會計實操文庫建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理實例－記賬實操假設(shè)該企業(yè)承接了一項辦公樓建設(shè)項目：一、收到工程預(yù)付款某建筑公司與甲方簽訂辦公樓建設(shè)合同，合同總價為1000萬元，按照合同約定，開工前收到甲方支付的工程預(yù)付款200萬元。借：銀行存款2000000貸：預(yù)收賬款辦公樓項目甲方2000000二、采購工程材料為該項目采購鋼材、水泥等材料，共計花費300萬元，材料已驗收入庫，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料鋼材、水泥等3000000貸：銀行存款3000000三、領(lǐng)用工程材料施工過程中，領(lǐng)用鋼材、水泥等材料價值250萬元用于辦公樓項目建設(shè)。借：工程施工合同成本辦公樓項目直接材料2500000貸：原材料鋼材、水泥等2500000四、發(fā)生人工費用本月應(yīng)付施工人員工資100萬元，其中包括基本工資80萬元，獎金20萬元。借：工程施工合同成本辦公樓項目直接人工1000000貸：應(yīng)付職工薪酬工資1000000實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬工資1000000貸：銀行存款1000000五、支付工程設(shè)備租賃費租用塔吊、起重機等設(shè)備，支付本月租賃費30萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：工程施工合同成本辦公樓項目機械使用費300000貸：銀行存款300000六、確認工程進度收入與成本（假設(shè)按照完工百分比法，截至本月末，經(jīng)測算該項目完工進度為30%）合同總收入為1000萬元，預(yù)計總成本為800萬元，本月應(yīng)確認收入=1000×30%=300萬元，本月應(yīng)確認成本=800×30%=240萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本辦公樓項目2400000借：工程施工合同毛利辦公樓項目600000貸：主營業(yè)務(wù)收入辦公樓項目3000000七、收到工程進度款甲方按照工程進度支付工程款350萬元，已存入銀行賬戶。借：銀行存款3500000貸：應(yīng)收賬款辦公樓項目甲方3500000八、工程竣工驗收辦公樓項目竣工驗收合格，結(jié)算總價款為1050萬元（含變更增加的50萬元），甲方已支付工程款800萬元，剩余250萬元尚未支付。1.確認剩余收入與成本剩余收入=1050300=750萬元剩余成本=800240=560萬元借：主營業(yè)務(wù)成本辦公樓項目5600000借：工程施工合同毛利辦公樓項目1900000貸：主營業(yè)務(wù)收入辦公樓項目75000002.沖銷預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款，確認應(yīng)收賬款余額借：預(yù)收賬款辦公樓項目甲方2000000應(yīng)收賬款辦公樓項目甲方6000000貸：工程結(jié)算辦公樓項目80000003.確認工程結(jié)算與工程施工的對沖借：工程結(jié)算辦公樓項目10500000貸：工程施工合同成本辦公樓項目8000000貸：工程施工合同毛利辦公樓項目2500000九、工程質(zhì)保期內(nèi)在質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生維修費用10萬元，以銀行存款支付。借：管理費用質(zhì)保期費用100000貸：銀行存款100000質(zhì)保期結(jié)束，甲方支付剩余質(zhì)保金250萬元。借：銀行存款2500000貸：應(yīng)收賬款辦公樓項目甲方2500000資金的管理辦法為加強村集體經(jīng)濟組織專項資金的管理，確保專項資金的安全、合規(guī)使用，提升資金使用效益，特制定本專項資金管理制度。該制度旨在規(guī)范專項資金的申報、審批、使用和監(jiān)督程序，確保資金用于指定用途，促進村集體經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。1.專項資金管理的基本原則?？顚Ｓ迷瓌t：專項資金必須嚴格按照批準(zhǔn)的項目和用途使用，任何單位和個人不得擅自改變資金用途，確保資金的專款專用。規(guī)范管理原則：專項資金的管理和使用應(yīng)嚴格遵守國家財務(wù)管理法規(guī)和村集體經(jīng)濟管理制度，確保資金管理規(guī)范化、制度化。透明公開原則：專項資金的管理、審批、使用和監(jiān)督過程應(yīng)公開透明，接受村民代表大會或村務(wù)監(jiān)督委員會的監(jiān)督，確保村民的知情權(quán)。2.專項資金的適用范圍基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項資金：用于村集體經(jīng)濟組織的公共設(shè)施、道路、供水供電等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。農(nóng)業(yè)發(fā)展專項資金：用于支持村集體農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)田水利建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣等農(nóng)業(yè)發(fā)展項目。扶貧和社會保障專項資金：用于村集體經(jīng)濟組織的扶貧項目、社會保障服務(wù)項目等，確保資金用于幫助困難群體。環(huán)境保護專項資金：用于村集體環(huán)保項目，如生態(tài)保護、污染治理、綠色能源推廣等項目。其他專項資金：根據(jù)村集體經(jīng)濟組織的具體情況設(shè)立的其他專項資金，如教育、文化發(fā)展等領(lǐng)域的專項資金。3.專項資金的申請與審批資金申請程序：各項目負責(zé)人或相關(guān)部門根據(jù)村集體經(jīng)濟發(fā)展需要，提出專項資金使用申請，填寫《專項資金申請表》，詳細列明資金用途、金額、預(yù)期效益等內(nèi)容。申請表需提交村集體經(jīng)濟管理小組初審，確保資金申請符合村集體的發(fā)展規(guī)劃和年度預(yù)算。資金審批程序：初審?fù)ㄟ^后，專項資金申請?zhí)峤淮迕翊泶髸虼鍎?wù)監(jiān)督委員會進行集體審議。審議內(nèi)容包括資金的必要性、合理性、資金來源及預(yù)期效益等。資金申請需經(jīng)表決通過后方可批準(zhǔn)使用，表決結(jié)果需記錄在案并存檔。4.專項資金的使用與管理資金使用計劃：專項資金批準(zhǔn)后，項目負責(zé)人應(yīng)制定詳細的資金使用計劃，明確資金使用的各個環(huán)節(jié)、時間進度、具體支出項目等。資金使用計劃應(yīng)提交村集體經(jīng)濟管理小組備案，確保資金按計劃實施。支出管理：每筆專項資金支出應(yīng)填寫《專項資金支出表》，詳細列明支出金額、支出用途和時間，并附相關(guān)票據(jù)、合同等憑證。村集體經(jīng)濟管理小組應(yīng)審核支出情況，確保資金支出符合項目預(yù)算和計劃。大額資金支出（超出預(yù)算或特別項目）需經(jīng)村民代表大會或村務(wù)監(jiān)督委員會再次審議批準(zhǔn)，確保資金使用的合理性。資金支付方式：原則上，專項資金應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，避免使用現(xiàn)金支付。對于確需現(xiàn)金支付的款項，需由項目負責(zé)人提出書面申請并經(jīng)審核批準(zhǔn)。5.專項資金的監(jiān)督與審計內(nèi)部監(jiān)督：村務(wù)監(jiān)督委員會負責(zé)對專項資金使用情況進行全程監(jiān)督，確保資金按批準(zhǔn)用途使用。監(jiān)督內(nèi)容包括資金的使用進度、支出明細及項目進展情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時糾正。外部審計：對于金額較大的專項資金項目，村集體經(jīng)濟管理小組可委托第三方審計機構(gòu)對資金使用情況進行專項審計。審計報告應(yīng)向村民代表大會報告，并對存在的問題進行整改。資金使用公示：專項資金的使用情況應(yīng)定期向村民公開，包括資金來源、支出明細、項目進展和資金結(jié)余情況，確保村民對資金使用的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。6.專項資金的結(jié)算與評估資金結(jié)算：項目完成后，項目負責(zé)人應(yīng)編制《專項資金使用總結(jié)報告》，詳細列明資金的使用情況、支出明細及剩余資金情況，并提交村集體經(jīng)濟管理小組審核。資金結(jié)算后，剩余資金應(yīng)及時上繳村集體賬戶，不得私自保留或挪用。項目評估：項目完成后，村集體經(jīng)濟管理小組應(yīng)對專項資金使用效益進行評估，分析項目的實際成效、資金使用效率和預(yù)期效益的實現(xiàn)情況。評估報告應(yīng)提交村民代表大會或村務(wù)監(jiān)督委員會審議，并存檔。7.責(zé)任劃分與追究責(zé)任劃分：項目負責(zé)人、財務(wù)人員及村集體經(jīng)濟管理小組對專項資金的管理、使用和監(jiān)督負有直接責(zé)任，確保資金使用的合法性、合理性和透明性。責(zé)任追究：對于專項資金管理和使用過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)操作、挪用資金、虛報項目支出等