2023年國稅財務(wù)會計復(fù)習(xí)練習(xí)題

一、單項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出一個正確答案，并將其代號寫在答題紙相

應(yīng)位置處。答案錯選或未選者，該題不得分。每小題1.5分，共15分。）

1.2007年8月1日，某企業(yè)起先探討開發(fā)一項新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其

中，費用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動尚未完成。

該企業(yè)2023年8月應(yīng)計入當(dāng)期利潤總額的研發(fā)支出為（）萬元。

A.0B.150

C.650D.800

答案：C

2.應(yīng)收票據(jù)到期無法收回時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入（）。

A.應(yīng)收賬款B.其他應(yīng)收款

C.預(yù)付賬款D.其他貨幣資金

答案:A

3.材料選購過程中,運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)干脆計入（）。

A.存貨成本B.主營業(yè)務(wù)成本

C.營業(yè)外支出D.當(dāng)期損益

答案:A

4.下列存款賬戶，（）可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。

A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶

答案：B

5.甲企業(yè)2004年6月16日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為30000元，適用增值稅率為17%規(guī)

定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,則該企業(yè)6月件日收到該項貨款時,應(yīng)借記“財務(wù)

費用”科目金額為（）元（假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。

A、300B、600C、351D、702

答案:B

6.下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租

B.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.企業(yè)持有并打算增值后轉(zhuǎn)讓的土地運用權(quán)

D.房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

答案：I）

7.某企業(yè)研制?項新技術(shù)，起先并無勝利把握，該企、業(yè)的此項探討過程中花費材料費60000

元，支付人工費10000元。探討勝利后申請獲得專利權(quán)，在申請專利的過程中發(fā)生的專利登

記費40000元，律師費8000元。該項專利權(quán)的入賬價值為（）元。

A.58000B.130000

C.118000D.48000

答案：D

8.乙企業(yè)2006年10月1（）日售出商品，當(dāng)日收到面值100000元，年利率5%,期限6個

月的商業(yè)承兌匯票一張。企業(yè)取得該票據(jù)時的入賬價值為（）。

A.100000B.101250

C.105000D.115000

答案：A

9.采納權(quán)益法核算時，企業(yè)對于被投資企業(yè)所安排的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)（）。

A.作為投資收益或長期股權(quán)投資削減處理

B.作為長期股權(quán)投資削減處理

C.作為投資收好處理

D.作為營業(yè)外收入處理

答案:B

10.下列原材料相關(guān)損失項目，應(yīng)計入管理費用的是（）。

A、計量差錯引起的原材料盤虧

B、自然災(zāi)難造成的原材料損失

C、原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗

D、人為責(zé)任造成的原材料損失

答案:A

11.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融

資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變

動，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動）”科巨，按其差額，貸記或借記（）。

A.“公允價值變動損益”科目B.“投資收益”科目

C.“短期投資”科目D.“營業(yè)外收入”科目

答案：B

12.非企業(yè)合并，且以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)行權(quán)益性證券的

（）作為初始投資成本。

A.賬面價值B.公允價值

C.支付的相關(guān)稅費D.市場價格

答案：B

13.甲公司出資600萬元，取得了乙公司60%的控股權(quán)，甲公司對該項長期股權(quán)投資應(yīng)采納

（）核算。

A.權(quán)益法B.成本法

C.市價法D.成本與市價孰低法

答案：B

14.2007年1月1FI,甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為100萬

元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的契稅為2萬元也以銀行存款支付。該投資

性房地產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.102B.100C.98D.104

答案：A

15.托付加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方

代扣代交的消費稅，應(yīng)記入（）賬戶。

A、管理費用

B、托付加工物資

C、主營業(yè)務(wù)稅金及附加

D、應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅

答案：D

16.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，假如債務(wù)重蛆協(xié)議中附有或有收益的，債權(quán)人應(yīng)

將或有收益（）。

A、包括在將來應(yīng)收金額中

B、包括在將來應(yīng)付金額中

C、計入當(dāng)期損益

D、不作賬務(wù)處理

答案:D

17.依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一借款費用》的規(guī)定，下列有關(guān)借款費用停止資本化時點的表述

中，正確的是（）。

A、固定資產(chǎn)交付運用時停止資本化

B、固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時停止資本化

C、固定資產(chǎn)達到預(yù)定可運用狀態(tài)時停止資本化

D、固定資產(chǎn)建立過程中發(fā)生正常中斷時停止資本化

答案:C

18.企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計入（）o

A管理費用B營業(yè)外支出C財務(wù)費用I）其他業(yè)務(wù)支出

答案：B

19.下列項目中，會產(chǎn)生短暫性差異的是（）。

A.對固定資產(chǎn)計提減值打算

B.計提應(yīng)付職工薪酬

C.取得國債利息收入

D.因漏稅受到稅務(wù)部門懲罰，尚未支付罰金

答案：A

20.企業(yè)銷售商品時代墊的運雜費應(yīng)記入（）科目。

A、應(yīng)收賬款B、預(yù)付賬款

C、其他應(yīng)收款D、應(yīng)付賬款

答案:A

21.當(dāng)企業(yè)實際收到投資者投入的金額超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)當(dāng)

計入（）。

A.實收資本（股本）B.資本公積

C.盈余公積D.利潤安排

答案：B

22.“預(yù)收賬款”科目明細賬中若有借方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負債表中的（）項目。

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款

C.應(yīng)付賬款D.其他應(yīng)付款

答案:A

23.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）o

A.用稅后利潤補虧B.盈余公積補虧

C.法定公益金用于建立集體福利設(shè)施D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

答案：D

24.資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目中包含的項FI是（底

A.商業(yè)承兌匯票B.銀行承兌匯票

C.銀行本票存款D.交易性金融資產(chǎn)

答案:C

25.在確定借款費用資本化金額時，與特地借款有關(guān)的利息收入應(yīng)（）。

A.沖減借款費用資本化的金額B.沖減所購建的固定資產(chǎn)成本

C.計入當(dāng)期財務(wù)費用D.計入營業(yè)外收入

答案:A

26.甲公司從銀行特地借入一筆款項，于2004年2月1日采納出包方式開工興建一幢辦公

樓，2004年10月5日工程依據(jù)合同要求全部完工，1（）月31日工程驗收合格，11月10日

辦理工程竣工結(jié)算，11月20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，12月1日辦公樓正式投入運用。則

公司特地借款利息停止資本化的時點應(yīng)當(dāng)為2023年（

A、10月5日B、10月31日

C、11月10日D、12月1日

答案:A

27.企業(yè)發(fā)生的下列材料中，不得計入產(chǎn)品成本和期間費用的是（

A、行政管理部門領(lǐng)用的修理用材料

B、車間設(shè)備修理耗用的協(xié)助材料

C、生產(chǎn)線改擴建符合資本化支出工程領(lǐng)用的材料

D、銷售產(chǎn)品領(lǐng)用的材料

答案：C

28.債務(wù)人為股份有限公司，在債務(wù)重組時將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本的，債務(wù)人應(yīng)確認為股本的是債

權(quán)人應(yīng)享有股份的（）。

A、面值總額B、賬面余額

C、市價總額D、債務(wù)總額

答案:C

29.下列項目中，會產(chǎn)生短暫性差異的是（）。

A.對無形資產(chǎn)計提減值打算

B.計提應(yīng)付職工薪酬

C.取得國債利息收入

D.因漏稅受到稅務(wù)部門懲罰，尚未支付罰金

答案：A

30.下列各項，可采納完工百分比確認收入的是（）。

A、分期收款銷售商品

B、在問一會計年度起先井完成的勞務(wù)

C、托付代銷商品

D、跨越一個會計年度才能完成的勞務(wù)

答案:D

31.下列各項中，不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的項目是（）。

A.勞務(wù)收入B.財務(wù)費用

C.出租無形資產(chǎn)收入D.出售固定資產(chǎn)凈收益

答案：1）

32.企業(yè)托付其他單位代銷商品的，在收取手續(xù)費代倘方式下，托付方商品銷售收入確認的

時間是（）。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期

C.收到代銷單位的代銷清單日期D.收到全部款項的日期

答案:C

二、多選擇題（從下列各題四個備選答案中選出全部正確答案。答案選錯或未選全者，該題

不得分。每小題1分，共5分。）

1.下列各項中，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)入賬價值的有（）。

A.購買股票支付的買價B.支付的稅金、手續(xù)費等

C.支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D.支付的」宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

答案：BCD

2.下列業(yè)務(wù)中，不通過“在建工程”科目核算的有（）。

A.購入須要安裝的設(shè)備

B.購入不須要安裝的設(shè)備

C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可運用狀態(tài)前的特地借款利息（未發(fā)生中斷并符合資本化條件）

D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可運用狀態(tài)后的利息支出

答案:BC

3.下列固定資產(chǎn)中，不計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.不需用的設(shè)備B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)

C.未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)

答案:BCD

4.計算存貨可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)從預(yù)料銷售收入中扣除的項目有（）。

A、銷伐過程中發(fā)生的稅金B(yǎng)、存貨的賬面價值

C、銷售過程中發(fā)生的銷售費用D、出售前進一步加工的加工費用

答案:ACD

5.下列資產(chǎn)減值打算中，在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的有（）。

A.壞賬打算B.存貨跌價打算

C.無形資產(chǎn)減值打算D.固定資產(chǎn)減值打算

參考答案：AB

6.確定固定資產(chǎn)處理損益時，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.累計折舊B.清理人工費

C.處置收入D.固定資產(chǎn)原值

答案：ABCD

7.下列各項中，屬于存貨選購成本的有（）。

A.選購價格B.入庫前的選擇整理費

C.運輸途中的合理損耗D.運輸途中因遭遇災(zāi)難發(fā)生的損耗

答案:ABC

8.企業(yè)在“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目借方設(shè)置的專欄有（）。

A.銷項稅額B.進項稅額

C.進項稅額轉(zhuǎn)出I）.已交稅金

答案：BC

9.下列各項中，應(yīng)作為掙有至到期投資取得時初始成本入賬的有（）。

A.投資時支付的不含應(yīng)收利息的價款B.投資時支付的手續(xù)費

C.投資時支付的稅金D.投資時支付款項中所含的已到期尚未發(fā)放的利息

答案：ABC

10.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，影響債權(quán)人受讓資產(chǎn)入賬價值的項目有（）o

A、債權(quán)人計提的壞賬打算

B、債務(wù)人計提的該資產(chǎn)的減值打算

C、可抵扣的增值稅進行稅額

D、債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的稅費

答案:ACD

11.下列哪些項目屬于其他業(yè)務(wù)成本核算的內(nèi)容（）。

A、伴同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物的成本

B、出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費

C、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本

I）、出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價值

答案:ABC

12.下列各項中，應(yīng)包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）。

A.托付代銷商品

B.托付加工物資

C.正在加工中的在產(chǎn)品

D.發(fā)出商品

答案:ABCD

13.下列事項中，不會導(dǎo)致留存收益發(fā)生增減變動的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.盈余公積彌補虧損D.稅前利潤補虧

答案：ACD

14.下列各科目的余額，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利澗”科目的有（）。

A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出

C.投資收益D.資產(chǎn)減值損失

答案：ABCD

15.下列各項，屬于企業(yè)期間費用的有（）。

A.銷售費用B.制造費用

C.管理費用D.財務(wù)費用

答案：AC1）

16.下列項目中,屬于資產(chǎn)負債表中“流淌資產(chǎn)”項目的有（）。

A.預(yù)付款項B.應(yīng)收票據(jù)

C.預(yù)收款項D.存貨

答案：ABD

三、推斷題（推斷以下論述的正誤，認為正確的就在答題相應(yīng)位置劃“J”，錯誤的劃“X”。

每小題L5分，共15分）

1.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的款項扣除其成本及相關(guān)費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或

營業(yè)外支出。（）

答案：V

2.企業(yè)對長期股權(quán)投資L提的減值打算，在該長期股權(quán)投資價值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)

回的金額不應(yīng)超過原計提的減值打算。（）

答案：X

3.采納賬齡分析法計提坎賬打算時，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收賬

款，可以變更其賬齡。（）

答案：X

4.企業(yè)盤盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費用。（）

答案：V

5.資產(chǎn)負債表口，對于掙有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率

計算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)當(dāng)借記“持有至到期投資（應(yīng)計利息）”科目。（）

答案：X

6.企業(yè)不論在成本模式下，還是在公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均確

認為其他業(yè)務(wù)收入。（）

答案：V

7.企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和

相關(guān)稅費后的金額干脆計入到全部者權(quán)益。（）

答案：X

8.企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)按產(chǎn)品的售價轉(zhuǎn)賬，計入在建工程成本。（）

答案：X

9.小規(guī)模納稅企.業(yè)購入材料時支付的進項稅額不能抵扣，在產(chǎn)品銷售時轉(zhuǎn)入銷售成本.（）

答案：X

10.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算。（）

答案：X

11.應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商

業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（）

答案：V

12.存貨的倉儲費用應(yīng)全部計入存貨的成本中。（）

答案：X

13.以前會計期間已計提存貨跌價打算的某項存貨，當(dāng)其可變現(xiàn)凈值復(fù)原到等于或大于成本

時，應(yīng)將該項存貨跌價打算的賬面已提數(shù)全部沖回。（）

答案：J

14.“可供出售金融資產(chǎn)”借方的期末余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。

（）

答案：V

15.可收回金額是指，資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)運用和運用壽命結(jié)束時的處置

形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較低者（）。

答案：X

16.企業(yè)自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，由于不是銷售,所以不必計算交納增值稅。

（）

答案：X

17.在債務(wù)重組中，假如債權(quán)人對該項債權(quán)計提了壞賬可算，應(yīng)先沖減已計提的壞賬打算。

（）

答案：J

18.將于一年內(nèi)到期的長期負債，依據(jù)規(guī)定，應(yīng)在資產(chǎn)奐債表中作為流淌負債反映。（）

答案：V

19.因非特地借款而發(fā)生的協(xié)助費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認為費用。（）

答案：V

20.可抵扣短暫性差異，是指在確定將來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)

致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的短暫性差異。（）

答案：X

21.資本化期間，是指從借款費用起先資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停

資本化的期間包括在內(nèi)。1）

答案:X

22.對于以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認收入，回收的商品作為購進商

品處理。（）

答案：V

23.在銷售商品和供應(yīng)勞務(wù)的混合業(yè)務(wù)中，銷售商品部分和供應(yīng)勞務(wù)部分應(yīng)當(dāng)全部作為銷售

商品進行會計處理。（）

答案：X

24.對附有銷售退回條件的商品銷售，假如企業(yè)能夠依據(jù)以往的閱歷對■退貨的可能性做出合

理估計的,則估計可能發(fā)生退貨的部分,不確認收入。（）

答案:J

25.債務(wù)重組日是指債權(quán)人和債務(wù)人簽訂協(xié)議的日期。（）

答案：X

26.必需同時滿意“固定資產(chǎn)的實體建立工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成”等至少3

個條件才可以停止資本化，（）

答案：X

27.當(dāng)所購建固定資產(chǎn)交付運用時，所發(fā)生的借款費用才應(yīng)當(dāng)停止資本化。（）

答案:X

28.借款費用只要滿意奧乒支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生或者為使資產(chǎn)達到預(yù)定可運用

狀態(tài)或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)起先這其中的?個條件，就可以確定起先資

本化。（）

答案：X

29.企業(yè)在銷售商品時如供應(yīng)有商業(yè)折扣的，在確認收入時應(yīng)將商業(yè)折扣的部分扣除。

（）

答案：J

30.屬于供應(yīng)設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)全部權(quán)時確認收

入。（）

答案：V

31.按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。（）

答案：X

四、業(yè)務(wù)計算題（每小題12分，共48分）（留意若有小數(shù)點，請保留兩位）

1.某企業(yè)于2023年年初自行建立倉庫一座（非生產(chǎn)設(shè)備），購入為工程打算的各種物資

100000元，支付的增值稅稅額為17000元，實際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）105300元；

另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700

元；安排工程人員工資40000元，企業(yè)協(xié)助生產(chǎn)車間為工程供應(yīng)有關(guān)勞務(wù)支出3000元，

工程于2023年4月達到預(yù)定可運用狀態(tài)并交付運用。

要求：編制2023年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會計分錄；

答案：①購入為工程打算的物資：

借：工程物資11700（）

貸：銀行存款117000

②工程領(lǐng)用物資：

借：在建工程一倉庫105300

貸：工程物資105300

③工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：

借：在建工程一倉庫11700

貸：原材料10000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700

④安排工程人員工資：

借：在建工程一倉庫40000

貸：應(yīng)付職工薪酬40000

⑤協(xié)助生產(chǎn)車間為工程供應(yīng)的勞務(wù)支出：

借：在建工程一倉庫3000

貸：生產(chǎn)成本一協(xié)助生產(chǎn)成本3000

⑥工程達到預(yù)定可運用狀態(tài)并交付運用：

借：固定資產(chǎn)16。（）0（）

貸：在建工程一倉庫160000

2.東方正在探討和開發(fā)一項新工藝，2023年1至10月發(fā)生的各項探討、調(diào)查、試驗等費用

100萬元，2023年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出60萬元，在2023年9月末，該公

司已經(jīng)可以證明該項新工藝必定開發(fā)勝利，并滿意無形資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)。2023年1?6月又發(fā)

生材料費用、干脆參加開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出240萬元。2023

年6月末該項新工藝完成，達到了預(yù)定可運用狀態(tài)。要求做出相關(guān)的會計處理。（答案以萬

元為單位）

答案：東方可以確定2005年10月1日是該項無形資產(chǎn)的確認標(biāo)準(zhǔn)滿意Id。

2005年10月1日以前發(fā)生研發(fā)支出時，編制會計分錄如下：

借：研發(fā)支出一一費用化支出100

貸：應(yīng)付職工薪酬等100

期末，應(yīng)將費用化的研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)，作會計分錄如下：

借：管理費用100

貸：研發(fā)支出一一費用化支出100

2005年10月1日以后發(fā)生研發(fā)支出時，編制會計分錄如下：

借：研發(fā)支出---資本化支出60

貸：應(yīng)付職工薪酬等60

2023年1?6月又發(fā)生材料費用、干脆參加開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支

出250萬元，編制會計分錄如下：

借：研發(fā)支出一一資本化支出240

貸：應(yīng)付職工薪酬等240

2023年6月末該項新工藝完成，達到預(yù)定可運用狀態(tài)時，編制會計分錄如下：

借：無形資產(chǎn)300

貸：研發(fā)支出一一資本化支出300

3.2007年5月10日，甲公司以620萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元）購入

乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費6萬元；

②2007年5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬元：

③2007年6月30日該股票每股市價為3.2元；

④2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元；

⑤2007年8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利；

⑥2023年12月31日該股票每股市價為3.6元；

要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

答案：（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

①2007年5月10日購入時

借：交易性金融資產(chǎn)一成本600

應(yīng)收股利20

投資收益6

貸：銀行存款626

②2007年5月30日收到股利時

借：銀行存款20

貸：應(yīng)收股利20

③2007年6月30日

倍:交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40（200X3.2-600）

貸：公允價值變動根益40

?2007年8月10日宣告分派時

借:應(yīng)收股利40（0.20X200）

貸：投資收益40

⑤2007年8月20日收到股利時

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收股利40

⑥2007年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動80（200X3.6200X3.2）

貸：公允價值變動損益80

4.2007年6月1日，A公司因無力償還B公司的1200萬元貨款，雙方協(xié)議進行債務(wù)重組。

按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，A公司川一般股償還債務(wù)。假設(shè)一般股每股面值1元，A公司用500

萬股抵該項債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費），股權(quán)的公允價值為900萬元。B公司對應(yīng)收貨款計提

了120萬元的壞賬打算。A公司于9月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。要求做A和B有關(guān)會計分

錄。

A：借：應(yīng)付帳款1200

貸：股本500

資本公積400

營業(yè)外收入300

B：借：長期股權(quán)投資900

壞帳打算120

營業(yè)外支出180

貸：應(yīng)收帳款1200

5.紅星股份公司是2008年1月1日注冊成立的公司，適用的所得稅稅率為25%。

2023年度有關(guān)所得稅會計處理的資料如下：

（1）本年度實現(xiàn)稅前會計利潤400萬元；

（2）取得國債利息收入10萬元；

（3）計提無形資產(chǎn)減值打算5萬元

（4）本年度企業(yè)比稅法規(guī)定多計提折舊費用15萬元。

2023年度除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項

要求：

（1）采納資產(chǎn)負債表債務(wù)法計算本年度應(yīng)交的所得稅。

（2）計算本期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額。

（3）做出相關(guān)的會計分錄。

答案：

本年度應(yīng)交所得稅金額=(400—10+5+15)X25%=102.5(萬元)

本期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額=(5+15)X25%=5(萬元)

借：所得稅費用97.5

遞延所得稅資產(chǎn)5

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅102.5

6.東方公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為17乳2023年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(假

設(shè)除增值稅以外的其他稅費不予考慮)

(1)3日銷伐庫存商品一批，價款100000元，增值稅17000元，款項已預(yù)收，該批商

品成木為80000元：

(2)11日出售原材料，應(yīng)確認收入為6000元，款項尚未收回，該批材料成本為4000

元；

(3)17日取得出租無形資產(chǎn)收入1000元，款項存銀行。

要求：

依據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

答案：

(1)9月3日，企業(yè)銷售商品實現(xiàn)時：

借：預(yù)收帳款117000

貸；主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000

借：主營業(yè)務(wù)成本80000

貸：庫存商品80000

(2)9月11日，收到出售原材料收入：

借：應(yīng)收賬款7020

貸：其他業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1020

借：其他業(yè)務(wù)成本4000

貸：原材料4000

(3)9月17日,計算出租固定資產(chǎn)收入:

借：銀行存款1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000

7.2006年1月1日企業(yè)發(fā)行5年期債券，面值為100萬元，票面利率為6.5%,每年付息、。

發(fā)行時，市場實際利率為5%,售價為1064942元。

要求：做第一年發(fā)行、計息和攤銷會計分錄。

答案：

1、發(fā)行時：

借：銀行存款1064942

貸：應(yīng)付債券一面值1000000

一利息調(diào)整64942

2、付息

借：財務(wù)費用65000

貸：銀行存款65000

3、攤銷(實際利率法)

借：應(yīng)付債券一利息調(diào)整11753

貸：財務(wù)費用11753

8.企業(yè)應(yīng)收A貨款100萬元,后A與企業(yè)協(xié)商，同意以A一專利，成本為50萬元，公允價

60萬元償還，營業(yè)稅率夠。企業(yè)計提壞賬4萬元。

企業(yè)：借：無形資產(chǎn)60

壞賬打算4

營業(yè)外支出36

貸:應(yīng)收賬款100

A：借：應(yīng)付賬款100

貸：無形資產(chǎn)50

應(yīng)交稅費—營業(yè)稅3

營業(yè)外收入47

9.南方股份公司是2008年1月1日注冊成立的公司，適用的所得稅稅率為25%。2023年

度有關(guān)所得稅會計處理的資料如下：

（1）本年度實現(xiàn)稅前會計利潤300萬元；

（2）因漏稅受到稅務(wù)部門懲罰，尚未支付罰金10萬元；

（3）計提無形資產(chǎn)減值打算15萬元；

（4）本年度企業(yè)比稅法規(guī)定多計提折舊費用25萬元；

（5）取得國債利息收入20萬元。

2023年度除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

要求：

（1）采納資產(chǎn)負債表債務(wù)法計算本年度應(yīng)交的所得稅。

（2）計算本期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額。

（3）做出相關(guān)的會計分錄。

答案：本年度應(yīng)交所得稅金額=（300+10+15+25—20）X25%=82.5（萬元）本期應(yīng)確認

的遞延所得稅資產(chǎn)金額=（15+25）X25%=10（萬元）

借：所得稅費用72.5

遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅82.5

10.東方公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為17%o2023年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（假

設(shè)除增值稅以外的其他稅費不予考慮）

（1）3日銷售庫存商品一批，價款100000元，增值稅17000元，款項收到一張商業(yè)匯票,

該批商品成本為80000元；

（2）11日出售原材料，應(yīng)確認收入為500（）元，款項尚未收回，該批材料成本為40000

元；

（3）17日取得出租無形資產(chǎn)收入1000元，款項預(yù)收。

要求：

依據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

答案：（D9月3日，企業(yè)銷售商品實現(xiàn)時：

借：應(yīng)收票據(jù)117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

借：主營業(yè)務(wù)成本8000（）

貸：庫存商品80000

（2）9月11日,收到出售原材料收入：

借：應(yīng)收賬款7020

貸：其他業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1020

借：其他業(yè)務(wù)成本4000

貸:原材料4000

(3)9月17日，計算出租固定資產(chǎn)收入:

借：預(yù)收帳款1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000

11.企業(yè)以存款120萬元購入A、B、C三項設(shè)備，A、B、C公允價值分別為70、50、30萬元。

求A、B、C設(shè)備的入帳價值。

安排率=120+(704-50+30)=0.8

借：固定資產(chǎn)-A56

-B40

-C24

貸：銀行存款120

12、A公司一臺生產(chǎn)用機床運用期滿，進行報廢處理。其賬面原價79000元，已提折舊70

000元，已提減值打算6000元。用現(xiàn)金100元支付清理費用，回收殘料價值2000元，暫

入材料庫。

要求：做有關(guān)會計分錄

答案：(a)

借：固定資產(chǎn)清理3000

累計折舊70000

固定資產(chǎn)減值打算6000

貸：固定資產(chǎn)79000

(b)借：固定資產(chǎn)清理100

貸：現(xiàn)金100

(c)借：原材料2000

貸：固定資產(chǎn)清理2000

(d)借：營業(yè)外支出1100

貸：固定資產(chǎn)清理1100

13.企業(yè)向A銷售產(chǎn)品，售價100萬元，成本80萬元，后因質(zhì)量緣由，企業(yè)同意賜予10%

的價格讓步，過了半個月收到貨款。

⑴、借:應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費.銷項17

(2)、借：主營'業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

(3)、借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費一銷項1.7

貸：應(yīng)收賬款11.7

(4)、借：銀行存款105.3

貸：應(yīng)收賬款105.3

14.企業(yè)4月1日與A簽訂一詢問合同，收入100萬元，期限兩年。要求計算各年完工率及

收入。

(1)第一年完工率

=94-(2X12)X100%=37.5%

收入=100X37.5%=37.5萬元

(2)其次年完工率

=(9+12)4-(2X12)X100%=87.5%

收入=100X87.5237.5=50萬元

(3)第三年收入=100-37.5-50=12.5萬元

15.企業(yè)本期銷售商品，標(biāo)價為100萬元，商業(yè)折扣10$,現(xiàn)金折扣2%,銷售退回5樂銷售

折讓4%,換貨率1%,返修率1%。

求企業(yè)本期收入金額。

收入=100X(1-10%)X(l-5%-4%)=81.9

16.企業(yè)以一專利，成本為8萬元，公允價為10萬元，換入A—設(shè)備，原值為8.5萬元，公

允價為9.1萬元，A支付補價0.9萬元。資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能

夠牢靠計量的：

要求：分別做企業(yè)與A公司會計分錄。

企業(yè)：

1、推斷交易類型：().9+10<25%

2、分析：資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)

3、借：固定資產(chǎn)9.1

銀行存款

貸：無形資產(chǎn)

營業(yè)外收入

A：

1、推斷交易類型：0.94-10<25%

2、分析其交換具有商業(yè)實質(zhì)

3、借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理

銀行存款0.9

營業(yè)外收入0.6

17.中意公司為境內(nèi)上市公司，主要從事機械設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值

稅?般納稅企業(yè)，適用的僧值稅率為17%。注冊會計師在對該公司2023年度會計報表進行

審計過程中，發(fā)覺以下事項：

(1)11月15日，該公司與E企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向E企業(yè)銷售丁設(shè)備

30臺，每臺銷售價格為280萬元。

11月18日，該公司又與E企業(yè)就該丁設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，該公司應(yīng)

在2004年4月15日前以每臺288萬元的價格，將丁設(shè)務(wù)全部購回。

該公司已于11月2()日收到丁設(shè)備的銷售價款；在2023年度已按每臺280萬元的銷售價格

確認相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

(2)2003年10月10日，該公司與C企業(yè)簽訂銷售安裝丙設(shè)備一臺的合同，合同總價款為

720萬元。合同規(guī)定，該公司向C企業(yè)銷售丙設(shè)備一臺，并擔(dān)當(dāng)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合

同簽訂的次日預(yù)付價款600萬元；內(nèi)設(shè)備安裝調(diào)試并試運行正常，且經(jīng)C企業(yè)驗收合格后，

C企業(yè)一次性支付余款129萬元。至2003年12月31日，該公司已將丙設(shè)備運抵C企業(yè)，

安裝工作尚未起先。丙設(shè)備的銷售成本為每臺450萬元。

該公司在2023年度按720萬元確認丙設(shè)備的銷售收入，并按450萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

（3）2003年10月20日，該公司與D企業(yè)簽訂一項數(shù)控機床設(shè)計合同，合同總價款為320

萬元。該公司自11月1日起起先該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量

的20%,發(fā)生設(shè)計費用4。萬元：按當(dāng)時的進度估計，2004年4月30日將全部完工，預(yù)料

將再發(fā)生費用80萬元。D企業(yè)按合同已于2003年12月10日一次性支付全部設(shè)計費用320

萬元。

該公司在2023年將收到的320萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。

【要求】分析推斷中意公司上述有關(guān)的收入確認是否正確？并說明理由。

［答案分析］

本案例（1）,首先要對該交易的性質(zhì)進行推斷。本案例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之

后，又簽訂了回購合同。假如僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應(yīng)屬于商品銷售'業(yè)務(wù)，但該

公司又與E企業(yè)就丁設(shè)備簽訂了補充合同，并且規(guī)定該公司在今后的肯定期間內(nèi)必需依據(jù)規(guī)

定的價格購回該丁設(shè)備的義務(wù)。在對該交易的性質(zhì)進行推斷時，必需將銷售合同與補充合同

聯(lián)系起來進行考慮。其次，依據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式的原則，推斷本業(yè)務(wù)屬于融資業(yè)務(wù)，

應(yīng)按融資業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)定處理，不應(yīng)確認收入，中意公司確認收入280萬元是錯誤的。

本案例（2）屬于須要安裝和檢驗的商品銷售的確認。在確認收入時，必需考慮該交易須要

安裝和檢驗。在本案例（2）中，在本期雖然已經(jīng)將商品運至對方，但安裝工作尚未起先，

不應(yīng)確認收入，中意公司在發(fā)出商品，未進行安裝和檢驗就確認收入，是錯誤的。

本案例（3）屬于供應(yīng)勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認。對于供應(yīng)勞務(wù)合同收入的確認，首先，應(yīng)

當(dāng)推斷該合同是否屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同，假如不屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同，則要考慮采納完

工百分比法確認收入：其次，在確定采納完工百分比法確認收入時，還應(yīng)當(dāng)確定本年應(yīng)當(dāng)確

認收入的金額。本案例中，該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計工作量的20%,80%的工作量將

在其次年完成，應(yīng)依據(jù)已完成的20%的工作量確認勞務(wù)合同收入，即確認收入64萬