會計實操文庫生物試劑生產企業(yè)的賬務處理分錄-記賬實操一、企業(yè)基本情況與業(yè)務背景某生物試劑生產企業(yè)主要從事各類生物試劑的研發(fā)、生產和銷售。公司擁有先進的生產設備和專業(yè)的研發(fā)團隊，產品廣泛應用于科研機構、醫(yī)療機構等領域。二、原材料采購與入庫1.采購原材料假設企業(yè)從供應商處采購一批主要原材料，價款為80,000元，增值稅進項稅額為10,400元。同時，支付運輸費用3,000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%）。借：原材料82,730（80,000+3,0003,000×9%）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10,670（10,400+3,000×9%）貸：銀行存款93,4002.原材料入庫檢驗對采購的原材料進行入庫檢驗，發(fā)生檢驗費用2,000元，以銀行存款支付。借：制造費用——檢驗費2,000貸：銀行存款2,000三、生產環(huán)節(jié)1.領用原材料生產部門領用原材料進行生產，價值60,000元。借：生產成本——直接材料60,000貸：原材料60,0002.人工成本核算生產工人本月工資共計40,000元，車間管理人員工資10,000元。借：生產成本——直接人工40,000制造費用——管理人員工資10,000貸：應付職工薪酬50,0003.制造費用歸集車間發(fā)生水電費5,000元，設備維修費用3,000元。借：制造費用——水電費5,000——維修費用3,000貸：銀行存款等8,0004.制造費用分配假設本月生產工時為1,000小時，根據生產工時將制造費用分配到生產成本中。經計算，制造費用總額為20,000元（檢驗費2,000+管理人員工資10,000+水電費5,000+維修費用3,000），分配率為20元/小時。某產品生產工時為800小時，則分配的制造費用為800×20=16,000元。借：生產成本——制造費用16,000貸：制造費用16,000四、產品完工入庫1.產品完工本月生產的生物試劑完工，總成本為116,000元（直接材料60,000+直接人工40,000+制造費用16,000）。借：庫存商品116,000貸：生產成本116,000五、銷售環(huán)節(jié)1.銷售產品銷售一批生物試劑，價款為150,000元，增值稅銷項稅額為19,500元?？蛻舨捎勉y行轉賬方式支付貨款。借：銀行存款169,500貸：主營業(yè)務收入150,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19,5002.結轉銷售成本假設銷售的這批生物試劑成本為80,000元。借：主營業(yè)務成本80,000貸：庫存商品80,000六、研發(fā)支出1.研發(fā)項目啟動企業(yè)啟動一項新的生物試劑研發(fā)項目，投入研發(fā)人員工資25,000元。借：研發(fā)支出——費用化支出（人員工資）25,000貸：應付職工薪酬25,0002.研發(fā)材料領用研發(fā)過程中領用原材料價值15,000元。借：研發(fā)支出——費用化支出（材料費用）15,000貸：原材料15,0003.研發(fā)設備折舊研發(fā)部門使用的設備計提折舊5,000元。借：研發(fā)支出——費用化支出（設備折舊）5,000貸：累計折舊5,0004.期末研發(fā)支出處理期末，將研發(fā)支出費用化部分轉入管理費用。借：管理費用45,000貸：研發(fā)支出——費用化支出45,000七、固定資產核算1.購置生產設備企業(yè)購置一臺新的生產設備，價款為300,000元，增值稅進項稅額為39,000元。支付安裝費用10,000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%）。借：在建工程309,174（300,000+10,00010,000×9%）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39,826（39,000+10,000×9%）貸：銀行存款349,0002.設備安裝完成設備安裝完成，交付使用。借：固定資產309,174貸：在建工程309,1743.固定資產折舊假設該生產設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，殘值率為5%。每月計提折舊額為2,443.12元。借：制造費用——折舊費2,443.12貸：累計折舊2,443.12八、期間費用1.管理費用發(fā)生辦公費用3,000元，以銀行存款支付。借：管理費用3,000貸：銀行存款3,0002.銷售費用支付廣告宣傳費用8,000元。借：銷售費用8,000貸：銀行存款8,000九、期末結轉1.結轉收入類科目借：主營業(yè)務收入150,000貸：本年利潤150,0002.結轉費用類科目借：本年利潤138,443.12（80,000+45,000+3,000+8,000+制造費用中的折舊費用等）貸：主營業(yè)務成本80,000管理費用45,000銷售費用8,000制造費用——折舊費等相關科目（視具體情況而定）。公司財務流程的管理制度全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關財政法規(guī)及會計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。貫徹公司質量方針和質量目標。一、財務部職責范圍1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。4、編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經濟效益。6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經濟活動分析，為公司領導決策提供有效依據。7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。9、及時核算和上繳各種稅金。10、參與項目部與施工隊結算，參與采供部與材料供應商結算。11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。12、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。二、借款和各種費用開支標準及審批制度借款審批及標準：1、出差借款：出差人員應先到財務部領取一式兩聯的“借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批；借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯還本人作為清帳依據。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質（支票或現金）、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。3、購置固定資產借款：施工用具、加工設備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價2000元以上者，屬固定資產。需填寫固定資產申購單、固定資產請款單報總裁審批后，方可由相應部門辦理。購置固定資產必須開具正式發(fā)票。4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據實際情況核定，報總裁批準后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結清。5、其他臨時借款：如業(yè)務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。6、借款出差人員回公司后五天內應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員做擔保并由總裁批準后方可借支。三、日常費用報銷：1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。3、報銷時須由經手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經相應領導簽字后到財務部報銷；4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單，并經各相應領導簽字后到財務部報銷；5、補充說明：如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力；或者由財務人員與審批人進行電話聯系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。財務部總監(jiān)崗位職責1、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效使用資金。2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經濟效益。3、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。4、承辦公司領導交辦的其他工作。財務部經理崗位職責1、負責協助財務總監(jiān)組織本公司的財務管理和經濟核算工作。2、制定和管理稅收政策及程序。3、建立健全公司內部核算的組織、指導和數據管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。4、組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應商的結算。6、認真貫徹國家的財經方針政策，執(zhí)行會計制度和財務管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。7、負責全公司財務人員的業(yè)務指導和學習的工作，合理協調各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財務人員的業(yè)務素質。8、完成領導布置的其他工作。9、負責會計監(jiān)交工作。財務部成本會計崗位職責1、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構成等。2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款。3、按照各工程預算進行工程成本的控制。4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執(zhí)行情況。5、及時、準確核算各種原始票據，并制單入帳。6、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執(zhí)行付款。7、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審核。8、工程完工后，準確核算出工程成本，編報工程成本表。9、完成領導布置的其他工作。財務部綜合會計崗位職責1、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳；2、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規(guī)定，并正確執(zhí)行；3、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總帳；4、對其他應收、應收帳款及時催收清理；按公司規(guī)定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點；5、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，鉤稽關系清楚；6、負責裝訂、管理會計檔案；7、承辦公司領導交辦的其他工作。財務部出納員崗位職責1、辦理現金收支和銀行結算業(yè)務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫；2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現金，每周一填寫貨幣資金周報表；3、保管好庫存現金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失；4、保管好印章，嚴格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管；5、嚴格管理空白收據和空白發(fā)票，認真辦理領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負責；6、完成財務總監(jiān)或財務經理交付的其它工作。財務基礎工作規(guī)范財務基礎工作規(guī)范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。一、票據1、票據的種類：（1）外部取得的原始發(fā)票；（2）公司自制的差旅費報銷單；（3）公司自制的支出證明單。2、票據的報銷要求：（1）外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱（填寫陜西藝林實業(yè)有限責任公司）、服務項目、金額（大小寫應一致）、收款單位蓋章、日期。（2）公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據、住宿發(fā)票、寫明出差天數、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。（3）公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據的情況，填寫此單據，經相關領導簽字后，可以報銷；另一種為對于一次報銷，票據非常多的情況，使用支出證明單進行票據匯總。此票面不允許有任何涂改。二、憑證1、憑證的編號：憑證統一使用記帳憑證，按時間發(fā)生先后順序統一編號，編號要求使用號碼打印機。2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰負責誰編制，編制后應及時簽章，各項目工地由專職會計進行具體分工。3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要欄要求詳細、逐行填寫，不得省略，各級科目統一使用，整個票面不允許有任何涂改。4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實行交叉審核；最終由財務負責人進行最后審核。憑證的'審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天審核完畢，第三天登帳完畢。5、憑證的保管：憑證統一由一名財務人員進行裝訂、保管，此人對憑證的總體情況負責。三、帳簿1、由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現金日記帳、銀行存款日記帳、應付帳款明細帳、工程施工明細帳、工程材料明細帳。2、以上各帳簿由相應負責人進行記錄。3、以上各帳簿的記錄應使用楷書，書寫清楚，按月合計，按季度進行累計。如果有填寫錯誤應使用劃線更正法或紅字沖消法，并由經辦人蓋章。四、報表1、報表分為對外報表和對內報表。2、對外報表為向各主管機關報送的報表，主要有資產負債表、損益表、其他報表。3、對內報表為公司內部要求填制匯總的各種報表，內部報表有：按部門分類的管理費用表，按區(qū)域、人員分類的經營費用表，按工程、供應商進行分類的進貨付款表，按工程分類的項目管理費用表，按供應商、工程進行分類的應付帳款表，按工程、分包隊伍進行分類的預付帳款表，以上報表為按月填報；工程成本分析表，在工程完工時，結合預算、結算、實際使用情況進行統計的報表。4、以上報表由指定會計負責進行編制。并建立相應的編制審核程序。五、主要科目解釋1、預付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況，因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進行核算。2、應付帳款：此科目用來核算所有供應商的進貨和付款情況，因此凡是供應商的進貨和付款均使用此科目。3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本，按照二級科目工程項目名稱，三級科目工程成本明細項進行核算。4、管理費用：管理費用用來核算公司各部門，常發(fā)生的各項費用，按照二級科目部門，三級科目具體明細項目進行核算。5、經營費用：經營費用科目用來核算業(yè)務部門的所有費用，按照二級科目人員，三級科目具體明細項目進行核算。六、應付帳款的確認原則：應付帳款的確認直接關系到工程的直接成本以及公司的欠款，因此應付帳款的確認應遵循謹慎性原則1、用經過工程現場相關人員簽字的原始入庫單原件和供應商的發(fā)貨清