稅務師考試《稅法一》自測試題與參考答案一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、以下哪項不屬于我國增值稅的納稅人？A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)B.從事貨物批發(fā)和零售的企業(yè)C.提供應稅服務的單位和個人D.個人出租房屋獲得租金所得答案：D解析：個人出租房屋獲得租金所得屬于個人所得稅的范疇，不屬于增值稅納稅人。增值稅的納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺設備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為10萬元。該設備入賬價值為80萬元。該企業(yè)當月銷售貨物取得的含稅銷售額為200萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅額為：A.18萬元B.20萬元C.22萬元D.24萬元答案：C解析：該企業(yè)當月應繳納的增值稅額=200萬元/(1+13%)×13%-10萬元=22萬元。其中，銷售貨物取得的含稅銷售額為200萬元，需要先將其換算為不含稅銷售額，即200萬元/(1+13%)，然后再乘以增值稅稅率13%計算增值稅額。購入設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為10萬元，可以作為進項稅額抵扣。3、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.購買貨物答案：D解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。出口貨物通?？梢韵硎苊舛愓?，但并非不屬于征稅范圍。購買貨物則不屬于增值稅的征稅范圍。因此，正確答案為D。4、下列關于增值稅專用發(fā)票的說法中，不正確的是：A.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進項稅額的憑證B.增值稅專用發(fā)票是銷售方開具的，記載銷售貨物或者提供勞務的詳細信息C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人使用的，具有法律效力D.增值稅專用發(fā)票只能開具給一般納稅人答案：D解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人開具的，記載銷售貨物或者提供勞務的詳細信息，是購買方抵扣進項稅額的憑證，具有法律效力。同時，增值稅專用發(fā)票既可開具給一般納稅人，也可開具給小規(guī)模納稅人。因此，不正確的說法是D。5、某企業(yè)為一般納稅人，2021年度銷售收入為1000萬元，購進原材料等增值稅進項稅額為200萬元。若該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)2021年度應納增值稅額為（）萬元。A.130B.80C.10D.70答案：B解析：應納增值稅額=銷售額×稅率-進項稅額=1000×13%-200=130-200=-70（萬元）。由于增值稅為應納稅額，不存在負數(shù)，因此應納增值稅額為0。6、某企業(yè)2021年度應納企業(yè)所得稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。若該企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，則該企業(yè)2021年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.125B.62.5C.1250D.250答案：B解析：享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，則實際稅率為25%的一半，即12.5%。應繳納的企業(yè)所得稅=應納企業(yè)所得稅所得額×實際稅率=500×12.5%=62.5（萬元）。7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時準予扣除？A.向希望工程捐贈的款項B.向受災地區(qū)的緊急捐贈C.向所屬企業(yè)職工子弟學校的捐贈D.向環(huán)境保護事業(yè)組織的捐贈答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。其中，公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈。向所屬企業(yè)職工子弟學校的捐贈不屬于公益性捐贈，因此不能在計算應納稅所得額時扣除。選項A、B、D均屬于公益性捐贈，可以在稅前扣除。8、在增值稅中，下列哪個稅率適用于銷售自產(chǎn)的小麥？A.6%B.9%C.13%D.0%答案：D解析：根據(jù)《增值稅法》及相關規(guī)定，我國對農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）實行免征增值稅政策。因此，銷售自產(chǎn)的小麥適用的稅率為0%。選項A、B、C分別為6%、9%、13%，均為增值稅的一般稅率，不適用于農(nóng)產(chǎn)品的銷售。9、下列關于增值稅應稅行為中，不屬于增值稅征收范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，因此不屬于增值稅的征收范圍。10、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，不正確的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資、薪金支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除C.企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險，可以在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)支付的違約金、罰款，準予扣除答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險不得在計算應納稅所得額時扣除。其他選項所述的工資、薪金支出、公益性捐贈支出和違約金、罰款均屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目。11、某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中產(chǎn)品銷售收入為800萬元，轉(zhuǎn)讓專利權收入為50萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權的收入屬于以下哪項所得？A.營業(yè)所得B.利息、股息、紅利所得C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權使用費所得答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如專利權、商標權等）取得的收入屬于“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。12、某公司2022年度應納稅所得額為3000萬元，當年發(fā)生的廣告費支出為200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該公司廣告費支出的稅前扣除限額為多少？A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，廣告費支出按照當年銷售（營業(yè)）收入的15%以內(nèi)扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，廣告費支出的稅前扣除限額為3000萬元×15%＝450萬元，實際支出200萬元未超過限額，因此稅前扣除限額為200萬元。13、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)計算應納稅所得額時，下列哪一項支出不得在計算應納稅所得額時扣除？A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給股東的股息C.支付給職工的福利費D.為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費用答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第10條的規(guī)定，企業(yè)支付給股東的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。而A、C、D三項均可以在計算應納稅所得額時扣除。14、某企業(yè)2022年度收入總額為1000萬元，成本費用總額為800萬元，應納稅所得額為200萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅為：A.50萬元B.100萬元C.125萬元D.150萬元答案：C解析：應納稅所得額為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，所以應繳納的企業(yè)所得稅=200萬元×25%=50萬元。但根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第28條的規(guī)定，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，因此實際應繳納的企業(yè)所得稅=200萬元×20%=40萬元。但由于該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)，所以應繳納的企業(yè)所得稅為50萬元。選項C計算結(jié)果為125萬元，顯然錯誤。正確答案為C選項，125萬元。15、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。出口貨物通常實行零稅率，但不屬于征稅范圍。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。16、某企業(yè)2019年度增值稅銷售額為3000萬元，進項稅額為400萬元，應納稅所得額為500萬元。假設該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)應繳納的增值稅為：A.390萬元B.375萬元C.405萬元D.450萬元答案：A解析：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=3000萬元×13%-400萬元=390萬元。企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×稅率=500萬元×25%=125萬元。所以，該企業(yè)應繳納的增值稅為390萬元。17、某企業(yè)2021年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入總額為1200萬元，銷售成本為800萬元，期間費用為200萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為10萬元，捐贈支出為30萬元（不考慮其他相關稅費）。根據(jù)稅法規(guī)定，捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以扣除。該企業(yè)2021年度應納稅所得額為（）萬元。A.850B.890C.900D.930答案：B解析：捐贈支出限額=1000×12%=120（萬元），實際捐贈支出30萬元未超過限額，可以全額扣除。因此，應納稅所得額=1000+30-120=890（萬元）。18、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅進項稅額為40萬元，銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額為200萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)2021年應繳納的增值稅為（）萬元。A.26B.30C.40D.52答案：B解析：應繳納的增值稅=200×13%-40=26（萬元）。19、某企業(yè)2023年度會計利潤為300萬元，已知該企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.100萬元的廣告費B.50萬元的業(yè)務招待費C.20萬元的公益性捐贈支出D.30萬元的職工教育經(jīng)費答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)的業(yè)務招待費支出在計算應納稅所得額時，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。因此，50萬元的業(yè)務招待費可能超過扣除限額，不能在計算應納稅所得額時全額扣除。而廣告費、公益性捐贈支出和職工教育經(jīng)費在符合條件的情況下，可以在計算應納稅所得額時扣除。20、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.增值稅納稅人包括所有從事貨物銷售的企業(yè)和個人B.增值稅納稅人包括所有從事貨物銷售、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人C.增值稅納稅人包括所有從事貨物銷售、提供應稅服務的單位和個人D.增值稅納稅人包括所有從事貨物銷售、提供應稅服務和提供不動產(chǎn)租賃的單位和個人答案：B解析：增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。選項B正確地概括了增值稅納稅人的范圍，包括所有從事相關活動的單位和個人。選項A、C和D都存在遺漏或不準確的描述。21、某企業(yè)2023年1月取得銷售收入1000萬元，其中含稅銷售收入800萬元，取得租金收入20萬元，取得接受捐贈收入10萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.40B.45C.50D.55答案：A解析：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。本題中，銷售收入800萬元為含稅銷售收入，需要先進行價稅分離，即：不含稅銷售收入=含稅銷售收入/(1+增值稅率)=800/(1+0.13)=707.01（萬元）增值稅=不含稅銷售收入*增值稅率=707.01*0.13=91.89（萬元）租金收入和捐贈收入不屬于增值稅的征稅范圍，因此不需要計算增值稅。22、下列關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是（）。A.應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額B.企業(yè)取得的國債利息收入為免稅收入C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除答案：C解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，具體計算公式為：應納稅所得額=企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損A選項描述正確；B選項描述正確，國債利息收入為免稅收入；D選項描述正確，職工福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分可以在計算應納稅所得額時扣除。而C選項描述錯誤，正確的說法是企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，而不是計算應納稅所得額時的扣除。23、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項屬于企業(yè)的免稅收入？A.國債利息收入B.境外分支機構(gòu)利潤C.企業(yè)投資收益D.股息收入答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益以及在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。因此，國債利息收入屬于企業(yè)的免稅收入。B、C、D選項均不屬于免稅收入。24、根據(jù)《增值稅法》，下列哪項屬于增值稅的應稅范圍？A.銷售不動產(chǎn)B.銷售土地使用權的出租C.銷售貨物D.銷售免稅貨物答案：C解析：根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，增值稅的應稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)以及進口貨物。A選項銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍；B選項銷售土地使用權的出租屬于土地增值稅的征稅范圍；D選項銷售免稅貨物不征收增值稅。因此，銷售貨物屬于增值稅的應稅范圍。25、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的說法中，錯誤的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的收入，按照公允價值確定收入額C.企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)支付的罰款、滯納金等不得在計算應納稅所得額時扣除答案：A解析：選項A中的說法是錯誤的。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)在計算應納稅所得額時，實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，在符合規(guī)定的情況下，是準予扣除的。但需要注意的是，扣除必須符合稅法的相關規(guī)定，并非所有實際發(fā)生的成本、費用等都可以扣除。26、在計算增值稅應納稅額時，以下哪項不屬于增值稅的進項稅額？A.企業(yè)購進原材料支付的增值稅B.企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅C.企業(yè)購進自用應稅勞務支付的增值稅D.企業(yè)支付給稅務機關的罰款答案：D解析：選項D中的罰款不屬于增值稅的進項稅額。增值稅的進項稅額是指企業(yè)購進貨物或者接受應稅勞務支付的增值稅額。選項A、B、C中所描述的購進原材料、固定資產(chǎn)和應稅勞務支付的增值稅都屬于增值稅的進項稅額，可以在計算增值稅應納稅額時抵扣。而罰款是稅務機關對違法行為的處罰，不屬于增值稅的進項稅額。27、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。28、以下關于增值稅專用發(fā)票的說法，不正確的是：A.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用憑證B.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用C.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣增值稅進項稅額的依據(jù)D.增值稅專用發(fā)票可以用于增值稅一般納稅人之間進行抵扣答案：B解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅專用憑證，僅限于增值稅一般納稅人使用。增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣增值稅進項稅額的依據(jù)，并且可以用于增值稅一般納稅人之間進行抵扣。選項B的說法不正確，因為增值稅專用發(fā)票的使用范圍僅限于增值稅一般納稅人。29、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.利息收入D.資產(chǎn)處置收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的應稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益以及利息收入等。資產(chǎn)處置收入不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。30、在企業(yè)所得稅的計算中，下列哪項不屬于稅前扣除項目？A.生產(chǎn)經(jīng)營成本B.利息費用C.財產(chǎn)損失D.非公益救濟性捐贈答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，稅前扣除項目包括生產(chǎn)經(jīng)營成本、利息費用、財產(chǎn)損失等。非公益救濟性捐贈不屬于稅前扣除項目，因為只有符合條件的公益救濟性捐贈才能在計算企業(yè)所得稅時進行扣除。31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該原材料當月全部用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，本月銷售該產(chǎn)品取得不含稅銷售額為150萬元，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.7.5B.10C.16.5D.21答案：C解析：該企業(yè)當月應繳納的增值稅=150×13%-17=16.5（萬元）。購進原材料時已抵扣的進項稅額17萬元在銷售產(chǎn)品時可以抵扣銷項稅額。32、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2023年3月取得不含稅銷售額為50萬元，適用增值稅征收率為3%。則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.1.5B.1.6C.2.5D.3.0答案：A解析：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，因此該企業(yè)當月應繳納的增值稅=50×3%=1.5（萬元）。小規(guī)模納稅人不允許抵扣進項稅額。33、某企業(yè)2021年度會計利潤為100萬元，發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的是：A.贊助某體育賽事費用10萬元B.購買安全生產(chǎn)設備支出20萬元C.為員工支付的商業(yè)保險費用5萬元D.用于廣告宣傳的費用10萬元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的安全生產(chǎn)設備支出可以在計算應納稅所得額時扣除。選項A贊助費用屬于非公益性捐贈，不得稅前扣除；選項C商業(yè)保險費用僅限于基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險等，商業(yè)保險不在范圍內(nèi)；選項D廣告宣傳費用雖然可以稅前扣除，但有限額規(guī)定，本題未提供相關信息，無法判斷是否符合條件。因此，選項B為正確答案。34、某企業(yè)2021年度應納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，下列關于該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應納稅額的表述正確的是：A.應納稅額為50萬元B.應納稅額為100萬元C.應納稅額為150萬元D.應納稅額為200萬元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，應納稅所得額乘以適用稅率即為應納稅額。本題中，企業(yè)應納稅所得額為200萬元，適用稅率為25%，因此應納稅額為200萬元×25%=50萬元。但根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額超過100萬元的部分，適用30%的稅率。所以，應納稅額為100萬元×25%+(200萬元-100萬元)×30%=150萬元。因此，選項C為正確答案。35、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的應稅行為？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等。但根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此不屬于增值稅的應稅行為。36、以下關于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不得在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，稅前扣除限額為實際發(fā)生額的60%D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，稅前扣除限額為銷售收入的一定比例答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。職工福利費、業(yè)務招待費等也有相應的稅前扣除規(guī)定，但B、C、D選項的表述與法律規(guī)定不符。37、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)的成本、費用？A.生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的成本B.購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出C.用于研究開發(fā)的費用D.用于廣告宣傳的費用答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的成本、費用是指生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出屬于資本性支出，不屬于成本、費用。其他選項A、C、D均為生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與收入有關的支出，屬于成本、費用。38、以下關于增值稅稅率的表述，正確的是：A.增值稅稅率分為13%、9%、6%和3%四檔B.增值稅稅率分為17%、13%、9%和6%四檔C.增值稅稅率分為13%、10%、6%和3%四檔D.增值稅稅率分為15%、12%、9%和6%四檔答案：B解析：根據(jù)我國《增值稅法》的規(guī)定，增值稅稅率分為四檔，分別為17%、13%、9%和6%。選項B正確列出了這些稅率。選項A、C、D中的稅率配置不正確。39、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）A.銷售貨物、進口貨物屬于增值稅的征稅范圍B.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍C.提供加工、修理、修配勞務屬于增值稅的征稅范圍D.銷售不動產(chǎn)、進口貨物、提供加工、修理、修配勞務均屬于增值稅的征稅范圍答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進口貨物和提供加工、修理、修配勞務。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此A、B、C選項均不正確，正確答案為D。40、某企業(yè)2022年1月購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設備價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，該設備用于生產(chǎn)增值稅應稅貨物。該企業(yè)當月銷售同類設備取得收入200萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）A.26萬元B.13萬元C.16萬元D.9萬元答案：A解析：該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額=銷售收入×增值稅稅率-購入設備時已納增值稅稅額=200萬元×13%-16萬元=26萬元。因此，正確答案為A。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關于增值稅的表述中，正確的是：A.增值稅是對商品的生產(chǎn)、流通、分配和消費的各個環(huán)節(jié)征收的一種稅B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免征增值稅C.增值稅的征稅對象是商品和勞務的增值額D.增值稅的征收方式是按銷售收入的百分比征收答案：ABC解析：增值稅是對商品和勞務在生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)中增加的價值征收的一種稅，故A正確。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免征增值稅，故B正確。增值稅的征稅對象是商品和勞務的增值額，故C正確。增值稅的征收方式是按增值額征收，不是按銷售收入的百分比征收，故D錯誤。因此，正確答案為ABC。2、下列關于企業(yè)所得稅的表述中，錯誤的是：A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得額征收的一種稅B.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率C.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的經(jīng)營所得D.企業(yè)所得稅的征收方式是按企業(yè)年度應納稅所得額征收答案：D解析：企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得額征收的一種稅，故A正確。企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率，故B正確。企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的經(jīng)營所得，故C正確。企業(yè)所得稅的征收方式是按企業(yè)年度應納稅所得額征收，但不是直接征收，而是通過計算應納稅所得額、適用稅率、減除費用和扣除項目等步驟來計算，故D錯誤。因此，正確答案為D。3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)的應納稅收入？A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入E.政府補助收入答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應納稅收入包括銷售商品收入、提供勞務收入、利息收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。政府補助收入在會計處理中可能計入營業(yè)外收入，但并非所有政府補助都計入應納稅收入，需要根據(jù)具體規(guī)定確定。因此，選項A、B、C、D均為企業(yè)的應納稅收入。4、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，合同約定收款日期為納稅義務發(fā)生時間B.銷售貨物，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)為納稅義務發(fā)生時間C.提供應稅勞務，提供勞務并收到款項為納稅義務發(fā)生時間D.銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)交付使用并辦妥產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)為納稅義務發(fā)生時間答案：BD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間如下：B.銷售貨物，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)為納稅義務發(fā)生時間。D.銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)交付使用并辦妥產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)為納稅義務發(fā)生時間。選項A和C的描述不完全準確，因為增值稅的納稅義務發(fā)生時間通常與貨物交付或服務提供的時間相關，而不是與合同約定的收款日期或?qū)嶋H收到款項的時間相關。5、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售服務答案：ABDE解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務。C選項銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅征收范圍。因此，正確答案為ABDE。6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。該設備于2018年10月投入使用，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2018年12月31日，該企業(yè)對該設備計提減值準備，減值準備計提后設備的賬面價值為120萬元。下列各項中，關于該設備計提減值準備正確的會計分錄是（）。A.借：資產(chǎn)減值損失80萬元，貸：固定資產(chǎn)減值準備80萬元B.借：資產(chǎn)減值損失120萬元，貸：固定資產(chǎn)減值準備120萬元C.借：資產(chǎn)減值損失32萬元，貸：固定資產(chǎn)減值準備32萬元D.借：固定資產(chǎn)減值準備80萬元，貸：資產(chǎn)減值損失80萬元答案：A解析：根據(jù)固定資產(chǎn)減值準備計提的規(guī)定，當固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，應計提減值準備。該設備在2018年12月31日的賬面價值為200萬元-(200萬元/5年*2個月)=160萬元。由于計提減值準備后設備的賬面價值為120萬元，因此應計提的減值準備為160萬元-120萬元=40萬元。因此，正確的會計分錄是：借：資產(chǎn)減值損失80萬元，貸：固定資產(chǎn)減值準備80萬元。選項A正確。7、下列關于增值稅的稅率，說法正確的是：A.增值稅基本稅率一般為13%B.增值稅低稅率一般為9%C.增值稅零稅率適用于出口貨物D.增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇3%的簡易征收率答案：ABCD解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵室话銥?3%，低稅率一般為9%，適用于部分生活必需品等特定行業(yè)。零稅率適用于出口貨物，以鼓勵出口。此外，增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇3%的簡易征收率，以簡化征稅程序。8、以下關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，表述錯誤的是：A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤B.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的各項費用C.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除國家規(guī)定的免稅收入D.企業(yè)發(fā)生的損失可以在計算應納稅所得額時扣除答案：C解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的各項費用，包括成本、費用、稅金、損失等，但國家規(guī)定的免稅收入不得扣除。企業(yè)發(fā)生的損失在符合條件的情況下，可以在計算應納稅所得額時扣除。因此，選項C表述錯誤。9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些收入屬于企業(yè)的應稅收入？（）A.銷售商品的收入B.提供勞務的收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應稅收入包括銷售商品的收入、提供勞務的收入、利息收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。因此，選項A、B、C和D均屬于企業(yè)的應稅收入。10、在計算應納稅所得額時，以下哪些支出可以在稅前扣除？（）A.購買固定資產(chǎn)的支出B.支付給職工的工資薪金C.遵守國家法律法規(guī)發(fā)生的罰款D.用于廣告宣傳的費用答案：BD解析：在計算應納稅所得額時，支付給職工的工資薪金和用于廣告宣傳的費用可以在稅前扣除。選項B和D符合這一條件。而購買固定資產(chǎn)的支出和遵守國家法律法規(guī)發(fā)生的罰款通常不在稅前扣除范圍內(nèi)，因此選項A和C不符合條件。11、以下關于增值稅納稅人的說法，正確的有：A.在中國境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。C.一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人則不可以。D.增值稅納稅人的認定標準是銷售額超過500萬元。答案：ABCD解析：選項A正確，增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)從事上述活動的單位和個人。選項B正確，增值稅納稅人確實分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。選項C錯誤，小規(guī)模納稅人雖然不能像一般納稅人那樣完全抵扣進項稅額，但仍然可以抵扣部分進項稅額。選項D錯誤，增值稅納稅人的認定標準并非銷售額，而是根據(jù)稅法規(guī)定的其他條件，如會計核算健全等。因此，正確答案是ABCD。12、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有：A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售不動產(chǎn)C.提供交通運輸服務D.出口貨物免征增值稅答案：BC解析：選項A錯誤，銷售農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的征收范圍，但通常情況下，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的。選項B正確，銷售不動產(chǎn)屬于增值稅的征收范圍。選項C正確，提供交通運輸服務屬于增值稅的征收范圍。選項D錯誤，出口貨物免征增值稅，但這是稅收優(yōu)惠政策，不是增值稅的征收范圍。因此，正確答案是BC。13、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？（）A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.政府補助收入答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入等。政府補助收入通常不計入應稅收入，但需滿足特定條件。14、以下關于增值稅的納稅人及其納稅義務的說法，正確的是（）。A.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額D.增值稅的納稅人應當在貨物銷售或者勞務完成后5日內(nèi)申報納稅答案：ABCD解析：增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。增值稅的納稅人應當在貨物銷售或者勞務完成后5日內(nèi)申報納稅。15、下列關于增值稅的表述，正確的是（）A.增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和出口退稅率D.增值稅的征收管理依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》執(zhí)行答案：ABCD解析：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，故選項A正確。增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，故選項B正確。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和出口退稅率，故選項C正確。增值稅的征收管理依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》執(zhí)行，故選項D正確。16、下列關于企業(yè)所得稅的說法，錯誤的是（）A.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，取得收入的居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.企業(yè)所得稅的稅率為25%C.企業(yè)所得稅的應納稅所得額包括企業(yè)的利潤、股息、紅利、利息收入等D.企業(yè)所得稅的征收管理依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》執(zhí)行答案：C解析：企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，取得收入的居民企業(yè)和非居民企業(yè)，故選項A正確。企業(yè)所得稅的稅率為25%，故選項B正確。企業(yè)所得稅的應納稅所得額包括企業(yè)的收入減去成本、費用、稅金及損失后的余額，不包括股息、紅利、利息收入等，故選項C錯誤。企業(yè)所得稅的征收管理依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》執(zhí)行，故選項D正確。17、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法正確的是（）A.居民企業(yè)承擔無限納稅義務B.非居民企業(yè)承擔有限納稅義務C.居民企業(yè)來源于境外的所得，按照稅法規(guī)定計算納稅D.非居民企業(yè)來源于境外的所得，按照稅法規(guī)定計算納稅答案：ABCD解析：居民企業(yè)承擔無限納稅義務，即企業(yè)在中國境內(nèi)或者境外取得的所得，無論來源于哪里，都應當繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，即非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的所得，應當繳納企業(yè)所得稅，來源于境外的所得按照稅法規(guī)定計算納稅。18、下列關于增值稅應稅行為的概念，說法正確的是（）A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務B.銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C.進口貨物D.出口貨物答案：ABCD解析：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、進口貨物等。其中，出口貨物不征收增值稅，但出口退稅政策可以退還企業(yè)已繳納的增值稅。19、下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）A.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍B.銷售土地使用權屬于增值稅征稅范圍C.出口貨物屬于增值稅征稅范圍D.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品屬于增值稅征稅范圍答案：ABD解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售土地使用權等。出口貨物免征增值稅，納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品視同銷售，也應繳納增值稅。20、根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售不動產(chǎn)C.出口貨物D.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品答案：ACD解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售土地使用權等。出口貨物免征增值稅，納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品視同銷售，也應繳納增值稅。銷售農(nóng)產(chǎn)品不屬于增值稅征稅范圍，因為根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務：銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元；購進小汽車用于企業(yè)管理，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元；購進低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票注明金額10萬元，增值稅稅率為3%。要求：計算該企業(yè)10月份的增值稅銷項稅額；計算該企業(yè)10月份的增值稅進項稅額；計算該企業(yè)10月份應納增值稅額。答案：增值稅銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=200萬元×13%=26萬元增值稅進項稅額=購進原材料增值稅稅額+購進固定資產(chǎn)增值稅稅額+購進小汽車增值稅稅額=30萬元+20萬元+5萬元=55萬元應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=26萬元-55萬元=-29萬元解析：根據(jù)增值稅的計算規(guī)則，銷項稅額是指企業(yè)在銷售貨物或提供應稅服務過程中，按照規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅。進項稅額是指企業(yè)在購進貨物或接受應稅服務過程中，可以抵扣的增值稅。在本題中，企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物產(chǎn)生的銷項稅額為26萬元。購進原材料、固定資產(chǎn)和小汽車產(chǎn)生的進項稅額分別為30萬元、20萬元和5萬元。購進低值易耗品雖然取得增值稅普通發(fā)票，但由于其屬于低值易耗品，進項稅額不得抵扣。因此，企業(yè)的應納增值稅額為銷項稅額減去進項稅額，即26萬元-55萬元=-29萬元。這里出現(xiàn)負數(shù)是因為進項稅額大于銷項稅額，說明企業(yè)有足夠的進項稅額可以抵扣，因此不需要額外繳納增值稅。實際上，這種情況在實務中很少出現(xiàn)，通常企業(yè)會盡量減少進項稅額，增加銷項稅額，以實現(xiàn)增值稅的平衡。第二題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務：銷售一批自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為200萬元，成本為150萬元，適用13%的增值稅稅率。外購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。將自產(chǎn)的另一批貨物對外投資，該貨物不含稅評估價值為220萬元，成本為180萬元。當月取得租金收入50萬元，適用5%的增值稅稅率。要求：計算該企業(yè)1月份的銷項稅額。計算該企業(yè)1月份的進項稅額。計算該企業(yè)1月份應納增值稅額。答案：銷項稅額=（200+220+50）×13%=50.9萬元進項稅額=13萬元應納增值稅額=50.9-13=37.9萬元解析：銷項稅額的計算：銷售自產(chǎn)貨物：200萬元×13%=26萬元投資自產(chǎn)貨物：220萬元×13%=28.6萬元租金收入：50萬元×5%=2.5萬元合計銷項稅額：26+28.6+2.5=57.1萬元進項稅額的計算：外購原材料：13萬元應納增值稅額的計算：銷項稅額-進項稅額=57.1-13=44.1萬元注意：原答案中的計算有誤，正確的應納增值稅額應為44.1萬元，而不是37.9萬元。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分