注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》名師預(yù)測(cè)試卷1單選題（共25題，共25分）(1.)在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是()。A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)（江南博哥）目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄正確答案：C參考解析：要獲取資產(chǎn)存在性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄”追查到“原始憑證”。(2.)下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例B.在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要直接考慮總體的變異性的影響C.貨幣單元抽樣也被稱為金額單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣以及綜合屬性變量抽樣等D.在貨幣單元抽樣中使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，如果項(xiàng)目金額等于或大于選樣間距，則貨幣單元抽樣會(huì)自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)無(wú)需直接考慮總體的特征(如變異性)，因?yàn)榭傮w中的每一個(gè)貨幣單元都有相同的規(guī)模。(3.)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法，不正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作B.如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，期末存貨庫(kù)存量為零的倉(cāng)庫(kù)除外C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)不同存放地點(diǎn)的存貨的重要性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)D.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序，以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)已得到恰當(dāng)記錄正確答案：B參考解析：如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并考慮其完整性，包括期末庫(kù)存量為零的倉(cāng)庫(kù)、租賃的倉(cāng)庫(kù)，以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉(cāng)庫(kù)等。(4.)下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的是()。A.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件B.管理層和治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任C.管理層和治理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制D.管理層和治理層選擇適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)正確答案：B參考解析：按規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理和治理層管理層認(rèn)可并理解與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任。A、C、D均屬于管理層責(zé)任，但均不單獨(dú)構(gòu)成執(zhí)行審計(jì)工作的前提。(5.)如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.管理層需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否存在重大不確定性得出結(jié)論D.管理層無(wú)需在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力正確答案：D參考解析：由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則，即使財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。(6.)針對(duì)上市實(shí)體的被審計(jì)單位，下列各項(xiàng)內(nèi)容中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用口頭形式與治理層溝通的是()。A.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別的除值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷C.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)D.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施正確答案：B參考解析：對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通;對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。針對(duì)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷可以采用口頭形式與治理層溝通，故選項(xiàng)B正確。(7.)下列各項(xiàng)要素中，不屬于控制環(huán)境的是()。A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B.對(duì)勝任能力的重視C.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)D.人力資源政策與實(shí)務(wù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C屬于控制活動(dòng)要素。(8.)在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是()。A.對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)B.人力資源政策與實(shí)務(wù)C.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的職能D.評(píng)價(jià)職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確，在了解控制環(huán)境時(shí)，與控制環(huán)境相關(guān)的要素包括下列方面：(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)；(2)對(duì)勝任能力的重視；(3)治理層的參與程度；(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。(9.)下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的的是()。A.不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)B.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍D.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解正確答案：C參考解析：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力(選項(xiàng)B)；(2)不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)(選項(xiàng)A)；(3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解(選項(xiàng)D)。(10.)下列各項(xiàng)中，不屬于增加不可預(yù)見性的審計(jì)程序的是()。A.針對(duì)銷售和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間B.將函證賬戶的截止日期提前C.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤實(shí)施突擊式的檢查D.使用不同于以往的審計(jì)技術(shù)審閱采購(gòu)和付款賬戶正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤常規(guī)的審計(jì)程序就是最好實(shí)施突擊式的檢查。(11.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年1月2日承接A公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2月25日完成審計(jì)工作，財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為3月10日，在此期間發(fā)現(xiàn)了下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)，屬于第二類期后事項(xiàng)的是()。A.2019年12月25日發(fā)生的一項(xiàng)未決訴訟，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，2020年1月24日終審判決B.2019年12月31日針對(duì)一筆逾期2年的應(yīng)收賬款——B公司200萬(wàn)元，按照10％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，2020年2月10日，B公司因長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)，A公司沒有收回任何款項(xiàng)C.2019年12月31日針對(duì)一筆逾期2年的應(yīng)收賬款——B公司200萬(wàn)元，按照10％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，2020年2月26日，B公司發(fā)生火災(zāi)被迫破產(chǎn)，A公司沒有收回任何款項(xiàng)D.2019年12月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，2020年1月30日終審判決正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD均屬于第一類期后事項(xiàng)。(12.)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)，以下說(shuō)法中正確的是()。A.錯(cuò)報(bào)不小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之差B.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)的金額C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)D.錯(cuò)報(bào)不大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之差正確答案：C參考解析：當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。(13.)在內(nèi)部控制審計(jì)中，針對(duì)自動(dòng)化控制測(cè)試，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試B.如果認(rèn)為一個(gè)或一個(gè)以上重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估其對(duì)總體信息技術(shù)環(huán)境以及對(duì)任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動(dòng)化控制的持續(xù)有效性的影響C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測(cè)試，則通常還需要對(duì)其實(shí)施前推程序D.如果重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，且無(wú)法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測(cè)試后未發(fā)生變化，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常就需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試。(14.)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制的是()。A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷B.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論D.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施進(jìn)行隱瞞正確答案：C參考解析：審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)A)；(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)BD)；(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因。(15.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為200個(gè)、賬面價(jià)值為60000元的存貨項(xiàng)目中選取40個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值10000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為9700元。如果采用比率法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為()元。A.1600B.1800C.1850D.1900正確答案：B參考解析：比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額=9700÷10000=97％；估計(jì)的總體金額=賬面金額×比率=60000×97％=58200(元)；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=60000-58200=1800(元)。(16.)下列有關(guān)控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素的說(shuō)法中，不正確的是()。A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大C.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向變動(dòng)D.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)正確答案：C參考解析：(17.)下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.非統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣設(shè)計(jì)、選取和評(píng)價(jià)樣本時(shí)無(wú)需運(yùn)用職業(yè)判斷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益D.如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、選取和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。(18.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施下列審計(jì)程序時(shí)，通常耗費(fèi)時(shí)間最少的是()。A.監(jiān)盤B.控制測(cè)試C.重新計(jì)算D.函證正確答案：B參考解析：控制測(cè)試成本最低，其主要程序是詢問、觀察和檢查，測(cè)試的內(nèi)容包括簽字、蓋章等，一般花費(fèi)的時(shí)間很少，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常都愿意利用內(nèi)部控制的原因。(19.)下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.特別風(fēng)險(xiǎn)D.控制活動(dòng)正確答案：C參考解析：內(nèi)部控制包括下列要素：(1)控制環(huán)境；(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；(4)控制活動(dòng)；(5)對(duì)控制的監(jiān)督。(20.)在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果某賬戶金額小，則屬于不重要的賬戶B.一個(gè)賬戶或列報(bào)，如果其金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，則通常界定為重要賬戶C.如果某賬戶或列報(bào)存在較高的固有風(fēng)險(xiǎn)或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為重要賬戶D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，不應(yīng)考慮控制的影響正確答案：A參考解析：例如，某負(fù)債類賬戶很可能被顯著低估，此時(shí)該負(fù)債類賬戶應(yīng)被確認(rèn)為重要賬戶，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(21.)下列各項(xiàng)中，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制B.對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多C.在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用自上而下的方法選擇擬測(cè)試的控制正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。(22.)下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)于非上市實(shí)體，無(wú)須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程C.在不損害客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以為業(yè)務(wù)提供咨詢D.應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才可以簽署業(yè)務(wù)報(bào)告正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(23.)甲公司存在的下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的是()。A.虛構(gòu)客戶并確認(rèn)銷售收入B.將營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入C.將應(yīng)收甲客戶的貨款計(jì)入乙客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.將下期發(fā)生的銷售確認(rèn)為本期收入正確答案：A參考解析：B中營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)入賬，不是虛構(gòu)的，不違反發(fā)生認(rèn)定，違反了分類認(rèn)定。C與營(yíng)業(yè)收入不直接相關(guān)。D違反截止認(rèn)定。(24.)下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止的商業(yè)關(guān)系的是()。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員按照正常的商業(yè)程序從審計(jì)客戶購(gòu)買無(wú)論從金額還是從性質(zhì)的角度考慮均不重大或特殊的商品或服務(wù)B.按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售C.按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)D.按照協(xié)議，客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A不屬于，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(25.)下列不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是()。A.與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)C.取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)D.選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核正確答案：C參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法包括:(一)與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論；(二)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；(三)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實(shí)體和出具不恰當(dāng)報(bào)告等風(fēng)險(xiǎn)。多選題（共10題，共10分）(26.)當(dāng)針對(duì)銀行賬戶實(shí)施函證程序時(shí)，可以不進(jìn)行函證的銀行賬戶包括()。A.零余額賬戶B.本期內(nèi)注銷的賬戶C.有充分證據(jù)表明某一銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低D.有充分證據(jù)表明某一銀行借款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低正確答案：C、D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。(27.)關(guān)于貨幣單元抽樣的下列說(shuō)法中，正確的有()。A.貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無(wú)需通過分層減少變異性B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小C.貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中常用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣正確答案：A、B、C、D參考解析：在細(xì)節(jié)測(cè)試中進(jìn)行審計(jì)抽樣，可能使用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可能使用非統(tǒng)計(jì)抽樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中常用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣。選項(xiàng)D正確。其余均為貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)。(28.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試企業(yè)層面控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的控制有()。A.針對(duì)重要業(yè)務(wù)的控制B.針對(duì)凌駕控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制C.針對(duì)重要事項(xiàng)的控制D.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制正確答案：B、D參考解析：相對(duì)業(yè)務(wù)層面控制來(lái)說(shuō)，企業(yè)層面控制更加宏觀，影響面更廣，其影響不限于個(gè)別事項(xiàng)或業(yè)務(wù)。(29.)下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德原則均密切相關(guān)B.即使認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不應(yīng)在獲取合理保證的過程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)C.職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺D.保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)。(30.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作可能包括()。A.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核下，利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助B.在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，比如重要性水平的確定C.在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)的工作D.在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中利用內(nèi)部審計(jì)部門的工作，比如評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A、C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作包括：(1)在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中利用內(nèi)部審計(jì)的工作(選項(xiàng)C)；(2)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核下利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助(選項(xiàng)A)。通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，故選項(xiàng)BD均不正確。(31.)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的有()。A.如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并考慮其完整性B.對(duì)于期末庫(kù)存量為零的倉(cāng)庫(kù)，無(wú)需進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤C.如果識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤包括期末庫(kù)存量為零的倉(cāng)庫(kù)、租賃的倉(cāng)庫(kù)，以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉(cāng)庫(kù)等；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤程序主要包括：評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；檢查存貨；執(zhí)行抽盤。(32.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動(dòng)中，不屬于事務(wù)性變動(dòng)的有()。A.獲取前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿并摘錄納入審計(jì)工作底稿B.審計(jì)報(bào)告日次日收到一份涉及金額重大的應(yīng)收賬款詢證函回函(未收到前未實(shí)施替代程序)，核對(duì)無(wú)誤后歸入審計(jì)工作底稿C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類D.刪除被取代的審計(jì)工作底稿正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)AB屬于業(yè)務(wù)性變動(dòng)，屬于實(shí)施新的審計(jì)程序。選項(xiàng)CD屬于事務(wù)性變動(dòng)。(33.)在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有()。A.確定的樣本規(guī)模B.愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平D.針對(duì)同一目標(biāo)或認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B、C、D參考解析：A：確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未確定樣本規(guī)模，無(wú)法考慮。(34.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高，則通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。A.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向B.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由的合理性C.對(duì)相關(guān)控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試D.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)正確答案：A、B、D參考解析：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以:1.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；2.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，說(shuō)明內(nèi)部控制已失去了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)需再測(cè)試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效，故選項(xiàng)C不正確。(35.)針對(duì)上市實(shí)體而言，下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，一旦確定需要測(cè)試，則需測(cè)試內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴的期間的運(yùn)行有效性B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)需測(cè)試某一控制C.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)部控制運(yùn)行有效性D.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要測(cè)試特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性正確答案：A、B、C參考解析：?jiǎn)尉蛢?nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。(選項(xiàng)D不恰當(dāng))。問答題（共7題，共7分）(36.)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司某年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了貨幣單元抽樣并且使用系統(tǒng)選樣選取樣本。甲公司應(yīng)收賬款共有賬戶308個(gè)，其中：借方賬戶有305個(gè)，貸方賬戶有2個(gè)，零余額賬戶1個(gè)。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2個(gè)貸方賬戶、1個(gè)零余額賬戶單獨(dú)進(jìn)行測(cè)試。(2)針對(duì)305個(gè)期末存在借方余額的賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將5個(gè)賬面金額大于實(shí)際執(zhí)行重要性的賬戶挑選出來(lái)，以郵寄方式發(fā)出積極式詢證函，實(shí)施函證。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)樨泿艈卧闃釉诖_定所需的樣本規(guī)模時(shí)無(wú)需直接考慮總體的特征。(4)假設(shè)樣本規(guī)模為25個(gè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出25個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共23個(gè)。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為23個(gè)。(5)在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶實(shí)施函證后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)樣本的錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在錯(cuò)報(bào)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：(1)恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮。(2)恰當(dāng)。重大項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施100％的函證，不納入抽樣總體。(3)恰當(dāng)。貨幣單元抽樣總體中的每一個(gè)貨幣單元都有相同的規(guī)模，不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差(在傳統(tǒng)變量抽樣中確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要估計(jì)總體特征的標(biāo)準(zhǔn)差)。(4)不恰當(dāng)。在貨幣單元抽樣中，抽樣單元是貨幣單元，而不是邏輯單元，允許某一個(gè)邏輯單元在樣本中出現(xiàn)多次，此時(shí)樣本規(guī)模仍然是25個(gè)。(5)不恰當(dāng)。如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，應(yīng)通過公式：總體錯(cuò)報(bào)的上限=保證系數(shù)×選樣間隔，來(lái)計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限，不能直接認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在錯(cuò)報(bào)。(37.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。項(xiàng)目組成員按審計(jì)計(jì)劃于20×9年1月5日對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，函證的截止日期為20×8年12月31日。相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：要求：(1)針對(duì)審計(jì)說(shuō)明(1)至(5)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論或處理是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)審計(jì)說(shuō)明(6)，指出戍公司未回函的可能原因。正確答案：參考解析：針對(duì)要求(1)：(1)不恰當(dāng)。甲公司于20×9年1月2日與乙公司完成了商品退貨，甲公司不應(yīng)確認(rèn)該筆銷售收入和應(yīng)收賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施其他程序進(jìn)行調(diào)查。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)不影響債權(quán)債務(wù)關(guān)系的改變，甲公司不應(yīng)貸記應(yīng)收賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求甲公司予以調(diào)整。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。針對(duì)因“原址查無(wú)此單位”的異常函證，應(yīng)當(dāng)保持足夠的職業(yè)懷疑，對(duì)函證地址信息進(jìn)行調(diào)查。／應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序檢查是否存在被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售客戶的情況，不應(yīng)直接實(shí)施替代程序。(5)恰當(dāng)。針對(duì)要求(2)：在采用消極的函證方式時(shí)，未收到回函可能是因?yàn)槭静淮嬖?、戍公司沒有收到詢證函、戍公司沒有理會(huì)詢證函、戍公司收到詢證函后因核對(duì)無(wú)誤而不回函、戍公司雖然發(fā)現(xiàn)雙方記載不一致但不回函。(38.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013-2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因故沒有擔(dān)任2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2016年度晉升為合伙人，擔(dān)任甲公司2016—2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親購(gòu)買了甲公司少量股票，在2018年6月將其出售，股票市值200元。(3)甲公司因缺乏人手，向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)助理協(xié)助甲公司履行納稅申報(bào)義務(wù)，管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，借調(diào)時(shí)間為一個(gè)月。(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供招聘高級(jí)管理人員的服務(wù)，為其尋找候選人，聘用決策由甲公司作出。(5)因甲公司與客戶發(fā)生重大訴訟糾紛，該糾紛對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響。甲公司聘請(qǐng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任辯護(hù)人。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：(39.)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，其他項(xiàng)目由會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其質(zhì)量控制制度和程序的遵守情況實(shí)施監(jiān)控，每?jī)赡曛辽僖淮螌⒈O(jiān)控結(jié)果向項(xiàng)目合伙人及事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員通報(bào)。(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書面確認(rèn)函。(4)由于事務(wù)所內(nèi)新招聘的審計(jì)助理經(jīng)驗(yàn)較少，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，借閱了過去3年審計(jì)工作底稿中與甲公司相關(guān)的部分。(5)DEF和ABC兩家事務(wù)所合并為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所，兩家事務(wù)所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制定質(zhì)量控制制度。(6)根據(jù)復(fù)核計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目組高級(jí)助理復(fù)核了審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告，確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將監(jiān)控結(jié)果向項(xiàng)目合伙人及事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員通報(bào)。(3)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。(4)不恰當(dāng)。在未獲得客戶授權(quán)的情況下，不應(yīng)同意借閱與甲公司相關(guān)的審計(jì)工作底稿／除非客戶已授權(quán)披露信息，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員有義務(wù)始終對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。(5)不恰當(dāng)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。(6)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)復(fù)核審計(jì)工作底稿并與項(xiàng)目組討論。(40.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的一個(gè)重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)過程中審計(jì)范圍未受到限制的情形下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)甲公司2020年度內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用人注意，因此在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段予以反映。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制對(duì)丙公司經(jīng)營(yíng)的效率具有重大不利影響，因此在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。(4)由于審計(jì)范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)丁公司出具保留意見或者無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。(5)針對(duì)知悉的2020年度戊公司內(nèi)部控制有效性存在重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)戍公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不恰當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，假定均為獨(dú)立事項(xiàng)，不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)以書面形式與丙公司董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒丙公司加以改進(jìn)。同時(shí)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”子以披露。(4)不恰當(dāng)。需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。(41.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲公司擁有乙公司和丙公司兩家全資子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與質(zhì)量控制政策和程序相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知甲公司在某一重大會(huì)計(jì)估計(jì)問題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在嚴(yán)重分歧。(2)在審計(jì)過程中遇到難以解決的重大問題時(shí)，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，最終由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行調(diào)整后的審計(jì)計(jì)劃。(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對(duì)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估。該系統(tǒng)中記錄的信息無(wú)須納人業(yè)務(wù)工作底稿。(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立了明確的源于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的投訴和指控渠道，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益。(5)審計(jì)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：(1)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否能夠承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)委托。(2)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能參與具體審計(jì)業(yè)務(wù)，否則影響其客觀性。(3)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估結(jié)論形成審計(jì)工作底稿。(4)不恰當(dāng)。具體情況包括：①會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立既可能源自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部，也可能源自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴和指控渠道。②會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立的投訴和指控渠道，以合理保證能夠適當(dāng)處理下列事項(xiàng)：其一，投訴和指控會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的工作未能遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二，指控未能遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。(5)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。(42.)上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。資料一：甲集團(tuán)公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分信息摘錄如下：資料二：甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)鑒于XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的x注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)子公司乙公司，基于集團(tuán)審計(jì)的目的，由X注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自確定了乙公司的重要性。(2)鑒于丙企業(yè)為不重要的組成部分。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)執(zhí)行丙企業(yè)財(cái)務(wù)信息審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解，只擬在集團(tuán)層面對(duì)丙企業(yè)財(cái)務(wù)信息實(shí)施了分析程序。(3)預(yù)期集團(tuán)層面控制是有效的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與x注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)和范圍包括：①與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司業(yè)務(wù)活動(dòng)；②與x注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致乙公司財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。(2)2020年，甲集團(tuán)公司以800萬(wàn)元向?qū)ζ渚哂兄湫杂绊懙哪腹举?gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，因此，認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。(3)甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生