第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論，認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性。同時(shí)，通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較，使學(xué)生進(jìn)一步熟悉稅務(wù)會(huì)計(jì)的特征，為后續(xù)章節(jié)的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。

第一節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述一、稅務(wù)會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，以稅法為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和方法，對(duì)納稅主體的納稅活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家和納稅人合法權(quán)益的一種專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)比較具有以下特點(diǎn)：1.稅務(wù)會(huì)計(jì)具有法律性

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)具有獨(dú)立性

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)具有廣泛性

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)及職能

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)

稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)職能

1.核算涉稅事項(xiàng)

2.監(jiān)督納稅行為

3.預(yù)測(cè)稅務(wù)活動(dòng)

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容

（一）我國(guó)現(xiàn)行稅收法律體系我國(guó)現(xiàn)行稅收法律體系是在稅制改革中逐漸完善形成的，現(xiàn)行稅種按其性質(zhì)和作用大致分為七類(lèi)：

1.流轉(zhuǎn)稅類(lèi)包括：增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。2.資源稅類(lèi)包括：資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅主要是對(duì)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。3.所得稅類(lèi)包括：企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。4.特定目的稅類(lèi)包括：城市維護(hù)建設(shè)稅土地增值稅等主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。5.財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)包括：房產(chǎn)稅車(chē)船使用稅印花稅契稅等主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。6.農(nóng)業(yè)稅類(lèi)包括：農(nóng)業(yè)稅牧業(yè)稅主要是對(duì)取得農(nóng)業(yè)或者牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個(gè)人征收。7.關(guān)稅主要對(duì)進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物、物品征收。（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)及具體稅種會(huì)計(jì)，包括增值稅會(huì)計(jì)、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)、出口退（免）稅會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)、關(guān)稅會(huì)計(jì)、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)、個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)、及其他稅會(huì)計(jì)等。對(duì)企業(yè)常見(jiàn)稅種的概念、納稅人、征收范圍、優(yōu)惠政策等基本規(guī)定進(jìn)行具體闡述，同時(shí)為提高學(xué)生的實(shí)踐能力，對(duì)各稅種的計(jì)算、申報(bào)、會(huì)計(jì)處理及企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行例證和解釋。一、稅務(wù)會(huì)計(jì)客體

稅務(wù)會(huì)計(jì)客體就是指稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象。它是納稅義務(wù)人因納稅活動(dòng)而引起的資金運(yùn)動(dòng)，即應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算、繳納、退補(bǔ)和罰沒(méi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的貨幣表現(xiàn)。其核算對(duì)象主要包括以下幾個(gè)方面：第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)客體、要素及方法1.經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入又稱(chēng)銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)所取得的各種收入。2.成本費(fèi)用成本費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗費(fèi)的全部資金支出。成本費(fèi)用主要反映企業(yè)資金的墊支和耗費(fèi)，是企業(yè)資金補(bǔ)償?shù)某叨?。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用與其經(jīng)營(yíng)收入的差額，反映著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利狀況及勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低。3.經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損)，它包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額。企業(yè)利潤(rùn)總額的形成及其分配的正確性，要影響到企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定以及所得稅的計(jì)算和繳納。4.稅款繳納和減免稅款的繳納是納稅人將應(yīng)當(dāng)上繳稅務(wù)部門(mén)的稅款，按照規(guī)定的程序編制納稅申報(bào)表，填制稅收繳款書(shū)，將稅款正確、及時(shí)地解繳入庫(kù)的過(guò)程。而減免稅是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予照顧的一種特殊規(guī)定，是為解決特殊需要的手段，能更好地體現(xiàn)我國(guó)的稅收政策。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)要素稅務(wù)會(huì)計(jì)要素是對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的進(jìn)一步分類(lèi)，其分類(lèi)既要服從稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，又受到稅務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境的影響。稅務(wù)會(huì)計(jì)要素一般包括以下幾個(gè)方面：1.計(jì)稅依據(jù)2.應(yīng)稅收入3.扣除費(fèi)用4.應(yīng)稅所得(或虧損)5.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率(或單位稅額)應(yīng)稅所得=應(yīng)稅收入－扣除費(fèi)用三、稅務(wù)會(huì)計(jì)方法在我國(guó)，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在日常核算上具有同一性，即稅務(wù)會(huì)計(jì)要素的日常確認(rèn)、計(jì)量與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一致的，但在期末應(yīng)依據(jù)稅法進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，調(diào)整、計(jì)算應(yīng)納稅額，依法納稅。（一）納稅調(diào)整和計(jì)算方法1.納稅調(diào)整方法2.納稅計(jì)算方法（二）稅務(wù)籌劃和申報(bào)方法1.稅務(wù)籌劃方法2.稅收申報(bào)方法第三節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)前提及原則一、稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提

企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)存在種種不確定因素，要保證稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，使其能夠正確確認(rèn)和計(jì)量，必須明確稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提(基本假定)。1.納稅主體納稅主體是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人。2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指假設(shè)企業(yè)個(gè)體將繼續(xù)存在足夠長(zhǎng)的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來(lái)被繼續(xù)課征。這是所得稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)以及暫時(shí)性差異能夠存在，并且能夠使用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅跨期攤配等事項(xiàng)的理由所在。3.貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣(資金)在其運(yùn)行過(guò)程中具有增值能力。即使不考慮通貨膨脹的因素，今天的1元錢(qián)比若干年后收到(或付出)1元錢(qián)的價(jià)值要大得多。這說(shuō)明，同樣一筆資金，不同時(shí)間具有不同的價(jià)值。4.納稅會(huì)計(jì)期間納稅會(huì)計(jì)期間又稱(chēng)納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定所選定的納稅年度期間。應(yīng)稅主體必須以年度為基礎(chǔ)報(bào)告其經(jīng)營(yíng)成果，確定其納稅年度，即所有應(yīng)稅主體都必須選擇一個(gè)年度會(huì)計(jì)期間，向政府報(bào)告其成果。5.年度會(huì)計(jì)核算年度會(huì)計(jì)核算是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的前提，世界上各個(gè)國(guó)家的稅制都是建立在年度會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)原則1.法律性原則2.收入原則3.經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益相結(jié)合原則4.稅款支付能力原則第四節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較一、目的不同二、核算范圍不同三、核算基礎(chǔ)和處理依據(jù)不同四、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性不同9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開(kāi)的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Tuesday,February18,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。11:12:4211:12:4211:122/18/202511:12:42AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。2月-2511:12:4211:12Feb-2518-Feb-2512、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。11:12:4211:12:4211:12Tuesday,February18,202513、志不立，天下無(wú)可成之事。2月-252月-2511:12:4211:12:42February18,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。18二月202511:12:42上午11:12:422月-2515、會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。二月2511:12上午2月-2511:12February18,2025