注會稅法-注冊會計(jì)師(CPA)考試稅法高頻錯題1單選題（共78題，共78分）(1.)某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺，應(yīng)付價(jià)格為200萬元，其中包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)10萬元。另外支付購貨傭（江南博哥）金5萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)8萬元、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)4萬元、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)13萬元，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。（關(guān)稅稅率為20%）A.40.40B.40.60C.44D.46正確答案：A參考解析：應(yīng)納關(guān)稅＝（200－10＋8＋4）×20%＝40.40（萬元）(2.)以下關(guān)于國家稅務(wù)總局通過規(guī)章的形式設(shè)定的處罰，說法錯誤的是()。A.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元B.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過2000元C.經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元D.經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元正確答案：B參考解析：非經(jīng)營活動中違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。(3.)某企業(yè)2019年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)500萬元，其中委托境外的費(fèi)用支出為350萬元，則該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出為()萬元。A.322.5B.187.5C.375D.225正確答案：B參考解析：企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。該企業(yè)境外發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的80％為280萬元＞（500－350）×2/3，因此可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用＝（150＋150×2/3）×75％＝187.5（萬元）。(4.)下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是()。A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造后待售的商品房C.露天游泳池D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營用的房屋正確答案：D參考解析：房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；露天游泳池不征收房產(chǎn)稅。(5.)某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售給甲企業(yè)400套服裝，不含稅價(jià)格為600元/套。由于甲企業(yè)購買數(shù)量較多，該服裝廠給予甲企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明，該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()元。A.31200B.24960C.30720D.31640正確答案：A參考解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額＝400×600×13％＝31200（元）。(6.)稅法規(guī)定在2018年10月1日以后在計(jì)算個稅時(shí)每月扣除費(fèi)提高為5000元，不再是3500元，張某在2018年11月15日取得上月工資，在計(jì)算10月份的個稅時(shí)扣除5000元，那么這體現(xiàn)了稅法的()原則。A.實(shí)體從舊，程序從新B.新法優(yōu)于舊法C.法律不溯及既往D.程序優(yōu)于實(shí)體正確答案：B參考解析：新法優(yōu)于舊法，是同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定時(shí)，新法優(yōu)于舊法。事件發(fā)生時(shí)，新法與舊法都已經(jīng)頒布了。新法與舊法對此都有規(guī)定的情況下，適用新法(7.)下列關(guān)于煙葉稅的表述錯誤的是()。A.煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉B.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20％C.煙葉稅稅率的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局決定D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天正確答案：C參考解析：煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。(8.)某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售給甲企業(yè)400套服裝，不含稅價(jià)格為600元/套。由于甲企業(yè)購買數(shù)量較多，該服裝廠給予甲企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明，該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()元。A.31200B.24960C.30720D.31640正確答案：A參考解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=400×600×13%=31200（元）(9.)市區(qū)某企業(yè)無故拖欠了當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅20萬元，經(jīng)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查后，補(bǔ)繳了拖欠稅款，同時(shí)加收了滯納金（滯納5天），下列對該企業(yè)處理正確的是()。A.只補(bǔ)繳城建稅14000元B.只補(bǔ)繳城建稅的滯納金35元C.補(bǔ)繳城建稅14000元及城建稅滯納金35元D.補(bǔ)繳城建稅14000元及城建稅滯納金140元正確答案：C參考解析：應(yīng)補(bǔ)繳城建稅＝200000×7％＝14000（元）；應(yīng)補(bǔ)繳滯納金＝14000×0.05％×5＝35（元）。(10.)2019年12月，某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格折合人民幣為1000萬元，繳納進(jìn)口關(guān)稅稅額900萬元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅為()萬元。（小汽車消費(fèi)稅稅率9％）A.304B.160C.354.95D.271.43正確答案：D參考解析：進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格包括進(jìn)口環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，應(yīng)繳納的增值稅＝（1000＋900）÷（1－9％）×13％＝271.43（萬元）(11.)下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是()。A.買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)D.承受國有土地使用權(quán)，國家免征土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，不計(jì)算繳納契稅；選項(xiàng)C，以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)當(dāng)以房屋的現(xiàn)值作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，而不是差價(jià)；選項(xiàng)D，承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。(12.)下列對資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是()。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更B.經(jīng)濟(jì)林、役畜的最低折舊年限為10年C.租入固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出計(jì)入管理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)的大修理支出計(jì)入制造費(fèi)用正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。這是稅法規(guī)定，這點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則是有所區(qū)別的。新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命；預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。選項(xiàng)B，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年，畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為3年；選項(xiàng)C、D，都是計(jì)入長期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷。(13.)下列關(guān)于2019年1月1日至2021年12月31日期間，符合條件的小型微利企業(yè)享有所得稅優(yōu)惠的表述中不正確的是()。A.核定征收方式下不得享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策B.統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅C.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷D.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)正確答案：A參考解析：小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠政策。(14.)下列各項(xiàng)中，根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是()。A.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人B.印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種C.一份憑證應(yīng)納稅額超過300元的，可以用完稅證代替貼花D.印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5％的手續(xù)費(fèi)正確答案：C參考解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，可以用完稅證代替貼花。(15.)某企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為()萬元。A.32B.29C.30D.27.5正確答案：C參考解析：抵免限額＝100×25%＝25（萬元）境外實(shí)際繳納所得稅＝20（萬元）該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝200×25%＋5－25＝30（萬元）(16.)某貿(mào)易公司進(jìn)口18輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售11輛，取得不含稅銷售收入385萬元；3輛公司自用，3輛用于投資，1輛用于捐贈。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。（小轎車關(guān)稅稅率30％，消費(fèi)稅稅率為9％）A.17.43B.17.86C.10.50D.10.71正確答案：D參考解析：該公司應(yīng)繳納車輛購置稅＝3×（25+25×30％）÷（1－9％）×10％＝10.71（萬元）(17.)某企業(yè)2019年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)500萬元，其中委托境外的費(fèi)用支出為350萬元，則該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出為()萬元。A.322.5B.187.5C.375D.225正確答案：B參考解析：企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。該企業(yè)境外發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的80%為280萬元＞（500-350）×2/3，因此可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用＝（150＋150×2/3）×75%＝187.5（萬元）。(18.)境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》的是()。A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用D.我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》。選項(xiàng)A、B、C，及我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》。(19.)某公司2019年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2019年度可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。A.7.7B.11.8C.8.05D.7正確答案：A參考解析：銀行的利率＝（7×2）÷200×100%＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，會計(jì)規(guī)定，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月～12月）＝60×7％÷12×2＝0.7（萬元）；可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝7＋0.7＝7.7（萬元）。(20.)下列關(guān)于煙葉稅的表述錯誤的是()。A.煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉B.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%C.煙葉稅稅率的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局決定D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天正確答案：C參考解析：煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。(21.)關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是()。A.對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)征收城建稅及教育費(fèi)附加B.對增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加D.對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AC，城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征，出口不退；選項(xiàng)D，對由于減免增值稅和消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加。(22.)市區(qū)某企業(yè)無故拖欠了當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅20萬元，經(jīng)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查后，補(bǔ)繳了拖欠稅款，同時(shí)加收了滯納金（滯納5天），下列對該企業(yè)處理正確的是()。A.只補(bǔ)繳城建稅14000元B.只補(bǔ)繳城建稅的滯納金35元C.補(bǔ)繳城建稅14000元及城建稅滯納金35元D.補(bǔ)繳城建稅14000元及城建稅滯納金140元正確答案：C參考解析：應(yīng)補(bǔ)繳城建稅＝200000×7％＝14000（元）；應(yīng)補(bǔ)繳滯納金＝14000×0.05％×5＝35（元）。(23.)某企業(yè)2018年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染當(dāng)量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為8元每污染當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()萬元。A.40B.200C.400D.800正確答案：C參考解析：污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值＝50÷0.0001＝500000應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額＝500000×8÷10000＝400（萬元）(24.)2019年9月某公司在市郊新建一家分公司，共計(jì)占用耕地18000平方米，其中1000平方米修建幼兒園、2500平方米修建醫(yī)院，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為30元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.435000B.465000C.510000D.540000正確答案：A參考解析：幼兒園、醫(yī)院占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（18000－1000－2500）×30＝435000（元）。(25.)下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地B.用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地C.公園中管理單位的辦公用地D.納稅單位無償使用免稅單位的土地正確答案：C參考解析：公園中管理單位的辦公自用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，生產(chǎn)、經(jīng)營用地及其他用地不屬于免稅范圍；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，辦公樓及職工宿舍用地不免稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，要繳納土地使用稅。(26.)下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是()。A.買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)D.承受國有土地使用權(quán)，國家免征土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，不計(jì)算繳納契稅；選項(xiàng)C，以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)當(dāng)以房屋的現(xiàn)值作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，而不是差價(jià)；選項(xiàng)D，承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅(27.)某貿(mào)易公司進(jìn)口18輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售11輛，取得不含稅銷售收入385萬元；3輛公司自用，3輛用于投資，1輛用于捐贈。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。（小轎車關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率為9%）A.17.43B.17.86C.10.50D.10.71正確答案：D參考解析：該公司應(yīng)繳納車輛購置稅=3×（25+25×30%）÷（1-9%）×10%=10.71（萬元）(28.)下列車輛中，可以免征車輛購置稅的是()。A.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用的進(jìn)口小汽車B.排氣量為160毫升的摩托車C.長期來華定居專家進(jìn)口2輛自用小汽車D.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛正確答案：D參考解析：北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅。(29.)境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》的是()。A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用D.我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》。選項(xiàng)A、B、C，及我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》。(30.)某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)2019年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25％。該代表機(jī)構(gòu)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.16.19B.40.18C.16.07D.37.5正確答案：D參考解析：收入額＝經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－核定利潤率）＝450÷（1－25%）＝600（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率＝600×25%×25%＝37.5（萬元）(31.)某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是()。A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款D.加工企業(yè)和縣主管稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B，對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。選項(xiàng)C，申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。選項(xiàng)D，對下列稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng)，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)節(jié)：行使自由裁量權(quán)做出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；行政賠償；行政獎勵；存在其他合理性問題的具體行政行為(32.)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。A.稅收保全措施B.強(qiáng)制執(zhí)行措施C.沒收違法所得D.計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)正確答案：D參考解析：對具體征稅行為不服時(shí)，先復(fù)議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對象、征稅范圍、加收滯納金、計(jì)稅依據(jù)等(33.)2020年2月，某國內(nèi)大型制造企業(yè)員工小張，乘坐飛機(jī)前往哈爾濱洽談公司原料采購事項(xiàng)，取得航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)4200元，燃油附加費(fèi)100元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元。這張行程單可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。A.355.05B.359.17C.387D.391.5正確答案：A參考解析：自2019年4月1日起，購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（4200＋100）÷（1＋9%）×9%＝355.05（元）(34.)劉某2019年度綜合所得收入為130000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)附加扣除為8800元，子女教育等專項(xiàng)附加扣除為24000元，無依法確定的其他扣除，假設(shè)2019年已預(yù)繳稅額為126元。則2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為()元。A.990B.1074C.2080D.7200正確答案：B參考解析：2019年度匯算應(yīng)補(bǔ)稅額＝[（綜合所得收入額－60000元－“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－2019年已預(yù)繳稅額＝[（130000－60000－8800－24000）×10％－2520]－126＝1074（元）(35.)甲公司為非先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人，符合條件的增量留抵稅額為100萬元，且2019年4月～9月共計(jì)申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額300萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額270萬元；農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。計(jì)算10月可以退回的增量留抵稅額為()萬元。A.54B.100C.90D.60正確答案：A參考解析：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為270÷300=90%則甲公司允許退還的增量留抵稅額為100×90%×60%＝54（萬元）。(36.)下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除表述不正確的是()。A.年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過36個月C.直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元D.贍養(yǎng)老人支出可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)傉_答案：B參考解析：選項(xiàng)B，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。(37.)下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是()。A.單用途卡企業(yè)銷售單用途卡，要征收增值稅B.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅C.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅D.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，銷售單用途卡不繳納增值稅；選項(xiàng)B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅；選項(xiàng)D，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。(38.)2019年9月某公司在市郊新建一家分公司，共計(jì)占用耕地18000平方米，其中1000平方米修建幼兒園、2500平方米修建醫(yī)院，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為30元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.435000B.465000C.510000D.540000正確答案：A參考解析：幼兒園、醫(yī)院占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（18000－1000－2500）×30＝435000（元）(39.)某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年8月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得含稅收入110萬元，包裝費(fèi)2萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A.4.79B.10.47C.11.03D.12.45正確答案：C參考解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11％＋250元/箱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（110＋2）÷（1＋13％）×11％＋5×250÷10000＝11.03（萬元）(40.)下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地B.用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地C.公園中管理單位的辦公用地D.納稅單位無償使用免稅單位的土地正確答案：C參考解析：公園中管理單位的辦公自用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，生產(chǎn)、經(jīng)營用地及其他用地不屬于免稅范圍；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，辦公樓及職工宿舍用地不免稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，要繳納土地使用稅。(41.)下列關(guān)于包裝物押金的說法，錯誤的是()。A.酒類產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）不管是否逾期，收取時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅B.啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅C.啤酒、黃酒包裝物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅D.一般應(yīng)稅消費(fèi)品（非酒類）的包裝物押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費(fèi)稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費(fèi)稅，不考慮包裝物押金；一般貨物包裝物押金收取時(shí)不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時(shí)計(jì)征增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅(42.)某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息（開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行）。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”和“其他扣除項(xiàng)目”的金額合計(jì)為()萬元。A.1500B.2000C.2500D.3000正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10％＝1000（萬元）；其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20％計(jì)算加計(jì)扣除費(fèi)用，其他扣除項(xiàng)目＝10000×20％＝2000（萬元）。則應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”和“其他扣除項(xiàng)目”＝1000+2000＝3000（萬元）。(43.)下列表述中符合處置資產(chǎn)視同銷售規(guī)定的是()。A.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行移送的B.將資產(chǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品C.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用的D.將資產(chǎn)用于連續(xù)加工另一產(chǎn)品的正確答案：B參考解析：將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行移送、將自建商品房轉(zhuǎn)為自用、將資產(chǎn)用于連續(xù)加工另一產(chǎn)品，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，均不視同銷售。(44.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于非正常戶的說法正確的是()。A.已認(rèn)定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)后可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除B.納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)六個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶C.已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)使用發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票D.對欠稅的非正常戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定追征稅款及滯納金正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，已認(rèn)定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除；選項(xiàng)B，納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶；選項(xiàng)C，納稅人認(rèn)定為非正常戶，則停止發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。(45.)2019年1月1日至2020年12月31日期間，下列各項(xiàng)中，居民個人需要辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的是()。A.扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳個稅，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的B.扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳個稅，年度匯算清繳需要補(bǔ)稅，但補(bǔ)稅金額不超過400元的C.居民個人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人，但未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的D.居民個人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的正確答案：C參考解析：2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外(46.)某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是()。A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款D.加工企業(yè)和縣主管稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B，對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。選項(xiàng)C，申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。選項(xiàng)D，對下列稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng)，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)節(jié)：行使自由裁量權(quán)做出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；行政賠償；行政獎勵；存在其他合理性問題的具體行政行為。(47.)劉某2019年度綜合所得收入為130000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)附加扣除為8800元，子女教育等專項(xiàng)附加扣除為24000元，無依法確定的其他扣除，假設(shè)2019年已預(yù)繳稅額為126元。則2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為()元。A.990B.1074C.2080D.7200正確答案：B參考解析：2019年度匯算應(yīng)補(bǔ)稅額＝[（綜合所得收入額－60000元－“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－2019年已預(yù)繳稅額＝[（130000－60000－8800－24000）×10%－2520]－126＝1074（元）(48.)下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除表述不正確的是()。A.年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過36個月C.直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元D.贍養(yǎng)老人支出可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)傉_答案：B參考解析：選項(xiàng)B，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。(49.)根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，下列表述錯誤的是()。A.扣繳義務(wù)人未依法實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處罰B.企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工賬戶時(shí)，當(dāng)月工資、薪金所得與計(jì)入年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個人所得稅C.領(lǐng)取的企業(yè)年金不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款D.企業(yè)年金按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅正確答案：B參考解析：根據(jù)年金規(guī)定，單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個人賬戶時(shí)，個人暫不繳納個人所得稅；個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除(50.)個人下列所得，不屬于應(yīng)按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的是()。A.取得年終加薪B.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得C.出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的D.個人轉(zhuǎn)包建筑安裝工程取得的所得正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅。(51.)下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述，正確的是()。A.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)B.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力的情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月C.計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時(shí)，周末或法定節(jié)假日可以扣除D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年以內(nèi)可以追征正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項(xiàng)C，計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時(shí)，周末或法定節(jié)假日不予扣除；選項(xiàng)D，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金(52.)下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，不正確的是()。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人B.個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%C.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，以實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收正確答案：D參考解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收(53.)某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價(jià)款是5300萬元，另外2000萬立方米為企業(yè)生產(chǎn)提供熱力。資源稅稅率為6%。該公司共應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.265B.318C.381.6D.515正確答案：C參考解析：應(yīng)納資源稅=12000×（5300÷10000）×6%＝381.6（萬元）(54.)下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是()。A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造后待售的商品房C.露天游泳池D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營用的房屋正確答案：D參考解析：房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；露天游泳池不征收房產(chǎn)稅。(55.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的說法錯誤的是()。A.房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由承典人繳納房產(chǎn)稅C.由于在房屋的出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，因此稅法規(guī)定由對房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人D.自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人繳納房產(chǎn)稅正確答案：B參考解析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人：1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的——由經(jīng)營管理單位納稅。2.產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的——由集體單位和個人納稅。3.產(chǎn)權(quán)出典的——由承典人納稅。4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的——由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。5.無租使用其他房產(chǎn)的——由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納房產(chǎn)稅。(56.)下列各種情形，征收土地增值稅的是()。A.繼承房地產(chǎn)B.房地產(chǎn)的評估增值C.房地產(chǎn)公司的代建房行為D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。(57.)某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息（開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行）。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”和“其他扣除項(xiàng)目”的金額合計(jì)為()萬元。A.1500B.2000C.2500D.3000正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10%＝1000（萬元）；其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計(jì)算加計(jì)扣除費(fèi)用，其他扣除項(xiàng)目＝10000×20%＝2000（萬元）。則應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”和“其他扣除項(xiàng)目”＝1000+2000＝3000（萬元）。(58.)下列各項(xiàng)中，根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是()。A.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人B.印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種C.一份憑證應(yīng)納稅額超過300元的，可以用完稅證代替貼花D.印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5％的手續(xù)費(fèi)正確答案：C參考解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，可以用完稅證代替貼花(59.)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)差額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的是()。A.股息所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.租金所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：D參考解析：股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。(60.)下列關(guān)于稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定的說法，正確的是()。A.無需受送達(dá)人同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接采用電子送達(dá)方式送達(dá)稅務(wù)文書B.電子送達(dá)與其他送達(dá)方式具有同等法律效力C.受送達(dá)人只能登錄特定系統(tǒng)簽訂電子版《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》，不可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳簽訂紙質(zhì)版《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》D.稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過程中使用的稅務(wù)文書等適用該規(guī)定正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，經(jīng)受送達(dá)人同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用電子送達(dá)方式送達(dá)稅務(wù)文書；選項(xiàng)C，受送達(dá)人可以登錄特定系統(tǒng)直接簽訂電子版《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》，也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳簽訂紙質(zhì)版《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》，由稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)錄入相關(guān)系統(tǒng)；選項(xiàng)D，稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過程中使用的稅務(wù)文書等暫不適用該規(guī)定。(61.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于非正常戶的說法正確的是()。A.已認(rèn)定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)后可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除B.納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)六個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶C.已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)使用發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票D.對欠稅的非正常戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定追征稅款及滯納金正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，已認(rèn)定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除；選項(xiàng)B，納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶；選項(xiàng)C，納稅人認(rèn)定為非正常戶，則停止發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。(62.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)登記說法正確的是()。A.市以上（含本級）稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B.納稅人識別號由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局按照納稅人識別號代碼行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行C.納稅人識別號不具有唯一性D.市以上稅務(wù)局（分局）按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，縣以上（含本級）稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C，納稅人識別號具有唯一性；選項(xiàng)D，縣以上稅務(wù)局（分局）按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理。(63.)根據(jù)規(guī)定，連續(xù)()被評為A級信用級別的納稅人，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。A.2年B.3年C.4年D.5年正確答案：B參考解析：連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。(64.)下列各項(xiàng)中，不屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是()。A.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊B.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊D.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊正確答案：A參考解析：國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。(65.)根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)試點(diǎn)企業(yè)銷售下列貨物實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策的是()。A.未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口B.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域銷售的自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備C.向海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的物資D.向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)銷售的辦公用品正確答案：A參考解析：未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。選項(xiàng)BCD，適用出口退（免）稅政策。(66.)下列文件中，屬于稅收規(guī)章的是()。A.《增值稅暫行條例》B.《稅收征收管理法》C.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A屬于全國人大或常委會授權(quán)立法；選項(xiàng)B屬于正式立法的法律；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)(67.)甲公司為非先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人，符合條件的增量留抵稅額為100萬元，且2019年4月～9月共計(jì)申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額300萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額270萬元；農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。計(jì)算10月可以退回的增量留抵稅額為()萬元。A.54B.100C.90D.60正確答案：A參考解析：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為270÷300＝90％則甲公司允許退還的增量留抵稅額為100×90％×60％＝54（萬元）。(68.)下列說法中符合稅收立法程序規(guī)定的是()。A.稅收法律以國務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施B.稅收行政法規(guī)應(yīng)由全國人大或其常委會審議C.稅收行政法規(guī)以國家主席名義發(fā)布實(shí)施D.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院審議正確答案：D參考解析：稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施；稅收法律在全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審議通過后，以國家主席名義發(fā)布實(shí)施。(69.)下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是()。A.啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)D.小汽車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)正確答案：D參考解析：啤酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。(70.)下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.個人所得稅D.企業(yè)所得稅正確答案：A參考解析：中央稅包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。(71.)根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)試點(diǎn)企業(yè)銷售下列貨物實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策的是()。A.未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口B.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域銷售的自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備C.向海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的物資D.向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)銷售的辦公用品正確答案：A參考解析：未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。選項(xiàng)BCD，適用出口退（免）稅政策。(72.)某公司2019年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2019年度可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。A.7.7B.11.8C.8.05D.7正確答案：A參考解析：銀行的利率＝（7×2）÷200×100％＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，會計(jì)規(guī)定，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月～12月）＝60×7％÷12×2＝0.7（萬元）；可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝7＋0.7＝7.7（萬元）。(73.)下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述，正確的是()。A.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)B.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力的情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月C.計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時(shí)，周末或法定節(jié)假日可以扣除D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年以內(nèi)可以追征正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項(xiàng)C，計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時(shí)，周末或法定節(jié)假日不予扣除；選項(xiàng)D，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。(74.)某金店為增值稅一般納稅人，2020年1月采取“以舊換新”方式銷售純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對外銷售價(jià)格6000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)4000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款2000元；并以同一方式銷售某品牌手表10塊，此表對外零售價(jià)每塊350元，舊表作價(jià)200元。下列關(guān)于“以舊換新”的陳述正確的是()。A.本期增值稅銷項(xiàng)稅額為632.74元B.本期增值稅銷項(xiàng)稅額為1092.92元C.該金店以舊換新方式銷售的手表，應(yīng)當(dāng)以1500元為計(jì)稅依據(jù)D.該金店以舊換新方式銷售的金項(xiàng)鏈，應(yīng)當(dāng)以6000元為計(jì)稅依據(jù)正確答案：A參考解析：采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減貨物的收購價(jià)格；采取以舊換新方式銷售金銀首飾，以實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=（2000+350×10）÷（1+13%）×13%=632.74（元）(75.)下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，不正確的是()。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人B.個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0％C.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，以實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50％征收正確答案：D參考解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收。(76.)下列關(guān)于超豪華小汽車的說法中，錯誤的是()。A.每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車屬于超豪華小汽車B.將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的納稅人C.國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算消費(fèi)稅D.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為15%正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為10%。(77.)某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價(jià)款是5300萬元，另外2000萬立方米為企業(yè)生產(chǎn)提供熱力。資源稅稅率為6％。該公司共應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.265B.318C.381.6D.515正確答案：C參考解析：應(yīng)納資源稅＝12000×（5300÷10000）×6％＝381.6（萬元）(78.)下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是()。A.啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)D.小汽車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)正確答案：D參考解析：啤酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。多選題（共44題，共44分）(79.)在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，無欠款罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可采用“承諾制”容缺辦理的有()。A.納稅信用等級為B級的納稅人B.省人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)C.控股母公司的納稅信用級別為B級的M級納稅人D.未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的納稅人正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，不符合條件。對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(80.)以下對于股權(quán)投資的所得稅處理，正確的有()。A.非貨幣性資產(chǎn)對外投資的轉(zhuǎn)讓所得5年內(nèi)均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B.對外投資期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入D.向投資者支付的股息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除正確答案：A、C、D參考解析：對外投資期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。(81.)關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅的下列表述中，正確的有()。A.除另有規(guī)定外，員工接受企業(yè)授予不可公開交易的股票期權(quán)時(shí)，不征收個人所得稅B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額，按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算個人所得稅D.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定繳納個人所得稅正確答案：A、B、D參考解析：員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額按“工資、薪金”所得計(jì)算個人所得稅。(82.)關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有()。A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％B.由受托方代收、代扣增值稅和消費(fèi)稅的，代收、代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率按受托方所在地適用稅率執(zhí)行C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為3％正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5％。(83.)根據(jù)車輛購置稅法的規(guī)定，下列屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。A.抵債方式取得并使用應(yīng)稅車輛B.獲獎使用行為C.購買進(jìn)口車輛自用的行為D.饋贈車輛的行為正確答案：A、B、C參考解析：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。購買使用進(jìn)口車輛，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為；饋贈車輛的行為，饋贈人在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅納稅義務(wù)人。(84.)舉報(bào)中心對接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列()情形的，不予受理。A.無法確定被檢舉對象B.檢舉事項(xiàng)依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的C.不能提供稅收違法行為線索的D.對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，提供新的有效線索的正確答案：A、B、C參考解析：舉報(bào)中心對接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（2）檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的；（3）對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。(85.)在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，無欠款罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可采用“承諾制”容缺辦理的有()。A.納稅信用等級為B級的納稅人B.省人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)C.控股母公司的納稅信用級別為B級的M級納稅人D.未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的納稅人正確答案：A、B、D參考解析：對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。選項(xiàng)C，不符合條件。①納稅信用級別為A級和B級的納稅人。②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。③省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。④未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個體工商戶。⑤未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。(86.)下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有()。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人B.征稅對象是征稅的標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度D.稅目是課稅對象的具體化，反映課稅對象質(zhì)的規(guī)定正確答案：B、C、D參考解析：納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。(87.)下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額（取得合法稅收憑證），不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.會計(jì)師事務(wù)所員工出差的住宿費(fèi)B.文傳公司招待客戶的就餐費(fèi)C.電信企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D.商業(yè)企業(yè)貸款用于進(jìn)貨而支付的利息正確答案：B、D參考解析：購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣(88.)以下對于股權(quán)投資的所得稅處理，正確的有()。A.非貨幣性資產(chǎn)對外投資的轉(zhuǎn)讓所得5年內(nèi)均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B.對外投資期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入D.向投資者支付的股息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除正確答案：A、C、D參考解析：對外投資期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。(89.)下列關(guān)于個人所得稅納稅人因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報(bào)表述正確的有()。A.尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理B.尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理C.納稅人有未繳或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，結(jié)清欠繳或未繳的稅款D.納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，結(jié)清尚未繳納的稅款正確答案：A、B、C、D參考解析：以上表述均正確(90.)下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中，不正確的有()。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的支付地作為所得來源地B.特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來源地D.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來源地正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A，財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地；選項(xiàng)C，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地；選項(xiàng)D，勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地(91.)關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅的下列表述中，正確的有()。A.除另有規(guī)定外，員工接受企業(yè)授予不可公開交易的股票期權(quán)時(shí)，不征收個人所得稅B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額，按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算個人所得稅D.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定繳納個人所得稅正確答案：A、B、D參考解析：員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額按“工資、薪金”所得計(jì)算個人所得稅(92.)關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有()。A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%B.由受托方代收、代扣增值稅和消費(fèi)稅的，代收、代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率按受托方所在地適用稅率執(zhí)行C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為3%正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5%。(93.)下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有()。A.進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)B.進(jìn)口人支付的進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售的收益分配提成C.進(jìn)口設(shè)施進(jìn)入工廠后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之前的運(yùn)輸費(fèi)用正確答案：B、D參考解析：《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用不屬于進(jìn)口完稅價(jià)格的組成部分。(94.)下列各項(xiàng)中，印花稅計(jì)稅依據(jù)的陳述不正確的有()。A.對于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，加工費(fèi)和輔助材料分別記載，分別按加工承攬合同和銷售合同計(jì)稅貼花B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi)，包括財(cái)產(chǎn)的價(jià)值C.營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“銀行存款”和“現(xiàn)金”兩項(xiàng)合計(jì)金額D.倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉儲保管費(fèi)正確答案：A、B、C參考解析：對于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不含財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。(95.)根據(jù)車輛購置稅法的規(guī)定，下列屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。A.抵債方式取得并使用應(yīng)稅車輛B.獲獎使用行為C.購買進(jìn)口車輛自用的行為D.饋贈車輛的行為正確答案：A、B、C參考解析：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。購買使用進(jìn)口車輛，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為；饋贈車輛的行為，饋贈人在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅納稅義務(wù)人。(96.)舉報(bào)中心對接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列()情形的，不予受理。A.無法確定被檢舉對象B.檢舉事項(xiàng)依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的C.不能提供稅收違法行為線索的D.對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，提供新的有效線索的正確答案：A、B、C參考解析：舉報(bào)中心對接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（2）檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的；（3）對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。(97.)下列行為申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的有()。A.行政訴訟B.行政賠償C.行政獎勵D.行政處罰正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，不適用調(diào)解原則。對下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。（2）行政賠償。（3）行政獎勵。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。(98.)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的表述中，正確的有()。A.申請人和被申請人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議B.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人可以以同一事實(shí)和理由再次申請行政復(fù)議C.行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力D.調(diào)解未達(dá)成協(xié)議，或者行政復(fù)議調(diào)解書不生效的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出行政復(fù)議決定正確答案：A、C、D參考解析：經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實(shí)和理由再次申請行政復(fù)議。(99.)下列各項(xiàng)中實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的有()。A.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B說法是不全面的。如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用“免、抵、退”稅辦法。如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法實(shí)行免退稅辦法。(100.)下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的表述中正確的有()。A.可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易B.再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格C.成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易D.可比非受控價(jià)格法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。(101.)下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的表述中正確的有()。A.可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易B.再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格C.成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易D.可比非受控價(jià)格法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。(102.)下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有()。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人B.征稅對象是征稅的標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度D.稅目是課稅對象的具體化，反映課稅對象質(zhì)的規(guī)定正確答案：B、C、D參考解析：納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。(103.)關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說法正確的有()。A.電子商務(wù)交易平臺可做代收代繳義務(wù)人B.按照物品征收進(jìn)口稅C.納稅人為購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人D.個人單次交易2000元以下，免征進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，按照貨物征收進(jìn)口稅；選項(xiàng)D，個人單次交易5000元以下，關(guān)稅稅率為零，進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅按應(yīng)納稅額的70％征收。(104.)下列各項(xiàng)中實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的有()。A.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B說法是不全面的。如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用“免、抵、退”稅辦法。如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法實(shí)行免退稅辦法。(105.)下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有()。A.進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)B.進(jìn)口人支付的進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售的收益分配提成C.進(jìn)口設(shè)施進(jìn)入工廠后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之前的運(yùn)輸費(fèi)用正確答案：B、D參考解析：《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用不屬于進(jìn)口完稅價(jià)格的組成部分。(106.)資源稅納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價(jià)格的，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格方法的是()。A.按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定B.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定C.按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定D.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定正確答案：A、B、C、D參考解析：納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價(jià)格的，或者申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格：（1）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定；（3）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定；組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤率）÷