預算基礎知識介紹1/5/2025目錄軟件給預算工作帶來的好處（面向中層）2預算的價值（面向高層）1什么是預算？231/5/2025預算當中的幾個要素預算項目預算主體預算周期預算值各要素都是可變的，要素的可變導致了預算編制的復雜程度提問：大家一起來討論一下各個要素變化的種類1/5/2025預算表、預算體系營業(yè)費用預算表、管理費用預算表、收入預算表

辦公樓工程預算表、宿舍樓工程預算表

股票投資預算表、基金投資預算表

短期負債預算表、銀行拆借預算表

財務預算體系業(yè)務預算體系投資預算體系融資預算體系1/5/2025全面預算全面預算的內容包括：

1.銷售預算；

2.生產預算；

3.直接材料預算；

4.直接人工預算；

5.制造費用預算；

6.產品成本預算；

7.銷售及管理費用預算；

8.現金預算；

9.預計損益表及利潤分配表；

10.預計資產負債表。1/5/2025常見的預算編制方法零基預算是指不考慮過去的預算項目和收支水平，以零為基點編制的預算。零基預算的基本特征是不受以往預算安排和預算執(zhí)行情況的影響，一切預算收支都建立在成本效益分析的基礎上，根據需要和可能來編制預算。常用于政府預算，能夠一切從理性出發(fā)，不受既定事實的影響。

定基預算是指考慮過去的預算項目和收支水平，以歷史數據為基點編制的預算。定基預算的基本特征是充分考慮以往預算安排和預算執(zhí)行情況的影響，根據對歷史數據的分析和業(yè)務趨勢的判斷，做出一定幅度的調整。是目前最常用的預算編制方式，編制起來相對比較簡單。

1/5/2025常見的預算編制方法彈性預算是固定預算的對稱，又稱變動預算，是指在成本按其性態(tài)分類的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平，編制能夠適應不同業(yè)務量預算的方法。例如，某公司每月的（預計業(yè)務招待費=當月回款*2%）滾動預算是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持12個月的一種方法。例如：某公司每月的（預計管理費用=上月管理費用+100元）1/5/2025企業(yè)預算管理的一般步驟確定預算體系確定預算表樣式確定主體確定項目確定預算周期編制預算確定各種條件下的預算值預算執(zhí)行領導審批超出預算的要進行實時控制預算分析分析實際值與執(zhí)行值之間的差異超支要領導審批各種分析報表思考：這幾步都是由哪些部門做的？思考：什么是預算編制中的“三上三下”？提問：這個過程中可能存在的哪些問題？1/5/2025目錄軟件給預算工作帶來的好處（面向中層）2預算的價值（面向高層）1什么是預算？231/5/2025預算編制過程中的三大難題編制難控制難分析難1/5/2025預算“編制難”的體現工作量大預算主體的變化導致的預算表的變化導致的預算周期的變化導致的預算值的變化導致的不夠準確在滾動預算、彈性預算的編制方法下，很難確定一些預算值預算審批手續(xù)復雜預算編制完成了，要經過層層審批，這個過程十分漫長1/5/2025軟件如何解決預算“編制難”呢？支持多級預算：集團、分子公司、部門、項目、產品……，如何提高效率是關心重點：通過數據參考和數據聯(lián)動提高編制速度1/5/2025預算“控制難”的體現無法實時控制傳統(tǒng)的控制是通過“臺帳”實現的無法實現事前的控制超支之后的預算審批手續(xù)復雜預算超支了，如何處理超支費用？1/5/2025控制點設立：1、申請審批環(huán)節(jié)控制2、憑證制作環(huán)節(jié)控制

軟件如何解決預算“控制難”呢？1/5/2025預算“分析難”的體現數據歸集比較困難傳統(tǒng)的數據歸集，是通過年末統(tǒng)計實現的異地的數據歸集比較困難，大集團往往要召開年終決算會議數據的分析手段極其單一一般形成執(zhí)行報表，用實際（執(zhí)行數-預算數）算出執(zhí)行差異單位之間的對比、期間對比、環(huán)比分析等都很難實現沒有圖形化直觀界面1/5/2025軟件如何解決預算“分析難”呢？控制點能夠按照公司、產品、部門以及預算項目為索引實現靈活查詢。在預算執(zhí)行過程中，通過對預算數與執(zhí)行數的分析及逐級穿透，分析差異原因．分析方法：完成分析，對比分析，環(huán)比分析，定基分析等，并能進行圖形化分析1/5/2025目錄軟件給預算工作帶來的好處（面向中層）2預算的價值（面向高層）1什么是預算？231/5/2025

20世紀初，杜邦是一家家族控制的、專門生產炸藥的大公司，其采購、銷售和遍布全國各地的40多家工廠卻效率低下，一盤散沙，面臨著解體、倒閉的威脅。1902年杜邦家族中三位年輕的表兄弟接掌“帥印”，在嗣后幾年中建立起按職能劃分的組織結構，創(chuàng)造投資報酬率（ROI）分析體系，利用經營預算（包括現金預算）和資本預算卓有成效地將財權和監(jiān)督權集中起來，成為整合縱向型集團公司的典范。

杜邦和福特的故事1/5/2025

通用，創(chuàng)立于1908年，其創(chuàng)始人杜蘭特精于創(chuàng)業(yè)。1910年，公司剛成立兩年，他以“股票換股票”的方式，控制了20多家汽車、汽車零部件及其附屬用品的制造企業(yè)，但同時也因對所屬企業(yè)缺乏統(tǒng)一協(xié)調，使公司陷入財務危機而被摩根銀行接管，自己也不得不下野。1915年，杜蘭特又奇跡般奪回“帥印”，繼續(xù)“開拓”，但1920年又因同樣地原因永遠離開通用。1/5/2025

1923年斯隆擔任總經理，他針對通用產品多樣化的特點，建立多分部的組織結構，并通過預算管理實行“分散權責、集中監(jiān)督（控制）”的體制。所謂“分散權責”是指高層經理將產品定價、產品結構安排、產品設計、材料采購、客戶關系等項權力下放給分部經理，而“集中控制”則是指高層經理通過預算編制和定期收到各分部經營活動和盈利情況的財務信息，以確保分部經理所做的決策和采取的行動有助于整個公司總體目標的實現。在操作層面上包括：（1）編制年度經營預算，（2）編制月度彈性預算及反饋報告，（3）銷售周報，（4）年度分部業(yè)績報告。杜蘭特和摩根銀行的失敗在于找不到整合通用的方法，斯隆的成功則在于他找到了用預算整合通用的方法，也使得通用模式成為整合橫向型集團公司的典范。1/5/2025

有趣的是，正當杜邦和通用模式在美國大公司風靡的時候。汽車工業(yè)的鼻祖、福特汽車公司總經理老福特卻仍然信奉以生產流水線為基礎的集權甚至個人專權，對杜邦和通用的做法不以為然，到20世紀40年代中期的時候，福特公司依然沒有預算。但這時福特公司已經遇到麻煩，連續(xù)十多年虧損，在北美汽車市場上的銷售額僅相當于通用的1/3。第二次世界大戰(zhàn)之后，福特二世接掌福特公司“帥印”。桑頓等十位在哈佛商學院受過良好教育的年輕人（被稱為神童—WhizKids）對汽車基本不懂，但懂得預算和財務控制，他們說服了福特二世聘用他們推行通用公司模式，到1955年這十位年輕人領導著福特三個最大的分部和財務部門，最終使福特汽車公司起死回生。1/5/2025

美國、日本、英國和荷蘭的企業(yè)中實行預算管理的企業(yè)所占的比重分別為：91%、93%、100%和100%。國外企業(yè)預算管理應用1/5/2025國外企業(yè)預算管理應用（續(xù)）行業(yè)運用預算方法的公司所占的%商業(yè)銀行98各種金融、財務機構93各種服務機構100醫(yī)療機構100人壽保險公司96大型生產制造公司100中型生產制造公司98批發(fā)商與零售商97交通運輸企業(yè)94公共事業(yè)公司96其他83杰羅爾德.L.齊默爾曼:《決策與控制會計》1/5/2025寶鋼集團通過實施以現金流量為核心的全面預算管理，僅1996年一年銀行日平均存款減少約3億元，節(jié)約利息支出達3000多萬元；中國新興鑄管股份有限公司自1994年開始推行全面預算管理以來，收到可喜的效果：在全國57家地方鋼鐵骨干企業(yè)中，新興鑄管的規(guī)模居第29位，其利潤總額1994年居第五位，1995年居第四位；人均利潤1994年居第二位，從1995年始連續(xù)多年居第一位。國內企業(yè)成功案例1/5/2025全面預算案例—山東航空集團由中國國際航空股份有限公司、山東省經濟開發(fā)投資公司等十二家股東組控的從事航空運輸相關產業(yè)經營的企業(yè)集團公司。于1994年3月12日經國家民航總局和山東省委、省政府批準成立，總部在濟南。目前擁有波音737-800、CRJ-700等各型飛機40架，經營航線220多條，每周700多個航班飛往全國50多個大中城市，并開通香港、澳門、新加坡、韓國等地區(qū)和國際航線。在濟南、青島、煙臺、成都、深圳等地設有飛行基地。

1/5/2025全面預算案例—山東航空集團企業(yè)管理中存在的問題1、集團與分子公司信息無法及時傳達，集團對下級單位掌控不夠全面準確2、既要保證分（子）公司的權力能夠得到制約而又不限制其自主性，兩者存在矛盾3、集團資源無法發(fā)揮最大效率4、無法對下級公司進行全面預算的控制和績效考核1/5/2025全面預算案例—山東航空集團業(yè)務預算主要內容包括：（1）銷售收入預算；（2）生產計劃預算；（3）人工預算；（4）航材采購及維修預算；（5）飛機及發(fā)動機維修預算；(6)物資采購與物料消耗預算（7）業(yè)務成本預算；（8）銷售費用預算；（9）管理費用預算。1/5/2025全面預算案例—山東航空集團山航預算體系分為：業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、財務預算四大體系17類共計240余張表，預算體系分類、預算表以及編制部門如下表所示：1/5/2025

全面預算體系戰(zhàn)略落實業(yè)務戰(zhàn)略基礎全面預算管理戰(zhàn)略規(guī)劃經營預算資本支出預算財務預算細化戰(zhàn)略目標分解落實到人戰(zhàn)略導向預算過程1/5/2025全面預算體系—戰(zhàn)略落實工具戰(zhàn)略長期規(guī)劃實施方案、年度預算

全面預算體系1/5/2025戰(zhàn)略與預算

全面預算體系使命愿景戰(zhàn)略（圖）目標評價指標目標值具體行動里程碑負責人預算學習內部客戶財務長期（3－5年）角度短期（年度）角度戰(zhàn)略導向戰(zhàn)術管理說明戰(zhàn)略的目的和成功的關鍵如何評價和跟蹤戰(zhàn)略是否成功期望的業(yè)績水平或提高幅度為達成目標需要的關鍵舉措1/5/2025一、落實企業(yè)戰(zhàn)略目標。通過對企業(yè)的銷售、生產、分配以及籌資等活動確定明確的目標，進而據以執(zhí)行和控制，全面實現企業(yè)戰(zhàn)略目標。二、完善企業(yè)管理機制。通過對企業(yè)在預算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過程中責、權、利關系的全面規(guī)范，將企業(yè)管理機制具體化、數量化、明晰化。三、明確各SUB的工作目標。通過對企業(yè)預算目標的分解，明確規(guī)定了整個企業(yè)各SUB單位所要達到的具體預算目標。四、協(xié)調各主體的工作。預算的實施要求所有單位和部門都按預算的要求開展工作，防止部門這間出現不協(xié)調，