第五單元貨幣與賦稅制度第16課

中國賦稅制度的演變賦稅指歷代統(tǒng)治階級用強(qiáng)制方法向人民征收的實(shí)物、銀錢等徭役即歷代統(tǒng)治者強(qiáng)迫人民從事的無償勞役，包括軍役、力役、雜役等具有強(qiáng)制性、無償性、固定性賦役制度賦稅徭役田賦(租)：以田畝為依據(jù)的土地稅丁稅：以人丁為依據(jù)的人頭稅戶稅（調(diào)）：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅其它雜稅：如市稅、契稅等兵役力役雜役役二一課程目錄課程標(biāo)準(zhǔn)重難點(diǎn)

了解中國古代賦役制度的演變；以及關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度在中國的產(chǎn)生和實(shí)行。中國古代的賦役制度關(guān)稅與個(gè)人所得稅的起源與演變教學(xué)重點(diǎn)：中國古代賦稅制度的演變過程；教學(xué)難點(diǎn)：中國賦稅制度演變的規(guī)律一、中國古代的賦役制度(一)先秦時(shí)期貢賦制度1.西周時(shí)期：分封制下諸侯的義務(wù)：繳納貢賦、為王室服役（古代賦稅制的雛形）材料1：“賦出于田，自上稅下；貢出于土，從下獻(xiàn)上。”——《玉海．食貨．貢賦》材料2：“方里而井，井九百畝，其中為公田，八家皆私百畝，同養(yǎng)公田，公事畢，然后敢治私事?！?/p>

——《孟子·滕文公上》勞役地租役重于賦2.春秋戰(zhàn)國時(shí)期：（1）背景：（2）表現(xiàn)：①鐵犁牛耕出現(xiàn)；②井田制逐漸瓦解，諸侯國財(cái)政收入減少①齊國:管仲提出相地而衰征（根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅）②魯國:前594年“初稅畝”（無論公私田，按畝收稅）出土春秋時(shí)期的鐵制農(nóng)具和牛尊③秦國:商鞅變法：廢井田，開阡陌，承認(rèn)土地私有①齊國:管仲提出相地而衰征（根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅）②魯國:前594年“初稅畝”（無論公私田，按畝收稅）（2）表現(xiàn)：（3）實(shí)質(zhì)：客觀上承認(rèn)土地私有制①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推動社會轉(zhuǎn)型：由奴隸社會向封建社會轉(zhuǎn)變；③是中國古代土地稅的開端（4）影響：材料：“(商鞅)改帝王之制，除井田，民得賣買。為田開阡陌封疆，而賦稅平。平斗桶權(quán)衡丈尺……居五年，秦人富強(qiáng)?！?/p>

——《史記·商君列傳》商鞅

商鞅變法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)征稅；二是賦稅一律征粟，繳納糧食，以鼓勵(lì)百姓務(wù)農(nóng)；三是制定戶籍制度，登記人口勞動力數(shù)字，按人口抽人頭稅，征伐發(fā)徭役和兵役。商鞅變法是封建賦稅制度在中國歷史上基本確立的標(biāo)志。魯國初稅畝（二）秦漢時(shí)期（田賦、人頭稅和徭役）一、中國古代的賦役制度編戶制度（1）含義：政府把農(nóng)民編入戶籍（稱為編戶），實(shí)行按編戶征收租賦和徭役、兵役的制度。大致包括三部分即田賦、人頭稅（口賦、算賦）和徭役（更卒、正卒、戍卒）（2）種類：秦朝（賦役繁重）漢朝（舍地而稅人）田賦人頭稅徭役田賦稅率極高（收泰半之賦）

與民休息、稅率大大降低（漢高祖十五稅一、漢景帝三十稅一）向人民征收極重的口賦更卒(1個(gè)月)正卒（2年）戍卒（1年）田賦口賦都極重田賦較輕但人頭稅重（3）特點(diǎn)：我收泰半之賦田租較輕而人頭稅較重；舍地而稅人，即人頭稅遠(yuǎn)高于土地稅（統(tǒng)治者對人民的控制力較強(qiáng)）口賦：每人每年20錢，武帝加3錢算賦：每人每年120錢，商人和奴婢加倍財(cái)產(chǎn)稅：如車船稅、算緡錢、稅民資等思考依據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)，談?wù)勀銓h代賦稅制度的看法：材料1：至于始皇，遂并天下，內(nèi)興功作，外攘夷狄，收泰半之賦（泰半：三分之二），發(fā)閭左之戍。男子力耕不足糧餉，女子紡績不足衣服。竭天下之資財(cái)以奉其政，猶未足以贍其欲也。海內(nèi)愁怨，遂用潰畔（叛）?！稘h書·食貨志》材料2：漢興,…上（指漢高祖）于是約法省禁，輕田租，什五而稅一……文帝即位，躬修儉節(jié)，思安百姓……。乃下詔賜民十二年（指文帝十二年）租稅之半。明年，遂除民田之租稅。后十三歲，孝景二年,令民半出田租，三十而稅一也?！廖涞壑跗呤觊g，國家亡（無）事，非遇水旱，則民人給家足，都鄙廩庾盡滿，而府庫余財(cái)。

——《漢書·食貨志》原因影響保證賦稅的征收；穩(wěn)定社會秩序；維護(hù)農(nóng)業(yè)發(fā)展，重農(nóng)抑商賦役制度正式形成編戶齊民賦稅沉重，嚴(yán)重影響了正常的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和人民的生活；統(tǒng)治者對人民的控制力較強(qiáng)；漢代統(tǒng)治者輕徭薄賦，迅速恢復(fù)發(fā)展了社會生產(chǎn)（三）隋唐時(shí)期一、中國古代的賦役制度從租庸調(diào)制到兩稅法1、魏晉南北朝時(shí)期：租調(diào)制北魏孝文帝：頒布均田令，在此基礎(chǔ)上，規(guī)定一夫一婦每年納粟為租，納帛或布為調(diào)，受田農(nóng)民承擔(dān)定額租調(diào)。成年男子負(fù)擔(dān)一定的徭役。2、隋朝時(shí)期：廢除了前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役；并規(guī)定50歲以上可以繳納一定絹代替勞役（納絹代役）叫“庸”——租庸調(diào)制雛形租調(diào)役3、唐朝：租庸調(diào)制（前期）→兩稅法（中后期）（1）唐初：租庸調(diào)制“所授之田，十分之二分為世業(yè)，余以為口分。世業(yè)之田，身死則承戶者授之；口分則收入官，更以給人?！薄杜f唐書·食貨志上》①基礎(chǔ)：國家向成年男子授田的均田制。②內(nèi)容：針對21-59歲之間成年男子征收。租調(diào)之外的役可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。③影響：保障了政府賦稅收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展租：田租，即土地稅

谷物調(diào)：戶稅，每戶繳納定量的絹和布庸：代役稅納絹或布代役稱之為庸

（2）唐中后期：兩稅法材料：“開元以后,天下戶籍,久不更迭,丁口轉(zhuǎn)死,田畝賣易,貧富升降不實(shí),乃盜起兵興,財(cái)用益絀,而租庸調(diào)稅法,乃陷于敗壞?！?/p>

——《新唐書》①背景：②實(shí)行：③內(nèi)容：唐朝中后期，土地買賣和兼并嚴(yán)重，政府直接支配的土地日益減少，均田制無法推行，租庸調(diào)制也無法維持，國家財(cái)政收入銳降780年，唐德宗接受宰相楊炎建議,實(shí)行兩稅法。材料：……至是，炎建議作兩稅法。先計(jì)州縣每歲所應(yīng)費(fèi)用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省?！顿Y治通鑒》消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役；國家先確定賦稅總額，再分解到各地（量出為入)按田畝征收地稅，按人丁和資產(chǎn)征收戶稅；一年分夏季和秋季兩次納稅(定時(shí)納稅)；貴族、官僚、商人都要交稅（擴(kuò)大收稅對象）；租稅以貨幣繳納（以財(cái)產(chǎn)為主）地主多交貧農(nóng)少交盲流不交思考相比于租庸調(diào)制，分析兩稅法施行的意義:租庸調(diào)制（唐初）兩稅法（唐中后期）意義征稅標(biāo)準(zhǔn)征稅項(xiàng)目征稅對象征稅次數(shù)征收方式人丁以財(cái)產(chǎn)為主租、調(diào)、役戶稅和地稅受田農(nóng)民不分主客農(nóng)商，一律納稅一次征收夏、秋兩季征收實(shí)物概以錢計(jì)減輕負(fù)擔(dān)，緩和矛盾助于社會公平；

保證國家收入不違農(nóng)時(shí)；安定生產(chǎn)利于商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展放松了人身控制簡化了稅收名目擴(kuò)大了收稅對象固定了收稅時(shí)間改變了征收方式①簡化稅收名目，擴(kuò)大收稅對象，保證國家的財(cái)政收入；②創(chuàng)新：改變了戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕對農(nóng)民的人身控制（四）宋朝時(shí)期一、中國古代的賦役制度商業(yè)稅比重增大①稅：宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。②役：除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還派發(fā)各種徭役，擾民嚴(yán)重，階級矛盾尖銳③宋朝實(shí)行“田制不立”“不抑兼并”的土地制度，導(dǎo)致土地買賣頻繁，不利稅收1、北宋初期：2、北宋中期：王安石變法（1069年）募役法和方田均稅法①募役法：政府向應(yīng)服役而不愿服役的人戶，收取免役錢，雇人服役；不服役的官僚、地主也要交錢。作用：減輕農(nóng)民的差役負(fù)擔(dān)，保證了生產(chǎn)時(shí)間；②方田均稅法：政府重新丈量土地，按每戶占有土地的多少和肥瘠收取賦稅，官僚、地主不得例外。作用：使官僚地主無法逃避賦稅，增加了國家的田賦收入③實(shí)質(zhì)：納錢代役和按畝征稅（五）元朝時(shí)期一、中國古代的賦役制度1.沿襲唐制，南北有別北方：丁稅、地稅(租庸調(diào))南方：夏稅、秋糧(兩稅法)2.科差（代徭稅）：按戶之上下（南方北方）征收絲和銀兩?？撇睿合喈?dāng)于唐代的“調(diào)”和“庸”，以“戶”為課稅對象?？撇钤诒狈秸鹘z料與包銀，在江南征戶鈔與包銀。沿襲唐朝，南北有別（六）明朝時(shí)期一、中國古代的賦役制度兩稅法（明初）→“金花銀”→一條鞭法（明后）①明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實(shí)物。②正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”1、明朝前期：2、明朝后期：張居正”一條鞭法“（1）原因：（2）內(nèi)容：明朝后期商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流量增加；土地兼并及統(tǒng)治危機(jī)實(shí)行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。賦役合并，一概折銀（3）特點(diǎn)：賦役合并；用銀繳納；化繁為簡；官收官解。思考據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)，概括一條鞭法的意義材料:一條鞭法把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續(xù),同時(shí)使地方官員難于作弊。實(shí)行這種辦法，解除了無地農(nóng)民勞役負(fù)擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時(shí)，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進(jìn)了工商業(yè)的發(fā)展,明政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況也有不少改善。

——《張居正改革的內(nèi)容和意義》意義①賦役合并，簡化了征稅手續(xù)，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)；②賦役征銀，促進(jìn)了明朝商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽的發(fā)展，也推動了農(nóng)產(chǎn)品的商品化；③納銀代役，使政府對農(nóng)民的人身控制進(jìn)一步松弛；④增加了財(cái)政收入；⑤是古代賦役制度由實(shí)物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變的重大變革。（七）清朝時(shí)期一、中國古代的賦役制度固定丁銀--攤丁入畝1、演變：(1)康熙年間（1712年）清朝康熙五十一年（1712年），康照帝規(guī)定以康熙五十年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”；(2)雍正年間雍正把丁稅攤?cè)胩镔x中，征收統(tǒng)一賦稅，叫做“攤丁入畝”和“地丁銀”(以田畝數(shù)為征稅標(biāo)準(zhǔn))思考“攤丁入畝”的實(shí)施有什么意義？材料1：攤丁入畝制度的實(shí)行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負(fù)擔(dān)。由于加重了有土地者的賦稅負(fù)擔(dān)，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當(dāng)時(shí)愈發(fā)嚴(yán)重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔(dān)心的消失，……，中國由此進(jìn)入第一波“人口大爆炸”時(shí)代，據(jù)統(tǒng)計(jì)，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時(shí)間.

——摘編自《歷史上影響中國人生活的四大改革》

材料2：攤丁入畝是明代一條鞭法改革的繼續(xù)和發(fā)展，將稅收歸并為單一的土地稅，簡化了稅收的原則和手續(xù)，一定程度上改變了賦役不均的嚴(yán)重情況，減少了戶口隱漏?！c以往賦役制度密切聯(lián)系的人丁編審制度也因此失去意義，并于乾隆十七年最終停止，農(nóng)民不再被強(qiáng)制束縛在土地之上，大量剩余勞動力可以流動、傭工、經(jīng)商、從事手工業(yè)。

—《中國歷史·元明清卷》影響：①中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱（重大變革）；②有利于商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽的發(fā)展；③減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，隱瞞人口現(xiàn)象減少，促進(jìn)了人口增長；④賦稅簡化，有利于政府征稅，增加了國家的財(cái)政收入?？偨Y(jié)古代賦稅制度演變的趨勢朝代制度特點(diǎn)發(fā)展趨勢

（P94思考點(diǎn)）重點(diǎn)秦田賦、人頭稅、徭役賦役繁重漢編戶制度舍地而稅人魏晉租調(diào)制與均田制配合唐朝初期租庸調(diào)制以庸代役晚期兩稅法財(cái)產(chǎn)稅為主；量出為入；簡化名目，擴(kuò)大收稅對象；宋募役法官府募人代役明一條鞭法簡化名目；用銀兩收稅清攤丁入畝廢除人頭稅1.征收標(biāo)準(zhǔn)：2.賦役形式：3.征收種類：4.征收時(shí)間：人丁為主

土地為主（以兩稅法為標(biāo)志）

勞役地租為主

實(shí)物為主

貨幣為主（以租庸調(diào)和一條鞭法為標(biāo)志）繁雜

簡單（以一條鞭法為標(biāo)志）不定時(shí)

定時(shí)（以兩稅法為標(biāo)志）5.人身控制：強(qiáng)弱(以兩稅法標(biāo)志)6.國家重農(nóng)抑商，對商業(yè)征收重稅演變特點(diǎn)：循序漸進(jìn)、常有反復(fù)、受儒家思想影響、賦役沉重、維護(hù)統(tǒng)治。

認(rèn)識：①從總體趨勢看，稅制改革大都圍繞著稅制的公平、簡化方向進(jìn)行；②中國古代賦稅制度演變的實(shí)質(zhì)是封建生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整；③封建國家對農(nóng)民人身控制的松弛是歷史發(fā)展和進(jìn)步的必然結(jié)果；④用銀兩收稅是封建社會后期商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資本主義萌芽的反映；⑤隨著王朝興衰，賦稅制度相應(yīng)地一次又一次從輕徭薄賦、與民休息，到“民力殫殘”，直至王朝崩解；二、中國關(guān)稅與個(gè)人所得稅的起源與演變（一）中國關(guān)稅的起源演變1、含義：海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅,稱為“關(guān)稅”。獨(dú)立自主地制定本國關(guān)稅制度的權(quán)力管理海關(guān)行政的權(quán)力獨(dú)立處理關(guān)稅收支的權(quán)力關(guān)稅主權(quán)材料1：“司關(guān)，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘”。

——《周禮?地官》材料2：我國早期關(guān)卡屬于“國家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。設(shè)關(guān)的目的只是稽查過往貨物有無違禁品，過境而不征稅。其后，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)卡開始延伸出財(cái)政功能。因此，我國早期的關(guān)稅實(shí)際上也是一種通過稅，關(guān)卡是公共權(quán)力的施政部門，同時(shí)也是國家課征關(guān)稅的權(quán)力機(jī)關(guān)。

——《試論中國關(guān)稅制度的起源》思考根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)，概括中國早期關(guān)稅制度的特點(diǎn)①政治軍事功能第一，后延伸出財(cái)政功能；②屬于通過稅；③國內(nèi)稅和國境稅并存；④中國有完全的關(guān)稅自主權(quán)。時(shí)期概況鴉片戰(zhàn)爭前

鴉片戰(zhàn)爭后①中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時(shí)期，當(dāng)時(shí)貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅；②存在國內(nèi)關(guān)稅和與國境關(guān)稅并立的現(xiàn)象；③中國享有完全的關(guān)稅自主權(quán)。喪失①《南京條約》：協(xié)定關(guān)稅，開始喪失；②《望廈條約》《黃埔條約》：進(jìn)一步喪失；③片面最惠國待遇：失去自主調(diào)整稅率的權(quán)力；④列強(qiáng)長期把持海關(guān)大權(quán)（赫德）。

收復(fù)國民革命時(shí)期南京國民政府時(shí)期共產(chǎn)黨和國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張1927年：南京國民政府公布《進(jìn)口稅暫行條例》，宣告關(guān)稅自主；1928年：國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，對外宣言，和美國簽訂《中美關(guān)稅條約》；和多國締結(jié)“友好通商條約”至1930年：與日簽訂《中日關(guān)稅協(xié)定》，關(guān)稅自主取得進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。2.關(guān)稅的演變歷程：體現(xiàn)重農(nóng)抑商1863年上任，掌權(quán)長達(dá)45年。任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計(jì)、浚港、檢疫等一整套嚴(yán)格的海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。赫德（英）晚清中國海關(guān)總稅務(wù)司宋子文，宋家長子,財(cái)政部長,哈佛大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，哥倫比亞大學(xué)博士1928~1930年間通過談判收回關(guān)稅自主權(quán)，使中國有權(quán)確定關(guān)稅稅率和監(jiān)督稅收。時(shí)期概況新中國建國初

改革開放后

②

制度創(chuàng)立：1951年《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例，是中華人民共和國第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度(重要地位)①中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)③1987年全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度,對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。①原因：新時(shí)期國家經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放的需要。②表現(xiàn)：1985年《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法治化建設(shè)。2.關(guān)稅的演變歷程：學(xué)思之窗：1951年實(shí)施的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》存在的基本問題是:總體關(guān)稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對外經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進(jìn)行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進(jìn)口稅率?！幾渣S天華編著《中國關(guān)稅制度》思考為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》？1951年實(shí)施的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》是基于當(dāng)時(shí)的時(shí)代的產(chǎn)物。改革開放后，在中國走向市場經(jīng)濟(jì)的過程中，這一稅則的不少