(fù)核工作應(yīng)盡量安排在即將完成審計(jì)工作的最后幾天之前進(jìn)行。41.審計(jì)人員檢查重大違法行為，可以評(píng)估被審計(jì)單位和相關(guān)人員實(shí)施重大違法行為的動(dòng)機(jī)、性質(zhì)、后果和違法構(gòu)成。42.誤拒風(fēng)險(xiǎn)比誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員的危害更大43.獨(dú)立性是是審計(jì)的本質(zhì)特征和靈魂所在。44.審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)范和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所形成的審計(jì)工作底稿是（）A、業(yè)務(wù)類工作底稿B、一般工作底稿C、綜合類工作底稿D、專用工作底稿45.產(chǎn)成品成本的審查重點(diǎn)是（）A、產(chǎn)成品的數(shù)量B、產(chǎn)成品的質(zhì)量C、產(chǎn)成品的成本計(jì)算方法D、產(chǎn)成品的盤(pán)點(diǎn)方法46.管理建議書(shū)不是（）的規(guī)定內(nèi)容，也不是會(huì)計(jì)咨詢報(bào)告，而是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供的（）。47.一般來(lái)說(shuō)，（）程序不能單獨(dú)作為一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，而只能作為其他審計(jì)證據(jù)的補(bǔ)充，與其他審計(jì)程序結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。A、詢問(wèn)B、檢查C、函證D、重新計(jì)算48.試述審計(jì)師考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的要求。49.為什么要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行分工？50.在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方（）預(yù)期使用者，（）唯一的預(yù)期使用者。A、一定是；也是B、一定是；不是C、可能是；不是D、可能是；也是51.實(shí)物證據(jù)的存在本身就具有很大的可靠性，所以實(shí)物證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力。52.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：? （1）甲公司各部門(mén)使用的請(qǐng)購(gòu)單分別部門(mén)設(shè)置請(qǐng)購(gòu)單的連續(xù)編號(hào)，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)采購(gòu)經(jīng)理的簽字批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測(cè)試結(jié)果滿意。? （2）基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預(yù)期，擬重點(diǎn)關(guān)注以及應(yīng)對(duì)相關(guān)負(fù)債及資產(chǎn)減值損等的低估風(fēng)險(xiǎn)。? （3）為查找未入賬的負(fù)債，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債，結(jié)果滿意。? （4）基于甲公司存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了交易的商業(yè)理由，檢查了發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件以及甲公司和關(guān)聯(lián)的的對(duì)賬記錄，結(jié)果滿意。? （5）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2016年未發(fā)生變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。53.按照被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)可分為（）。A、事前審計(jì)B、定期審計(jì)C、事中審計(jì)D、不定期審計(jì)E、事后審計(jì)54.被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及其他核算資料屬于實(shí)物證據(jù)。55.“美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”是“美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”的前身。56.取得全科成績(jī)合格證，加入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)即是執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）57.“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏了，并不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的金額。58.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，其目的有（）。A、使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員B、在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性C、防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿D、禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員以外的人接觸審計(jì)工作底稿59.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平影響了實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B、如果不能將重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平?jīng)Q定了可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平60.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的必備條款包括哪些內(nèi)容？61.審計(jì)的功能是指審計(jì)本身所固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)特征的內(nèi)在功能。通常認(rèn)為，審計(jì)具有四大功能，即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)服務(wù)。62.審計(jì)人員賀新對(duì)永興工廠無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠以10萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利，該項(xiàng)專利賬面價(jià)值8萬(wàn)元，攤銷期限為20年，已攤銷5年，企業(yè)將2萬(wàn)元差額記入“其他應(yīng)付款”（營(yíng)業(yè)稅率5%）。指出上述業(yè)務(wù)只存在的問(wèn)題，做出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。63.1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》標(biāo)志著我國(guó)（）。A、CPA行業(yè)創(chuàng)建B、CPA行業(yè)恢復(fù)C、CPA行業(yè)快速發(fā)展D、CPA行業(yè)與國(guó)際慣例接軌64.總結(jié)古今中外的審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)具有（）和（）兩大作用。65.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、若審計(jì)業(yè)務(wù)委托人與被審計(jì)單位不是同一方的情形，簽約主體僅為委托人B、約定內(nèi)容涉及審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任等C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于書(shū)面協(xié)議，具有委托合同的性質(zhì)D、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一經(jīng)有關(guān)簽約主體簽字或蓋章，在各簽約主體之間即具有法律約束力66.以下關(guān)丁審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有（）。A、與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系B、與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系C、與審計(jì)重要性是反向關(guān)系D、與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E、與總體規(guī)模是反向關(guān)系67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行口頭詢問(wèn)時(shí)所作的書(shū)面記錄經(jīng)被詢問(wèn)人簽字后即可成為書(shū)面證據(jù)。68.（）共同構(gòu)成了外部審汁。A、國(guó)家審計(jì)B、內(nèi)部審計(jì)C、民間審汁D、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督69.審計(jì)人員對(duì)資本公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，其測(cè)試內(nèi)容應(yīng)包括（）。A、檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及依據(jù)B、檢查資本溢價(jià)或股本溢價(jià)C、檢查其他資本公積D、檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)70.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容如下： （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒(méi)有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào) （2）對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。 （3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出。 （4）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。 （5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)跟函方式獲取了乙公司的回函。針對(duì)事項(xiàng)（5），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序。71.審計(jì)人員2005年1月審查某公司2004年度產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司于12月20日銷售A產(chǎn)品700件，每件單價(jià)80元，計(jì)56000元。已向銀行辦妥托收手續(xù)。但該企業(yè)尚未確認(rèn)該筆銷售收入。該產(chǎn)品單位成本為65元。該公司適用的增值稅稅率為17%?，所得稅稅率為33%?，法定盈余公積金的提取比例為10%，公益金的提取比例為5%審計(jì)人員2005年1月審查某公司2004年度產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司于12月20日銷售A產(chǎn)品700件，每件單價(jià)80元，計(jì)56000元。已向銀行辦妥托收手續(xù)。但該企業(yè)尚未確認(rèn)該筆銷售收入。該產(chǎn)品單位成本為65元。該公司適用的增值稅稅率為17%?，所得稅稅率為33%，法定盈余公積金的提取比例為10%，公益金的提取比例為5%。要求：針對(duì)上述存在的問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)。72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括（）。A、會(huì)計(jì)監(jiān)督B、會(huì)計(jì)服務(wù)C、會(huì)計(jì)咨詢D、審計(jì)業(yè)務(wù)73.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施控制測(cè)試具有更積極的作用C、控制環(huán)境對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排沒(méi)任何影響D、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序74.對(duì)籌資與投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解，可以從兩方面進(jìn)行：一是了解每一控制要素的政策和程序的設(shè)計(jì)；二是這些政策和程序是否已得到執(zhí)行。75.下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制職責(zé)分工控制的內(nèi)容（）。A、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)權(quán)B、自制憑證要連續(xù)編號(hào)C、對(duì)財(cái)產(chǎn)定期清查D、采購(gòu)員不能同時(shí)兼任記賬、出納工作76.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍77.僅從書(shū)面證據(jù)的角度看，下列證據(jù)中具有較強(qiáng)的說(shuō)服力的是（）。A、會(huì)計(jì)憑證B、會(huì)計(jì)賬簿C、會(huì)計(jì)報(bào)表D、函證回函78.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，關(guān)于舞弊的不準(zhǔn)確的定義是（）。A、舞弊是一種違反法規(guī)的行為B、舞弊行為一定會(huì)給舞弊者本人帶來(lái)不正當(dāng)?shù)膫€(gè)人利益C、舞弊的實(shí)施者可以是組織內(nèi)部人員，也可以是組織外部人員D、舞弊是一種故意的行為79.標(biāo)準(zhǔn)（無(wú)保留意見(jiàn)）審計(jì)報(bào)告的適用條件有哪些？80.審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是什么關(guān)系？81.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估（）。A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)D、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)82.內(nèi)部審計(jì)包括（）和（）兩大類。83.只有由（）三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。A、審計(jì)人B、被審計(jì)人C、審計(jì)委托人D、當(dāng)事人84.在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣C、確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D、確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣85.以下不屬于公布目的的審計(jì)報(bào)告的服務(wù)對(duì)象是（）。A、被審計(jì)單位的股東B、被審計(jì)單位的債權(quán)人C、被審計(jì)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理D、政府部門(mén)86.審計(jì)報(bào)告是如何進(jìn)行分類的？87.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在審計(jì)目的、方法和標(biāo)準(zhǔn)上基本相同。88.審計(jì)工作底稿通常包括（）。A、總體審計(jì)策略B、具體審計(jì)計(jì)劃C、詢證函回函D、管理層聲明書(shū)89.逆查法應(yīng)先從（）查起。A、原始憑證B、記賬憑證C、會(huì)計(jì)賬簿D、會(huì)計(jì)報(bào)表90.根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會(huì)計(jì)人員（非出納）可以經(jīng)辦的業(yè)務(wù)有（）。A、債權(quán)債務(wù)賬目登記B、稽核C、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)D、會(huì)計(jì)檔案保管91.如何減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任？92.作為驗(yàn)資報(bào)告的附件一般應(yīng)當(dāng)包括（）A、注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表B、注冊(cè)資本存在情況明細(xì)表C、注冊(cè)資本變更情況明細(xì)表D、驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明E、驗(yàn)資人員說(shuō)明93.（）就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護(hù)國(guó)家利益和公共利益。A、客觀公正B、嚴(yán)格依法C、正直坦誠(chéng)D、勤勉盡責(zé)94.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有（）。A、存在B、準(zhǔn)確性C、權(quán)利和義務(wù)D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?5.大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負(fù)責(zé)售票，收款工作，每日各場(chǎng)次所出售的戲票，電影票均事先連續(xù)編號(hào)。顧客一手交錢(qián)，出納員一手交票。顧客買(mǎi)票后須將入場(chǎng)券交給收票員才能進(jìn)入劇院，收票員將入場(chǎng)券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。劇院經(jīng)理可采取哪些手段使其現(xiàn)金內(nèi)部控制達(dá)到最佳的效果？96.什么是總體審計(jì)策略？97.形式上的獨(dú)立，實(shí)際上是相對(duì)于第三者而言，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員在第三方面前必須呈現(xiàn)一種獨(dú)立于鑒證客戶的身份98.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論的重要組成部分，但對(duì)審計(jì)人員并無(wú)制約作用。99.什么是鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)？?jī)烧叩膮^(qū)別是什么？100.簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制及控制測(cè)試第I卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案： （1）不符合。會(huì)計(jì)和出納是不相容職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任。 （2）不符合。檢修部主管石破天直接對(duì)外發(fā)出訂貨單，沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，容易使貨物采購(gòu)失控。 （3）不符合。外來(lái)發(fā)票報(bào)銷需附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，報(bào)銷須經(jīng)審批。 （4）不符合。業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審批屬不相容職務(wù)，不能由經(jīng)理本人審批。 （5）符合。材料采購(gòu)按計(jì)劃進(jìn)行，如無(wú)計(jì)劃需特殊批準(zhǔn)，可防止盲目采購(gòu)。 （6）會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。 （7）銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會(huì)計(jì)人員編制。2.參考答案：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤(pán)點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。3.參考答案：正確4.參考答案： 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)有別于其他內(nèi)部控制審計(jì)，就在于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主體不再只是內(nèi)部審計(jì)人員，而是包括對(duì)內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的管理人員，其過(guò)程也不同于內(nèi)部控制審計(jì)中由內(nèi)部審計(jì)人員向這些管理人員收集相關(guān)信息與證據(jù)。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的范圍越來(lái)越寬廣，內(nèi)部控制的內(nèi)容也越來(lái)越豐富，實(shí)施評(píng)價(jià)的有關(guān)人員必須具備各類專業(yè)知識(shí)及技術(shù)，以便對(duì)內(nèi)部控制做出相對(duì)合理的評(píng)價(jià)。當(dāng)然，由對(duì)內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的管理人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以提供更多有價(jià)值的信息。而內(nèi)部審計(jì)人員利用諸多有價(jià)值的信息，可以使其審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作更具有針對(duì)性，有利于深入查找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出更切合實(shí)際的改進(jìn)建議。同時(shí)，基于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)所提出的有關(guān)改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，相對(duì)于單純由內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)獨(dú)立審查的方式所提出的建議，更能被組織管理層及員工所認(rèn)可和接受，并由此提高組織管理層及內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平與實(shí)踐程度。5.參考答案：A,B,C,D6.參考答案：C7.參考答案：A,B,C8.參考答案：錯(cuò)誤9.參考答案：審計(jì)戰(zhàn)略；審計(jì)計(jì)劃10.參考答案：A,B,C11.參考答案：正確12.參考答案：C13.參考答案：B14.參考答案： 學(xué)習(xí)中西方審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史，有助于我們進(jìn)一步了解審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)和作用，對(duì)審計(jì)人員提高認(rèn)識(shí)，開(kāi)展審計(jì)工作具有以下幾點(diǎn)重要的啟示：首先，建立與維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的重要前提及基礎(chǔ)；其次，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀需要和必然；再次，加強(qiáng)民主法制建設(shè)，健全完善審計(jì)規(guī)范，設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備稱職審計(jì)人員，賦予審計(jì)監(jiān)督權(quán)限，是順利開(kāi)展審計(jì)工作和有效實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的必備條件與前提；最后，適應(yīng)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，吸收外國(guó)審計(jì)有用的經(jīng)驗(yàn)，不斷完善本國(guó)的審計(jì)監(jiān)督制度，走適合本國(guó)國(guó)情的審計(jì)發(fā)展之路。15.參考答案：C16.參考答案： 1.審計(jì)人員根據(jù)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，確定2002年度應(yīng)攤銷待攤費(fèi)用為40000元，而不是80000元。因此，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中揭示該公司待攤費(fèi)用2001年度多攤銷40000元保險(xiǎn)費(fèi)而使本期利潤(rùn)虛減40000元。 審計(jì)人員應(yīng)建議該公司作如下的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄； （1）轉(zhuǎn)回多攤銷的40000元待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)40000 貸：以前年度損益調(diào)整40d00 （2）計(jì)算由此所應(yīng)補(bǔ)交的所得稅 應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=40000X33％＝13200（元） 借：以前年度損益調(diào)整13200 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1320017.參考答案：A,B,C,D18.參考答案：B19.參考答案：詳細(xì)20.參考答案：提出審計(jì)意見(jiàn)；作出審計(jì)結(jié)論21.參考答案： 審計(jì)準(zhǔn)則按適用的主體和規(guī)范的對(duì)象不同，可以分為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、政府審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的重要依據(jù)。具體來(lái)說(shuō)： （1）審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為規(guī)范 審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，哪些工作必須做，哪些工作可以做，哪些工作不能做，能做的工作應(yīng)當(dāng)怎樣做。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。如果審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，就可能發(fā)生過(guò)失，甚至產(chǎn)生欺詐，就要受到相應(yīng)的法律追究，承擔(dān)應(yīng)有的法律責(zé)任。 （2）審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)人員的素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)組織只有委派合格的審計(jì)人員，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作質(zhì)量才可能是合格的。審計(jì)組織在控制審計(jì)質(zhì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)把保證所有審計(jì)業(yè)務(wù)都符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求作為控制目標(biāo)；有關(guān)方面在考評(píng)立審計(jì)質(zhì)量時(shí)，也將審計(jì)準(zhǔn)則作為最主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。 （3）審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的重要依據(jù)?審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)歸納起來(lái)有三個(gè)：事實(shí)依據(jù)—審計(jì)證據(jù)；標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)—有關(guān)法律、法規(guī)等；將事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行正確對(duì)比、判斷的依據(jù)—審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)人員只有嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則的要求，把審計(jì)證據(jù)與審計(jì)依據(jù)進(jìn)行正確的對(duì)比，才能得出正確的判斷，形成正確的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)人員只有嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)后，才能對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；審計(jì)人員所發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型選擇和表達(dá)也必須以審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定為依據(jù)。22.參考答案：B23.參考答案：正確24.參考答案：D25.參考答案：A,B26.參考答案：C27.參考答案：A,B,C,E28.參考答案：A,C,D29.參考答案：C30.參考答案： 報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的每個(gè)項(xiàng)目（賬戶）余額單獨(dú)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)。通常適用于審計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單或內(nèi)部控制無(wú)效的被審計(jì)單位。31.參考答案：A,C,D32.參考答案：A,D33.參考答案： （1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤。 （2）正確的授權(quán)審批。 （3）充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)控制目標(biāo)。 （4）憑證的預(yù)先編號(hào)，旨在防止銷售以后忘記向顧客開(kāi)具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開(kāi)具賬單或重復(fù)記賬。 （5）按月寄出對(duì)賬單。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對(duì)賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息，因而這是一項(xiàng)有用的控制。 （6）內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。34.參考答案：B,C,D35.參考答案：A36.參考答案：“英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”；《標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)說(shuō)明》37.參考答案：D38.參考答案： 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。其中，內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則系內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循的基本規(guī)范，也是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則包括總則、一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、內(nèi)部管理準(zhǔn)則、附則六章，共三十三條，適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循的具體規(guī)范。至于內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的，系為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供的有可操作性的指導(dǎo)意見(jiàn)。39.參考答案：A,B,D40.參考答案：錯(cuò)誤41.參考答案：錯(cuò)誤42.參考答案：錯(cuò)誤43.參考答案：正確44.參考答案：C45.參考答案：A,C46.參考答案：委托審計(jì)項(xiàng)目；委托之外純粹服務(wù)47.參考答案：A48.參考答案： 1.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)性的考慮貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程??在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)其結(jié)果時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性。 （1）在計(jì)劃審計(jì)工作和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估，并考慮已識(shí)別的事項(xiàng)或情況對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。 （2）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)已識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （3）在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)師需要確定導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。 2.職業(yè)判斷 考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性，審計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷。例如，導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況可能很多，當(dāng)存在一項(xiàng)或者多項(xiàng)事項(xiàng)或情況時(shí)，是否必然影響被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；管理層依據(jù)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估結(jié)果提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃是否可行，是否能夠改善其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等，這些都有賴于審計(jì)師做出職業(yè)判斷。 3.不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證 審計(jì)師不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。由于管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估以及針對(duì)評(píng)估結(jié)果做出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，多是對(duì)某些事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果做出的判斷，因而具有較大的不確定性。審計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不得對(duì)被審計(jì)單位是否具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和管理層做出應(yīng)對(duì)計(jì)劃的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。49.參考答案： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的核心在于事務(wù)分管。它要求業(yè)務(wù)職能部門(mén)、財(cái)務(wù)記錄部門(mén)、財(cái)物保管部門(mén)之間相互獨(dú)立，形成一種分管體制，使任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都必須經(jīng)過(guò)至少兩個(gè)部門(mén)或人員。該做法首先是為了檢查單純的錯(cuò)誤；其次，是為了避免在某一職位上的人通過(guò)修改記錄來(lái)掩蓋自己的錯(cuò)誤或舞弊行為，以期達(dá)到相互制約、防止錯(cuò)弊的作用。50.參考答案：C51.參考答案：正確52.參考答案：（1）不恰當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員（部門(mén)經(jīng)理）簽字批準(zhǔn)。 （2）恰當(dāng)。 （3）不恰當(dāng)，還應(yīng)檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購(gòu)合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)；追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表。 （4）恰當(dāng)。 （5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。53.參考答案：A,C,E54.參考答案：錯(cuò)誤55.參考答案：正確56.參考答案：錯(cuò)誤57.參考答案：錯(cuò)誤58.參考答案：A,B,C59.參考答案：B60.參考答案： （1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。 （2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 （3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。 （4）審計(jì)范圍 （5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排 （6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。 （7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 （8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。 （9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。 （10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。 （11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。 （12）審計(jì)收費(fèi)。 （13）違約責(zé)任。 （14）解決爭(zhēng)議的方法。 （15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。61.參考答案：錯(cuò)誤62.參考答案： 該企業(yè)存在的問(wèn)題為隱瞞收入，偷漏稅金，并為以后轉(zhuǎn)小金庫(kù)作為準(zhǔn)備。調(diào)整分錄為：63.參考答案：B64.參考答案：制約性；促進(jìn)性65.參考答案：A66.參考答案：A,B,C67.參考答案：錯(cuò)誤68.參考答案：A,C69.參考答案：A,B,C,D70.參考答案：對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序： ①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員； ②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等； ③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。71.參考答案： 審計(jì)意見(jiàn)如下： 這是一起比較嚴(yán)重的漏記事項(xiàng)。被審計(jì)組織應(yīng)該責(zé)成有關(guān)人員確認(rèn)收入、依規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)記和對(duì)本期利潤(rùn)的正確分配。同時(shí)應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任，查明漏記的實(shí)質(zhì)性原因。 1.登記入賬。 借：銀行存款66520 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9520?2.結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45500 貸：庫(kù)存商品45000 3.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。 ①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56000 貸：本年利潤(rùn)——未分配利潤(rùn)56000 ②借：本年利潤(rùn)45500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45500 企業(yè)本期利潤(rùn)總額=56000-45500=10500（元） 4.計(jì)算應(yīng)交所得稅33%。 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3465 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3465 5.計(jì)提法定盈余公積10%和公益金5%（10500-3465×10%、×5%） 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)738.68 貸：盈余公積——法定盈余公積703.5 ——公益金35.18 企業(yè)最后未分配利潤(rùn)=10500-（4203.68）=6296.32）72.參考答案：B,C,D73.參考答案：A,B,D74.參考答案：正確75.參考答案：D76.參考答案：正確77.參考答案：D78.參考答案：B79.參考答案： 無(wú)保留意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，依照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行審計(jì)后確認(rèn)；被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無(wú)重要遺漏。報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)保留地表示滿意。 如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告： （1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。[簡(jiǎn)答]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，如何考慮重大不確定事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響？答：當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題除外）、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。不