審計(jì)、月報(bào)季查中

常見(jiàn)問(wèn)題及整改措施

2018年9月

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作包括設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員、建立會(huì)計(jì)崗位制、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)核算（會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表）、會(huì)計(jì)監(jiān)督等會(huì)計(jì)工作基本環(huán)節(jié)。（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差的主要表現(xiàn)：

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、沒(méi)有根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位、會(huì)計(jì)崗位分工不明確，會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)不全、會(huì)計(jì)人員不具備會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。2.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，專項(xiàng)資金沒(méi)有實(shí)行單獨(dú)核算，會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范、賬目比較混亂、少計(jì)收入、期末不按規(guī)定結(jié)賬、賬表不符、設(shè)置賬外賬等。3.內(nèi)控管理比較薄弱，資金支付控制不嚴(yán)，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審批手續(xù)不完善，沒(méi)有嚴(yán)格履行經(jīng)辦、審核、審批手續(xù)，不相容崗位沒(méi)有相互分離，會(huì)計(jì)和出納由同一個(gè)人擔(dān)任等。4.會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范，原始票據(jù)不齊全，會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)資料不全、財(cái)務(wù)資料沒(méi)有認(rèn)真立卷、歸檔和保管等。（二）整改措施：

1.高度重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，一個(gè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，首先要追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，所以從領(lǐng)導(dǎo)做起，要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備會(huì)計(jì)人員，支持會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)。2.依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章，按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和專項(xiàng)資金管理辦法建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、做好會(huì)計(jì)核算。專項(xiàng)資金要單獨(dú)核算，正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿，嚴(yán)格審核原始票據(jù)，記賬依據(jù)真實(shí)、齊全。（1）國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章：

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》《現(xiàn)金管理暫行條例》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第78號(hào)，適用于各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位，即與本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)有撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位和其他單位，自2017年1月1日施行）（2）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度：

《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《政府會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)，將于2019年1月1日施行，執(zhí)行本制度的單位不再執(zhí)行行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度及準(zhǔn)則；財(cái)會(huì)〔2018〕11號(hào)，是財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)的補(bǔ)充規(guī)定，將公益性事業(yè)單位性質(zhì)的國(guó)有林場(chǎng)和苗圃納入政府會(huì)計(jì)制度）（3）遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

《會(huì)計(jì)法》（2017年11月4日經(jīng)修正后，自2017年11月5日起施行）第三十九條規(guī)定“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》專門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德作出規(guī)定：1.敬業(yè)愛(ài)崗。熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)工作要求。2.熟悉法規(guī)。熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。3.依法辦事。依照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。4.客觀公正，實(shí)事求是。5.搞好服務(wù)。6.保守秘密。（4）遵守會(huì)計(jì)核算基本規(guī)范

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十六條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息”，這是會(huì)計(jì)核算工作的最基本要求?！稌?huì)計(jì)法》第九條規(guī)定“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。也就是說(shuō)會(huì)計(jì)憑證、賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料要真實(shí)完整，與實(shí)施的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符，做到賬實(shí)相符、賬證相符、帳表相符。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人填制或取得的，是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具有法律效力的憑證，是會(huì)計(jì)核算的重要資料，除了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。審核原始憑證

審核原始憑證的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性。合法性，稅務(wù)局統(tǒng)一印制或國(guó)家規(guī)定的部門(mén)印制的票據(jù)，上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)附批準(zhǔn)文件；真實(shí)性即實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，不得弄虛作假；準(zhǔn)確性即金額是否正確，大小寫(xiě)金額是否相符；及時(shí)性，不能延后也不能提前；完整性，外來(lái)原始憑證必須蓋有填制單位的公章，經(jīng)辦、審核、審批人員簽名，購(gòu)貨方、銷(xiāo)售方、日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、單價(jià)、數(shù)量、金額等內(nèi)容是否齊全。自制原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽名或蓋章。原始憑證遺失怎么辦？原始憑證如果遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)具單位蓋有公章的證明，注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代做原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)票等，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代做原始憑證。（5）按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)核算要合法、真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理方法、文字記錄要符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告符合會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)檔案保管要符合法定要求。3.加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)

建立內(nèi)部控制工作機(jī)制，依法合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，建立負(fù)責(zé)人和關(guān)鍵崗位責(zé)任制，經(jīng)常性、針對(duì)性的開(kāi)展財(cái)經(jīng)法律法規(guī)教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序。3.加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)

（1）單位層面內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)：一是設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或確定牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作；二是積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門(mén)或崗位的職能作用，建立起財(cái)會(huì)、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理等部門(mén)或崗位之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；三是充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的職能作用。建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制：一是建立制衡機(jī)制，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離，決策的不能去實(shí)施，執(zhí)行的無(wú)權(quán)決策，監(jiān)督的要獨(dú)立于決策和執(zhí)行，避免既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”的情況。不相容崗位相互分離，審批、審核和經(jīng)辦人相互分離，會(huì)計(jì)和出納相互分離，印章要相互分離（《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》）等；二是建立議事決策機(jī)制，集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制，做好書(shū)面決策紀(jì)要的記錄、保管工作；三是建立關(guān)鍵崗位責(zé)任制，如預(yù)算編制、決算編制、績(jī)效評(píng)價(jià)、資金管理、票據(jù)管理、賬戶管理、印章管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、檔案管理、內(nèi)部審計(jì)等關(guān)鍵崗位，以書(shū)面形式確立關(guān)鍵崗位的專業(yè)職能、職業(yè)道德要求、崗位職責(zé)等，并做好崗位培訓(xùn)工作。3.加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)

(2)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制六項(xiàng)內(nèi)容。如：收入業(yè)務(wù)控制：實(shí)行歸口管理、所有收入納入預(yù)算管理、非稅收入全額上繳國(guó)庫(kù)。

支出業(yè)務(wù)控制：是單位最基本的業(yè)務(wù)，主要包括支出事前申請(qǐng)、審核（單據(jù)來(lái)源是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)完整、是否符合預(yù)算和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、附件是否齊全、相關(guān)人員簽名或印章是否齊全）、審批、付款、核算等業(yè)務(wù)。資金支付要符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等國(guó)家政策規(guī)定。(2)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制如：建設(shè)項(xiàng)目控制：主要是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的前期工作階段、實(shí)施階段和竣工階段進(jìn)行控制。前期階段包括項(xiàng)目建議書(shū)的編制與審核、費(fèi)用的申請(qǐng)與審批、可行性研究報(bào)告的編制與審核、初步設(shè)計(jì)及概算的審批等環(huán)節(jié)；實(shí)施階段包括項(xiàng)目招標(biāo)、施工、工程變更、交工驗(yàn)收、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)；竣工階段包括竣工驗(yàn)收、竣工決算、竣工審計(jì)、檔案移交、完工評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策、審核機(jī)制（項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介結(jié)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)），加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)和資金的控制、投資概算和工程變更的控制、竣工決算的控制，妥善保管檔案。二、擠占、挪用、虛列資金，資金使用不規(guī)范

（一）主要表現(xiàn)：1.擠占挪用專項(xiàng)資金。擴(kuò)大資金使用范圍，用專項(xiàng)資金彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)、發(fā)放行政事業(yè)人員工資，將事業(yè)費(fèi)和專項(xiàng)資金混用，未按專項(xiàng)資金規(guī)定的用途實(shí)行?？顚Ｓ?。2.以撥代支，虛列支出。有的單位重復(fù)簽訂項(xiàng)目合同，或者利用其它虛假事件套取資金，違反了《會(huì)計(jì)法》“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定。有的單位記賬憑證不附任何原始憑證，以“其他應(yīng)付款”科目虛列支出。有的單位以撥款代替支出，沒(méi)有相關(guān)業(yè)務(wù)記錄。二、擠占、挪用、虛列資金，資金使用不規(guī)范

（二）整改措施：1.單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)管理人員要增強(qiáng)法規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)將規(guī)章制度落實(shí)到項(xiàng)目資金的日常工作和資金項(xiàng)目管理的全過(guò)程。2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)和專項(xiàng)資金管理辦法的學(xué)習(xí)，正確理解和認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)政策，做到按制度辦事，堅(jiān)持?？顚Ｓ茫凑枕?xiàng)目計(jì)劃和規(guī)定的用途使用項(xiàng)目資金。3.如果要改變資金用途，必須按照相關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)。未經(jīng)審批，不得挪用、截留、擠占和超范圍使用專項(xiàng)資金。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得虛列。三、資金未納入單位統(tǒng)一核算、坐收坐支，私存私放

主要表現(xiàn)：有的單位將房屋出租、所屬單位經(jīng)營(yíng)收入等收入以個(gè)人名義存銀行并在帳外開(kāi)支，未在單位賬上統(tǒng)一核算。有的單位將項(xiàng)目資金存入個(gè)人賬戶，通過(guò)個(gè)人賬戶結(jié)算項(xiàng)目資金。整改措施：國(guó)務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查‘小金庫(kù)’意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1995〕第29號(hào)規(guī)定“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬小金庫(kù)”?！冬F(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行”。任何單位把公款存在私人賬戶上，都是違反規(guī)定的。我們要嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》《現(xiàn)金管理暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，將所有收支一律納入預(yù)算管理，嚴(yán)禁坐收坐支，嚴(yán)禁將公款存在私人賬戶上，嚴(yán)禁帳外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫(kù)”。要將收入納入財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、完整地記錄和反映單位的收支業(yè)務(wù)。四、大額使用現(xiàn)金，未嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度

主要表現(xiàn)：有的單位屢屢大額提現(xiàn)，用現(xiàn)金結(jié)算項(xiàng)目工程款、招待費(fèi)和辦公費(fèi)等公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)的商品服務(wù)支出，有的職工出差借用大額差費(fèi)現(xiàn)金，不符合《甘肅省預(yù)算單位公務(wù)卡使用管理辦法》有關(guān)規(guī)定，未嚴(yán)格遵守公務(wù)卡結(jié)算制度。整改措施：《中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)大額現(xiàn)金支付管理的通知》（銀發(fā)〔2001〕430號(hào)）第一條規(guī)定“結(jié)算起點(diǎn)以上的支付，必須使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算”。審計(jì)部門(mén)把公務(wù)卡使用管理作為財(cái)政資金審計(jì)的重要事項(xiàng)，監(jiān)察部門(mén)把公務(wù)卡制度作為規(guī)范公務(wù)消費(fèi)支出、防治腐敗的重要措施。我們要嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》，對(duì)結(jié)算起點(diǎn)以上的支付，堅(jiān)持使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，禁止大額使用現(xiàn)金。嚴(yán)格遵守《甘肅省預(yù)算單位公務(wù)卡使用管理辦法》，根據(jù)財(cái)政部門(mén)制定的公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，對(duì)公務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、公務(wù)用車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)及其他可使用銀行卡結(jié)算的費(fèi)用，一律使用公務(wù)卡結(jié)算?？h級(jí)以下不具備刷卡條件地區(qū)公務(wù)支出除外。對(duì)無(wú)法使用公務(wù)卡的事項(xiàng)應(yīng)要求出差人員進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字。五、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢，資金閑置、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金較大

（一）主要表現(xiàn)：1.森林生態(tài)效益補(bǔ)償資金兌現(xiàn)工作滯后，補(bǔ)償資金滯留林業(yè)部門(mén)或財(cái)政部門(mén)的問(wèn)題普遍存在。2.天保工程資金閑置，有的單位屬財(cái)政全額撥款事業(yè)單位，或因?yàn)槠渌?，致使管護(hù)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)資金滯留在賬。3.濕地、國(guó)家級(jí)自然保護(hù)區(qū)補(bǔ)助、沙化土地封禁保護(hù)、公租房建設(shè)等項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和資金支付緩慢。五、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金較大

（二）整改措施：1.提高認(rèn)識(shí)，明確責(zé)任。建立健全一把手牽頭抓總，分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人督促落實(shí)的工作機(jī)制，確保每個(gè)項(xiàng)目和每筆資金有人抓、有人負(fù)責(zé)、有人落實(shí)。2.要定期清理結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，發(fā)現(xiàn)資金閑置，要及時(shí)查找分析原因。3.提高項(xiàng)目前期工作質(zhì)量。有些項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，跟項(xiàng)目前期質(zhì)量不高、反復(fù)調(diào)整變更有很多關(guān)系。申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際需要謀劃項(xiàng)目，認(rèn)真研究分析論證，做好項(xiàng)目?jī)?chǔ)備工作。項(xiàng)目一旦落實(shí)，輕易不要變更。4.加強(qiáng)督導(dǎo)檢查，建立責(zé)任追究制度。財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)要密切配合、加強(qiáng)溝通。財(cái)務(wù)人員要對(duì)項(xiàng)目資金的使用加強(qiáng)監(jiān)管，及時(shí)督促加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，項(xiàng)目管理人員要緊跟項(xiàng)目，按任務(wù)計(jì)劃要求按期完成建設(shè)任務(wù)，項(xiàng)目完工要及時(shí)驗(yàn)收、報(bào)賬。同時(shí)要建立責(zé)任追究制度，對(duì)把關(guān)不嚴(yán)、責(zé)任不明、進(jìn)展緩慢的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)肅追責(zé)。六、未按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)及政府采購(gòu)

主要表現(xiàn)：不嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)法和招投標(biāo)法，屬于政府采購(gòu)范圍的事項(xiàng)，沒(méi)有依法實(shí)施政府采購(gòu)，不執(zhí)行招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制等，認(rèn)為簽訂了合同協(xié)議，就執(zhí)行了政府采購(gòu)。整改措施：政府采購(gòu)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織使用財(cái)政性資金采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者是采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購(gòu)業(yè)務(wù)是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)。通過(guò)政府采購(gòu)取得的貨物、工程和服務(wù)被用于單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)與預(yù)算業(yè)務(wù)、支出業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理等密切相關(guān)。因此，要加強(qiáng)政府采購(gòu)管理，首先要建立政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，辦公室通常是單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的歸口管理部門(mén)。歸口管理部門(mén)專門(mén)負(fù)責(zé)政府采購(gòu)管理，如對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、批準(zhǔn)，按照國(guó)家規(guī)定確定政府采購(gòu)方式，對(duì)采購(gòu)活動(dòng)加強(qiáng)組織實(shí)施，依法訂立和履行合同，組織驗(yàn)收、保管政府采購(gòu)相關(guān)資料等。七、違反合同約定

主要表現(xiàn)：不按照合同約定的條款履行業(yè)務(wù)，合同形同虛設(shè)，如未按照合同規(guī)定的期限、金額和方式付款等。整改措施：簽訂合同時(shí)要謹(jǐn)慎、嚴(yán)格進(jìn)行審查，要具有操作性，及時(shí)健全合同內(nèi)容，一旦合同成立就要嚴(yán)格執(zhí)行。如有變更事項(xiàng)，應(yīng)按程序辦理變更或解除。八、從零余額戶向?qū)嵱匈Y金賬戶劃轉(zhuǎn)資金

主要表現(xiàn)：不嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，將項(xiàng)目資金從零余額戶劃轉(zhuǎn)至本單位基建戶或基本戶。整改措施：根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方國(guó)庫(kù)資金和財(cái)政專戶資金管理的通知》（財(cái)庫(kù)〔2014〕175號(hào)）規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，除依照法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院、財(cái)政部的規(guī)定納入財(cái)政專戶管理的資金外，預(yù)算安排的資金全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，嚴(yán)禁違規(guī)將財(cái)政資金支付到預(yù)算單位實(shí)有資金銀行賬戶。九、違規(guī)開(kāi)設(shè)銀行賬戶

主要表現(xiàn)：未經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批開(kāi)設(shè)銀行賬戶。整改措施：撤銷(xiāo)違規(guī)開(kāi)設(shè)的賬戶。確需設(shè)立的，按照《甘肅省機(jī)關(guān)事業(yè)單位銀行賬戶管理暫行辦法》（甘政發(fā)〔2013〕47號(hào)）規(guī)定，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批后開(kāi)立銀行賬戶。十、國(guó)有資產(chǎn)管理不嚴(yán)，違規(guī)使用和處置資產(chǎn)

（一）主要表現(xiàn)：1.資產(chǎn)賬實(shí)不符。不及時(shí)清理往來(lái)賬款和核銷(xiāo)已報(bào)廢、無(wú)法使用及不存在的資產(chǎn)，長(zhǎng)期掛賬，致使賬實(shí)不符。2.無(wú)預(yù)算購(gòu)置資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬，有的資產(chǎn)長(zhǎng)期在帳外，形成帳外資產(chǎn)。3.未經(jīng)審批隨意處置資產(chǎn)或利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、擔(dān)保、出租、出借等。有的單位未經(jīng)審批處置房屋、車(chē)輛；有的單位擅自簽訂出租、承包合同，將房屋、景區(qū)土地等資產(chǎn)對(duì)外出租或承包；有的單位為棚戶區(qū)改造、公租房建設(shè)等項(xiàng)目，以單位的名義為職工個(gè)人貸款向銀行提供擔(dān)保。4.國(guó)有資產(chǎn)收入未按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)，坐收坐支資金。有的單位將收取的林地林木補(bǔ)償費(fèi)、資產(chǎn)處置和租賃收入等未按照預(yù)算級(jí)次上繳省級(jí)國(guó)庫(kù)，也未納入財(cái)政預(yù)算