會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-砂廠會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的案例1.小型砂廠原材料采購(gòu)與生產(chǎn)案例案例背景某小型砂廠主要從附近河流采購(gòu)河砂作為原材料，經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單篩選加工后銷售。該砂廠為增值稅小規(guī)模納稅人。賬務(wù)處理過(guò)程原材料采購(gòu)：本月采購(gòu)河砂100噸，每噸采購(gòu)價(jià)格為50元，共計(jì)5000元，以現(xiàn)金支付。由于是小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料河砂5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000生產(chǎn)加工：領(lǐng)用河砂80噸用于生產(chǎn)，生產(chǎn)過(guò)程中支付工人工資3000元。領(lǐng)用原材料會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料4000（80×50）貸：原材料河砂4000支付工資會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000產(chǎn)品完工入庫(kù)：經(jīng)過(guò)篩選加工，80噸河砂全部加工完成，成為成品砂，生產(chǎn)成本共計(jì)7000元（4000+3000），將其轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品成品砂7000貸：生產(chǎn)成本直接材料4000貸：生產(chǎn)成本直接人工30002.中型砂廠銷售與成本結(jié)轉(zhuǎn)案例案例背景某中型砂廠擁有自己的開采和加工設(shè)備，生產(chǎn)多種規(guī)格的建筑用砂，為增值稅一般納稅人。賬務(wù)處理過(guò)程銷售產(chǎn)品：銷售一批成品砂，含稅銷售額為113000元，增值稅稅率為13%。首先計(jì)算不含稅銷售額為100000元（113000÷(1+13%)），增值稅銷項(xiàng)稅額為13000元?？铐?xiàng)已收到存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款113000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：該批成品砂的成本為70000元，采用加權(quán)平均法計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000貸：庫(kù)存商品成品砂70000計(jì)提資源稅：假設(shè)該地區(qū)資源稅按照銷售數(shù)量征收，稅率為每噸2元，本月銷售成品砂5000噸，應(yīng)繳納資源稅10000元。會(huì)計(jì)分錄：借：稅金及附加10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅100003.大型砂廠復(fù)雜成本核算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制案例案例背景某大型砂廠集礦石開采、砂石加工和銷售于一體，擁有先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和多條生產(chǎn)線，業(yè)務(wù)較為復(fù)雜。賬務(wù)處理過(guò)程生產(chǎn)成本核算原材料采購(gòu)：采購(gòu)礦石等原材料，價(jià)值500000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額65000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料礦石500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：銀行存款565000開采成本：在礦石開采過(guò)程中，發(fā)生設(shè)備折舊30000元、工人工資50000元、水電費(fèi)20000元，這些費(fèi)用先歸集到生產(chǎn)成本開采成本科目。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本開采成本100000貸：累計(jì)折舊30000貸：應(yīng)付職工薪酬50000貸：銀行存款（水電費(fèi)）20000加工成本：礦石加工過(guò)程中，又發(fā)生加工設(shè)備折舊40000元、工人工資60000元、輔助材料費(fèi)用30000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本加工成本130000貸：累計(jì)折舊40000貸：應(yīng)付職工薪酬60000貸：原材料輔助材料30000成本結(jié)轉(zhuǎn)：經(jīng)過(guò)開采和加工，產(chǎn)品完工入庫(kù)。假設(shè)開采和加工后的砂石總成本為730000元（原材料成本+開采成本+加工成本），將其從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品成品砂730000貸：生產(chǎn)成本開采成本100000貸：生產(chǎn)成本加工成本130000貸：原材料礦石等500000銷售與財(cái)務(wù)報(bào)表編制銷售產(chǎn)品：銷售一批成品砂，含稅銷售額為1130000元，增值稅稅率為13%。不含稅銷售額為1000000元，銷項(xiàng)稅額為130000元，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)銷售這批成品砂的成本為600000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000貸：庫(kù)存商品成品砂600000其他費(fèi)用核算：支付管理費(fèi)用（辦公費(fèi)、管理人員工資等）100000元，銷售費(fèi)用（廣告宣傳、銷售人員工資等）80000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用100000借：銷售費(fèi)用80000貸：銀行存款180000期末結(jié)賬與財(cái)務(wù)報(bào)表編制首先，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅，銷項(xiàng)稅額130000元減去進(jìn)項(xiàng)稅額65000元，應(yīng)繳納增值稅65000元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）65000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅65000計(jì)算其他稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率為7%），應(yīng)繳納4550元（65000×7%）；教育費(fèi)附加（3%），應(yīng)繳納1950元（65000×3%）；地方教育附加（2%），應(yīng)繳納1300元（65000×2%）。會(huì)計(jì)分錄：借：稅金及附加7800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4550貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加1950貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加1300計(jì)算企業(yè)所得稅，假設(shè)應(yīng)納稅所得額為200000元，企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50000元。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅50000最后，將收入和費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。例如，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000貸：本年利潤(rùn)1000000將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000元、稅金及附加7800元、管理費(fèi)用100000元、銷售費(fèi)用80000元、所得稅費(fèi)用50000元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)837800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000