四川省注冊稅務師《財務與會計》考試試題

一、單項選擇題(共25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意)

1、正保企業(yè)2023年1月1日為建造畢生產線，向銀行借入100萬美元的專門

借款，期限為三年，年利率為8%,利息按季計算，到期支付。1月1日借入時日勺市

場匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日歐I市場匯率為1美元=7.2元人民幣。

假設2023年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資

本化金額為

A.16.4

B.20.4

C.20

D.0

2、某企業(yè)2023年年末敏感資產總額為40000萬元，敏感負債總額為2()23()

萬元。該企業(yè)估計2023年度的銷售額比2023年度增長10%(即增長5000萬

元)，銷售凈利率5%,股利支付率為40%,則該企業(yè)2023年度應從外部追加的

資金量為_萬元。

A.0

B.200

C.300

D.350

3、假如資產負債率為50%,則產權比率為

A.50%

B.100%

C.200%

D.25%

4、根據稅法規(guī)定，下列計算公式中對的的是()o

A.舊有房地產評估價格二重置成本價&iimes;成新折扣率

B.舊房成新度折扣二

C.舊有房地產的價格二舊有房地產原值-建筑物折舊

D.舊有房地產的價格二舊有房地產市場價格-建筑物折舊

5、財務分析中的凈利潤在我國會計制度中是指

A.利潤總額

B.息稅前利潤

C.稅后利

D.息后稅前利潤

6、出租車經營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運行，出租車駕駛員從

事客貨營運獲得的收入，按_征稅。

A.工資薪金

B.承包轉包

C.勞務酬勞

D.個體戶經營所得

7、下列有關從事加油站成品油銷售的增值稅征收管理說法對的日勺是

A.年銷售額抵達180萬元時應當認定為一般納稅人

B.年銷售額抵達30萬元的，會計核算健全，可以認定為一般納稅人

C.只要會計核算健全的，都可以認定為一般納稅人

D.一律認定為一般納稅人

8、行政復議從性質上說屬于

A.依申請的I行政行為

B.依職權的行政行為

C.抽象行政行為

D.行政執(zhí)法行為

9、某演員一次獲得演出收入30000元，其應納個人所得稅的稅額為_元。

A.5200

B.6000

C.4800

D.5600

10、下列有關股權轉讓所得征收個人所得稅管理的表述中，不對時的是一o

A.股權交易各方在變更股權登記之后，負有納稅義務或代扣代繳的轉讓方或受讓

方，應到主管稅務機關辦理納稅申報

B.個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主

管稅務機關

C.主管稅務機關應當加強對股權轉讓所得計稅根據日勺評估和審核

D.股權轉讓所得申報的計稅根據明顯偏低且無合法理由的，主管稅務機關可參照

每股凈資產或個人股東享有日勺股權比例所對應的凈資產份額核定11A、某國有企

業(yè)2023年度虧損20萬元,2023年度虧損10萬元，2023年度盈利5萬元，2

023年度虧損15萬元，2023年度盈利8萬元,2023年度盈利80萬元，則2023

年度的應納稅所得額為一萬元。

A.48

R.80

C.35

D.65

12、外國投資者從外商投資企業(yè)獲得的利潤―。

A.應征收預提所得稅

B.按優(yōu)惠稅率10%征收所得稅

C.免征所得稅

D.征收所得稅，并可獲得抵扣

13、相對于負債融資方式而言,采用吸取直接投資方式籌措資金的長處是

A.有助于減少資金成本

B.有助于集中企業(yè)控制權

C.有助于減少財務風險

D.有助于發(fā)揮財務杠桿作用

14、王某因出國請自己的好朋友張某代為保管家傳的一幅油畫。后張某因急用

錢而將該畫賣給了吳某。張某與吳某之間簽訂的油畫買賣協議

A.有效

B.無效

C.效力待定

D.可撤銷

15、該酒樓2023年稅后利潤一萬元。

A13.68

B.18.98

C.19.25

D.12.77

16、根據協議法律制度的規(guī)定，下列有關保證責任訴訟時效的表述，不對的日勺是

A.一般保證中,主債務訴訟時效中斷，保證債務訴訟時效中斷

B.一般保證中，主債務訴訟時效中斷，保證債務訴訟時效中斷

C.連帶責任保證中，主債務訴訟時效中斷，保證債務訴訟時效中斷

D.連帶責任保證中，主債務訴訟時效中斷，保證債務訴訟時效中斷

17、瑞普7月份應納個人所得稅稅額—元。

A.1431.34

B.2371.43

C.3634.68

D.6925

18、根據《企業(yè)破產法》日勺規(guī)定,下列有關管理人產生措施的說法中，對的日勺是_。

A.由人民法院指定

B.由債權人會議指定

C.由債權人會議和人民法院共同指定

D.由債權數額最大的債權人指定

19、大海企業(yè)于2023年12月31R購入某項機器設備，會計上采用年限平均法

計提折舊，稅法規(guī)定容許采用加速折舊,其獲得成本為100萬元，使用年限為23年,

凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊。不考慮中期匯報的影響。該企

業(yè)合用日勺所得稅稅率為25%。2023年應確認的遞延所得稅負債的發(fā)生額為一

萬元。

A.2.5（貸方）

B.4（貸方）

C.1.5（貸方）

D.1.5（借方）

20、下列不屬于注冊稅務師代理的業(yè)務是

A.代理建賬建制

B.代理申請退稅

C.代理稅務行政訴訟

D.運用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

21、行政機關的復議決定不是最終發(fā)生法律效力日勺決定。復議當事人對該決定

不服的，可以在法定期間內向人民法院提起行政訴訟。人民法院經審理后作出日勺

才是發(fā)生法律效力的終局決定。這體現了行政復議的—原則。

A.仲裁終局原則

B.復議終局原則

C.訴訟終局原則

D.合法原則

22、某外商投資企業(yè)向一非關聯企業(yè)銷售產品120件，獲得不含稅銷售額24

0()00元,向一關聯企業(yè)銷售相似產品150件，獲得不含稅銷售額2700()0元。按

可比非受控價格法，上述業(yè)務根據企業(yè)所得稅的規(guī)定,應確認的收入總額是一元。

A.510000

B.540000

C.240000

D.270000

23、下列經營活動中應按服務業(yè)稅目繳納營業(yè)稅的是

A.航空地面服務業(yè)務

B.電腦維修服務

C.建筑工程設計勞務

D.體育館為體育比賽提供場所業(yè)務

24、在境內設有兩個以上營業(yè)機構的外國企業(yè)實行合并納稅時，如各營業(yè)機構合

用不同樣稅率，則

A.從高合用稅率

B.從低合用稅率

C.按負有管理責任的機構H勺稅率計算納稅

D.按照不同樣的稅率分別計算納稅

25、2023年9月1日某企業(yè)由于承擔國家大劇院工程項目，經同意免稅進口了

一套電子設備。使用2年后項目竣工,2023年9月18R企業(yè)將該設備發(fā)售給了國

內另一家企業(yè)。該電子設備的到岸價格為300萬元，關稅稅率為25%,海關規(guī)定的

監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定企業(yè)應補繳關稅

A.22萬元

B.25萬元

C.28萬元

D.43.75萬元

二、多選題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意,

至少有1個錯項。錯選,本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分）

1、企業(yè)財務管理的特點重要有一

A.波及面廣

B.綜合程度強

C.敏捷度高

D.敏捷度低

E.效率高

2、下列有關營業(yè)稅計算的說法，對時日勺有一。

A.某廣播電視有線數字付費頻道獲得業(yè)務收入72萬元，應繳納營業(yè)稅2.16

萬元

B.某建筑隊承包一賓館改建工程，獲得工程款120萬元，該工程另耗用日勺由賓館

提供的材料價款56萬元，該建筑隊應繳納營業(yè)稅3.6萬元

C某郵局獲得郵政服務業(yè)務應稅收入64萬元，銷售集郵商品獲得收入32萬元，

該郵局應繳納營業(yè)稅2.88萬元

D.某文化企業(yè)舉行文藝演出,獲得門票收入40萬元,出租文化場所獲得租金收入

6萬元，該文化企業(yè)應繳納營業(yè)稅1.38萬元

E.某航空企業(yè)獲得客運收入9200萬元，航空地面服務收入240萬元，腹艙收入

120萬元，該航空企業(yè)應繳納營業(yè)稅286.8萬元

3、生產費用在完了產品和在產品之間日勺分派，常用的措施包括有

A.不計算在產品成本

B.分批法

C.約當產量法

D.定額比例法

E.分步法

4、下列卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費稅時有一。

A.白包卷煙

B.進口卷煙

C.手工卷煙

D.雪茄煙

E.未列入國務院同意計劃企業(yè)生產的卷煙

5、注冊稅務師代理變更稅務登記，其變更登記內容與工商登記內容無關的，應向

稅務機關提交如下資料

A.變更稅務登記申請書

B.稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件

C.營業(yè)執(zhí)照復印件

D.有關變更登記內容的決策及證明資料

E.工商變更登記表

6、按解釋權限不同樣，稅法的法定解釋可分為

A.立法解釋

B.學術解釋

C.字面解釋

D.司法解釋

E.行政解釋

7、對或有事項的處理，應遵照謹慎性原則，因此，下列處理對時時有

A.對于與或有事項有關日勺義務或資產分別確認入賬

B.對于與或有事項有關的義務，應當分別不同樣狀況確認或披露

C.對于因或有事項形成的潛在資產，應當分別不同樣狀況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很

也許導致未來經濟利益流入企業(yè)

E.對于與或有事項有關的義務，假如符合確認條件，應作為債務處理

8、按照現行資源稅的規(guī)定，下列說法對日勺I的有

A.納稅人跨省開采資源稅應稅產品，一律在開采地納稅

B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納

C.扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當日

D.資源稅的多種應稅產品按實際產量計征資源稅

E.自產自用應稅資源不繳納資源稅

9、甲企業(yè)于2023年2月1日收到X企業(yè)分派的利潤時，應作會計分錄_。

A.借：銀行存款375000貸：長期股權

投資375000

B.借:長期股權投資500000貸:投資收益

500000同步，借：銀行存款375000貸：長期股權投資

375000

C.借：銀行存款375000貸:投資收益

375000

D.借:銀行存款3750()0貸:投資收益

175000應收股利202300

E.借：銀行存款375000貸：長期股權投資

175000應收股利202300

10、金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)可分為

A.納稅人銷售的金銀首飾,于銷售時納稅

B.用于饋贈、獎勵等方面的金銀首飾,于移交時納稅

C.帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時納稅

D.翻新改制的金銀首飾，于委托方提貨時納稅

E.以舊換新日勺金銀首飾,于收回時納稅A11、經財政部同意，下列狀況可以免征

房產稅的是一。

A.仍在使用的危險房屋

B.因維修停用3個月的房屋

C.運用地下人防設施改造的倉庫

D.某企業(yè)停產后轉讓給某美食城的房屋

E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房屋

12、該日化廠進口香粉應納消費稅為一元。

A.135714

B.73076

C.40714

D.25714

13、下列項目中，屬于投資性房地產的有

A.企業(yè)已出租給合營企業(yè)的房地產

B.已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于出租但臨時空置

C.房地產企業(yè)持有并準備增值后發(fā)售的房屋

D.企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權

E.企業(yè)出租給職工居住的宿舍

14、接受捐贈非現金資產會計處理上包括的處理階段有

A.當企業(yè)接受有關資產科目，按照確定的價值扣除其與現行所得稅稅率計算RU未

來應交的所得稅后的余額，貸記“資本公積一一接受捐贈非現金資產準備”科目

B.當企業(yè)接受有關資產科目，按照確定的價值與現行所得稅稅率計算的未來應交

的所得稅，貸記“遞延稅款”科目，按應支付的有關稅費，貸記“銀行存款”等

科目

C.當接受捐贈的非現金資產處置（發(fā)售或清算）時，表明其價值己經實現，企業(yè)應

按原轉入資本公積的金額，借記“資本公積一一接受捐贈非現金資產準備”科目,

貸記“資本公積一一其他資本公積”科目

D.按照接受捐贈時計入“遞延稅款”科目的金額，借記“遞延稅款”科目，貸記

“應交稅金一一應交所得稅”科目

E.企業(yè)應按實際收到的金額，借記“銀行存款”或“待轉資產價值”（指外商投

資企業(yè)）等科目，貸記“資本公積一一接受現金捐贈”科目

15、代購貨品的行為不征收增值稅所必須具有的條件有

A.受托方不墊付資金

B.銷售方將發(fā)票開具給委托方，并規(guī)定委托方將該項發(fā)票轉交給受托方

C.受托方以差價收入作為其收入

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手

續(xù)費

16、全國人大常委會通過的第一種稅收法律文獻是

A.全國稅政實行要則

R.貨品稅條例

C.文化娛樂稅條例

D.農業(yè)稅條例

17、對于發(fā)票的開具使用，如下說法錯誤的是

A.單位和個人應當在發(fā)生經營業(yè)務并確認營業(yè)收入時，開具發(fā)票,未發(fā)生經營業(yè)

務一律不得開具發(fā)票

B.不得轉借、轉讓或者代開發(fā)票

C.一律不得拆本使用發(fā)票

D.不得倒買或者倒賣發(fā)票（包括發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品）

18、下列有關居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的有

A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外所得繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內設置機構、場所，其機構、場所獲得日勺來源于中國境內、

境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國境內設置機構、場所，只就其機構、場所獲得的來源于中國

境內所得繳納企業(yè)所得稅

E.非居民企業(yè)在中國境內未設置機構、場所的，只就其中國境內所得繳納企業(yè)

所得稅

19、視同銷售的貨品也應征收增值稅。增值稅這一規(guī)定的重要目的是一o

A.平衡各類經營方式的稅收承擔

R.納稅人計稅簡便

C.稅務機關征收簡便

D.符協議際通例

20、下列選項中，不屬于體現代理構成要件的是一

A.行為人無代理權

B.相對人為善意

C.本人有過錯

D.有使相對人相信行為人具有代理權的事實和理由

21、某企業(yè)一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的富豪24OGLE型

小轎車，因車禍更換底盤，經國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格為

680000元，下列說法對的附有一o

A.該企業(yè)已經繳納了車輛購置稅，且辦理了登記注冊手續(xù),雖然更換底盤也不再

需要繳納車輛購置稅

B.更換底盤后，需繳納車輛購置稅

C.該企業(yè)應補繳車輛購置稅47600元

D.該企業(yè)應補繳車輛購置稅66600元

E.該企業(yè)應按核定日勺同