企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作基礎(chǔ)規(guī)范會(huì)計(jì)核算

一、基本要求

各事業(yè)部應(yīng)當(dāng)按照公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)

核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

各事業(yè)部發(fā)生的卜列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核

算：

(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

(2)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

(4)資本、資金的增減；

(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

(7)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

各事業(yè)部的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)

定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)

處理方法前后各期一致。任何單位如要變更會(huì)計(jì)處理方法，必須報(bào)公

司計(jì)劃財(cái)務(wù)部審批后，方可進(jìn)行變更，以保證公司財(cái)務(wù)核算口徑的一

致性。

會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。有外幣收入的單位應(yīng)當(dāng)將外幣

折合成人民幣計(jì)賬。

各事業(yè)部應(yīng)按照公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置使用會(huì)計(jì)科目，如

各事業(yè)部為會(huì)計(jì)核算方便需設(shè)置其他會(huì)計(jì)科目的，需報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)

部批準(zhǔn)后方可制定使用，但必須確保對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表匯總無(wú)礙。

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必

須符合公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不

得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。

各事業(yè)部對(duì)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)一使用公司計(jì)劃

財(cái)務(wù)部制定的報(bào)表格式，由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)定印制，各事業(yè)部

對(duì)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門的報(bào)表，按當(dāng)?shù)夭块T的要求執(zhí)行。

各事業(yè)部的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)

計(jì)軟件資料和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建

檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)公司《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)

定進(jìn)行。

會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文書寫。

二、原始憑證要求

原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制

憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人簽名或者蓋章；接受憑證單位

名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)

票專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章,

自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)

外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。

購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，分以下

兒種情況：1、通過(guò)銀行付款的不再收取收款收據(jù)；2、支付承兌匯票、

支票的必須取得收款收據(jù)；3、經(jīng)銷商、供應(yīng)商清戶業(yè)務(wù)需取得收款

收據(jù)。

一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以其中注明的

一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)

票收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)

加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；

退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨

發(fā)票代替收據(jù)。

職工因公出差辦理的借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借

款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退回原借款憑據(jù)。

經(jīng)公司或上級(jí)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附

件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)以復(fù)印件作原始憑證，并注明

原件檔案號(hào)，以備查閱。

原始憑證（不含發(fā)票）不得涂改、挖補(bǔ)；發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，

應(yīng)當(dāng)由原開出單位重新開具或者更正，更正之處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的

公章；索取的發(fā)票發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤的，只能退回原單位重開，不得涂改。

三、記賬憑證的基本要求

會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。各事業(yè)部可

根據(jù)本事業(yè)部實(shí)際情況將記賬憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、

銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證五種或現(xiàn)金憑證、銀行憑證、

轉(zhuǎn)賬憑證三種。

記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目；金額、所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員；稽核

人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員審核蓋章。收款、

付款憑證還需出納人員蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表

代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的內(nèi)容。

填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

需要填制兩張以上記賬憑證的，可用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。

記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原

始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一

張記賬憑證上。

除月末損益類結(jié)轉(zhuǎn)憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須

附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證可以把原始憑證

附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始

憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支

出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)部分，開具原始憑

證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：

憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人

的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金

額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

各事業(yè)部應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貸幣

資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、

賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每月至少進(jìn)行1次。

賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑

證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的記錄是否相符，包括：總賬

有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)

部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門和使用部門的有關(guān)明細(xì)

賬核對(duì)等。為保證與各配套廠家往來(lái)核對(duì)準(zhǔn)確無(wú)誤，各事業(yè)部財(cái)務(wù)部

門應(yīng)每月與采購(gòu)部、制造部往來(lái)流水賬核對(duì)。

賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：

現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)，銀行存款日記賬賬面

余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，銀行未達(dá)賬項(xiàng)跨月的應(yīng)進(jìn)行跟蹤清理,

防止呆賬、錯(cuò)賬的出現(xiàn)；各種應(yīng)收款項(xiàng)按要求進(jìn)行清理，年終列出明

細(xì)，由經(jīng)辦人員及時(shí)清理核對(duì)，并取得合法的對(duì)賬說(shuō)明，防止往來(lái)跨

年度形成呆賬。

各事業(yè)部應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期