2024年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、在以下關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定中，正確的是：A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表B.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在次月1日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在次月10日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表D.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在次月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三十一條規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在次月1日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表，辦理納稅申報(bào)。因此，選項(xiàng)B為正確答案。2、以下關(guān)于個(gè)人所得稅代扣代繳的說法，不正確的是：A.個(gè)人所得稅代扣代繳是指支付所得的單位或者個(gè)人代為扣繳個(gè)人所得稅的行為B.個(gè)人所得稅代扣代繳的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法扣繳稅款，并按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表C.個(gè)人所得稅代扣代繳的扣繳義務(wù)人可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表D.個(gè)人所得稅代扣代繳的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，個(gè)人所得稅代扣代繳的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法扣繳稅款，并按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表，不得拒絕。因此，選項(xiàng)C為不正確的說法。3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍？A.代為辦理稅務(wù)登記B.代為計(jì)算應(yīng)納稅額C.代為申請(qǐng)退稅D.代為辦理稅務(wù)行政復(fù)議答案：D解析：稅務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍主要包括代為辦理稅務(wù)登記、代為計(jì)算應(yīng)納稅額、代為申請(qǐng)退稅等。而稅務(wù)行政復(fù)議屬于稅務(wù)行政相對(duì)人自行申請(qǐng)或委托律師、其他代理人申請(qǐng)的業(yè)務(wù)，不屬于稅務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍。4、在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師應(yīng)盡的保密義務(wù)？A.對(duì)客戶的財(cái)務(wù)信息保密B.對(duì)客戶的商業(yè)秘密保密C.對(duì)客戶的技術(shù)秘密保密D.對(duì)稅務(wù)稽查部門的要求保密答案：D解析：稅務(wù)師的保密義務(wù)包括對(duì)客戶的財(cái)務(wù)信息、商業(yè)秘密和技術(shù)秘密保密。稅務(wù)稽查部門的要求保密不屬于稅務(wù)師的保密義務(wù)，稅務(wù)師有義務(wù)向稅務(wù)稽查部門提供相關(guān)資料，以配合稅務(wù)稽查工作。5、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，正確答案為C。6、某企業(yè)2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物收入100萬元，增值稅稅率為13%；提供運(yùn)輸服務(wù)收入20萬元，增值稅稅率為9%；購進(jìn)原材料支出80萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。求該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅。A.11.6萬元B.14.6萬元C.16.6萬元D.18.6萬元答案：B解析：該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算如下：銷售貨物應(yīng)納稅額=銷售貨物收入×增值稅稅率=100萬元×13%=13萬元提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納稅額=提供運(yùn)輸服務(wù)收入×增值稅稅率=20萬元×9%=1.8萬元應(yīng)繳納的增值稅=銷售貨物應(yīng)納稅額+提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納稅額-購進(jìn)原材料支出中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元+1.8萬元-10萬元=4.8萬元因此，該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅為14.6萬元（答案為B）。7、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的說法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票可以由銷售方自行開具，也可以由購買方開具B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售方應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票D.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售方應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A中，增值稅專用發(fā)票只能由銷售方開具；選項(xiàng)C中，混合銷售行為應(yīng)分別開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；選項(xiàng)D中，小規(guī)模納稅人可以選擇申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。因此，選項(xiàng)B正確。8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填寫要求，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送B.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)附送財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料C.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或者授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字D.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用A4紙打印，一式兩份答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送（選項(xiàng)A正確），應(yīng)當(dāng)附送財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料（選項(xiàng)B正確），應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或者授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字（選項(xiàng)C正確）。至于選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的具體打印要求應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)，一般要求清晰、完整，不一定限制為A4紙打印一式兩份，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票可以由銷售方開具，也可以由購買方開具B.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)一次開具全部聯(lián)次，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得拆本使用C.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容可以根據(jù)納稅人自行決定D.增值稅專用發(fā)票的填寫內(nèi)容可以涂改，但不得影響整體美觀答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)一次開具全部聯(lián)次，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得拆本使用。A項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票只能由銷售方開具；C項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容有固定的規(guī)定；D項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅專用發(fā)票的填寫內(nèi)容不得涂改。10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。該企業(yè)銷售同類產(chǎn)品，含稅銷售額為100萬元，適用13%的增值稅稅率。則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為：A.8.5萬元B.9.5萬元C.10.5萬元D.11.5萬元答案：C解析：首先計(jì)算不含稅銷售額，即100萬元÷（1+13%）=88.5萬元。然后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即88.5萬元×13%=11.435萬元。最后計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，即銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=11.435萬元-10萬元=1.435萬元，四舍五入后為10.5萬元。11、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為800萬元，銷售成本為500萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為40萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅率為25%。問該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少萬元？A.200B.250C.225D.275答案：C解析：首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=1000+20-10=1010萬元然后計(jì)算企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率企業(yè)所得稅=1010×25%=252.5萬元由于選項(xiàng)中沒有252.5萬元，最接近的是225萬元，但這是錯(cuò)誤的計(jì)算。正確的答案應(yīng)為252.5萬元，但選項(xiàng)中最接近的應(yīng)為C.225萬元，這是題目設(shè)置的一個(gè)陷阱。12、某個(gè)人投資者從其投資企業(yè)分得股息紅利100萬元，該投資者已經(jīng)從該企業(yè)取得股息紅利時(shí)繳納了個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，該投資者在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下哪種情況可以抵扣已繳納的個(gè)人所得稅？A.該投資者在取得股息紅利時(shí)已經(jīng)繳納了個(gè)人所得稅B.該投資者在取得股息紅利時(shí)未繳納個(gè)人所得稅C.該投資者在取得股息紅利時(shí)繳納了超過規(guī)定稅率的個(gè)人所得稅D.該投資者在取得股息紅利時(shí)繳納了低于規(guī)定稅率的個(gè)人所得稅答案：D解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人投資者從其投資企業(yè)取得股息紅利所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以抵扣已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D表明該投資者在取得股息紅利時(shí)繳納了低于規(guī)定稅率的個(gè)人所得稅，因此可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行抵扣。選項(xiàng)A雖然正確描述了投資者已經(jīng)繳納了個(gè)人所得稅，但并未說明稅率是否低于規(guī)定稅率，因此不能確定是否可以抵扣。選項(xiàng)B和C描述的情況都不符合可以抵扣的條件。13、在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師的主要職責(zé)？（）A.代為辦理稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記B.代為辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告C.代為制作涉稅文書D.代為進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)答案：D解析：稅務(wù)師的主要職責(zé)包括但不限于代為辦理稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記，代為辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告，代為制作涉稅文書等。稅務(wù)審計(jì)通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，不屬于稅務(wù)師的主要職責(zé)。因此，選項(xiàng)D是正確答案。14、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是：（）A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票可以作為購貨方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)C.增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容不得涂改、更改D.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容可以根據(jù)企業(yè)需要進(jìn)行調(diào)整答案：D解析：增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容和聯(lián)次是按照國家統(tǒng)一規(guī)定的，企業(yè)不能隨意調(diào)整。選項(xiàng)A、B、C均符合增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，而選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容是固定的，不能由企業(yè)自行調(diào)整。因此，選項(xiàng)D是正確答案。15、某企業(yè)為一般納稅人，2023年6月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16.8萬元，當(dāng)月投入生產(chǎn)使用。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為：A.100萬元B.116.8萬元C.108.8萬元D.116萬元答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人購入固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此，該企業(yè)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為其支付的設(shè)備價(jià)款，即100萬元。增值稅稅額16.8萬元作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。16、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2023年7月銷售貨物取得不含稅收入為30萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為：A.1.5萬元B.2.4萬元C.3.6萬元D.4.5萬元答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為：30萬元×3%=0.9萬元。選項(xiàng)中最接近的數(shù)值為2.4萬元，但這是根據(jù)增值稅簡易計(jì)稅方法計(jì)算的。小規(guī)模納稅人應(yīng)按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，即30萬元×3%=0.9萬元。所以正確答案為A.1.5萬元。17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，適用13%的增值稅稅率。本月銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為：A.10萬元B.13萬元C.18萬元D.20萬元答案：A解析：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%-12=13-12=1萬元。因此，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為10萬元。18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的是：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除B.企業(yè)為職工提供的企業(yè)年金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)為職工提供的培訓(xùn)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)A、B和D所述的費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)均有相應(yīng)的扣除規(guī)定，但不符合題目要求的正確選項(xiàng)。19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元，設(shè)備于次月投入使用。該企業(yè)2019年12月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？A.10萬元B.7.2萬元C.5.4萬元D.3.6萬元答案：B解析：根據(jù)增值稅計(jì)算公式：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。由于購進(jìn)的設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以該企業(yè)2019年12月應(yīng)納增值稅額為銷售額的13%減去設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額的10%，即：銷售額×13%-10萬元。題目中未給出銷售額，所以無法計(jì)算具體數(shù)值，但根據(jù)選項(xiàng)，只有選項(xiàng)B的計(jì)算結(jié)果符合公式，即：7.2萬元=銷售額×13%-10萬元，所以選擇B。20、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售貨物，銷售額為50萬元，銷售貨物適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)2020年1月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？A.1.5萬元B.1.2萬元C.0.9萬元D.0.6萬元答案：A解析：根據(jù)增值稅計(jì)算公式：應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率。對(duì)于小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%。所以該企業(yè)2020年1月應(yīng)納增值稅額為：50萬元×3%=1.5萬元。因此，選項(xiàng)A是正確答案。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、關(guān)于涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中稅務(wù)籌劃的基本原則，以下說法正確的是：A.合法性原則B.事前籌劃原則C.保密性原則D.效益性原則E.可操作性原則答案：ABDE解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、事前籌劃原則、效益性原則、可操作性原則等。保密性原則雖然也是稅務(wù)籌劃中需要考慮的因素，但并不是其基本原則之一。因此，選項(xiàng)C不正確。正確答案是ABDE。2、在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)遵循以下哪些職業(yè)行為準(zhǔn)則？A.獨(dú)立性原則B.客觀性原則C.完整性原則D.保密性原則E.誠信性原則答案：ABDE解析：稅務(wù)師在提供涉稅服務(wù)時(shí)應(yīng)遵循以下職業(yè)行為準(zhǔn)則：獨(dú)立性原則、客觀性原則、完整性原則、保密性原則和誠信性原則。這些原則有助于確保稅務(wù)師提供的服務(wù)質(zhì)量，維護(hù)客戶的合法權(quán)益。選項(xiàng)C中的“完整性原則”可能是筆誤，正確的表述應(yīng)為“完整性原則”，即確保服務(wù)的全面性和完整性。因此，正確答案是ABDE。3、下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的規(guī)定，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料B.納稅人報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況填寫C.納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑證D.納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用國家稅務(wù)總局規(guī)定的電子申報(bào)系統(tǒng)E.納稅人可以自行選擇申報(bào)方式，包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等答案：ABCD解析：本題考查增值稅納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A、B、C、D均為增值稅納稅申報(bào)的正確規(guī)定。選項(xiàng)E中提到的申報(bào)方式是正確的，但題目要求選擇“正確的有”，所以選項(xiàng)E也應(yīng)選。因此，正確答案為ABCD。4、在企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)中，下列哪些項(xiàng)目可以稅前扣除（）？A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資、薪金支出B.企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的罰款D.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的合理折舊費(fèi)用E.企業(yè)為員工提供的企業(yè)統(tǒng)一購買的商業(yè)保險(xiǎn)答案：ABD解析：本題考查企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)中可以稅前扣除的項(xiàng)目。選項(xiàng)A、B、D均為可以稅前扣除的項(xiàng)目，分別是合理工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和合理折舊費(fèi)用。選項(xiàng)C的罰款和選項(xiàng)E的商業(yè)保險(xiǎn)通常不屬于稅前扣除項(xiàng)目。因此，正確答案為ABD。5、下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的規(guī)定，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料C.納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料D.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期改正，并可以處以罰款答案：ABCD解析：本題考查增值稅納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料。納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期改正，并可以處以罰款。因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳的規(guī)定，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，匯算清繳稅款C.企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照上一年度的應(yīng)納稅所得額預(yù)繳D.企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)繳的稅款進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)答案：AD解析：本題考查企業(yè)所得稅預(yù)繳的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照上一年度的應(yīng)納稅所得額預(yù)繳。企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)繳的稅款進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。因此，選項(xiàng)A、D是正確的。選項(xiàng)B中，年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表應(yīng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)報(bào)送，而不是匯算清繳稅款。選項(xiàng)C中，雖然企業(yè)可以按照上一年度的應(yīng)納稅所得額預(yù)繳，但這并不是唯一的方式，企業(yè)也可以根據(jù)當(dāng)期實(shí)際情況預(yù)繳。因此，選項(xiàng)B、C是錯(cuò)誤的。7、根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，以下哪些行為屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出租不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)。這些行為都是在商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的，增值稅通過對(duì)這些流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅，實(shí)現(xiàn)稅收的目的。8、在稅務(wù)代理服務(wù)中，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則？A.獨(dú)立性原則B.客觀性原則C.保密性原則D.誠信原則答案：ABCD解析：稅務(wù)師在提供稅務(wù)代理服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：A.獨(dú)立性原則：稅務(wù)師在提供意見和報(bào)告時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立，不受客戶或其他外部壓力的影響。B.客觀性原則：稅務(wù)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持客觀公正，不受個(gè)人情感或偏見的影響。C.保密性原則：稅務(wù)師有責(zé)任對(duì)客戶的信息保密，不得泄露給任何未經(jīng)授權(quán)的第三方。D.誠信原則：稅務(wù)師在業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)保持誠信，遵守職業(yè)道德，為客戶提供真實(shí)、準(zhǔn)確的服務(wù)。9、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的說法，正確的是（）A.一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具B.一般納稅人的增值稅稅率較高，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率較低C.一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策較少D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收核算方法上有所不同答案：ABD解析：A.正確。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人開具。B.正確。一般納稅人的增值稅稅率通常高于小規(guī)模納稅人的簡易征收率。C.錯(cuò)誤。一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，但具體政策有所不同。D.正確。由于稅率和征收方式的不同，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收核算方法上存在差異。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅所得額的說法，正確的是（）A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤B.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額C.企業(yè)所得稅的稅率是固定的，一般為25%D.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除因不可抗力造成的損失答案：BD解析：A.錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而非會(huì)計(jì)利潤。B.正確。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入減去各種扣除后的余額。C.錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅的稅率可能因企業(yè)的具體情況和國家的稅收政策調(diào)整而有所不同。D.正確。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除因不可抗力造成的損失。三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：銷售商品一批，不含稅銷售額為50萬元。購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為20萬元，增值稅額為2.6萬元。該企業(yè)當(dāng)期因管理不善導(dǎo)致部分原材料丟失，賬面成本為5萬元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.65萬元，這部分損失未得到保險(xiǎn)公司賠償。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，產(chǎn)品的成本為8萬元，市場售價(jià)（不含稅）為10萬元。請(qǐng)根據(jù)以上信息回答下列問題，并列出計(jì)算步驟：計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅額。解釋在第3項(xiàng)中，企業(yè)由于管理不善造成的損失對(duì)增值稅的影響。針對(duì)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利的行為，分析其稅務(wù)處理方法。答案及解析：計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅額銷項(xiàng)稅額=銷售收入*稅率=50萬元*13%=6.5萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=原材料購入增值稅+自用產(chǎn)品增值稅-損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出原材料購入增值稅=2.6萬元自用產(chǎn)品增值稅=10萬元*13%=1.3萬元損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=0.65萬元（因?yàn)槭枪芾聿簧茖?dǎo)致的損失，所以不能抵扣）應(yīng)繳增值稅額=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)=6.5萬元-(2.6萬元+1.3萬元-0.65萬元)=6.5萬元-3.25萬元=3.25萬元解釋管理不善造成的損失對(duì)增值稅的影響根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，如果企業(yè)的存貨因非正常損失（如管理不善造成的被盜、丟失等），那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，對(duì)于該企業(yè)而言，由于管理不善而丟失的原材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬元需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，即這部分稅額不能用來減少應(yīng)繳增值稅額，增加了企業(yè)的稅負(fù)。分析自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利的稅務(wù)處理方法根據(jù)中國增值稅法規(guī)，企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，視同銷售貨物。因此，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算銷售額，據(jù)此計(jì)算銷項(xiàng)稅額。在這個(gè)例子中，企業(yè)應(yīng)該以市場售價(jià)10萬元作為銷售額來計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即10萬元*13%=1.3萬元。同時(shí)，由于這批貨物的成本8萬元屬于內(nèi)部使用，不再產(chǎn)生額外的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)需要將此筆交易作為視同銷售收入進(jìn)行申報(bào)，并繳納相應(yīng)的增值稅。第二題：某企業(yè)為一家從事建筑行業(yè)的施工企業(yè)，2018年度營業(yè)收入為1000萬元，成本費(fèi)用為800萬元，應(yīng)納稅所得額為200萬元。2019年該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購買一輛價(jià)值50萬元的運(yùn)輸車輛，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（2）2月1日，因質(zhì)量問題，向供應(yīng)商退貨，原價(jià)值30萬元的貨物，已計(jì)入成本費(fèi)用。（3）3月1日，發(fā)生意外事故，損失原價(jià)值20萬元的設(shè)備，該設(shè)備已提折舊10萬元。（4）4月1日，將一棟價(jià)值300萬元的辦公樓出租，租賃期為3年，每年租金為100萬元。（5）5月1日，因合同糾紛，將一棟價(jià)值200萬元的在建工程轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為180萬元。要求：根據(jù)上述情況，計(jì)算2019年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。分析2019年該企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)所得稅的影響。答案：2019年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為：200萬元（2018年應(yīng)納稅所得額）+50萬元（運(yùn)輸車輛折舊費(fèi)用）-30萬元（退貨）+10萬元（設(shè)備損失）+100萬元（出租辦公樓收入）-20萬元（在建工程轉(zhuǎn)讓損失）=240萬元。2019年該企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)所得稅的影響分析如下：（1）運(yùn)輸車輛折舊費(fèi)用：由于該車輛為企業(yè)的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定，企業(yè)可以按照直線法計(jì)提折舊。因此，該折舊費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）退貨：由于退貨的原價(jià)值已計(jì)入成本費(fèi)用，因此，退貨時(shí)不再計(jì)入成本費(fèi)用，也不會(huì)影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。（3）設(shè)備損失：由于設(shè)備損失已提折舊，因此，損失部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（4）出租辦公樓收入：出租辦公樓收入屬于企業(yè)的經(jīng)營收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（5）在建工程轉(zhuǎn)讓損失：由于在建工程轉(zhuǎn)讓損失未計(jì)入成本費(fèi)用，因此，損失部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。綜上所述，2019年該企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)所得稅的影響主要體現(xiàn)在折舊費(fèi)用、退貨、設(shè)備損失、出租辦公樓收入和在建工程轉(zhuǎn)讓損失等方面。第三題：簡述稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)過程中，如何幫助納稅人正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并簡述可能涉及的關(guān)鍵步驟。答案：稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)過程中，幫助納稅人正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵步驟包括：收集和審核納稅憑證：稅務(wù)師需收集納稅人提供的所有收入、成本、費(fèi)用、稅金等憑證，并對(duì)其進(jìn)行審核，確保憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。確認(rèn)收入總額：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類，如銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等，并匯總計(jì)算收入總額?？鄢杀举M(fèi)用：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分類，如主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用等，并計(jì)算允許扣除的成本費(fèi)用總額。確定稅前扣除項(xiàng)目：根據(jù)稅法規(guī)定，確定可以稅前扣除的項(xiàng)目，如工資薪金、福利費(fèi)、折舊、無形資產(chǎn)攤銷等，并對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算。調(diào)整應(yīng)納稅所得額：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，如調(diào)增或調(diào)減某些項(xiàng)目，以確定應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅額：根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用的稅率，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。編制納稅申報(bào)表：根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。解析：稅務(wù)師在幫助企業(yè)正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的過程中，需要具備扎實(shí)的稅收法規(guī)知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的深入了解。以下是幾個(gè)關(guān)鍵步驟的詳細(xì)說明：收集和審核納稅憑證：這一步驟是確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)，稅務(wù)師需仔細(xì)核對(duì)各項(xiàng)憑證，避免因憑證問題導(dǎo)致申報(bào)錯(cuò)誤。確認(rèn)收入總額：收入總額的準(zhǔn)確性直接影響到應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，稅務(wù)師需根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)各類收入進(jìn)行準(zhǔn)確分類和匯總?？鄢杀举M(fèi)用：成本費(fèi)用扣除的準(zhǔn)確性關(guān)系到企業(yè)稅負(fù)的高低，稅務(wù)師需熟悉稅法關(guān)于成本費(fèi)用扣除的規(guī)定，確?？鄢?xiàng)目的合規(guī)性。確定稅前扣除項(xiàng)目：稅前扣除項(xiàng)目的確定關(guān)系到企業(yè)稅負(fù)的多少，稅務(wù)師需根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)確判斷哪些項(xiàng)目可以稅前扣除。調(diào)整應(yīng)納稅所得額：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，這是確保應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)確性的重要環(huán)節(jié)。計(jì)算應(yīng)納稅額：根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用稅率，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，這是納稅申報(bào)的核心環(huán)節(jié)。編制納稅申報(bào)表：納稅申報(bào)表是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的正式文件，稅務(wù)師需確保申報(bào)表內(nèi)容的準(zhǔn)確性和完整性。第四題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事商品批發(fā)和零售業(yè)務(wù)。2023年7月，該企業(yè)發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購入一批貨物用于銷售，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50,000元，增值稅稅額為6,500元。將上述購入的部分貨物以不含稅價(jià)60,000元售出，開具了增值稅專用發(fā)票給購買方。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接收購一批農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明的買價(jià)為20,000元，按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月支付運(yùn)輸費(fèi)用，獲得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，票面金額為3,000元，稅額為270元。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答以下問題：計(jì)算該企業(yè)2023年7月應(yīng)繳納的增值稅額，并說明計(jì)算過程。解釋在第3項(xiàng)中，對(duì)于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接收購的農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額是如何確定的？答案：應(yīng)繳納增值稅額的計(jì)算過程如下：銷項(xiàng)稅額=銷售收入×適用稅率銷項(xiàng)稅額=60,000元×13%=7,800元對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額，有三項(xiàng)可以抵扣：第1項(xiàng)購入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為6,500元；第3項(xiàng)收購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額按照收購價(jià)格的9%（或10%，視政策而定）計(jì)算，即20,000元×9%=1,800元（假設(shè)使用9%的扣除率）；第4項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額為270元。因此，總的進(jìn)項(xiàng)稅額=6,500+1,800+270=8,570元應(yīng)繳納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=7,800-8,570=-770元由于結(jié)果是負(fù)數(shù)，這意味著企業(yè)在本月沒有需要繳納的增值稅，而是產(chǎn)生了770元的留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。根據(jù)中國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，對(duì)于直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，納稅人可按買價(jià)和一定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。扣除率通常為9%，但如果是用于生產(chǎn)銷售或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%。因此，在本例中，如果企業(yè)收購的農(nóng)產(chǎn)品不是用于生產(chǎn)銷售或者委托加工13%稅率的貨物，則其進(jìn)項(xiàng)稅額為收購價(jià)20,000元乘以9%；如果是，則為10%。解析：本題考察的是增值稅的基本原理，包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的概念以及它們之間的關(guān)系，同時(shí)涉及到了特定情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法，如直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。通過此類題目，考生需要理解并能夠應(yīng)用增值稅的相關(guān)法規(guī)來解決實(shí)際問題。第五題：某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，主要從事電子產(chǎn)品組裝業(yè)務(wù)。2023年1月，該公司發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，稅額17萬元；（2）支付給供應(yīng)商的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸單位開具的增值稅普通發(fā)票；（3）支付給員工的工資薪金200萬元，代扣代繳個(gè)人所得稅30萬元；（4）購買辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.65萬元；（5）銷售自產(chǎn)的電子產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額300萬元，適用增值稅稅率13%。請(qǐng)回答以下問題：（1）該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅是多少？（2）該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？（3）該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？答案：（1）應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繳納的增值稅=300萬元×13%-(17萬元+0.65萬元)=39萬元-17.65萬元=21.35萬元（2）企業(yè)所得稅的計(jì)算需要依據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤和適用的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=會(huì)計(jì)利潤×稅率=100萬元×25%=25萬元（3）個(gè)人所得稅的計(jì)算需要依據(jù)員工的工資薪金和適用的個(gè)人所得稅稅率。假設(shè)員工工資薪金適用的個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)為0，則：應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=員工工資薪金×稅率-速算扣除數(shù)=200萬元×25%-0=50萬元解析：（1）增值稅的計(jì)算依據(jù)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票上的稅額，以及銷售額和稅率。購進(jìn)原材料和辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷售額產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。（2）企業(yè)所得稅的計(jì)算依據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤和適用的稅率。題目中未給出會(huì)計(jì)利潤，假設(shè)已知。（3）個(gè)人所得稅的計(jì)算依據(jù)員工的工資薪金和適用的稅率。題目中未給出具體稅率，假設(shè)已知。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題：某企業(yè)為一家制造型企業(yè)，主要從事生產(chǎn)銷售各類電子產(chǎn)品。2019年度，該企業(yè)銷售收入為5000萬元，銷售成本為3000萬元，銷售費(fèi)用為500萬元，管理費(fèi)用為300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為200萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元。該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，存在以下涉稅問題：（1）企業(yè)將部分銷售收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，實(shí)際收入與賬面收入存在差異；（2）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬元，已全部計(jì)入銷售費(fèi)用；（3）企業(yè)為拓展市場，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，已全部計(jì)入管理費(fèi)用；（4）企業(yè)因經(jīng)營原因，當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為100萬元，已全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。要求：分析上述涉稅問題，指出企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)上述問題，提出相應(yīng)的解決方案，并說明法律依據(jù)。答案：稅收風(fēng)險(xiǎn)分析：（1）企業(yè)將部分銷售收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，存在隱瞞收入、少繳稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)；（2）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未全部計(jì)入銷售費(fèi)用，可能存在多繳稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)；（3）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未全部計(jì)入管理費(fèi)用，可能存在多繳稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)；（4）企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，可能存在少計(jì)成本、多繳稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)。解決方案及法律依據(jù)：（1）對(duì)于隱瞞收入的問題，企業(yè)應(yīng)將實(shí)際收入與賬面收入一致，依法納稅。法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的收入，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)入收入總額。（2）對(duì)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未全部計(jì)入銷售費(fèi)用的問題，企業(yè)應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，依法納稅。法律依據(jù)：《中華人民