核算應付職工

薪酬業(yè)務第五章

職工薪酬核算崗位工作職工薪酬基本知識職工薪酬會計核算目錄CONTENTSPPT下載/xiazai/職工薪酬

基本知識Part01職工薪酬的概念01職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬基本知識企業(yè)預期在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內(nèi)將全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利的范疇。職工薪酬基本知識(一）短期薪酬職工工資、獎金、津貼和補貼職工福利費社會保險費住房公積金工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費短期帶薪缺勤短期利潤分享計劃其他短期薪酬職工薪酬基本知識(一）短期薪酬離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，屬于短期薪酬和辭退福利的除外。離職后福利包括退休福利(如養(yǎng)老金和一次性的退休支付)及其他離職后福利(如失業(yè)保險、離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障)。職工薪酬基本知識(二）離職后福利辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。職工薪酬基本知識(三）辭退福利其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。職工薪酬基本知識(四）其他長期職工福利職工薪酬基本知識職工薪酬

會計核算Part02職工薪酬會計核算

企業(yè)為了核算職工薪酬，應當設置“應付職工薪酬”總（賬）科目，進行總賬（分類）核算，并在總科目下分別設置“工資”、“職工福利”、“醫(yī)療保險費”、“工傷保險費”、“失業(yè)保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”“辭退福利”、“非貨幣性福利”、“股份支付”、“累積帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“養(yǎng)老保險費”、“生育保險費”、“設定提存計劃”、“設定受益計劃義務”等明細科目，進行明細核算。(一）職工薪酬會計核算應設置的會計科目職工薪酬會計核算企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他相關會計準則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。(二）短期薪酬的核算職工薪酬會計核算計提工資時，基本賬務處理：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬）制造費用（生產(chǎn)車間管理人員薪酬）管理費用（行政人員薪酬）銷售費用（銷售人員薪酬）研發(fā)支出（從事研發(fā)活動人員薪酬）在建工程等（從事工程建設人員薪酬）貸：應付職工薪酬。(二）短期薪酬的核算職工薪酬會計核算發(fā)放時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。借：應付職工薪酬貸：銀行存款(二）短期薪酬的核算職工薪酬會計核算企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相關負債，按照受益對象計入當期損益或相關資產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。(二）短期薪酬的核算職工薪酬會計核算借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬）制造費用（生產(chǎn)車間管理人員薪酬）管理費用（行政人員薪酬）貸：應付職工薪酬—醫(yī)療保險費—住房公積金—養(yǎng)老保險—工會經(jīng)費或職工教育經(jīng)費(二）短期薪酬的核算職工薪酬會計核算2023年7月，甲公司當月應發(fā)工資1560萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1000萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元；管理部門管理人員工資360萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，應當按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1.5％計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素影響?！揪毩曨}1】職工薪酬會計核算根據(jù)上述資料，甲公司計算其2023年7月份的職工薪酬金額如下：應當計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1000+1000×(10％+8％+2％+1.5％)=1215(萬元)應當計入制造費用的職工薪酬金額=200+200×(10％+8％+2％+1.5％)=243(萬元)應當計入管理費用的職工薪酬金額=360+360×(10％+8％+2％+1.5％)=437.40(萬元)【練習題1】職工薪酬會計核算甲公司有關賬務處理如下：借：生產(chǎn)成本12150000制造費用2430000管理費用4374000

貸：應付職工薪酬—工資15600000—醫(yī)療保險費1560000—住房公積金1248000—工會經(jīng)費312000—職工教育經(jīng)費234000【練習題1】職工薪酬會計核算2023年8月6日，A企業(yè)通過銀行轉賬發(fā)放上月工資，根據(jù)上月末工資結算匯總表應付職工工資總額為311000元，實發(fā)工資250000元，代扣由職工個人承擔的住房公積金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、個人所得稅分別為28460元、5692元、2846元、22768元、1234元。A企業(yè)有關賬務處理如下：【練習題2】職工薪酬會計核算借：應付職工薪酬—工資311000貸：銀行存款250000其他應付款—應付職工住房公積金28460其他應付款—應付職工醫(yī)療保險5692其他應付款—應付職工失業(yè)保險2846其他應付款—應付職工養(yǎng)老保險22768應交稅費—應交職工個人所得稅1234

【練習題2】職工薪酬會計核算企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。(三）職工福利費職工薪酬會計核算分配時：借：生產(chǎn)成本、制造費用、

管理費用等貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利發(fā)放時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品(三）職工福利費職工薪酬會計核算甲公司是一家生產(chǎn)電飯鍋的企業(yè)，共有職工2000名。2023年12月30日，甲公司決定以其生產(chǎn)的電飯鍋作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每個電飯鍋的售價為200元，成本為100元。甲公司適用的增值稅稅率為13％，已開具了增值稅專用發(fā)票。假定2000名職工中1700名為直接參加生產(chǎn)的職工，300名為總部管理人員。假定甲公司于當日將電飯鍋發(fā)放給各職工。【練習題3】職工薪酬會計核算分配時：借：生產(chǎn)成本384200

管理費用67800貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利452000發(fā)放時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利452000

貸：主營業(yè)務收入400000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)52000借：主營業(yè)務成本200000貸：庫存商品200000【練習題3】職工薪酬會計核算【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月25日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價為10萬元，生產(chǎn)成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.3萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務應確認的應付職工薪酬為（）萬元。A.7.5B.11.3C.10D.9.1【答案】B【練習題4】職工薪酬會計核算【單選題】某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是（）。A.借：其他業(yè)務成本2000貸：庫存現(xiàn)金2000B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存現(xiàn)金2000C.借：管理費用2000貸：庫存現(xiàn)金2000D.借：應付職工薪酬——職工福利2000貸：庫存現(xiàn)金2000【答案】D【練習題5】職工薪酬會計核算企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。(三）職工福利費職工薪酬會計核算基本賬務處理：計提時：借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利實際支付租金或計提折舊時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：銀行存款累計折舊(三）職工福利費職工薪酬會計核算【單選題】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（）。A.借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計折舊”科目B.借記“其他應收款”科目，貸記“累計折舊’科目C.借記“營業(yè)外支出“科目，貸記“累計折舊”科目D.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。【答案】D【練習題6】職工薪酬會計核算帶薪缺勤應當根據(jù)其性質(zhì)及其職工享有的權利，分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤兩類。企業(yè)應當對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進行會計處理。如果帶薪缺勤屬于長期帶薪缺勤的，企業(yè)應當作為其他長期職工福利處理。(四）帶薪缺勤職工薪酬會計核算乙公司在2023年12月31日預計由于總部管理部門人員累積未使用的帶薪年休假權利而導致預期將支付的年休假工資金額35000元。作如下賬務處理：借：管理費用35000貸：應付職工薪酬—累積帶薪缺勤35000【練習題7】職工薪酬會計核算非累積帶薪缺勤，是指帶薪權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權獲得現(xiàn)金支付。我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。由于職工提供服務本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業(yè)在職工未缺勤時不應當計提相關費用和負債。(四）帶薪缺勤職工薪酬會計核算丁企業(yè)共有2000名職工，從2×23年1月1日起，該企業(yè)實行累積帶薪制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪休假。未使用的年休假只能向后結轉一個公歷年度，超過1年未使用的權利作廢，在職工離開企業(yè)時也無權獲得現(xiàn)金支付；職工休年假時，首先使用當年可享受的權利，再從上年結轉的帶薪年休假中扣除。2×23年12月31日，丁企業(yè)預計2×24年有1900名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這100名職工全部為總部各部門經(jīng)理，該企業(yè)平均每名職工每個工作日工資為300元。不考慮其他相關因素?！揪毩曨}8】職工薪酬會計核算丁企業(yè)在2×23年12月31日應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致的預期支付的金額，即相當于150天[100×(6.5-5)天]的年休假工資金額45000（150×300）元。應編制的會計分錄為：借：管理費用45000貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤

45000【練習題8】職工薪酬會計核算企業(yè)制訂有短期利潤分享計劃的，如當職工完成規(guī)定業(yè)績指標，或者在企業(yè)工作了特定期限后，能夠享有按照企業(yè)凈利潤的一定比例計算的薪酬，企業(yè)應當按照規(guī)定，進行有關會計處理。(五）短期利潤分享計劃(或獎金計劃)職工薪酬會計核算企業(yè)向職工提供了離職后福利的，無論是否設立了單獨主體接受提存金并支付福利，均應當相關要求對離職后福利進行會計處理。(六）離職后福利的核算職工薪酬會計核算設定提存計劃的會計處理對于設定提存計劃，企業(yè)應當根據(jù)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為職工薪酬負債，并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。(六）離職后福利的核算職工薪酬會計核