第六章會計憑證

第一節(jié)會計憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證的填制和審核第三節(jié)記賬憑證的填制和審核第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管第一節(jié)會計憑證的意義和種類一、會計憑證的概念

會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。例：竹園公司從甲企業(yè)購買鋼材100噸，每噸單價5000元，運雜費50000元，材料已驗收入庫，全部款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料550000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000貸：銀行存款635000甲企業(yè)向竹園公司開具的增值稅發(fā)票運輸單位提供的貨運單竹園公司倉庫的入庫單銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算單發(fā)票圖樣三、會計憑證（一）原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任的原始憑據(jù)。按憑證的填制程序和用途的不同分類：1.原始憑證2.記賬憑證（二）記賬憑證

財會部門根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證填制的，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡明內(nèi)容，確定賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄，是登記賬簿的依據(jù)。原始憑證：這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的證明材料。記賬憑證：用會計分錄描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生。（三）原始憑證和記賬憑證的區(qū)別（1）原始憑證種類與格式因經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而不同；記賬憑證有固定的格式與填寫內(nèi)容。（2）原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的；記賬憑證是根據(jù)已審核的原始憑證填制的。（3）原始憑證具有法律效力；記賬憑證發(fā)揮會計憑證記賬依據(jù)的作用。第二章原始憑證的填制和審核一、原始憑證的內(nèi)容原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由相關(guān)人員取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的一種原始憑證。原始憑證的基本內(nèi)容：1.名稱2.日期和編號6.填制憑證的單位名稱或個人姓名3.接受憑證的單位名稱或個人姓名7.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項數(shù)量、單價和金額商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票名稱日期編號接受憑證單位名稱填制憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及數(shù)量、單價、金額經(jīng)辦人二、原始憑證的分類1.按來源不同分類（1）外來原始憑證普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票收據(jù)銀行開具的結(jié)算憑證車、船機票等（2）自制原始憑證

收料單領(lǐng)料單報銷單長江機械制造廠

領(lǐng)料單

2012年12月8日材料類別材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量價格請領(lǐng)實發(fā)單價金額主要材料鋼材公斤200020004080000用途供電車間廠房擴建工程用料領(lǐng)料單位發(fā)料人領(lǐng)料人市二建工程公司劉兵李明記賬：張華發(fā)料：王成審批：李明領(lǐng)料：陳康領(lǐng)料單2.按其填制的方法不同分類（1）一次憑證日常的原始憑證多屬于一次憑證，外來的原始憑證均屬于一次憑證。如：發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單等僅能夠證明一次、一筆或多筆同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證（2）累計憑證一般是自制原始憑證，如限額領(lǐng)料單、費用登記表等。

能夠證明多次或多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證

限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：加工車間編號：限領(lǐng)用途：生產(chǎn)銅電車線2012年6月份發(fā)料倉庫：1號庫材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位全月領(lǐng)用限額實際領(lǐng)用備注數(shù)量單位成本金額原材料11071＃電解質(zhì)銅噸4040500020000日期請領(lǐng)實發(fā)退回限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量收料人簽章退料人簽章6.028高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合計40倉庫負(fù)責(zé)人：張華保管員：王成領(lǐng)料人：李明復(fù)核：陳康限額領(lǐng)料單在領(lǐng)料時，倉庫發(fā)料人員可以根據(jù)“限額”欄的數(shù)量來確定是否發(fā)料，如果要領(lǐng)的材料累計已超過限額，倉庫就不能發(fā)料。（3）匯總原始憑證根據(jù)許多同類的原始憑證或會計核算資料定期加以匯總而重新編制的原始憑證。發(fā)出材料匯總表工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表3.按其用途不同分類（1）通知憑證要求、指示或命令企業(yè)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。罰款通知書銀行進賬單（2）執(zhí)行憑證

用于證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或已經(jīng)完成的原始憑證。銷貨發(fā)票收料單領(lǐng)料單（3）計算憑證根據(jù)原始憑證和有關(guān)會計核算資料而編制的原始憑證。產(chǎn)品成本計算表職工薪酬費用計算表固定資產(chǎn)折舊計算表4.按其格式不同分類（1）通用憑證發(fā)票、銀行承兌匯票（2）專用憑證限額領(lǐng)料單三、原始憑證的填制要求1.記錄真實2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備（外來憑證、自制憑證）4.填制要及時5.編號連續(xù)

6.書寫規(guī)范

不得涂改，挖補，否則無效。

金額錯誤的，應(yīng)由出具單位重新開具，不得在原始憑證上更正。四、原始憑證的審核1.合理性、合法性和真實性2.是否符合規(guī)定的填制要求

下列原始憑證中，屬于累計憑證的是()A.增值稅專用發(fā)票B.發(fā)料匯總表C.限額領(lǐng)料單D.差旅費報銷單C下列原始憑證屬于外來原始憑證的是（）A.入庫單B.銷售發(fā)票

C.購貨發(fā)票

D.差旅費報銷單C原始憑證是由（）取得或填制的。A.會計主管B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或個人C.單位負(fù)責(zé)人D.出納人員B

各種原始憑證必須具備的基本內(nèi)容包括（）。A.原始憑證的名稱、日期和憑證的編號B.填制和接受憑證的單位名稱或個人姓名C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章D.應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目名稱ABC填制原始憑證時，符合書寫要求的有（）。A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號B.幣種符號與阿拉伯金額之間不得留有空白C.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”字D.原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分E.原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”ABDE下列表示方法正確的是（）。A.￥501.—B.人民幣81.00C.人民幣伍仟零零肆元捌角伍分整D.人民幣七拾六元整A第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的會計憑證，是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的基本內(nèi)容應(yīng)交增值稅銀行存款4850000063500000原材料應(yīng)交稅費鋼材購入鋼材100噸（單價5000元，已驗收入庫）55000000名稱編號日期摘要會計科目、金額附件相關(guān)人員二、記賬憑證的種類1.按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

（1）收款憑證

（2）付款憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證適用于與現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)適用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)摘

要貸方總賬科目明細(xì)科目金

額十萬千百十元角分銷售A產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入

A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費銷項稅額

34000

合計

金

額

￥234000

收

款

憑

證借方科目：銀行存款

2014年12月4日

收字15號摘

要借方總賬科目明細(xì)科目金

額十萬千百十元角分購入原材料原材料

200000應(yīng)交稅費進項稅額

34000

合計

金

額

￥234000

付

款

憑

證貸方科目：庫存現(xiàn)金

2014年12月4日

付字15號1.現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)：一方面，現(xiàn)金減少；另一方面，存款增加。避免重復(fù)入賬，不需要同時填寫：付款和收款憑證，僅填寫現(xiàn)金付款憑證！2.從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)：一方面，存款減少；另一方面，現(xiàn)金增加。避免重復(fù)入賬，不需要同時填寫：付款和收款憑證，僅填寫銀行付款憑證！轉(zhuǎn)賬1￥￥

2.按其填制方式分類（1）單式記賬憑證（2）復(fù)式記賬憑證

3.按匯總方法分類（1）分類匯總憑證（2）全部匯總憑證三、記賬憑證的填制1.填制要求

2.填制方法（1）單式記賬憑證（2）復(fù)式記賬憑證（1）收款憑證根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的原始憑證編制。

收據(jù)或銀行的進賬單摘

要貸方總賬科目明細(xì)科目記賬金

額十萬千百十元角分收到LT公司所欠貨款應(yīng)收賬款

LT公司√

1

000000

合計

金

額

￥1000000

收

款

憑

證借方科目：銀行存款

2013年6月12日

銀收字15號

附件1張例6-1：某企業(yè)2013年6月12日收到LT公司償還所欠貨款10000元，存入銀行。（2）付款憑證根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的原始憑證編制。

收據(jù)或銀行的付款單摘

要借方總賬科目明細(xì)科目過賬金

額十萬千百十元角分預(yù)支差旅費其他應(yīng)收款

郭亮√

300000

合計

金

額

￥300000

付

款

憑

證貸方科目：庫存現(xiàn)金

2013年8月17日

現(xiàn)付字12號附件1張例6-2：某企業(yè)2013年8月17日以現(xiàn)金支付采購員郭亮預(yù)借3000元。（3）轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)審核無誤的不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制。例6-3：某企業(yè)2013年10月28日銷售產(chǎn)品30000元沖減MH公司的預(yù)收款。轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品沖減MH公司預(yù)收款預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入MX公司300000030000002013102830000003000000￥￥四、記賬憑證的審核應(yīng)交增值稅銀行存款4850000063500000原材料應(yīng)交稅費鋼材購入鋼材100噸（單價5000元，已驗收入庫）550000001.內(nèi)容真實4.金額是否相符3.科目準(zhǔn)確2.項目齊全5.書寫規(guī)范

企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，一般應(yīng)填制的記賬憑證是（

）A.轉(zhuǎn)賬憑證B.現(xiàn)金收款憑證C.銀行存款付款憑證D.分別填制銀行存款付款憑證和現(xiàn)金收款憑證C下