會(huì)計(jì)學(xué)原理課件全學(xué)期

第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念

第二節(jié)會(huì)計(jì)的對象第三節(jié)會(huì)計(jì)核算方法第四節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本

前提及一般原則

第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念

一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和管理要求的迅速提高相聯(lián)系。實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，會(huì)計(jì)愈重要。

會(huì)計(jì)的萌芽：“結(jié)繩”、“刻木”。

古代會(huì)計(jì)階段：西周的“月計(jì)月會(huì)”、

唐宋的“四柱清冊”。近代會(huì)計(jì)階段：明末清初的“龍門賬”等。

現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段：20世紀(jì)50年代以后，電子技術(shù)的應(yīng)用及會(huì)計(jì)種類的細(xì)分。二、會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，并利用專門的方法和程序，對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。第二節(jié)會(huì)計(jì)的對象一、會(huì)計(jì)對象的概念會(huì)計(jì)對象是指會(huì)計(jì)所反映、監(jiān)督和參與預(yù)測決策的內(nèi)容。從宏觀上來說，會(huì)計(jì)對象是擴(kuò)大再生產(chǎn)過程的資金運(yùn)動(dòng)。從微觀上來說，會(huì)計(jì)對象是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為籌集資金、使用資金和收回資金的過程。二、工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)采購過程生產(chǎn)過程銷售過程貨幣資金材料物資在產(chǎn)品產(chǎn)成品貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金勞動(dòng)資料的耗費(fèi)（折舊）活勞動(dòng)的耗費(fèi)（人員工資）其它費(fèi)用第三節(jié)會(huì)計(jì)核算方法一、定義

會(huì)計(jì)核算方法就是對企業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映和監(jiān)督，為經(jīng)營管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法。

1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；2.復(fù)式記賬；3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證；4.登記賬簿；5.成本計(jì)算；6.財(cái)產(chǎn)清查；7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

二、會(huì)計(jì)核算的主要方法一、會(huì)計(jì)核算的基本前提

(一)定義

會(huì)計(jì)核算基本前提又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的限定，并在此基礎(chǔ)上建立會(huì)計(jì)原則。

第四節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則

(二)內(nèi)容1.會(huì)計(jì)主體

凡是能夠獨(dú)立組織會(huì)計(jì)工作，獨(dú)立計(jì)算盈虧，獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)單位都可作為會(huì)計(jì)主體。2.持續(xù)經(jīng)營

是指企業(yè)在可預(yù)見的將來，以正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提，不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。3.會(huì)計(jì)分期

年度；半年度；季度；月度。在我國：以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度4.貨幣計(jì)量

以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)內(nèi)容以外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編制報(bào)表必須采用人民幣。二、會(huì)計(jì)核算的一般原則1.可靠性原則:會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。2.相關(guān)性原則:企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行決策的需要。3.可理解性原則:會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于使用者理解和利用。4.可比性原則:會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)一致，相互可比。5.實(shí)質(zhì)重于形式原則:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

6.重要性原則:會(huì)計(jì)核算過程中對交易事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。7.謹(jǐn)慎性原則:會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，把會(huì)計(jì)核算盡可能建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。8.及時(shí)性原則:會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)要素第二節(jié)會(huì)計(jì)等式第三節(jié)會(huì)計(jì)科目第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、概念

會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象按經(jīng)濟(jì)特性所做的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的主要因素，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的框架和基礎(chǔ)，因此又稱為會(huì)計(jì)對象要素或會(huì)計(jì)報(bào)表要素。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六項(xiàng)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容（一）資產(chǎn)1.概念:是指由過去的交易或事項(xiàng)形成，為企業(yè)擁有或控制，并能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。2.特征:a.是由過去的交易或事項(xiàng)所形成。b.為企業(yè)擁有或者控制。c.預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。3.分類:流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)：一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。1.概念:是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2.特征:a.是由過去交易引起的，是企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)的義務(wù)。b.由企業(yè)未來某個(gè)時(shí)期加以償還。c.負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3.分類:流動(dòng)負(fù)債：將在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。非流動(dòng)負(fù)債：償還期在一年以上或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。（二）負(fù)債1.概念：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。2.特征（與負(fù)債相比）：a.所有者權(quán)益無須償還，作為企業(yè)的長期性資金周轉(zhuǎn)使用，而負(fù)債是需要償還的。b.權(quán)益置于負(fù)債之后。c.所有者權(quán)益的大小取決于出資人資金的大小和企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞，享受最后的利潤分配。而負(fù)債不參與企業(yè)的利潤分配。3.包括：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。（三）所有者權(quán)益（四）收入1.概念：

是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2.特征：a.收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的。b.收入是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

3.分類：主營業(yè)務(wù)收入：是企業(yè)主體業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。其他業(yè)務(wù)收入：是指主營業(yè)務(wù)以外企業(yè)附帶經(jīng)營的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

（五）費(fèi)用1.概念：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.特征（與收入相對應(yīng)）：a.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。b.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出。3.分類：a.生產(chǎn)費(fèi)用直接材料、直接人工和制造費(fèi)用b.期間費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（六）利潤1.概念：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，即企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用后的凈額。2.分類:

a.營業(yè)利潤

主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋投資收益－期間費(fèi)用

b.利潤總額營業(yè)利潤＋營業(yè)外收支凈額

c.凈利潤利潤總額－所得稅費(fèi)用第二節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式的基本形式

資產(chǎn)＝權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

*會(huì)計(jì)等式是表明企業(yè)諸會(huì)計(jì)要素之間相互關(guān)系的代數(shù)方程式表達(dá)式。*會(huì)計(jì)等式揭示會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。*會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算中設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的影響1.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加。2.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少。3.資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減,增減金額相等。4.負(fù)債及所有者權(quán)益有增有減,增減金額相等。

第三節(jié)會(huì)計(jì)科目一、概念

會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品等。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1.要滿足本企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要。2.要滿足企業(yè)外部和內(nèi)部各信息使用者的需要。3.會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一編號(hào)，以便規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。4.會(huì)計(jì)科目名稱力求簡明扼要,內(nèi)容確切。

三、會(huì)計(jì)科目的分類1.按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目2.按隸屬關(guān)系分類

總賬科目、明細(xì)科目

第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、概念

所謂賬戶就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種工具和手段。二、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（一）區(qū)別

1.會(huì)計(jì)科目只是對會(huì)計(jì)要素具體分類的項(xiàng)目名稱，本身沒有結(jié)構(gòu);賬戶則不但有名稱，而且有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，能具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料。2.會(huì)計(jì)科目的集合形成會(huì)計(jì)科目表；賬戶的集合形成賬簿。（二）聯(lián)系

賬戶依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目則是賬戶的名稱,兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目——賬戶的名稱日期——登記賬戶的時(shí)間憑證編號(hào)——登記賬戶的依據(jù)摘要——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明金額——增加額、減少額和余額

三、賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第三章復(fù)式記賬法第一節(jié)記賬方法第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法第三節(jié)借貸記賬法的運(yùn)用第四節(jié)總分類核算與

明細(xì)分類核算

第一節(jié)記賬方法

記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。

一、單式記賬法

是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。

二、復(fù)式記賬法（一）定義

就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。（二）特點(diǎn)

1.對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作雙重登記，可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。2.對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登記，可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。

第二節(jié)

借貸復(fù)式記賬法一、借貸復(fù)式記賬法的概念

又稱借貸記賬法，是指以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互關(guān)聯(lián)地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)和記賬方向

以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，表示賬戶金額的增減變動(dòng)；每一賬戶設(shè)置“借方欄”和“貸方欄”，分別記錄賬戶金額的變動(dòng)。至于賬戶的借方（貸方）是表示增加還是減少，則要視賬戶的性質(zhì)而定。1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方登記期初余額和本期增加數(shù)；貸方登記本期減少數(shù)。期末余額在賬戶的借方。<資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)舉例>

2.負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

貸方登記期初余額和本期增加數(shù)；借方登記本期減少數(shù)。期末余額在賬戶的貸方。

3.收入、費(fèi)用和本年利潤賬戶結(jié)構(gòu)

*收入類賬戶：貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末凈收入（收入增加數(shù)減去收入減少數(shù)）轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。結(jié)轉(zhuǎn)后，收入賬戶期末沒有余額。

*費(fèi)用類賬戶：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末費(fèi)用總額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，費(fèi)用賬戶期末沒有余額。三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等<“有借必有貸，借貸必相等”舉例>四、借貸記賬法的試算平衡

試算平衡公式：

期初借方余額合計(jì)＝期初貸方余額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末借方余額合計(jì)＝期末貸方余額合計(jì)

五、借貸記賬法下的雙重性質(zhì)賬戶

在借貸記賬法下，賬戶的設(shè)置比較靈活。除了設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等賬戶外，還可以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶，如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“其他往來”、“投資收益”賬戶等。此類賬戶的性質(zhì)根據(jù)其期末余額方向而定。第三節(jié)借貸記賬法的運(yùn)用一、編制會(huì)計(jì)分錄

（一）會(huì)計(jì)分錄的概念

是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)事項(xiàng)）指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。

（二）會(huì)計(jì)分錄編制的基本要求

先借后貸，上下排列；借前貸后，左右分開。（三）會(huì)計(jì)分錄的分類1.簡單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的一借一貸會(huì)計(jì)分錄。2.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶組成的一借多貸、多借一貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。二、記賬（一）定義

又稱過賬，是指將會(huì)計(jì)分錄按一定的分類順序記入相關(guān)分類賬中的工作。（二）記賬的基本步驟1.開設(shè)分類賬戶，登記賬戶的期初余額。2.找到會(huì)計(jì)分錄中涉及的相應(yīng)分類賬賬戶。3.將會(huì)計(jì)分錄的有關(guān)內(nèi)容記入相應(yīng)的分類賬中。4.在會(huì)計(jì)分錄后作已記賬的符號(hào)“√”。5.記賬完畢后進(jìn)行結(jié)賬，計(jì)算每一賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

應(yīng)付職工薪酬等）其他業(yè)務(wù)收入第四節(jié)現(xiàn)金流量表1．是衡量和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營所有者權(quán)益無須償還，作為企業(yè)的長期第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶積或買價(jià)金額等）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入1．銷售材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅真實(shí)、完整、明晰、及時(shí)第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類4．按編報(bào)的單位分三、編制試算平衡表依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則試算平衡公式四、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表第四節(jié)

總分類核算與明細(xì)分類核算

一、賬戶的層次

1.總分類賬戶是指按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分別設(shè)置的賬戶。

2.明細(xì)分類賬戶是指按照明細(xì)分類科目設(shè)置的賬戶。

3.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

是統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制的關(guān)系。

二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

1.平行登記的定義

是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在總分類賬戶中進(jìn)行登記，另一方面要在該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記。2.平行登記的要點(diǎn)

同期、同向、等額3.〈平行登記舉例〉

第四章工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)資金籌集的核算第三節(jié)采購過程的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算第五節(jié)銷售過程的核算第六節(jié)利潤及利潤分配的核算第七節(jié)資金調(diào)整和退出的核算<課本95頁例11―99頁例23>一、工業(yè)企業(yè)的利潤構(gòu)成借：營業(yè)稅金及附加（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生的全部費(fèi)用和支出；（二）制造成本計(jì)算應(yīng)歸入的成本項(xiàng)目包括：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和管理水平的依據(jù)。（一）“在途物資”賬戶企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生的全部費(fèi)用和支出；五、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序（三）“庫存商品”賬戶3．是財(cái)政、稅務(wù)等部門考核、監(jiān)督企借：營業(yè)外支出勞動(dòng)資料的耗費(fèi)（折舊）第一節(jié)

工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

一、資金籌集業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：

1.投入資本的核算；2.借入資金的核算。

二、采購過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：

1.購買原材料；2.支付采購費(fèi)用；3.與供貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；4.計(jì)算材料實(shí)際采購成本。三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：1.領(lǐng)用各種材料；2.計(jì)算和支付工資；3.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；4.支付其他有關(guān)費(fèi)用；5.歸集分配間接費(fèi)用；6.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。四、銷售過程業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：1.銷售產(chǎn)品；2.與購貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；3.支付銷售費(fèi)用；4.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本；5.按照國家規(guī)定計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅金。五、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：1.計(jì)算盈虧；2.繳納稅金；3.進(jìn)行利潤分配。

第二節(jié)

資金籌集的核算

一、投入資本的核算

（一）賬戶設(shè)置1．“實(shí)收資本”賬戶2．“銀行存款”賬戶3．“庫存現(xiàn)金”賬戶4．“固定資產(chǎn)”賬戶5.“工程物資”賬戶（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算1.主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄企業(yè)接受投資時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等）貸：實(shí)收資本2.核算舉例

二、借入資金的核算（一）賬戶設(shè)置

1.“短期借款”賬戶2.“長期借款”賬戶

（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1.主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄企業(yè)借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款（長期借款）2.核算舉例第三節(jié)

采購過程的核算

一、主要賬戶設(shè)置

（一）“在途物資”賬戶（二）“原材料”賬戶（三）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（四）“應(yīng)付賬款”賬戶（五）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄

1.進(jìn)行材料采購借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)、銀行存款）2.支付材料采購費(fèi)借：在途物資貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

3.償還購貨款借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款4.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料實(shí)際采購成本借：原材料貸：在途物資（二）核算舉例

<課本87頁例6－88頁例10>三、物資采購成本計(jì)算

（一）物資采購成本的內(nèi)容

1.買價(jià)（發(fā)票價(jià)格）；2.運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等）；3.運(yùn)輸途中的合理損耗；4.入庫前的挑選整理費(fèi)；5.應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅金及其他費(fèi)用。1.材料采購成本不包括購入材料時(shí)支付的增值稅。2.購入材料時(shí)支付的共同費(fèi)用應(yīng)按照一定方法進(jìn)行分配。（數(shù)量、重量、體積或買價(jià)金額等）

（二）物資采購成本核算的注意事項(xiàng)

第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本（一）生產(chǎn)費(fèi)用

是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用按照計(jì)入產(chǎn)品成本的方法不同分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（二）產(chǎn)品成本

又稱“產(chǎn)品生產(chǎn)成本”，是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。（三）生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系

二、主要賬戶設(shè)置（一）“生產(chǎn)成本”賬戶（二）“制造費(fèi)用”賬戶（三）“庫存商品”賬戶（四）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（五）“累計(jì)折舊”賬戶（六）“管理費(fèi)用”賬戶（七）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄

1．發(fā)生各項(xiàng)直接費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：原材料（銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付職工薪酬等）

2．發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：原材料（銀行存款、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬等）三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算3．月末，歸集分配制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用4．生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本5．發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等）6．發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）（二）核算舉例

<課本95頁例11―99頁例23>

四、產(chǎn)品制造成本計(jì)算

就是按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，歸集和分配在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。（一）產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容1.勞動(dòng)對象的耗費(fèi)2.勞動(dòng)資料的耗費(fèi)3.活勞動(dòng)的耗費(fèi)4.其他費(fèi)用支出（二）制造成本計(jì)算應(yīng)歸入的成本項(xiàng)目

1.直接材料

直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料、燃料和動(dòng)力等。

2.直接人工

直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。

3.制造費(fèi)用

生產(chǎn)車間管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。

（三）具體分配計(jì)算方法1.分配標(biāo)準(zhǔn)

生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接原材料成本、直接總成本、產(chǎn)品重量、儀表記錄等。2.分配步驟

（1）通過“制造費(fèi)用”賬戶匯集制造費(fèi)用總額；（2）計(jì)算制造費(fèi)用分配率及各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。3.計(jì)算舉例

<課本101頁>

第五節(jié)

銷售過程的核算

一、核算內(nèi)容

核算產(chǎn)品的銷售收入；與購貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；確定銷售中所發(fā)生的各種費(fèi)用；計(jì)算銷售稅金及附加；確定銷售業(yè)務(wù)成果。二、主要賬戶設(shè)置（一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（二）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（三）“銷售費(fèi)用”賬戶（四）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（五）“應(yīng)收賬款”賬戶（六）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶

三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄1．確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2．月末，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品的成本

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一編號(hào)，（六）“本年利潤”賬戶第四節(jié)現(xiàn)金流量表潤分配。及時(shí)性原則:會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。<課本95頁例11―99頁例23>貸：利潤分配成本類科目、損益類科目四、產(chǎn)品制造成本計(jì)算收入、費(fèi)用和本年利潤賬戶結(jié)構(gòu)有借必有貸，借貸必相等<課本112頁例29－116頁例37><課本112頁例29－116頁例37>發(fā)生額和期末余額。第二節(jié)會(huì)計(jì)的對象

3．計(jì)算營業(yè)稅金及附加

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（其他應(yīng)付款等）

4．在銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）（二）核算舉例

<課本106頁例24－108頁例28>

第六節(jié)利潤及利潤分配的核算

一、工業(yè)企業(yè)的利潤構(gòu)成（一）利潤總額的構(gòu)成

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

（營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益）（二）凈利潤的構(gòu)成

凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用

二、主要賬戶設(shè)置（一）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（二）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（三）“營業(yè)外收入”賬戶（四）“營業(yè)外支出”賬戶（五）“所得稅費(fèi)用”賬戶（六）“本年利潤”賬戶（七）“利潤分配”賬戶（八）“盈余公積”賬戶（九）“應(yīng)付股利”賬戶

三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄

1．銷售材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅

借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2．月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的實(shí)際成本

借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料

3．發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接聯(lián)系的各項(xiàng)支出

借：營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）4．取得與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接聯(lián)系的收入

借：銀行存款（其他應(yīng)收款等）貸：營業(yè)外收入5．期末，將企業(yè)的各收入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶

借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤6．期末，將企業(yè)的各費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶

借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出7．計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用8．年末，凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶

（凈利潤）借：本年利潤貸：利潤分配（凈虧損）借：利潤分配貸：本年利潤

9．提取盈余公積、公益金等

借：利潤分配貸：盈余公積

10．應(yīng)分配給所有者的利潤

借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）（二）核算舉例

<課本112頁例29－116頁例37>一、資金退出的業(yè)務(wù)內(nèi)容歸還借款、支付職工福利費(fèi)、上交稅金、利潤分配、對外投資、固定資產(chǎn)的出售和報(bào)廢等二、主要賬戶設(shè)置(一)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(二)“長期股權(quán)投資”賬戶(三)“固定資產(chǎn)清理”賬戶三、核算舉例<課本117頁例38－120頁例43>

第七節(jié)資金調(diào)整和退出的核算第五章

會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表

會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對外提供的、綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的演進(jìn)

15世紀(jì)前：試算表和賬戶余額表15世紀(jì)后：資產(chǎn)負(fù)債表19世紀(jì)末20世紀(jì)初：損益表（利潤表）二戰(zhàn)后：現(xiàn)金流量表

第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第三節(jié)利潤表會(huì)計(jì)對象是指會(huì)計(jì)所反映、監(jiān)督和參與預(yù)測決策的內(nèi)容。第一章總論第二節(jié)會(huì)計(jì)的對象制造費(fèi)用。1．“實(shí)收資本”賬戶應(yīng)付職工薪酬等）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生的全部費(fèi)用和支出；第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法古代會(huì)計(jì)階段：西周的“月計(jì)月會(huì)”、的應(yīng)用及會(huì)計(jì)種類的細(xì)分。結(jié)轉(zhuǎn)后，收入賬戶期末沒有余額。第二節(jié)會(huì)計(jì)等式（三）具體分配計(jì)算方法二、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和作用

1．是衡量和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況的重要依據(jù)。2．是投資者、債權(quán)人了解企業(yè)經(jīng)營狀況的主要工具。3．是財(cái)政、稅務(wù)等部門考核、監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和管理水平的依據(jù)。4．是企業(yè)總結(jié)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要工具。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類

1．按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表2．按提供的對象分

對外會(huì)計(jì)報(bào)表、對內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表3．按編報(bào)的時(shí)期分月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)4．按編報(bào)的單位分

個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求真實(shí)、完整、明晰、及時(shí)

五、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序

（一）清查財(cái)產(chǎn)（二）核對賬目（三）賬項(xiàng)調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)（四）結(jié)賬（五）編表

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（一）賬