西財(cái)2016年1月省考《納稅會(huì)計(jì)》綜合測(cè)試題答案《納稅會(huì)計(jì)》綜合測(cè)試題答案

課程代碼：05327

一、單項(xiàng)選擇題

１．Ｃ２．D３．C４．D５．A

６．C７．A８．C９．A１０．C

１１．D１２．D１３．B１４．B１５．D

１６．B１７．D１８．D１９．D２０．D

２１．A２２．A２３．D２４．B２５．A

２６．A２７．B２８．A２９．D３０．D

３１．D３２．A３３．B３４．A３５．B

３６．B３７．D３８．C３９．A４０．A

４１．D４２．D４３．A４４．A４５．C

４６．A４７．D４８．B４９．A５０．D

５１．B５２．B５３．A５４．D５５．B

５６．C５７．C５８．B

二、多項(xiàng)選擇題

１．AB２．BCD３．BC４．ABCD

５．BD

６．AB７．BD８．BC

９．AB

１０．ACD

１１．ACD１２．AD

１３．BCD

１４．ACD

１５．ABD

１６．ACD１７．AC

１８．BCD

１９．ACD

２０．ACD

２１．AD

２２．AC

２３．ABCD２４．CD

２５．AB

２６．BCD２７．ABCD２８．CD

２９．AB３０．AB

３１．ABCD

３２．ABD

３３．ABCD３４．AD

３５．BCD

３６．ABC３７．ABCD３８．ＡＤ

３９．BD

４０．AD

４１．ABCD

４２．ABCD４３．BD

４４．AB

４５．ADABD４７．ABCD４８．ABC

４９．CD

５０．CD５１．CD

５２．ABD

５３．BCD

５４．ABCD５５．CD

５６．ABCD５７．BCD

５８．ACD

三、判斷題

1.×2.×3.×4.×5.×

6.×7.×8.×9.×10.×

11.√12.√13.×14.×15.√

16.×17.×18.√19.×20.×

21.×22.√23.×24.√25.×

26.×27.×28.√29.√30×

31.×32.√33.×34.×35.√

36.×37.√38.√39.√40.×

41.√42.×43.√44.×45.√

46.×47.√48.√49.√50.√

51.√52.×53.×54.√55.√

56.√57.√58.×59.×60.×

簡(jiǎn)答題納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系：在會(huì)計(jì)主體、計(jì)量尺度等方面相同；納稅會(huì)計(jì)的計(jì)稅依據(jù)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的資料。納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別：會(huì)計(jì)目標(biāo)不同、核算依據(jù)不同、提供的信息不同、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不同。由于非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般都已在以前的納稅期作了抵扣。發(fā)生損失后，一般很難核實(shí)所損失的貨物是在何時(shí)購(gòu)進(jìn)的。其原始進(jìn)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額也無(wú)法準(zhǔn)確核定。因此，應(yīng)按貨物的實(shí)際成本計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。所損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本中只有所耗用的原材料、應(yīng)稅勞務(wù)等部分才產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，其人工部分不產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，在計(jì)算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額時(shí)，要按其成本資料計(jì)算其所含的原材料和外購(gòu)勞務(wù)的成本。另外，由于原材料、應(yīng)稅勞務(wù)在計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，抵扣率可能不同，如運(yùn)費(fèi)的抵扣率只有７％，這時(shí)需要根據(jù)企業(yè)的有關(guān)資料計(jì)算一個(gè)平均抵扣率，以便計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失，在未查明原因之前，按照該貨物的實(shí)際成本與轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額之和借記

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記

“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記

“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出口的貨物，在購(gòu)進(jìn)時(shí)，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記

“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按照增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)記入采購(gòu)成本的金額，借記

“材料采購(gòu)”、“在途物資”等，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記

“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，借記

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記

“庫(kù)存商品”賬戶；按照出口貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，與按照國(guó)家規(guī)定的退稅率計(jì)算的應(yīng)退稅額的差額，借記

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計(jì)算出應(yīng)收的出口退稅時(shí)，借記

“應(yīng)收出口退稅”或

“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（出口退稅）”科目，收到出口退稅款時(shí)，借記

“銀行存款”科目，貸記

“應(yīng)收出口退稅”或“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。

4.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后，用于企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已扣繳消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。在這兩種情況下，委托方的賬務(wù)處理是不同的，受托方的賬務(wù)處理是相同的。受托方按代收稅款作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款

（銀行存款等科目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

委托方的賬務(wù)處理為：

（１）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后直接用于銷售。委托加工收回后直接用于銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，不再繳納消費(fèi)稅。由受托方代收的消費(fèi)稅及支付的加工費(fèi)，一并計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本，其賬務(wù)處理為：

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

（銀行存款等科目）

（２）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，委托方應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

（銀行存款等科目）

5．

勵(lì)等方面，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，用于投資、捐贈(zèng)、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入有關(guān)科目，賬務(wù)處理為：借：有關(guān)會(huì)計(jì)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

6．

企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后，用于企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已扣繳消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。在這兩種情況下，委托方的賬務(wù)處理是不同的，受托方的賬務(wù)處理是相同的。受托方按代收稅款作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款

（銀行存款等科目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

委托方的賬務(wù)處理為：

（１）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后直接用于銷售。委托加工收回后直接用于銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，不再繳納消費(fèi)稅。由受托方代收的消費(fèi)稅及支付的加工費(fèi)，一并計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本，其賬務(wù)處理為：

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

（銀行存款等科目）

（２）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，委托方應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

（銀行存款等科目）

7．

銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。

8．

應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)是兩個(gè)不同的概念，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。應(yīng)納稅所得額是一個(gè)稅收概念，是根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的、納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的計(jì)稅所得，它包括企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。而會(huì)計(jì)利潤(rùn)則是一個(gè)會(huì)計(jì)核算概念，反映的是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果。會(huì)計(jì)利潤(rùn)是確定應(yīng)納稅所得的基礎(chǔ)，但是不能等同于應(yīng)納稅所得額。企業(yè)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算得出的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，根據(jù)稅法規(guī)定作相應(yīng)的調(diào)整后，才能作為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

9．

永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異，這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。

10．

（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

11．

對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：（一）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；（二）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；（三）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。

稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元。

因此，在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人是包括在附加減除費(fèi)用適用范圍的。企業(yè)代職工支付的房租應(yīng)并入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

12．

準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

4、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

6、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

13．

我國(guó)土地增值稅從其課征制度來(lái)看具有以下主要特征：1.

以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得增值額為征稅對(duì)象

2.

實(shí)行普遍征稅的原則，稅源面廣

3.

一般采用余額或扣除法計(jì)算增值額

4.

實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

5.

實(shí)行按次征收

14．

準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

4、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

6、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

15．

按照房產(chǎn)余值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱為從租計(jì)征。①計(jì)稅依據(jù)

（1）

從價(jià)計(jì)征

房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納。

扣除比例由當(dāng)?shù)卣?guī)定。

房產(chǎn)原值：應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣,衛(wèi)生,通風(fēng)等，納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

（2）

從租計(jì)征：

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

②稅率

(1)按房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%；

(2)按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。但對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

五、計(jì)算題

１．

（１）發(fā)出材料進(jìn)行委托加工時(shí)，應(yīng)將原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。Ａ材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝1

000×100×10％＝10

000

（元）

Ａ材料的實(shí)際成本＝1

000×100＋10

000＝110

000（元）

借：委托加工物資——Ｂ材料

110

000

貸：原材料——Ａ材料

100

000

材料成本差異

10

000

（２）支付運(yùn)費(fèi)，計(jì)算運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1

000－200）×7％＝56（元）

應(yīng)計(jì)入委托加工材料的運(yùn)費(fèi)成本為：1

000－56＝944

（元）

借：委托加工物資——Ｂ材料

944

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

56

貸：銀行存款

1

000

（３）借：委托加工物資——Ｂ材料

5

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

850

貸：應(yīng)付賬款——甲廠

5

850

（４）計(jì)算委托加工物資———Ｂ材料的實(shí)際成本：

110

000＋944＋5

000＝115

944

（元）

Ｂ材料入庫(kù)時(shí)的計(jì)劃成本為：1

200×99＝118

800

（元）

借：原材料———Ｂ材料

118

800

貸：委托加工物資———Ｂ材料

115

944

材料成本差異

2

856

２．

（１）借：在途物資——甲材料

100

000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

17

000

貸：銀行存款

117

000

借：原材料——甲材料

100

000

貸：在途物資——甲材料

100

000

（２）借：預(yù)付賬款——Ｂ廠

30

000

貸：銀行存款

30

000

（３）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（1000

000＋150

000＋50

000）×17％＝204

000（元）

借：在途物資——乙材料

1

200

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

204

000

貸：銀行存款

1

404

000

（４）借：在途物資——丙材料

200

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

34

000

貸：銀行存款

234

000

（５）借：其他應(yīng)收款——Ｃ廠

800

貸：銀行存款

800

（６）借：銀行存款

234

800

貸：在途物資——丙材料

200

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

34

000

其他應(yīng)收款——Ｃ廠

800

（７）借：在途物資——丁材料

24

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

4

080

貸：銀行存款

28

080

（８）定額內(nèi)的損耗，屬正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣，在未查明原因之前，非正常損失的貨物的價(jià)值與其所負(fù)擔(dān)的增值稅之和一并轉(zhuǎn)入

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再作處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1

053

原材料

23

100

貸：在途物資——丁材料

24

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

153

（９）借：制造費(fèi)用

18

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

3

060

應(yīng)付職工薪酬

2

340

貸：銀行存款

23

400

（１０）借：原材料——甲材料

100

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

17

000

貸：股本

117

000

（１１）借：原材料——丙材料

40

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6

800

貸：股本

46

800

（１２）不動(dòng)產(chǎn)在建工程用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣，直接計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物的成本之中。

借：工程物資

58

500

貸：銀行存款

58

500

３．

購(gòu)入貨物時(shí)：

借：在途物資

3000

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

510

000

貸：銀行存款

3

510

000

申請(qǐng)退稅時(shí)：

借：其它應(yīng)收款

270

000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

270

000

４．

應(yīng)交關(guān)稅＝400

000×40％＝160

000（元）物資采購(gòu)成本＝400

000＋160

000＝560

000（元）

代征增值稅＝560

000×17％＝95

200（元）

作會(huì)計(jì)分錄如下：

計(jì)提關(guān)稅和增值稅時(shí)：

借：物資采購(gòu)

560

000

貸：應(yīng)交稅金--進(jìn)口關(guān)稅

160

000

應(yīng)付賬款

400

000

支付關(guān)稅和增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--進(jìn)口關(guān)稅

160

000

貸：銀行存款

160

000

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

95

200

貸：銀行存款

95

200

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品

560

000

貸：物資采購(gòu)

560

000

５．

（１）發(fā)出材料進(jìn)行委托加工時(shí)，應(yīng)將原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。Ａ材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝1

000×100×10％＝10

000

（元）

Ａ材料的實(shí)際成本＝1

000×100＋10

000＝110

000

（元）

借：委托加工物資———Ｂ材料

110

000

貸：原材料———Ａ材料

100

000

材料成本差異

10

000

（２）支付運(yùn)費(fèi)，計(jì)算運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1

000－200）×7％＝56（元）

應(yīng)計(jì)入委托加工材料的運(yùn)費(fèi)成本為：1

000－56＝944

（元）

借：委托加工物資———Ｂ材料

944

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

56

貸：銀行存款

1

000

（３）借：委托加工物資———Ｂ材料

5

000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

850

貸：應(yīng)付賬款———甲廠

5

850

（４）計(jì)算委托加工物資———Ｂ材料的實(shí)際成本：

110

000＋944＋5

000＝115

944

（元）

Ｂ材料入庫(kù)時(shí)的計(jì)劃成本為：1

200×99＝118

800

（元）

借：原材料———Ｂ材料

118

800

貸：委托加工物資———Ｂ材料

115

944

材料成本差異

2

856

６．

（1）從B企業(yè)收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售借：委托加工物資

5

000

貸：銀行存款

5

000

（2）從C企業(yè)收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)乙應(yīng)稅消費(fèi)品

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2

500

貸：銀行存款

2

500

（3）借：應(yīng)收帳款

117

000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

17

000

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

10

000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

10

000

（4）應(yīng)交消費(fèi)稅=10

000-2

500=7

500

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

7

500

貸：銀行存款

7

500

７．

（1）轉(zhuǎn)出車庫(kù)殘值：借：固定資產(chǎn)清理——車庫(kù)

100

000

累計(jì)折舊

100

000

貸：固定資產(chǎn)——車庫(kù)

200

000

（2）收到出售收入60

000元時(shí)：

借：銀行存款

60

000

貸：固定資產(chǎn)清理

60

000

（3）計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝60

000×5％＝3

000（元）

惜；固定資產(chǎn)清理

3

000

貸；應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

3

000

（4）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

3

000

貸：銀行存款

3

000

（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：營(yíng)業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失

43

000

貸：固定資產(chǎn)清理

43

000

８．

（1）收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款

800

000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

400

000

應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款項(xiàng)

400

000

（2）光華公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝800

000×50%×3％＝12

000(元)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

12

000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

12

000

（3）根據(jù)分包企業(yè)的承包款代扣營(yíng)業(yè)稅：

代扣營(yíng)業(yè)稅＝800

000×50%×3％＝12

000(元)

借；應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款項(xiàng)

12

000

貸；應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

12

000

（4）將扣除代扣營(yíng)業(yè)稅后的分包款劃給金沙公司時(shí)：

借：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付分包款項(xiàng)

388

000

貸：銀行存款

388

000

９．

年末，應(yīng)作結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入

500

000

貸：本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營(yíng)所得

500

000

借：本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營(yíng)所得

320

000

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

20

000

營(yíng)業(yè)成本

200

000

銷售費(fèi)用

100

000

借：本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營(yíng)所得

30

000

貸：營(yíng)業(yè)外收支

30

000

本年經(jīng)營(yíng)所得=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外收支

=500

000-20

000-200

000-100

000-30

000

=150

000（元）

本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=150

000×20%-1250=45750元

實(shí)際繳納個(gè)人所得稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

45

750

貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）

45

750

１０．

（1）2010年12月31日會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊＝60÷3＝20（萬(wàn)元）

設(shè)備的賬面價(jià)值為60—20＝40（萬(wàn)元）

稅法上計(jì)提折舊＝60×3÷（1＋2＋3）＝30（萬(wàn)元）

設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60—30＝30（萬(wàn)元）

設(shè)備的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝40—30＝10（萬(wàn)元）

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10×25％＝2.5（萬(wàn)元）

應(yīng)交企業(yè)所得稅［300—（30—20）］×25％＝72.5（萬(wàn)元）。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：所得稅費(fèi)用

75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

72.5

遞延所得稅負(fù)債

2.5

１１．

1．采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算本年度應(yīng)交的所得稅。

本年應(yīng)交所得稅＝［稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200－國(guó)債利息收入20－交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額30＋存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10＋固定資產(chǎn)折舊（100/5－100/10）］×25％＝42.5（萬(wàn)元）

2．計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。

交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬(wàn)元；可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元；

存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元；

固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元。

本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝80×25％＝20（萬(wàn)